Вирок

від 25.06.2012 по справі 1-124/11

БАБУШКІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1- 124/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

13 июля 2011 года

Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска в составе:

Председательствующего судьи Свидерской Т.А.,

при секретаре Легейде А.А.,

с участием прокурора Коптиловой Н.С.,

защитника-адвоката ОСОБА_1,

защитника ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Днепропетровска уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, студента ІНФОРМАЦІЯ_4, холостого, военнообязанного, не работающего, без определенного места жительства, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3, являясь директором предприятия ООО «Фактор-С»(ЕГРПОУ 33972775), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета под № 1 224 102 0000 022893 от 18.01.2006 года по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда 142, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительские и административно-хозяйственные обязанности. В соответствии с:

ч.1 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-ХІІ от 25.06.1991 года:

1. Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов;

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов в установленные законами сроки;

п.1 ст. 14 «Общегосударственные налоги и сборы»Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 года:

1. К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

3) налог на добавленную стоимость;

4) налог на прибыль

п. 1.3 ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года ООО «Фактор С»является плательщиком налога на добавленную стоимость;

ОСОБА_4 п.2 ст.3, п.1, п.3, п.6, п.7 ст.8, п.2, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999 года:

- бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- хозяйственная операция -действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. Первичный документ -документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;

- первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

- ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

В соответствии с п. 2.12 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года №88: Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

п. 2.13 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88: руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов;

п. 2.14 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

п. 2.16 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88: Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

п. 2.17 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88: Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке -дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике -оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку;

п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтера) и печатью»;

ч.6 п.п. 1.4 ст.1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядка ее составления», утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 года: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы -специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью».

ОСОБА_3, являясь директором предприятия ООО «Фактор-С», будучи ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета материальных ценностей, за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществление всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Фактор С»и подачи налоговой отчетности, действуя умышленно путем занижения объекта налогообложения и внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость предоставленных в государственную налоговую инспекцию Бабушкинского района г. Днепропетровска заведомо ложных сведений за период с 1 мая 2009 года по 30 августа 2009 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 770 516,01 (один миллион семьсот семьдесят тысяч пятьсот шестнадцать) гривен 01 копейка, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог, что причинило тяжкие последствия интересам государства, при следующих обстоятельствах.

Так, директор ООО «Фактор С»ОСОБА_3, достоверно зная, что ООО «Одес»(ЕГРПОУ 20285654) в адрес ООО «Фактор С»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Одес», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за май 2009 года, 22 июня 2009 года, находясь по адресу: АДРЕСА_1, в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1 ст. 4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирование налогового кредита»под порядковым номером № 2 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года предприятия ООО «Фактор С», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 862 50,28 грн. по взаимоотношению с ООО «Одес»(код в ЕГРПОУ 20285654), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фактор С»за май 2009 года и составил заведомо ложные документы.

Далее, ОСОБА_3 действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Фактор С»за май 2009 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО «Фактор С», впоследствии, 22 июня 2009 года указанная декларация была подана в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2009 года в сумме 673 475,40 гривен и до 30 июля 2009 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска под № 97089 от 11 августа 2009 года.

Далее, директор ООО «Фактор С» ОСОБА_3, достоверно зная, что ООО «ТД Альянс З» (код в ЕГРПОУ 36365974) в адрес ООО «Фактор С»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «ТД Альянс З»(код в ЕГРПОУ 36365974), будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за июнь 2009 года, 11 августа 2009 года, находясь по адресу: АДРЕСА_1, в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» под порядковым номером № 2 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года предприятия ООО «Фактор С», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 673 475,40 грн. по взаимоотношению с ООО «ТД Альянс З» (код в ЕГРПОУ 36365974), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фактор С»за июнь 2009 года и составил заведомо ложный документ.

Затем ОСОБА_3, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Фактор С»за июнь 2009 года подписал, заверил печатью предприятия ООО «Фактор С», и в последствии 11 августа 2009 года указанная декларация была подана в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2009 года в сумме 673 475,40 гривен и до 30 июля 2009 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска под № 97089 от 11 августа 2009 года.

