Постанова від 07.06.2012 по справі 1-181/12

Справа №1-181/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07.06.2012 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира

в складі:

головуючого-судді Костенко С.М.

при секретарі Боровицької Т.О.

з участю прокурора Галатюк І.С.

захисника ОСОБА_1

розглянувши в судовому засіданні в залі суду м. Житомирі кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дрезден (Німеччина), громадянина України, ПП, одруженого, має на утриманні малолітнього сина, проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не судимого,, за ст. ст. 212 ч.1, 358 ч.2, 358 ч.3 КК України, -

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2 здійснюючи фінансово - господарську діяльність ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість товарно-матеріальні цінності без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, в результаті чого ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» було позбавлене права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість та формування валових витрат.

При подальшій реалізації придбаних товарно-матеріальних цінностей іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які ОСОБА_2 не мав наміру сплачувати.

З метою реалізації свого злочинного умислу направленого на ухилення від сплати податків у значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та завищення валових витрат підприємства, повторного підроблення та використання підроблених документів, ОСОБА_2, у невстановленому слідством місці, за невстановлених слідством обставин, отримав від невстановленої слідством особи, аркуші паперу з відтисками печаток фіктивних підприємств : ТОВ «Аспект Торг» (код ЄДР 36531404), ТОВ «Аремторгсервіс» (код ЄДР 36677566), ПП «ОСОБА_7» (код ЄДР НОМЕР_6), ТОВ «МЧМ» (код ЄДР 30759318) і підписами службових осіб вказаних підприємств, та в подальшому неодноразово підробляв офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період 2009 - 2010 років ОСОБА_2, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та завищення валових витрат підприємства, повторного підроблення та використання підроблених документів, неодноразово придбаваючи товари за готівку у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, надаючи вигляду законності проведених операцій, фіктивно оформлював придбання вказаних товарів, як придбаних у ТОВ «Аспек ТОРГ», ТОВ «Аремторгсервіс», ПП «ОСОБА_7», ТОВ «МЧМ», які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства від діяльності ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», ОСОБА_2 не сплачувались.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2009 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 8.722,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аспект Торг», в розмірі 41 667,0 грн.;

- ТОВ «МЧМ», в розмірі 8 333,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у листопаді 2009 року на загальну суму 50 000,0 грн.

Так, в період часу до 16.12.2009 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аспек ТОРГ» та ТОВ «МЧМ» з ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аспек ТОРГ» та ТОВ «МЧМ», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 16.12.2009 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 8.722,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту, незаконно сформованого від фіктивних підприємств ТОВ «Аспект Торг» та ТОВ «МЧМ».

16.12.2009 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за листопад 2009 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 58 722,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 8.722,0 грн. (58 722,0 - 8 333,0 - 41 667,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 50 000,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аспект Торг», в розмірі 41 667,0 грн.;

- ТОВ «МЧМ», в розмірі 8 333,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за листопад 2009 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивними підприємствами, а саме ТОВ «Аспект Торг» та ТОВ «МЧМ» на загальну суму ПДВ в розмірі 50 000,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за листопад 2009 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за листопад 2009 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 21.12.2009 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за листопад 2009 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Аспект Торг» та ТОВ «МЧМ», умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2009 року на суму 50 000,0 грн. (58 722,0 грн. - 8 722,0 ргн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2009 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 100,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторного підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аспект Торг», в розмірі 11 667,0 грн.;

- ТОВ «МЧМ», в розмірі 5 000,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у грудні 2009 року на загальну суму 16 667,0 грн.

Так, в період часу до 19.01.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, повторно підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аспек ТОРГ» та ТОВ «МЧМ» з ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аспек ТОРГ» та ТОВ «МЧМ», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 19.01.2009 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 100,0 грн., в порушення в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту.

16.12.2009 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за листопад 2009 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 16 767,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 100,0 грн. (16 767,0 - 5000,0 - 11 667,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 16 667,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аспект Торг», в розмірі 11 667,0 грн.;

- ТОВ «МЧМ», в розмірі 5 000,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за грудень 2009 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивними підприємствами, а саме ТОВ «Аспект Торг» та ТОВ «МЧМ» на загальну суму ПДВ в розмірі 16 667,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за грудень 2009 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису не встановленій слідством особі, яка, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи від імені керівника підприємства та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за грудень 2009 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 20.01.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за грудень 2009 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Аспект Торг» та ТОВ «МЧМ», умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2009 року на суму 16 667,0 грн. (16 767,0 грн. - 100,0 грн.).

