Постанова

від 07.06.2012 по справі 3948/12/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

07 червня 2012 р. № 2-а- 3948/12/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді - Панова М.М.,

за участю:

секретаря судового засідання - Каряки С.Г.,

представників сторін:

позивача - Черняк І.Ю.,

відповідача - Чернової О.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Харкові адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімресурси" до Основ'янської міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Харківської області Державної податкової служби про визнання протиправним рішення ,

В С Т А Н О В И В:

До Харківського окружного адміністративного суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю "Хімресурси", з адміністративним позовом до Основ'янської міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Харківської області Державної податкової служби, в якому просив суд визнати протиправним рішення Основ'янської міжрайонної державної податкової інспекцієї м. Харкова від 26.03.2012 р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімресурси"(код ЄДРПОУ 32676108) та оформлення його наказом № 92 від 26.03.2012 р.

Представник Позивача в судовому засіданні повністю підтримав позовні вимоги та просив суд задовольнити їх у повному обсязі.

Представник Відповідача проти позову заперечував, вважає його безпідставним та просить суд відмовити у задоволені позовних вимог.

Суд, вивчивши доводи позову та заперечення проти нього, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, виходить з таких підстав та мотивів.

Судом встановлено, що ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова була отримана інформація щодо фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хімресурси», зокрема щодо контрагентів вказаного платника податків, а саме: лист від 30.12.2011р. № 9424/7/23-309 ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова «Щодо надання матеріалу перевірки підприємства «транзитера» ТОВ «Авелон-Д», та акт 28.12.2011 року № 2568/233/36223618 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Авелон-Д», щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ фірми «Ліон», ТОВ «ЮСАЕМ», ТОВ «Турбопласт Україна», ТОВ «Сапсан», за період січень-червень 2011 року» згідно якого зафіксовано відсутність факту реального вчинення господарських операцій ТОВ «Авелон-Д» за січень - червень 2011 року.

Вказана податкова інформація направлена на адресу ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова для вжиття заходів та використання при проведенні перевірок підприємств вигодонабувачів по операціях за січень-червень 2011 року.

Акт від 12.01.2011 р. № 15/23-03-05/34476792 ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Слас груп» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 01.10.2008 року по 31.12.2011 року», згідно якого встановлено неможливість реального здійснення ТОВ «Слас груп» фінансово - господарських операцій та ведення господарської діяльності у порядку, передбаченому приписами діючого законодавства України у перевіряємому періоді.

Лист від 30.11.2011 №6506 /7/23-218 ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова "Щодо надання матеріалу перевірки підприємства «транзитера» ПП «ХАРМАРТ» та акт від 30.11.2011 № 3615/23-212/34018183 «Про неможливість Проведення зустрічної звірки Приватного підприємства «ХАРМАРТ» податковий номер 34018183, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів, їх реальності та повноти відображення в обліку за період 01.05.2011 по 31.10.2011», згідно якого встановлено відсутність факту реального вчинення господарських операцій за період з 01.05.2011 по 31.10.2011 року.

Також відповідачем за допомогою Системи автоматизованого співставлення податкових зобов"язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України встановлено розбіжність між податковими зобов"язаннями та податковим кредитом позивача та його контрагента Торговий дім "Камо" за період - жовтень 2011р.

Суд зазначає, що відповідно до п.п.20.1.6 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Кодексом.

Судом встановлено, що ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова керуючись пп.20.1.6 п.20.1 ст.20, та пп.73.1, 73.3,ст..73. пп.78.1.1. ст.78 Податкового кодексу України, ч.2 п.14 Порядку періодичного надання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого Постановою КМУ від 27.12.10 №1245 на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімресурси", було направлено запит "Про надання інформації та її документального підтвердження" щодо операцій по господарських відносинах із: ТОВ «Авелон-Д» код ЄДРПОУ 37191907 у періоді січня, лютого, березня 2011р.; - ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТОРГОВИЙ ДІМ «КАМО» код ЄДРПОУ 32683686 у періоді жовтня 2011р.; ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРМАРТ» код ЄДРПОУ 34018183 у періоді жовтня 2011р., -ТОВ «СЛАС ГРУП» код ЄДРПОУ 34476792 у періоді листопада 2011р.

Вказаний запит було отримано 06.03.2012р. особисто керівником ТОВ «Хімресурси» Андрієнко С.М., про що свідчить його власний підпис на листі.

Правовідносини з приводу проведення органами державної податкової служби України документальних виїзних позапланових перевірок передбачені ст. 78 Податкового кодексу України. Відповідно до п. 78.1.1 вказаної статті документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється якщо за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Таким чином, не надання станом на 26.03.2012р. ТОВ «Хімресурси» інформації та її документального підтвердження на запит ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова від 28.02.2012р. №2347/10/23-110 слугувало підставою для прийняття керівником ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова рішення яке оформлено наказом від 26.03.2012р. №92 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ „Хімресурси» код ЄДРПОУ 32676108».

Відповідно до п. 73.3 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту. Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: 1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; 2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок; 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків; 4) щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної; 5) у разі проведення зустрічної звірки; 6) в інших випадках, визначених цим Кодексом.

Запит вважається врученим, якщо його надіслано поштою листом з повідомленням про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або іншому суб'єкту інформаційних відносин або його посадовій особі.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

З огляду на запит ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова від 28.02.2012р. №2347/10/23-110, суд зазначає, що його зміст відповідає вимогам п. 73.3 Податкового кодексу України.

Зокрема, підставою для його направлення слугувало отримання відповідачем в установленому законом порядку податкової інформації (лист від 30.12.2011р. № 9424/7/23-309 ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова «Щодо надання матеріалу перевірки підприємства «транзитера»ТОВ «Авелон-Д», та акт 28.12.2011 року № 2568/233/36223618 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Авелон-Д», щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ фірми «Ліон», ТОВ «ЮСАЕМ», ТОВ «Турбопласт Україна», ТОВ «Сапсан», за період січень-червень 2011 року»; акт від 12.01.2011 р. № 15/23-03-05/34476792 ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Слас груп»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 01.10.2008 року по 31.12.2011 року»; лист від 30.11.2011 №6506 /7/23-218 ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова "Щодо надання матеріалу перевірки підприємства «транзитера»ПП «ХАРМАРТ» та акт від 30.11.2011 № 3615/23-212/34018183 «Про неможливість Проведення зустрічної звірки Приватного підприємства «ХАРМАРТ»податковий номер 34018183, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів, їх реальності та повноти відображення в обліку за період 01.05.2011 по 31.10.2011», згідно якого встановлено відсутність факту реального вчинення господарських операцій за період з 01.05.2011 по 31.10.2011 року; данні, отримані за допомогою Системи автоматизованого співставлення податкових зобов"язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України щодо розбіжності між податковими зобов"язаннями та податковим кредитом позивача та його контрагента Торговий дім "Камо" за період - жовтень 2011р.) згідно з якою відповідачем виявлено факти, які свідчать про порушення позивачем податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, по взаємовідносинам з зазначеними в отриманій інформації контрагентами.

Підставою для направлення запиту в ньому зазначені: 1) пп.20.1.6 п.20.1 ст.20, та пп.73.1, 73.3,ст..73. пп.78.1.1. ст.78 Податкового кодексу України, ч.2 п.14 Порядку періодичного надання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого Постановою КМУ від 27.12.10 №1245; 2) з"ясування реальності та повноти відображення в бухгалтерському та податковому обліку із відповідним відображенням в податкових деклараціях (розрахунках, звітах тощо) результатів операцій по господарських відносинах з ТОВ «Авелон-Д» код ЄДРПОУ 37191907 у періоді січня, лютого, березня 2011р.; - ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТОРГОВИЙ ДІМ «КАМО» код ЄДРПОУ 32683686 у періоді жовтня 2011р.; ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРМАРТ»код ЄДРПОУ 34018183 у періоді жовтня 2011р., -ТОВ «СЛАС ГРУП»код ЄДРПОУ 34476792 у періоді листопада 2011р.

Таким чином, рішення Основ'янської міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова від 26.03.2012 р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімресурси"(код ЄДРПОУ 32676108) оформлене наказом № 92 від 26.03.2012 р. прийняте у відповідності до пп. 78.1.1. п. 78.1 та пп. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України.

Частиною 2 ст. 71 КАС України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Позивачем в судовому засіданні не надано суду належних та допустимих доказів в обґрунтування протиправності оскаржуваного рішення, натомість відповідачем належним чином доведена законність та правомірність вказаного правового акту індивідуальної дії.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 9, 11, 71, 94, 159, 160-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Хімресурси" до Основ'янської міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Харківської області Державної податкової служби про визнання протиправним рішення -відмовити в повному обсязі.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня його проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАСУ, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

У повному обсязі постанова виготовлена 12 червня 2012 року.

Суддя Панов М.М.