Директор ООО «Фактор С» ОСОБА_3, достоверно зная, что ООО «ТД Альянс З»(код в ЕГРПОУ 36365974) в адрес ООО «Фактор С» никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «ТД Альянс З»(код в ЕГРПОУ 36365974), будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за июль 2009 года, 20 августа 2009 года, находясь по адресу: АДРЕСА_2, в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 2 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года предприятия ООО «Фактор С»утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 234 533,33 грн. по взаимоотношению с ООО «ТД Альянс З»(код в ЕГРПОУ 36365974), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фактор С»за июль 2009 года и составил заведомо ложный документ.

Затем ОСОБА_3, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Фактор С»за июль 2009 года подписал, заверил печатью предприятия ООО «Фактор С»и в последствии 20 августа 2009 года указанная декларация была подана в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2009 года в сумме 234 533,33 гривен и до 30 августа 2009 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска под № 102601 от 20 августа 2009 года.

Таким образом, ОСОБА_3, в период времени с 1 мая 2009 года по 30 августа 2009 года, являясь директором ООО «Фактор С», действуя с единым умыслом, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 770 516,01 грн., то есть в особо крупном размере.

Допрошенный в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_3 вину в совершении преступления признал частично, чистосердечно раскаялся в содеянном и пояснил, что с 5 сентября 2008 года он являлся директором предприятия ООО «Фактор-С». Данное предприятие ОСОБА_3 приобрел у бывшего собственника ОСОБА_5 с целью ведения финансово-хозяйственной деятельности и получения прибыли. С самого начала он хотел, чтобы предприятие занималось обслуживанием автотранспорта, хотел создать локальную покраску и автомойку. Однако наступивший кризис не дал реализовать задуманное. К ОСОБА_3 обратился отец его близкого друга ОСОБА_6 с предложением заняться финансово-хозяйственной деятельностью и заработать денег. С его слов, данная деятельность должна была заключаться в документальном оформлении сделок, на что ОСОБА_3 дал согласие, открыл расчетные счета ООО «Фактор С2 в нескольких банках и в дальнейшем он подписывал только первичные бухгалтерские документы (договоры, налоговые накладные и пр.) по предприятию ООО «Фактор-С», которые ему на подпись предоставлял непосредственно ОСОБА_6, ОСОБА_3 не знал были ли сделки бестоварными, вникал только в суть документа. Налоговую отчетность по НДС ООО «Фактор-С»за май-июль 2009 года ОСОБА_3, как директор предприятия, подписал лично, данные в отчетах предоставил ОСОБА_6 Начисляемые на расчетный счет предприятия денежные средства директор ООО «Фактор-С»ОСОБА_3 снимал лично под закупку сельхозпродукции и передавал ОСОБА_6 или указанным последним незнакомым ОСОБА_3 лицам, за что получал 1000-2000 грн.

ОСОБА_3 подтвердил, что налоговые декларации по НДС ООО «Фактор С»за май, июнь и июль 2009 года он подписал лично. Кем составлены были документы не знает, но были предоставлены на подпись ОСОБА_6

Подсудимый пояснил, что умысла на уклонение от уплаты налога он не имел, корыстной цели не преследовал. Свою вину признает в том, что халатно отнесся к выполнению своих служебных обязанностей как директор ООО «Фактор-С», должным образом не обеспечил на предприятии ООО «Фактор-С»правильное ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности, т.е. никого не назначил на должность бухгалтера. Считает себя также виновным в том, что при подписании налоговых деклараций по НДС предприятия ООО «Фактор-С»за июнь, июль, август 2009 года не проконтролировал, что в графах «налоговый кредит»в разрезе «контрагенты»в декларации по НДС указаны операции по приобретению товаров, работ и от предприятия «Одес»и «Альянс 3», с которыми фактически предприятие ООО «Фактор-С»никаких взаимоотношений не имело. ОСОБА_3 осознает, что в результате его действий государству был нанесен ущерб в виде непоступления в бюджет налогов на сумму 1 770 516 грн. Подсудимый в содеянном раскаялся.