Згідно ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), прибуток підприємства обраховується, як різниця між скоригованим валовим доходом та загальною сумою валових витрат і амортизаційними відрахуваннями, який обкладається відповідно до змін законодавства з 01.01.2004 року за ставкою 25% і підлягає сплаті до бюджету. Та згідно правил заповнення декларації по податку на прибуток, суми в неї проставляються у тисячах гривень з одним десятковим знаком, заокруглюючи суми згідно математичних правил.

ОСОБА_2, продовжуючи свою злочинну діяльність, у 4 кварталі 2009 року ОСОБА_2 діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, достовірно знаючи про суму валових витрат ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 4 704 814,0 грн., в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), безпідставно відніс до сум валових витрат витрати, сформовані за рахунок фіктивних підприємств ТОВ «Аспект - Торг» та ТОВ «МЧМ», в результаті чого незаконно зависив валові витрати підприємства за 4 квартал 2009 року в розмірі 333 332,0 грн. (4 704 814,0 грн. - 4 371 482,0 грн.).

В період часу до 05.02.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму валових витрат у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 4 704 814,0 грн., надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми валових витрат, незаконно сформованих від фіктивних підприємств ТОВ «Аспект - Торг» та ТОВ «МЧМ».

05.02.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за 4 квартал 2009 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 06 "скориговані валові витрати" вказала суму 4 704 814,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 4 371 482,0 грн. (4 704 814,0 грн. - 333 332,0 грн. ), включивши до суми валових витрат підприємства валові витрати в розмірі 333 330,0 грн., сформовані за рахунок фіктивних підприємств ТОВ «Аспект - Торг» та ТОВ «МЧМ».

Складену декларацію по податку на прибуток підприємства ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 4 квартал 2009 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 4 квартал 2009 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 05.02.2010 року подала декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 4 квартал 2009 року до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення валових витрат, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Аспект Торг» та ТОВ «МЧМ», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2009 року на суму 83 333,0 грн. (33 332,0 грн. х 0,25).

Всього ОСОБА_2, здійснюючи керівництво діяльністю ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», розташованого за адресою: АДРЕСА_2, виконуючи адміністративно - господарські та фінансово - розпорядчі функції, тобто являючись особою, яка зобов'язана сплачувати податки, збори (обов'язкові платежі) в період часу з листопада 2009 року по грудень 2009 року, включно, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 66 667, 0 грн. (50 000,0 грн. + 16 667,0 грн.), та податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2009 року в сумі 83 332,0 грн., на загальну суму 149 999,0 грн., що в 495,8 разів (149 999/302.5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 100,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторного підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивного підприємства, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 8 333,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у січні 2010 року на загальну суму 8 333,0 грн.

Так, в період часу до 16.02.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аремторгсервіс», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаним підприємством та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 16.02.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 100,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту незаконно сформованого від фіктивного підприємства ТОВ «Аремторгсервіс».

16.02.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за січень 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 8 433,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 100,0 грн. (8 433,0 - 8 333,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 8 333,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 8 333,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за січень 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивним підприємством, а саме ТОВ «Аремторгсервіс» на загальну суму ПДВ в розмірі 8 333,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за січень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за січень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 19.02.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за січень 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс», умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2010 року на суму 8 333,0 грн. (8 433,0 грн. - 100,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 150,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивного підприємства, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 59 167,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у лютому 2010 року на загальну суму 59 167,0 грн.

Так, в період часу до 11.03.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, повторно підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аремторгсервіс», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 11.03.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 150,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту, незаконно сформованого від ТОВ «Аремторгсервіс».

11.03.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за лютий 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 59 317,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 150,0 грн. (59 317,0 - 59 167,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 59 167,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивного підприємства, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 59 167,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивним підприємством ТОВ «Аремторгсервіс» на загальну суму ПДВ в розмірі 59 167,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за лютий 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за лютий 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 19.03.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за лютий 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс», умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2010 року на суму 59 167,0 грн. (59 317,0 грн. - 150,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 200,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивного підприємства, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 68 833,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у березні 2010 року на загальну суму 68 833,0 грн.

