Постанова

від 05.06.2012 по справі 2а-1670/3252/12

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 червня 2012 року м. ПолтаваСправа № 2а-1670/3252/12

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Сич С.С.,

при секретарі - Ковальові Д.О.,

за участю:

представника позивача - Житник Ю.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

18 травня 2012 року позивач Державна податкова інспекція у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" про стягнення податкового боргу в сумі 9585 грн. 03 коп.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетом по податку на додану вартість в сумі 344 грн. 30 коп., по податку на доходи найманих працівників в сумі 5774 грн. та по податку на доходи фізичних осіб в сумі 3466 грн. 73 коп., що підтверджується податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями, актами перевірок та обліковими картками Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2".

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити.

Відповідач у судове засідання не з'явився, хоча в матеріалах справи наявні докази, що він належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи.

Відповідно до частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

З огляду на викладене, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності відповідача на підставі наявних у справі доказів.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, вивчивши та дослідивши матеріали справи, прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Полтавської міської ради 17.12.1991 року (ідентифікаційний код 13936016), що підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серія А00 № 791777, є платником податку на додану вартість та знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції у м. Полтаві з 08.01.1992 року за № 17, що підтверджується довідкою Державної податкової інспекції у м. Полтаві № 55907 від 12.05.2010 року.

Матеріалами справи підтверджено, що 16.09.2011 року відповідач подав до Державної податкової інспекції у м. Полтаві податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2011 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 250 грн.

19.02.2012 року Товариством з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" до податкового органу подано податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб за січень 2011 року, згідно якої сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 року за даними обліку податкового агента склала 4368 грн. 65 коп.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Як вбачається із матеріалів справи, обов'язку сплати узгоджених сум податкових зобов'язань, визначених у податкових деклараціях з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб, Товариством з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" не виконано.

Згідно п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, суми податкових зобов'язань, визначені Товариством з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" у податкових деклараціях з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб, є сумою податкового боргу.

Судом встановлено, що у термін з 30.11.2009 року по 18.12.2009 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2006 року по 30.09.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006 року по 30.09.2009 року, що відображена у акті № 3845/23-1/13936016 від 23.12.2009 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4, п. 19.2 ст. 19 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб". Зокрема, Товариством з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" порушено вимоги податкового законодавства щодо правильності утримання та своєчасності перерахування податку з доходів фізичних осіб в сумі 3008 грн. 75 коп., в тому числі за 2007 рік в сумі 741 грн., за 2008 рік в сумі 1519 грн. 98 коп., за 2009 рік в сумі 747 грн. 76 коп.

Згідно із п.п. 17.1.9 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (чинного на момент виникнення спірних правовідносин, далі - Закон № 2181) у разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу).

На підставі акту перевірки № 3845/23-1/13936016 від 23.12.2009 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № 0000021702/0 від 13.01.2010 року, яким Товариству з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" визначено суму податкового зобов'язання за платежем "податок з доходів найманих працівників" в сумі 9026 грн. 25 коп., з них: за основним платежем - в сумі 3008 грн. 75 коп. та за штрафними (фінансовими) санкціями - в сумі 6017 грн. 50 коп. Дане податкове повідомлення - рішення отримано відповідачем 13.01.2010 року, що підтверджується особистим підписом його представника на корінці податкового повідомлення - рішення, копія якого наявна у матеріалах справи.

П.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181 встановлено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

П.п 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181 передбачено, що у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Доказів оскарження відповідачем зазначеного податкового повідомлення - рішення суду не надано.

Відповідно до п.п. 5.4.1. п. 5.4. ст. 5 Закону № 2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно п. 17.3 ст. 17 Закону України № 2181 сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум.

Таким чином, сума несплаченого відповідачем податку з доходів найманих працівників є сумою податкового боргу.

20.10.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві проведено перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" з питання порушення правил сплати суми податкового зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2011 року, що відображена у акті № 499/15-2-13936016 від 20.10.2011 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України. Зокрема, Товариство з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" обов'язку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2011 року до 30.07.2011 року не виконало, частково сплативши суму заборгованості в розмірі 1044 грн. 28 коп. із затримкою, що склала 23 календарних дні.

Згідно п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України (чинного з 01.01.2011 року) у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту перевірки № 499/15-2-13936016 від 20.10.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0008931502 від 20.10.2011 року, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію за платежем "податок на додану вартість" в сумі 104 грн. 43 коп. Дане податкове повідомлення - рішення отримано відповідачем 20.10.2011 року, що підтверджується особистим підписом його представника на корінці податкового повідомлення - рішення, копія якого наявна у матеріалах справи.

Відповідно до п. 58.1. ст. 58 Податкового кодексу України, у разі, коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Положеннями п. 58. 3 ст. 58 Податкового кодексу України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Пунктом 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Доказів оскарження відповідачем зазначеного податкового повідомлення-рішення суду не надано.

Згідно п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, податкове зобов'язання, визначене відповідачу податковим повідомленням - рішенням форми "Ш" № 0008931502 від 20.10.2011 року є сумою податкового боргу.

Крім того, п.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Згідно п.п. 2.1.1 п. 2.1 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.12.2010 р. № 953, пеня нараховується після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.

Відповідно до п.п. 2.1.2 п. 2.1 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.12.2010 р. № 953, нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Пунктом 2.7 цієї Інструкції встановлено, що пеня, визначена підпунктом 2.1.2 пункту 2.1 цього розділу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Згідно п.п. 2.3.1 п. 2.3 Інструкції нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.

Із матеріалів справи вбачається, що Державною податковою інспекцією у м. Полтаві нараховано відповідачу пеню в розмірі 454 грн. 91 коп. за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань з податку на доходи найманих працівників та з податку на доходи фізичних осіб, що підтверджується обліковими картками Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2", копії яких наявні в матеріалах справи.

Згідно п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Судом встановлено, що Державною податковою інспекцією у м. Полтаві 18.01.2010 року винесено першу податкову вимогу за № 1/58 на суму 225 грн. Дана податкова вимога направлена відповідачу рекомендованим поштовим відправленням, але повернута поштовою організацією 29.01.2010 року з відміткою "будинок знесений" та розміщена на дошці податкових оголошень 29.01.2010 року, про що складено акт № 28 від 29.01.2010 року.

01.03.2010 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено другу податкову вимогу за № 2/467 на загальну суму 9176 грн. 30 коп., яка направлена відповідачу рекомендованим поштовим відправленням, але повернута поштовою організацією з відміткою "будинок знесений" та розміщена на дошці податкових оголошень 04.03.2010 року, що підтверджується актом № 76 від 04.03.2010 року.

Доказів оскарження відповідачем зазначених податкових вимог суду не надано.

Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг по податку на додану вартість у сумі 344 грн. 30 коп. (враховуючи переплату в сумі 10 грн. 13 коп.), по податку на доходи найманих працівників у сумі 5774 грн. (враховуючи переплату в сумі 3700 грн., у т.ч. пеня 447 грн. 75 коп.) та по податку на доходи фізичних осіб в сумі 3466 грн. 73 коп. (враховуючи переплату в сумі 909 грн. 08 коп.), що підтверджується обліковими картками Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2".

Відповідно до п.п. 20.1.28. п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 11 статі 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" встановлено, що державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Згідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю багатопрофільне підприємство "Лтава - 2" (ідентифікаційний код 13936016):

- на р/р № 31117029700002, код бюджетної класифікації платежу 14010100, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача: ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019 - податковий борг по податку на додану вартість в сумі 344 грн. 30 коп. (триста сорок чотири гривні тридцять копійок);

- на р/р № 31117029700002, код бюджетної класифікації платежу 11010100, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача: ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019 - податковий борг з податку на доходи найманих працівників в розмірі 5774 грн. (п'ять тисяч сімсот сімдесят чотири гривні);

- на р/р № 33215800700002, код бюджетної класифікації платежу 11010199, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача: ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019 - податковий борг по податку на доходи фізичних осіб в сумі 3459 грн. 57 коп. (три тисячі чотириста п'ятдесят дев'ять гривень п'ятдесят сім копійок).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено 11 червня 2012 року.

Суддя С.С. Сич