Не смотря на частичное признание вины подсудимым ОСОБА_3, его виновность в совершении преступления подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами.

Допрошенный в судебном заседании, свидетель ОСОБА_7 пояснил, что в конце 2008 года узнал о том, что его знакомый ОСОБА_3 вместе с ОСОБА_6 в офисе на ул. Титова в г.Днепропетровске занимаются обналичиванием денежных средств. В 2009 году по просьбе ОСОБА_3 он предоставил последнему ксерокопии своего паспорта гражданина Украины и идентификационного кода, якобы для открытия какой-то фирмы, где ОСОБА_7 должен был стать директором и получать заработную плату в размере около 2 000 грн. Но после передачи копий документов других действий по созданию предприятия ОСОБА_3 не предпринимал и объяснил, что ничего не получилось. Летом 2009 года от сотрудников налоговой инспекции Кировского района г.Днепропетровска ОСОБА_7 узнал, что якобы является директором фирмы «Одес», к которой никакого отношения не имел.

Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_6 о том, что никакого отношения к деятельности ООО «Фактор-С»он не имел. ОСОБА_3 сам приобрел данное предприятие, был его директором, самостоятельно осуществлял хозяйственную деятельность и подавал налоговую отчетность. ОСОБА_6 по просьбе ОСОБА_3 по объявлению в газете нашел для покупки предприятие «Одес»и лично присутствовал при его продаже, при этом ОСОБА_3 предоставил паспортные данные нового владельца предприятия - своего знакомого ОСОБА_7 Документы фирмы «Одес»и печать предприятия находились у ОСОБА_3 (т.5 л.д. 146-148, 158-159, т.6 л.д. 41-43).

На своих показаниях свидетель ОСОБА_6 настаивал в ходе проведения очной ставки с ОСОБА_3, указывая, что в 2008 году ОСОБА_3 с его помощью приобрел ООО «Фактор С»и в дальнейшем самостоятельно осуществлял хозяйственную деятельность, а ОСОБА_6 к данному предприятию никакого отношения не имел. Кроме того, по просьбе ОСОБА_3 он нашел для покупки предприятие ООО «Одес» и присутствовал при оформлении документов на данное предприятие на имя ОСОБА_7, документы которого предоставил ОСОБА_3. Подсудимый показания не подтвердил и пояснил, что именно ОСОБА_6 занимался лично хозяйственными вопросами и налоговой отчетностью, а ОСОБА_3 был формальным директором ООО «Фактор С». (т.6 л.д.56-59).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля ОСОБА_8, бывшего владельца ООО «Одес», который вместе со своей знакомой ОСОБА_9 занимался оформлением продажи данного предприятия. Он присутствовал при нотариальном оформлении продажи предприятия, которое было оформлено на ОСОБА_7. Интересы нового владельца представляли двое незнакомых мужчин, которые обещали заняться дальнейшим оформлением документов. За время своей деятельности в качестве собственника ООО «Одес»ОСОБА_8 никакого отношения в ООО «Фактор-С»не имел, с ОСОБА_3 знаком не был.

Аналогичные показания свидетель ОСОБА_8 об обстоятельствах удостоверения решения собственника ООО «Одес»о передаче данного предприятия в пользу ОСОБА_7 дал на очной ставке с ОСОБА_3, настаивая, что с 2008 года по 2009 год предприятие ООО «Одес»хозяйственной деятельности не вело, налоговую декларацию ООО «Одес»за май 2009 года ОСОБА_8 не составлял и не подписывал. ОСОБА_3 полностью подтвердил данные показания. (т.6 л.д.25-26).

Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_10 -нотариуса, которая 12 июня 2009 года удостоверила решение собственника ООО «Одес»ОСОБА_8 о передаче предприятия в пользу ОСОБА_7. Данные нового собственника предприятия предоставил его бывший владелец. (т.5 л.д. 171-174).

Изъятыми в Управлении по вопросам государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей Днепропетровского городского совета и в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска регистрационными и учредительными документами ООО «Фактор-С», юридическим делом данного предприятия, директором которого в 2009 году был ОСОБА_3 Предприятие было зарегистрировано в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска как плательщик налогов, в том числе НДС. Указанные документы были осмотрены и приобщены к делу в качестве вещественного доказательства. (т.1 л.д.116-172, 176-203, 235-237, 238, 239).

Решением собственника ООО «Фактор С»от 5 сентября 2008 года, приказом № 2-к от 5 сентября 2008 года о назначении на должность указанного предприятия ОСОБА_3. (т.1 л.д. 122).

Материалами выемки в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска налоговой отчетности по НДС ООО «Фактор-С», а именно налоговых деклараций с приложениями и дополнениями, уточненных расчетов к ним и приложений № 5 к налоговым декларациям за май, июнь, июль 2009 года, достоверность сведений в которых удостоверена ОСОБА_3, как директором и главным бухгалтером предприятия. В указанный период ООО «Фактор С»задекларировало налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятиями ООО «Одес»(и.н.н. 202856504635) и ООО «ТД Альянс 3»(и.н.н. 363659704632) в сумме 1 770 516 грн. 01 коп., в том числе: май 2009 года - 862 507, 28 грн. по взаимоотношениям с ООО «Одес», июнь 2009 года - 673 475, 40 грн. -по взаимоотношениям с ООО «ТД Альянс 3», июль 2009 года - 234 533, 33 грн. -по взаимоотношениям с ООО «ТД Альянс 3». (т.1 л.д. 204-225).

Выемкой учредительных и регистрационных документов ООО «Фактор С»в ПАО КБ ПриватБанк, ОАО «Банк-Демарк», ООО «ДиалогБанк», АТ «Укрсиббанк»для открытия текущих счетов указанного предприятия и сведений о движении денежных средств. (т.3 л.д.1-276, т.5 л.д. 1 - 36, 37-75).

Из протокола осмотра распечатки сведений о движении денежных средств по счетам ООО «Фактор-С»в ОАО «Банк-Демарк»и в ПАО КБ ПриватБанк следует, что предприятие ООО «Фактор-С» не имело хозяйственных отношений с ООО «Одес»и ООО «ТД Альянс 3». (т.3 л.д. 59-98, 105-120, 213-276, т.5 л.д.85).

В ходе проведения выемки у директора ООО «Фактор С»ОСОБА_3 оригиналов всех финансово-хозяйственных документов, которые подтверждают факт приобретения товаров (работ, услуг) у предприятий ООО «Одес»ООО «ТД Альянс 3»за период с 1 мая 2009 года по 31 декабря 2009 года, а также оригинадлов финансово-хозяйственных документов, которые дальнейший факт реализации товаров, работ, услуг, приобретенных за период с 1 мая 2009 года по 31 декабря 2009 года у ООО «Одес»и ООО «ТД Альянс 3», установлено, что у директора ОСОБА_3 отсутствуют первичные бухгалтерские и налоговые документы по предприятию ООО «Фактор С», где они могут находиться ОСОБА_3 не знает. (т.6 л.д. 29-30, 31).

Регистрационными и учредительными документами ООО «Одес», согласно которым основателем и руководителем данного предприятия являлся ОСОБА_8, который 12 июня 2009 года своим решением участника общества передал свои имущественные права по владению, пользованию и распоряжению этим обществом, как участника общества, гражданину ОСОБА_7 Указанные документы осмотрены и приобщены к материалам дела в качестве вещественного доказательства. (т.2 л.д. 5-71, 79-96, 265-266).

Материалами выемки юридических дел по открытию счета ООО «Одес» в АБ «Диамантбанк»и АТ «Укрсиббанк»и сведений о движении денежных средств по расчетному счету за 2008-2009 год. (т.2 л.д.170- 186, 187-229).

Изъятой в ГНИ Жовтневого района г.Днепропетровска налоговой отчетностью по НДС ООО «Одес»за 2009 год, из которой следует, что указанное предприятие не имело взаимоотношений с ООО «Фактор-С», налоговые обязательства по НДС в июне, июле 2009 года с предприятием ООО «Фактор-С»не отражены. Указанные документы осмотрены и приобщены к материалам дела в качестве вещественного доказательства.(т.2 л.д. 96-169, 265-266, 267, т.4 л.д. 78-171).

Заключением почерковедческой экспертизы о том, что в налоговой декларации по НДС ООО «Одес»(код 20285654) за май 20098 года, приложении № 5 «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к декларации по НДС ООО «Одес»за май 2009 года от 22 июня 2009 года в графах «директор, главный бухгалтер ОСОБА_8М.»выполнены не ОСОБА_8, а другим лицом. (т.2 л.д. 258-261).

Выемкой в ГНИ Жовтневого района г.Днепропетровска акта проверки ООО «Одес»установлено, что неизвестными лицами предоставлена налоговая отчетность по данному предприятию за май 2009 года для осуществления деятельности, направленной на совершение операций, связанных с предоставлением налоговой выгоды для третьих лиц. Фактически в мае 2009 года ООО «Одес» финансово-хозяйственной деятельностью не занималось, а занималось деятельностью, направленной на осуществление операций с целью предоставления налоговой выгоды. Указанный акт осмотрен и приобщен к делу в качестве вещественного доказательства. (т.6 л.д.110-123, 126, 127).

Материалами выемки в Управлении по вопросам государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей Днепропетровского городского совета и в ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска нормативного, юридического дела ООО «ТД Альянс 3», директором которого являлся ОСОБА_11 Указанные документы осмотрены и приобщены к материалам дела в качестве вещественного доказательства (т.4 л.д. 1-56, 57-171, 189-190, 191).

Выемкой в ООО «ТД Альянс 3»оригиналов всех хозяйственных документов, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения с ООО «Фактор-С»за период с 1 января 2009 года по 30 сентября 2009 года со слов директора предприятия ООО «ТД Альянс 3»установлено, что оно не имело хозяйственных отношений с ООО «Фактор -С», что подтверждается и справкой директора ООО «ТД Альянс 3». (т.4 л.д.186-187, 188).

Из приобщенной к делу налоговой отчетности ООО «ТД Альянс-3»за июнь, июль, 2009 года следует, что указанное предприятие не имело взаимоотношений с ООО «Фактор-С», налоговые обязательства по НДС в июне, июле 2009 года с предприятием ООО «Фактор-С»не отражены. (т.1 л.д. 45-52, т.4 л.д. 78-171).

Заключением судебно-экономической экспертизы о том, что предприятием ООО «Фактор С»(код ЕГРПОУ 33972775) необоснованно был сформирован налоговый кредит по результатам финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Одес»(код ЕГРПОУ 20285654) по НДС в мае 2009 года на сумму 862 507 грн. 28 коп.,

предприятием ООО «Фактор С»(код ЕГРПОУ 33972775) необоснованно был сформирован налоговый кредит по результатам финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ТД Альянс 3»(код ЕГРПОУ 36365974) по НДС на сумму 908 008 грн. 73 коп., в том числе в июне 2009 года - 673 475 грн. 40 коп., в июле 2009 года - 234 533 грн. 33 коп.,

предприятием ООО «Фактор -С»(код ЕГРПОУ 33972775) не был уплачен в бюджет государства налог на добавленную стоимость в сумме 1 770 515 грн. , в том числе в мае 2009 года - 862 507 грн., в июне 2009 года - 673 475 грн., в июле 2009 года - 234 533 грн.,

предприятием ООО «Фактор-С»(код ЕГРПОУ 33972775) при проведении финансово-хозяйственных операций в предприятиями ООО «Одес», ООО «ТД Альянс №»за период с 1 мая 2009 года по 30 августа 2009 года не были соблюдены нормативно-правовые акты, которые регламентируют ведение бухгалтерского и налогового учета и контроля, и способствовали причинению убытков бюджету Украины: п.4.1 ст. 4, п.п.7.2.4 п.7.2 ст.7, п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7, п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 3.04.1997 года (т.6 л.д. 75-90 ).

Оценивая указанные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого ОСОБА_3 в совершении преступлений доказана полностью. Суд расценивает непризнание вины подсудимым в умышленном уклонении от уплаты налогов как желание избежать уголовной ответственности за содеянное, поскольку его виновность подтверждается совокупностью исследованных по делу доказательств. ОСОБА_4 ООО «Фактор С»ОСОБА_3, как директор предприятия, являлся руководителем, то есть служебным лицом, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции. В соответствии с действующим законодательством был обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, нес персональную ответственность за своевременность и правильность предоставленных сведений. Подсудимый являлся директором ООО «Фактор С» с 5 сентября 2008 года. Он принимал непосредственное участие в перерегистрации ООО «Одес»на имя ОСОБА_7 и предоставлял для этого ксерокопии его документов, на вопросы ОСОБА_7 зарегистрировано ли предприятие и когда можно приступить к работе, отвечал, что ничего не получилось. Указанные факты свидетельствуют о том, что ОСОБА_3 достоверно знал о том, что ООО «Одес»не вело хозяйственной деятельности и не имело взаимоотношений с ООО «Фактор С». Кроме того, версия ОСОБА_3 о причастности к совершению преступления ОСОБА_6 объективного подтверждения не нашла, поскольку он не был сотрудником ООО «Фактор С»и не имел обязательств по уплате налогов, свое участие в деятельности ООО «Фактор С»отрицал, органом досудебного следствия принято законное и обоснованное решение об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении него. Приобщенные к материалам дела распечатки движения денежных средств по счетам предприятий ООО «Фактор С», ООО «Одес»и ООО «ТД Альянс 3», налоговая отчетность по данным предприятиям и выемка документов, подтверждающих хозяйственную деятельность, свидетельствуют об отсутствии взаимоотношений между данными предприятиями, налоговые декларации за май, июнь, июль 2009 года подписаны ОСОБА_3 лично. Подсудимый полностью признал вину в служебном подлоге, что подтверждает наличие у ОСОБА_3 прямого умысла на уклонение от уплаты налогов, поскольку он достоверно знал о том, что указанные в налоговых декларациях ООО «Фактор С»за май, июнь и июль 2009 года сведения являются ложными.

Умышленные действия ОСОБА_3, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, которые привели к фактическому непоступлению в бюджет государства средств на общую сумму 1 770 516 грн. 01 коп., что более чем в 5 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, что есть в особо крупных размерах, правильно квалифицированы по ч.3 ст. 212 УК Украины.

Умышленные действия ОСОБА_3, выразившиеся в служебном подлоге, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов, а именно налоговой декларации ООО «Фактор С»за май 2009 года, зарегистрированной в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска № 64139 от 22 июня 2009 года, налоговой декларации ООО «Факитор С»за июнь 2009 года, зарегистрированной в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска № 97089 от 11 августа 20089 года, налоговой декларации ООО «Фактор С»за июль 2009 года, зарегистрированной в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска под № 102601 от 20 августа 2009 года, что причинило тяжкие последствия интересам государства в виде непоступления денежных средств на сумму 1 770 5126 грн. 01 коп., правильно квалифицированы по ч.2 ст. 366 УК Украины.

При определении вида и размера наказания подсудимого суд учитывает степень тяжести совершенного преступлений, которые относятся к тяжкому преступлению и преступлению средней тяжести, а также личность ОСОБА_3, который впервые привлекается к уголовной ответственности, не состоит на учете у врача нарколога, по месту жительства характеризуется удовлетворительно.

Чистосердечное раскаяние ОСОБА_3 в содеянном и его состояние здоровья суд относит к смягчающим его наказание обстоятельствам и считает необходимым назначить подсудимому наказание, связанное с лишением свободы. Такое наказание будет необходимым и достаточным для его исправления и предупреждения новых преступлений.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины, и назначить наказание:

по ч.3 ст. 212 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 5 лет с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, сроком на 2 года и с конфискацией всего, принадлежащего ОСОБА_3 имущества,

по ч.2 ст. 366 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 года с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, сроком на 1 год и со штрафом в размере 4 250 (четыре тысячи двести пятьдесят) грн.

На основании ч.1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строим назначить окончательное наказание по совокупности преступлений в виде лишения свободы сроком на 5 лет с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, сроком на 2 года, с конфискацией всего, принадлежащего ОСОБА_3, имущества и со штрафом в размере 4 250 (четыре тысячи двести пятьдесят) грн., с отбыванием наказания в уголовно-исполнительном учреждении закрытого типа.

Срок наказания исчислять с 27 октября 2010 года.

Меру пресечения -заключение под стражу - оставить прежней, до вступления приговора в законную силу.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу Научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге стоимость средств, затраченных на проведение судебно-почерковедческой экспертизы, в сумме 912 (девятьсот двенадцать) 71 коп. Получатель платежа -НИЭКЦ при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге, расчетный счет 31256272210883 в УГКУ в Днепропетровской области, МФО 805012, ЕДРПОУ 25576066. Назначение платежа -за проведение судебно-экономической экспертизы № 17.4 от 14 февраля 2010 года.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу Научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге стоимость средств, затраченных на проведение судебно-экономической экспертизы, в сумме 2 028 (две тысячи двадцать восемь) грн. 24 коп. Получатель платежа -НИЭКЦ при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге, расчетный счет 31256272210883 в УГКУ в Днепропетровской области, МФО 805012, ЕДРПОУ 25576066. Назначение платежа -за проведение судебно-экономической экспертизы № 108/36 от 4 ноября 2010 года.

Вещественные доказательства:

документы регистрационного дела ООО «Фактор -С», изъятые в ходе производства выемки в Управлении по вопросам государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей Днепропетровского городского совета по адресу: г.Днепропетровск, пр. Правды, 42, приобщенные к материалам дела, хранить при деле;

документы регистрационного дела ООО «Фактор -С», налоговые декларации по НДС ООО «Фактор -С»за май 2009 года, июнь 2009 года, июль 2009 года с приложениями № 5, изъятые в ходе производства выемки в ГНИ Бабушкинского района г.Днепропетровска, приобщенные к материалам дела, хранить при деле;

банковскую распечатку по счету ; 26003000640046 ООО «Фактор С», открытого ОАО Банк «Демарк», банковские распечатки по счетам № 26003050203396, № 26058050203396, № 26102000776514, № 26109000356432, № 26007060007265, № 26051050219581, № 26157000217619 ООО «Фактор С», открытых в ПАТ КБ «ПриватБанк», банковскую распечатку по счету № 2600801393467 ООО «Фактор С», открытого в ООО «Диалог/Банк», протокол выемки документов по счету № 26001136887300, открытого ООО «Фактор С»в АО «Укрсиббанк», юридические дела по открытию указанных счетов, приобщенные к материалам дела, хранить при деле;

банковскую распечатку ООО «Одес»по счету № 2600639205930, открытого в АБ «Диамантбанк»(МФО 320854), юридическое дело по открытию счета № 26002011305702 ООО «Одес»в АТ «Укрсиббанк»(МФО 351005), письмо № 21-52-08БТ от 15 марта 2010 года, приобщенные в материалам дела, хранить при деле,

документы регистрационного дела ОО «ТД Альянс 3», изъятые в ходе производства выемки в Управлении по вопросам государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей Днепропетровского городского совета по адресу: г.Днепропетровск, пр. Правды, 42, приобщенные к материалам дела, хранить при деле,

документы юридического дела и налоговые декларации ООО «ТД Альянс 3», изъятые в ходе выемки в ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска и приобщенные к материалам дела, хранить при деле;

акт № 6419/234/20285654 от 12 августа 2010 года о результатах выездной документальной проверки ООО «Одес» (код ЕГРПОУ20285654) по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства за май 2009 года, находящийся в материалах дела, хранить при деле.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области через Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденным -в тот же срок со дня получения копии приговора.

Судья Т.А. Свидерская