Так, в період часу до 15.04.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, повторно підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аремторгсервіс», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 15.04.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 200,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту незаконно сформованого від фіктивного підприємства ТОВ «Аремторгсервіс».

15.04.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за березень 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 69 033,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 200,0 грн. (69 033,0 - 68 833,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 68 833,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивного підприємства, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 68 833,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за березень 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивним підприємством, а саме ТОВ «Аремторгсервіс» на загальну суму ПДВ в розмірі 68 833,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за березень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за березень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 16.04.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за березень 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс», умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2010 року на суму 68 833,0 грн. (69 033,0 грн. - 200,0 грн.).

Згідно ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), прибуток підприємства обраховується, як різниця між скоригованим валовим доходом та загальною сумою валових витрат і амортизаційними відрахуваннями, який обкладається відповідно до змін законодавства з 01.01.2004 року за ставкою 25% і підлягає сплаті до бюджету. Та згідно правил заповнення декларації по податку на прибуток, суми в неї проставляються у тисячах гривень з одним десятковим знаком, заокруглюючи суми згідно математичних правил.

ОСОБА_2, продовжуючи свою злочинну діяльність, у 1 кварталі 2010 року діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, достовірно знаючи про суму валових витрат ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 1 308 691,0 грн., в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), безпідставно відніс до сум валових витрат витрати, сформовані за рахунок відображення в бухгалтерському обліку фінансово - господарських операцій з фіктивним підприємством ТОВ «Аремторгсервіс», в результаті чого незаконно зависив валові витрати підприємства за 1 квартал 2010 року в розмірі 681 666,0 грн. (1 990 357,0 грн. - 1 308 691,0 грн.).

В період часу до 06.05.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму валових витрат у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 1 308 691,0 грн., надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми валових витрат, незаконно сформованих від фіктивного підприємства ТОВ «Аремторгсервіс».

05.02.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за 4 квартал 2009 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 06 "скориговані валові витрати" вказала суму 1 990 357,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1 308 691,0 грн. (1 990 357,0 грн. - 681 660,0 грн.), включивши до суми валових витрат підприємства валові витрати в розмірі 681 660,0 грн., сформовані за рахунок фіктивного підприємства ТОВ «Аремторгсервіс».

Складену декларацію по податку на прибуток підприємства ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 1 квартал 2010 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 1 квартал 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 06.05.2010 року подала декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 1 квартал 2010 року до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення валових витрат, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2010 року на суму 170 416,0 грн. (681 666,0 грн. х 0,25).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в квітні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 736,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 18 833,0 грн.;

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 37 500,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у квітні 2010 року на загальну суму 55 833,0 грн.

Так, в період часу до 15.04.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, повторно підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7» з ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 18.05.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 736,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту незаконно сформованого від фіктивних підприємств ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7».

18.05.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за квітень 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 56 569,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 736,0 грн. (56 569,0 - 18 333,0 - 37 500,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 55 833,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 18 833,0 грн.;

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 37 500,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за квітень 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивними підприємствами, а саме ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7» на загальну суму ПДВ в розмірі 56 333,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за квітень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за квітень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 20.05.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за квітень 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7», умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2010 року на суму 55 833,0 грн. (56 569,0 грн. - 736,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 150,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 6 000,0 грн.;

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 13 333,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у травні 2010 року на загальну суму 19 333,0 грн.

Так, в період часу до 10.06.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7» з ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 10.06.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 150,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту, незаконно сформованого від фіктивних підприємств ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7».

10.06.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за травень 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 19 483,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 150,0 грн. (19 483,0 - 13 333,0 - 6 000,0), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 19 333,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивних підприємств, а саме :

- ТОВ «Аремторгсервіс», в розмірі 6 000,0 грн.;

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 13 333,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за травень 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивними підприємствами, а саме ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7» на загальну суму ПДВ в розмірі 19 333,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за травень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за травень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 18.06.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за травень 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7», умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2010 року на суму 19 333,0 грн. (19 483,0 грн. - 150,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 517,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивного підприємства, а саме :

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 49 990,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у червні 2010 року на загальну суму 49 990,0 грн.

Так, в період часу до 19.07.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, повторно підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «ОСОБА_7» та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ПП «ОСОБА_7», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаним підприємством та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 19.07.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 517,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями) надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту, незаконно сформованого від фіктивного підприємства ПП «ОСОБА_7».

19.07.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за червень 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 50 507,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 517,0 грн. (50 507,0 - 49 990,0 ), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 49 990,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивного підприємства, а саме :

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 49 990,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за червень 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивним підприємством, а саме ПП «ОСОБА_7» на загальну суму ПДВ в розмірі 49 990,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за червень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за червень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 20.07.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за червень 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ПП «ОСОБА_7», умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2010 року на суму 49 990,0 грн. (50 507,0 грн. - 517,0 грн.).

Згідно ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), прибуток підприємства обраховується, як різниця між скоригованим валовим доходом та загальною сумою валових витрат і амортизаційними відрахуваннями, який обкладається відповідно до змін законодавства з 01.01.2004 року за ставкою 25% і підлягає сплаті до бюджету. Та згідно правил заповнення декларації по податку на прибуток, суми в неї проставляються у тисячах гривень з одним десятковим знаком, заокруглюючи суми згідно математичних правил.

ОСОБА_2, продовжуючи свою злочинну діяльність, у 2 кварталі 2010 року діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, достовірно знаючи про суму валових витрат ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 3 305 598,0 грн., в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), безпідставно відніс до сум валових витрат витрати, сформовані за рахунок відображення в бухгалтерському обліку фінансово - господарських операцій з фіктивними підприємствами ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7», в результаті чого незаконно зависив валові витрати підприємства за 2 квартал 2010 року в розмірі 625 782,0 грн. (3 931 380,0 грн. - 3 305 598,0 грн.).

В період часу до 04.08.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму валових витрат у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 3 305 598,0 грн., надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми валових витрат, незаконно сформованих від фіктивних підприємств ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7».

04.08.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за 2 квартал 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 06 "скориговані валові витрати" вказала суму 3 931 380,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 3 305 598,0 грн. (3 931 380,0 грн. - 625 782,0 грн.), включивши до суми валових витрат підприємства витрати в розмірі 625 782,0 грн., сформовані за рахунок фіктивних підприємств ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7».

Складену декларацію по податку на прибуток підприємства ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 2 квартал 2010 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 2 квартал 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 06.08.2010 року подала декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 2 квартал 2010 року до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення валових витрат, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Аремторгсервіс» та ПП «ОСОБА_7», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2010 року на суму 156 445,0 грн. (625 782,0 грн. х 0,25).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 383,0 грн., діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження об'єкту оподаткування, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях, які містять ознаки безтоварних, безпідставно включив до податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним щодо придбання товарів (робіт, послуг), отриманих від фіктивного підприємства, а саме :

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 7 784,0 грн.,

в результаті чого незаконно зависив податковий кредит у липні 2010 року на загальну суму 7 784,0 грн.

Так, в період часу до 19.07.2010 року, ОСОБА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, підробив видаткові та податкові накладні, в які вніс недостовірні дані (дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «ОСОБА_7» з ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5». Після чого ОСОБА_2, використовуючи чисті аркуші паперу з відтисками печаток та підписами службових осіб ПП «ОСОБА_7», які отримав у не встановленої слідством особи, за допомогою принтера, роздрукував податкові накладні щодо неіснуючих фінансово - господарських операцій між вказаними підприємствами та ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5».

В період часу до 12.08.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового кредиту з ПДВ у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» в розмірі 383,0 грн., в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми податкового кредиту, незаконно сформованого від фіктивного підприємства ПП «ОСОБА_7».

12.08.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за липень 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 17 "Всього податкового кредиту" вказала суму 8 167,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 383,0 грн. (8 167,0 - 7 784,0 ), включивши до суми податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 49 990,0 грн., згідно підроблених податкових накладних від фіктивного підприємства, а саме :

- ПП «ОСОБА_7», в розмірі 7 784,0 грн.

Крім того при складанні додатку 5 до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року, ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, внесла недостовірні дані, які надав їй ОСОБА_2 про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з фіктивним підприємством, а саме ПП «ОСОБА_7» на загальну суму ПДВ в розмірі 7 784,0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за липень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який не повідомляючи про свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, надав для підпису своєму брату ОСОБА_4, який, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів, підписав вказані документи та повернув ОСОБА_2 В подальшому ОСОБА_2 завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за липень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. ОСОБА_3 19.08.2010 року подала декларацію по податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за липень 2010 року з додатками до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ПП «ОСОБА_7», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2010 року на суму 7 784,0 грн. (8 167,0 грн. - 383,0 грн.).

Згідно ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), прибуток підприємства обраховується, як різниця між скоригованим валовим доходом та загальною сумою валових витрат і амортизаційними відрахуваннями, який обкладається відповідно до змін законодавства з 01.01.2004 року за ставкою 25% і підлягає сплаті до бюджету. Та згідно правил заповнення декларації по податку на прибуток, суми в неї проставляються у тисячах гривень з одним десятковим знаком, заокруглюючи суми згідно математичних правил.

ОСОБА_2, продовжуючи свою злочинну діяльність, у 3 квартали 2010 року діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення документів, та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, достовірно знаючи про суму валових витрат ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 5 944 594,0 грн., в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями, безпідставно відніс до сум валових витрат валові витрати, сформовані за рахунок відображення в бухгалтерському обліку фінансово - господарських операцій з фіктивним підприємством ПП «ОСОБА_7», безпідставно відніс до сум валових витрат витрати, сформовані за рахунок фіктивних підприємств ТОВ «Аспект - Торг» та ТОВ «МЧМ», в результаті чого незаконно зависив валові витрати підприємства за 3 квартал 2010 року в розмірі 38 916,0 грн. (5 983 510,0 грн. - 5 944 594,0 грн.).

В період часу до 08.11.2010 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму валових витрат у ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» у розмірі 5 944 594,0 грн., надав ОСОБА_3 недостовірні дані щодо суми валових витрат, незаконно сформованих від фіктивного підприємства ПП «ОСОБА_7»

08.11.2010 року ОСОБА_3, знаходячись за місцем розташування офісного приміщення ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, повторне підроблення та використання завідомо підроблених документів в декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», за 3 квартал 2010 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 06 "скориговані валові витрати" вказала суму 5 983 510,0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 5 944 594,0 грн. (5 983 510,0 грн. - 38 916,0 грн.), включивши до суми валових витрат підприємства валові витрати в розмірі 38 916,0 грн., сформовані за рахунок фіктивного підприємства ПП «ОСОБА_7».

Складену декларацію по податку на прибуток підприємства ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 3 квартал 2010 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 надала для перевірки та підписання ОСОБА_2, який її підписав, завірив печаткою ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» та повернув ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі.

ОСОБА_3 09.11.2010 року подала декларацію по податку на прибуток ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за 3 квартал 2010 року до ДПІ у м. Житомирі, повідомивши про це ОСОБА_2

Таким чином ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення валових витрат, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» товарів у платника ПДВ - ПП «ОСОБА_7», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2010 року на суму 9 729,0 грн. (38 916,0 грн. х 0,25).

Всього ОСОБА_2, здійснюючи керівництво діяльністю ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», розташованого за адресою: АДРЕСА_2, виконуючи адміністративно - господарські та фінансово - розпорядчі функції, тобто являючись особою, яка зобов'язана сплачувати податки, збори (обов'язкові платежі) в період часу з січня 2010 року по липень 2010 року, включно, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 269 273, 0 грн. (8 334,0 грн. + 59 167,0 грн. + 68 833,0 грн. + 55 833,0 грн. + 19 333,0 грн. + 49 990,0 грн. + 7 783,0 грн.), та податку на прибуток підприємства за 1, 2 та 3 квартали 2010 року на загальну суму 336 590,0 грн.(170 416,0 грн. + 156 445,0 грн. + 9 729,0 грн.), на загальну суму 605 863,0 грн., що в 1 394,3 разів (605 863/434.5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього ОСОБА_2, здійснюючи керівництво діяльністю ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5», розташованого за адресою: АДРЕСА_2, виконуючи адміністративно - господарські та фінансово - розпорядчі функції, тобто являючись особою, яка зобов'язана сплачувати податки, збори (обов'язкові платежі) в період часу з листопада 2009 року по липень 2010 року, включно, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 335 939, 0 грн. (50 000,0 грн. + 16 667,0 грн. + 8 333,0 грн. + 59 167,0 грн. + 68 833,0 грн. + 55 833,0 грн. + 19 333,0 грн. + 49 990,0 грн. + 7 783,0 грн.), та податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2009 року, 1, 2, 3 квартали 2010 року в сумі 419 924,0 грн. (83 333,0 грн. + 170 416,0 грн. + 156 445,0 грн. + 9 729,0 грн.), на загальну суму 755 864,0 грн., що в 1 890,1 разів (149 999/302.5 + 605 863/434.5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою приховування своєї злочинної діяльності, перекладання відповідальності та уникнення покарання за вчинення своїх злочинних дій, достовірно знаючи, що директор ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» ОСОБА_5 помер 20.11.2009 року, знаходячись у офісному приміщенні ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, в період до 20.04.2011 року, підробив підпис ОСОБА_5 у податковій декларації з податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за березень 2011 року та надав вказану декларацію ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. 20.04.2011 року ОСОБА_3, не знаючи про те, що підписи у податковій декларації з податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за березень 2011 року підроблені, подала вказану декларацію до ДПІ у м. Житомирі.

Також ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою приховування своєї злочинної діяльності, перекладання відповідальності та уникнення покарання за вчинення своїх злочинних дій, достовірно знаючи, що директор ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» ОСОБА_5 помер 20.11.2009 року, знаходячись у офісному приміщенні ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за адресою: АДРЕСА_2, в період до 20.05.2011 року, повторно організував підроблення підпису ОСОБА_5 у податковій декларації з податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за квітень 2011 року, задіявши для цього не встановлену слідством особу, якій не повідомив про свої злочинні наміри, направлені на підроблення документів, та надав вказану декларацію ОСОБА_3 для подальшого подання до ДПІ у м. Житомирі. 20.05.2011 року ОСОБА_3, не знаючи про те, що підписи у податковій декларації з податку на додану вартість ПП «ІНФОРМАЦІЯ_5» за квітень 2011 року підроблені, подала вказану декларацію до ДПІ у м. Житомирі.

В судовому засіданні ОСОБА_2 заявив клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 1 п «в» Закону України «Про амністію у 2011 році» та наполягав на ньому. Захисник обвинуваченого клопотання підтримав.

Прокурор вважає заявлене клопотання таким, що підлягає до задоволення. Зазначила що заборони на застосування до ОСОБА_2 амністії, передбачених ст. 7 Закону, немає.

Заслухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. 6 Закону України «Про амністію у 2011 році» підлягають звільненню від кримінальної відповідальності в порядку та на умовах, визначених цим Законом, осіб, які підпадають під дію ст. 1 Закону, кримінальні справи стосовно яких перебувають у провадженні органів дізнання, досудового слідства чи не розглянуті судами.

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи, ОСОБА_2 має на утриманні малолітнього сина ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_4. Відповідно до довідки служби у справах дітей Житомирської міської ради № 1110 від 07 червня 2012 року ОСОБА_2 не позбавлявся батьківських прав. Крім цього, ОСОБА_2 раніше не судимий, раніше до нього амністія не застосовувалася. Проти застосування до нього амністії, ОСОБА_2 не заперечує, й сам наполягає на її застосуванні.

З огляду на наведене, клопотання підлягає до задоволення, а ОСОБА_2 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ст. ст. 1 п «в», 6 Закону України «Про амністію у 2011 році».

Питання стосовно речових доказів, судом вирішується відповідно до вимог ст. 81 КПК України.

Арешт, накладений на майно ОСОБА_2, підлягає скасуванню.

Керуючись ст. 1 п «в», 6 Закону України «Про амністію у 2011 році», ст. 6 ч.1 п.4 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ст. ст. 212 ч.1, 358 ч.2, 358 ч.3 КК України на підставі ст. ст. 1 п «в», 6 Закону України «Про амністію у 2011 році».

Запобіжний захід, у вигляді підписки про невиїзд - скасувати.

Речові докази: документи - зберігати в матеріалах кримінальної справи; ноутбук, який зберігається в УПМ ДПА в Житомирській області, повернути ОСОБА_2 (т.2 а.с.24-26).

Арешт, накладений на майно ОСОБА_2, а саме: автомобіль марки ЗИЛ 138 (1994), свідоцтво НОМЕР_3 від 20.12.2005 року, зеленого кольору, державний номерний знак НОМЕР_1 (т.6 а.с.200); автомобіль марки RENAULT Magnum AE 470, (2000), шасі НОМЕР_4, білий колір, свідоцтво НОМЕР_5 від 31.03.2007 року, державний номерний знак НОМЕР_2 (т.6 а.с.204); принтер марки «Самсунг» телефон-факс марки «ПАНАСОНІК»(т.6 а.с.205) - скасувати.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира протягом 7 діб з дня її винесення.

Головуючий: