Постанова

від 07.06.2012 по справі 2703/5655/2012

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

Дело № 2703/5655/2012

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

07.06.2012 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

Председательствующего - судьи Непомнящего М.А.,

при секретаре - Тесля Ю.В.,

с участием прокурора - Ковальчук А.И.

представителя заявителя - адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_2 на постановление стершего следователя по ОВД СО ГНС в городе Севастополе Иванова А.Г. от 13 апреля 2012 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора ЧП «Альвир» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 17 апреля 2012 обратился в суд с жалобой на постановление стершего следователя по ОВД СО ГНС в городе Севастополе Иванова А.Г. от 13 апреля 2012 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора ЧП «Альвир» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Жалоба мотивирована тем, что при принятии решения о возбуждении уголовного дела отсутствовали повод и достаточные основания, поскольку объективная сторона преступления, предусмотренного ст.212 УК Украины предусматривает общественное опасное деяние в виде фактического непоступления в бюджет налогов. При этом преступление, предусмотренное ст.212 УК Украины является оконченным с момента фактического непоступления в бюджеты или государственные целевые фонды средств, которые должны были быть оплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения, т.е. сумм, согласованных налоговых обязательств.

В судебном заседании заявитель и его представитель жалобу поддержали и просили суд ее удовлетворить по тем основаниям, что обжалуемое постановление вынесено в нарушение требований ст.ст.94, 97, 98 УПК Украины. Кроме того, представитель заявителя указал, что результаты проверки налоговой инспекции были обжалованы и отменены в установленном законом порядке.

Прокурор Ковальчук А.И. указал, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, так как на момент возбуждения уголовного дела были достаточные поводы и основания и просил суд в ее удовлетворении отказать, возобновив досудебное следствие, в процессе которого будут установлены все фактические обстоятельства, необходимые для принятия решения по существу на стадии досудебного следствия.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив документы, послужившие поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, а та же доводы жалобы, суд приходит к выводу, что жалоба обоснованна и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.236-8 УПК Украины, суд, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, вправе выяснить лишь такие вопросы: наличие на момент возбуждении уголовного дела предусмотренных ст.94 ч.1 УПК Украины поводов; имело лицо, которое возбудило уголовное дело достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления (ст.94 ч.2 УПК Украины); компетентное ли лицо приняло решение о возбуждении уголовного дела и был ли соблюден установленный для этого порядок, предусмотренный ст.98 УПК Украины.

В силу ст.130 УПК Украины постановление следователя или прокурора должно содержать обоснование принятого решения и ссылки на имеющиеся доказательства.

В силу ст.98 УПК Украины, при наличии поводов и оснований, указанных в ст.94 УПК Украины, прокурор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению уголовного дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждено дело. Если на момент возбуждения уголовного дела установлено лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица.

Согласно постановления, вынесенного старшим следователем по ОВД СО ГНС в городе Севастополе Ивановым А.Г. от 13 апреля 2012 года: "Частное предприятие "Альвир"зарегистрировано Ленинской районной -государственной администрацией г.Севастополя 20.01.2000г. под № 04055593Ю0010524, поставлено на налоговый учет в ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя 24.01.2000г. под № 5014, является плательщиком налога на добавленную стоимость на основании свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 39516920 от 19.08.2004г.

Юридический и фактический адрес предприятия: г. Севастополь, ул. Хрусталева, д. 173.

Основной вид деятельности - розничная торговля горюче - смазочными материалами.

Согласно уставным и регистрационным документам должностными лицами ЧП "Альвир"являются:

- ОСОБА_2 (ИНН: НОМЕР_1) - директор с 18.01.2000г. по 08.02.2012 г. согласно Приказа № 1-к от 18.01.2000 г.;

- ОСОБА_4 (ИНН: НОМЕР_2) - директор с 08.02.2012г. по 22.02.2012г. согласно ЕГР;

- ОСОБА_5 (ИНН: НОМЕР_3) - директор с 22.02.2012г. по настоящее время согласно ЕГР;

- ОСОБА_6 (ИНН: НОМЕР_4) - главный бухгалтер с 01.08.2002 г. по настоящее время, согласно Приказа № 1-к от 01.08.2002г.

22.03.2012 г. в УНМ ГНС в г. Севастополе поступил акт № 21/22-1/30746780/426/10, из которого следует, что ОСОБА_2, являясь должностным лицом - директором ЧП "Альвир", исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, при осуществлении руководства деятельности указанного предприятия, в соответствии с требованиями ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины "О системе налогообложения"(№77/97-ВР от 18 февраля 1997 года), с последующими изменениями и дополнениями, ст. 8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"(№996-XIV от 16.07.99), с последующими изменениями и дополнениями, отвечал за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты, и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС).

Однако, директор ЧП "Альвир"ОСОБА_2, в период времени с 01.02.11 по 21.12.11, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путём незаконного включения в состав налогового кредита сумм НДС по финансово-хозяйственным операциям с предприятиями, имеющими признаки "фиктивности", т.е. операциям, фактически не имевшим места быть, уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 2686584грн., при следующих обстоятельствах.

Так, в период с 01.02.2011 года по 30.10.2011 года, ОСОБА_2 являясь директором ЧП "Альвир", осуществлял оптово-розничную торговлю горюче смазочными материалами через сеть АЗС в г. Севастополе.

Для документального подтверждения расходов, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов, директор ЧП "Альвир"ОСОБА_2 обратился к неустановленным лицам, которые предоставили ему документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, выписанные от имени ООО "Компания "Тегра"(код ЕГРПОУ 37288388 г.Алчевск Луганской области), ООО "Флорена - Плюс"(код ЕГРПОУ 35851839, г. Киев), ООО "Укрхолод"(код ЕГРПОУ 35791438, г.Киев) за якобы поставленные горюче смазочные материалы.

При этом, достоверно зная, что предприятие ЧП "Альвир"не совершало никаких финансово-хозяйственных операций с ООО "Компания "Тегра", ООО "Флорена-Плюс"и ООО "Укрхолод", документы, выписанные от имени указанных предприятий, были использованы ОСОБА_2 в своих преступных целях, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет.

В ходе проведённой проверки установлено, что ООО "Компания "Тегра", ООО "Флорена - Плюс", ООО "Укрхолод"являются предприятиями, имеющими признаки "фиктивного субъекта хозяйственной деятельности", не имеют штата сотрудников, не располагают какими-либо производственными, складскими мощностями и автомобильным транспортом, позволяющим осуществлять поставку горюче-смазочных материалов, в связи с чем данные предприятия не могли фактически и реально осуществлять поставку товаров, которые указаны в накладных, предоставленных ЧП "Альвир".

Кроме того, как было установлено при проведении встречной проверки за август 2011г., директором ООО "Компания "Тегра"является ОСОБА_7, который в объяснении от 24.10.2011г. сообщил, что в августе 2011г. ООО "Компания "Тегра" не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП "Альвир".

Инспекторами-ревизорами Алчевской ОГНИ ГНА в Донецкой области составлен акт внеплановой невыездной документальной проверки ООО "Компания "Тегра"№ 1803/231/37288388 от 11.11.2011г. за период с 01.12.2010г. по 30.09.2011г., по результатам которого сделан вывод о квалификации деятельности предприятия в соответствии со ст. 55-1 Хозяйственного кодекса Украины как фиктивной.

Из представленных ЧП "Альвир"документов следует, что доставка горюче-смазочных материалов в г.Севастополь осуществлялась автотранспортом ООО "Компания "Тегра", а именно: DAF ТЕ 95 XF гос.номер НОМЕР_5 с прицепом гос. номер НОМЕР_6 (водитель ОСОБА_8), DAF ТЕ 95 XF 480 гос. номер НОМЕР_7 с прицепом гос. номер НОМЕР_9 (водитель ОСОБА_9) и DAF 95 XF 430 гос. номер НОМЕР_8 с прицепом гос. номер НОМЕР_10 (водитель ОСОБА_10).

Однако, на указанные автотранспортные средства предприятием ООО "Вик Авто" (код ЕГРПОУ 37294779, г. Макеевка, ул. Академическая, 56) в органах госавтоинспекции УМВД Украины в Донецкой области были получены временные регистрационные талоны по доверенности, а также разрешения на перевозку опасных грузов 3 класса (бензин, газойл и бензол) с согласованием маршрутов движения транспортных средств. Право собственности на указанные транспортные средства зарегистрировано на ОСОБА_11.

Из пояснений ОСОБА_9 следует, что он работал на ООО "Вик АвтоВ»с 04.01.2011г. по 14.06.2011г. водителем на автомобиле DAF ТЕ 95 XF 480 гос. номер НОМЕР_7, прицеп гос. номер НОМЕР_9. При предъявлении ОСОБА_9 товарно-транспортных накладных в графах о принятии ГСМ на транспортировку, с его слов, стоят не его подписи.

Из пояснений ОСОБА_10 следует, что работал на ООО "Вик АвтоВ»с 04.01.2011г. по 20.04.2011г. водителем на автомобиле DAF ТЕ 95 XF 480 гос. номер НОМЕР_7, прицеп гос. номер НОМЕР_9. На указанном автомобиле ОСОБА_10 никогда не ездил, горюче - смазочные материалы, а именно дизельное и печное топливо, а также бензин различных марок в адрес ЧП "Альвир"ни транспортировал. При предъявлении ОСОБА_10 товарно-транспортных накладных в графах о принятии ГСМ на транспортировку, с его слов, стоят не его подписи. Названия предприятий ООО "Компания "Тегра"и ЧП "Альвир"ОСОБА_10 никогда не слышал.

Из пояснений ОСОБА_8 следует, что он работает на ООО "Вик АвтоВ»с 04.01.2011г. по настоящее время автослесарем. На автомобиле DAF ТЕ 95 XF гос. номер НОМЕР_5, прицеп гос. номер НОМЕР_6 ОСОБА_8 на протяжении 2011г. не ездил, горюче - смазочные материалы, а именно дизельное и печное топливо, а также бензин различных марок в адрес ЧП "Альвир"ни транспортировал, не возил. При предъявлении ОСОБА_8 товарно-транспортных накладных в графах о принятии ГСМ на транспортировку, с его слов, стоят не его подписи. Названия предприятий ООО "Компания "Тегра"и ЧП "Альвир" ОСОБА_8 никогда не слышал.

Из пояснений директора ООО "Вик Авто"ОСОБА_13 следует, что ООО "Вик АвтоВ»в период времени с января по декабрь 2011г. автомобилями DAF 95 XF в адрес ЧП "АльвирВ»в г. Севастополь горюче - смазочные материалы не транспортировало.

Так же установлено, что по факту регистрации ООО "Флорена-Плюс" СУ ГНС в г. Киеве возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 366 УК Украины.

Инспекторами-ревизорами ГНИ в Печерском районе ГНС в г. Киеве составлен акт от 07.03.2012 № 103/22-9/35851839 о невозможности проведения встречной проверки ООО "Флорена-Плюс"за период с 01.03.2009 г. по 29.02.2012 г., по результатам которого сделан вывод об отсутствии реального осуществления операций ООО "Флорена-Плюс"при приобретении и продаже товаров (работ, услуг), а также об квалификации деятельности предприятия в соответствии со ст. 55-1 Хозяйственного Кодекса Украины как фиктивной.

Инспекторами-ревизорами ГНИ в Голосеевском районе ГНС в г. Киеве составлен акт от 07.03.2012 № 13/3-22-20 о невозможности проведения встречной проверки ООО "Укрхолод"за период с 01.11.2011 г. по 30.12.2012г., по результатам которого сделан вывод об отсутствии реального осуществления операций ООО "Укрхолод"при приобретении и продаже товаров (работ, услуг), а также об квалификации деятельности предприятия в соответствии со ст. 55-1 Хозяйственного кодекса Украины как фиктивной.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты в бюджет налогов, директор ЧП "Альвир"ОСОБА_2 передавал в период с 01.02.11 г. по 30.10.11 г. полученные от неустановленных лиц документы, выписанные от имени ООО "Компания "Тегра", ООО "Флорена-Плюс", ООО "Укрхолод", главному бухгалтеру ЧП "Альвир"ОСОБА_6, которая в свою очередь проводила полученные документы по регистрам бухгалтерского и налогового учета предприятия.

В дальнейшем, используя полученные от имени ООО "Компания "Тегра", ООО "Флорена-Плюс", ООО "Укрхолод"первичные бухгалтерские и налоговые документы, директор ЧП "Альвир"ОСОБА_2 в нарушение п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2775-VI (с изменениями и дополнениями) сформировал незаконный налоговый кредит предприятия за период с 01.02.2011 года по 31.12.2011 года, что привело к занижению и не уплате налога на добавленную стоимость на общую сумму 2686584грн.

Таким образом, директор ЧП "Альвир"ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, и занижения базы налогообложения, в нарушение п.198.1, п. 198,2 и 198.6 ст. 198 "Налогового Кодекса Украины", уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 2686584 грн., что превышает 5000 необлагаемых минимумов доходов граждан и является особо крупным размером".

Судом установлено, что поводом для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_2 является непосредственное обнаружение следователем признаков преступления при рассмотрении им материалов доследственной проверки и рапорта ст. о/у по ОВД УНМ ГНС в городе Севастополе старшего лейтенанта налоговой милиции Галанского И.В., который был зарегистрирован в Книге учета информации о преступлениях УНМ ГНС в городе Севастополе за №26 от 22 марта 2012 года.

В соответствии со ст.94 ч.1 п.5 УПК Украины поводом к возбуждению уголовного дела является непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что при возбуждении уголовного дела имелся предусмотренный ст.94 УПК Украины повод к возбуждению дела.

В соответствии со ст.94 ч.2 УПК Украины уголовное дело может быть возбуждено в том случае, если, кроме законного повода имелись также и основания, под которыми уголовно-процессуальный закон понимает наличие достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления. При этом не является обязательным наличие полных и всесторонних данных, указывающих на состав преступления.

Согласно обжалуемого постановления, основаниями для возбуждения уголовного дела послужили следующие материалы проверки: акт документальной невыездной проверки ЧП "Альвир"№ 21/21-1/30746780/426/10 от 21 марта 2012 года; копии регистрационных документов и деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП "Альвир"; копии накладных, налоговых накладных, товаротранспортных накладных, договоров за период февраль - октябрь 2011 года, подписанных между ЧП "АльвирВ»с ООО "Компания "Тегра"; копия постановления о возбуждении уголовного дела №50-6270 от 01 марта 2012 года по признакам состава преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.2, 4 ст.358 УК Украины; копия постановления о возбуждении уголовного дела № 50-6270 от 23 марта 2012 года по признакам состава преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.2, 4 ст.358 УК Украины; копия заключения специалиста №57 от 06 февраля 2012 года; акт №103/22-9/35851839 от 07 марта 2012 года о невозможности проведения встречной сверки ООО "Флорена-Плюс"; акт №1803/231/37288388 от 11 ноября 2011 года о результатах внеплановой невыездной документальной проверки ООО "Компания "Тегра"; акт №13/3-22-20 от 07 марта 2012 года о невозможности проведения встречной сверки ООО "Укрхолод"; объяснения ОСОБА_2, ОСОБА_7, ОСОБА_10, ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_13

В силу требований ст.236-8, ч. 15 УПК Украины рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд обязан проверить законность источников получения данных, которые явились основанием для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела.

Согласно обжалуемого постановления от 13 апреля 2012 года, налоговое уведомление - решение было вынесено 13 апреля 2012 года, то есть в день вынесения постановления о возбуждении уголовного дела.

Судом также установлено, что, согласно акта документальной невыездной внеплановой проверки ЧП «Альвир» от 21 марта 2012 года, который не подписан должностными лицами проверяемого органа, зафиксировано уклонение от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 2686584 гривен.

В тоже время, в соответствии с данными государственной налоговой инспекции в Ленинском районе города Севастополя №1716/10/20-0 от 25 апреля 2012 года, по состоянию на 13 апреля 2012 года ЧП «Альвир» не имеет задолженность по НДС.

Акт документальной проверки от 21 марта 2012 года обжалуется ЧП «Альвир» в административном порядке.

В соответствии с п.5.2.3. ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» заявление об административном обжаловании налогового уведомления-решения контролирующего органа, поданное с соблюдением установленных сроков, приостанавливает исполнение плательщиком налогового обязательства, указанных в налоговом уведомлении, на срок со дня подачи такого заявления контрллирующему органу до дня окончания процедуры административного обжалования. На протяжении указанного срока сумма налогового обязательства считается несогласованной.

Приведенные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговое уведомление-решение на момент возбуждения уголовного дела было несогласованным, в связи с чем, не может быть основанием для возбуждения уголовного дела.

Документы, указанные в обжалуемом постановлении, послужившие основанием для возбуждения уголовного дела, по мнению суда, не содержат достаточных данных, свидетельствующих о наличии в действиях ОСОБА_2 признаков состава преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Так, например, акты о невозможности проведения встречных проверок и сверок, не может свидетельствовать о наличии в действиях какого-либо лица признаков преступления, предусмотренного ст.212 УК Украины.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при возбуждении уголовного дела отсутствовали основания для возбуждения уголовного дела.

Кроме того, постановлением начальника отдела прокуратуры города Севастополя Ковальчуком А.И. от 02 апреля 2012 года постановление следователя о возбуждении уголовного дела было отменено и материалы направлены для дополнительной проверки. Вместе с тем его указания так и не выполнены в полном объеме.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что при возбуждении уголовного дела не соблюдены требования ст.94 УПК Украины, а поэтому обжалуемое постановление подлежит отмене.

На основании решения Конституционного суда Украины №3-РП/2003 от 30 января 2003 года, ст.94,98 УПК Украины, руководствуясь ст. 236-8 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_2 - удовлетворить.

Постановление стершего следователя по ОВД СО ГНС в городе Севастополе Иванова А.Г. от 13 апреля 2012 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора ЧП «Альвир» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины - отменить.

Копию постановления направить прокурору города Севастополя, заявителю ОСОБА_2, органу, в производстве которого находится уголовное дело.

На постановление в течение семи суток со дня его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд города Севастополя путем подачи апелляции через Ленинский районный суд города Севастополя.

Председательствующий: