Постанова

від 15.06.2012 по справі 4/0107/663/2012

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

№4-0107/663/2012

Постоянный номер дела 0107/5545/2012

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

15 июня 2012 года Железнодорожный районный суд г. Симферополя Автономной Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи - Уржумовой Н.В.

при секретаре - Лапине С.Д.

с участием прокурора - Асанова У.С.

защитника, адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Симферополе представление старшего следователя по ОВД СУ ГНС в АР Крым, капитана налоговой милиции Самородова М.В., согласованное с заместителем прокурора АР Крым Боян В.В. об избрании меры пресечения в виде залога в отношении

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Симферополя АР Крым, гражданина Украины, работающего директором ООО «Крымкомплекс», женатого, несовершеннолетних детей не имеющего, ранее не судимого, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, фактически проживающего по адресу: АДРЕСА_2

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,-

у с т а н о в и л:

Старший следователь по ОВД СУ ГНС в АР Крым, капитан налоговой милиции Самородов М.В. обратился в суд с представлением, согласованным с заместителем прокурора АР Крым Боян В.В. об избрании меры пресечения в отношении ОСОБА_4, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Представление мотивировано тем, что в производстве СУ ГНС в АР Крым находится уголовное дело №12012003130002 по обвинению директора ООО «Крымкомплекс» ОСОБА_4 в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

ОСОБА_4, являясь директором ООО «Крымкомплекс», несущий персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, отвечал за достоверность данных бухгалтерского и налогового учета, подписывал налоговую отчетность, в частности декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия, имел право подписи и подписывал банковские документы, осуществлял оплату, т.е. полностью распоряжался деятельностью предприятия и был достоверно осведомлен о всей его финансово - хозяйственной деятельности.

Сознавая и понимая возложенную ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления в бюджет налогов в особо крупных размерах, ОСОБА_4 в 2009-2012г.г., действуя из корыстных побуждений в интересах ООО «Крымкомплекс» - увеличения его прибыли, с целью уклонения от уплаты налогов путём занижения сумм налоговых обязательств, незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и завышения валовых расходов предприятия, вступил в предварительный сговор с группой лиц, возглавляемой ОСОБА_5 в состав которой входили: ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 и другие лица.

Также, ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, в 2009-2012гг., действуя из корыстных побуждений в интересах ООО «Крымкомплекс» - увеличения прибыли, с целью уклонения от уплаты налогов, путём занижения сумм подлежащих к уплате налоговых обязательств в результате незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия, не обеспечил выполнение указанных выше требований, а используя своё служебное положение, намеренно осуществлял бестоварные финансово - хозяйственные операции ООО «Крымкомплекс», отобразив их в бухгалтерском и налоговом учётах предприятия, сознательно уменьшал подлежащие к уплате налоговые обязательства по НДС и по налогу на прибыль, в результате чего умышленно уклонялся от уплаты налога на добавленную стоимость. При этом ОСОБА_4 принял к учету ООО «Крымкомплекс» документы бухгалтерского и налогового учета по не осуществленным в действительности выполнению работ, поставкам товаров, услуг от предприятий ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ООО Строительная компания «Акрополь».

Так, директор ООО «Крымкомплекс» (ЕГРПОУ 34581673) ОСОБА_4, являясь должностным лицом предприятия, в городе Симферополе АР Крым, в период времени с 01.01.2009 года по 30.09.2011 года, имея умысел на уклонение от уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, документально оформлял финансово - хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (работ, услуг) у различных предприятий, зарегистрированных на территории АР Крым. Фактически никаких поставок товаров (работ, услуг) от указанных предприятий в адрес ООО «Крымкомплекс» не осуществлялось, а документально оформленные финансово - хозяйственные операции по указанным поставкам носили бестоварный характер. Суммы по документально оформленным бестоварным операциям, с целью уклонения от уплаты налоговых обязательств по НДС и по налогу на прибыль предприятия, были включены директором ООО «Крымкомплекс» ОСОБА_4 в состав налогового кредита по НДС, а также в состав валовых затрат предприятия.

Директор ООО «Крымкомплекс» ОСОБА_4, неся персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, организовывал веление бухгалтерского и налогового учёта предприятия, отражал результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия, подписывал декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль предприятия, имел право подписи и подписывал банковские документы, осуществлял оплату, т.е. полностью распоряжался деятельностью предприятия. При этом ОСОБА_4, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, из корыстных побуждений, в период 2009 года вступил в сговор с группой лиц.

Используя реквизиты и банковские счета «фиктивных» предприятий ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» группа лиц в составе: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 документально оформляли бестоварные операции по продаже ООО «Крымкомплекс» товаров (работ, услуг), после чего данные документы передавались ОСОБА_4 - заказчику услуг, для их отражения в бухгалтерском и налоговом учёте, с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и завышения валовых расходов предприятия.

При получении указанных документов ОСОБА_4 было достоверно известно, что группа лиц в составе: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 контролирует ряд фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, в том числе, ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь», с помощью которых они совершают незаконные операции по предоставлению платных услуг реально действующим предприятиям в документальном оформлении бестоварных операций с целью формирования контрагентам налогового кредита по НДС и валовых расходов. Бестоварные операции указанной группой лиц отражались в Автоматизированной системе сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита на уровне ГНА Украины, якобы за реально выполненные работы (услуги), поставленные товары.

Формирование налогового кредита по НДС осуществлялось путём составления налоговой накладной от «фиктивного» предприятия ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» в адрес заказчика на предварительно оговоренную сумму и за определенный товар (работы, услуги) за материальное вознаграждение в размере договоренного процента от общей стоимости товара (работ, услуг) фиктивных сделок.

В частности, в период времени с 01.01.2009 года по 31.03.2012 года ООО «Крымкомплекс» выполняло работы по проводке, текущему и капитальному ремонту внутренних и внешних линий электроснабжения, подготовке и согласованию проектно - сметной и технической документации, связанной с выполнением указанных работ, а также иные строительно-монтажные работы. Фактически все работы ООО «Крымкомплекс» выполнялись сотрудниками предприятия, с использованием собственной техники и оборудования, а также привлечением иных неустановленных лиц. При этом все работы ООО «Крымкомплекс» под непосредственным руководством ОСОБА_4 выполняло самостоятельно, без использования услуг подрядчиков.

В связи с выполнением ООО «Крымкомплекс» указанных работ, у предприятия в период 2009-2012 годов возникали значительные суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащие к уплате в бюджет. ОСОБА_4 являясь директором ООО «Крымкомплекс», с целью уклонения от уплаты в бюджет возникающих сумм налоговых обязательств, в период времени с 01.01.09 по 31.03.12, по предварительному сговору с ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, принимал к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Крымкомплекс» документы бухгалтерского и налогового учета по взаимоотношениям с ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь», свидетельствующие о выполнении ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» работ, поставки товаров, которые фактически были выполнены и поставлены ООО «Крымкомплекс». Суммы по бестоварным операциям с ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» были включены гр. ОСОБА_4 в состав налогового кредита по НДС и валовых затрат ООО «Крымкомплекс» в период с 01.01.2009 по 31.03.2012, что привело к незаконному занижению в указанный период налоговых обязательств по НДС и по налогу на прибыль предприятия, подлежащих к уплате в бюджет.

Незаконное приобретение первичных документов по фиктивным сделкам, с целью формирования налогового кредита по НДС и завышению валовых расходов предприятия, позволяло ОСОБА_4 при определении объекта налогообложения, после фактически выполненных работ, поставленных услуг реально действующим предприятиям, не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств и незаконно завышать расходную часть ООО «Крымкомплекс».

ОСОБА_4, в период 2009-2012г.г., реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов при пособничестве группы лиц в составе ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, незаконно отобразил в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «Крымкомплекс» взаимоотношения с ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь», что повлекло непоступление средств в бюджет в особо крупных размерах.

Так, с целью придания видимости законности сделок ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» по поставке товара (работ, услуг) в адрес ООО «Крымкомплекс» группой лиц в составе ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, оформлены документы бухгалтерского и налогового учета, а именно: договора, справки о стоимости выполненных подрядных работ, акты приемки выполненных подрядных работ, отчеты о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с производственными нормами, накладные, налоговые накладные и др. на общую сумму: 23 351 092,41грн., в том числе НДС в сумме 4 150 460,00грн.

Фактически, указанный в налоговых накладных, и иных документах товар (работы, услуги) ООО «Крымкомплекс» от ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» не получал и данные операции носили бестоварный характер, а также отражались должностным лицом ООО «Крымкомплекс» ОСОБА_4, в бухгалтерском и налоговом учёте предприятия, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Получив в период с 2009-2012г.г. первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» ОСОБА_4 как должностное лицо ООО «Крымкомплекс», использовал их для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте предприятия с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах.

При наступлении соответствующих налоговых отчётных периодов директор, ответственный за ведение бухгалтерского и налогового учета ООО «Крымкомплекс» ОСОБА_4, будучи объективно осведомлен о произведённых бестоварных операциях с ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» с целью завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2009-2012г.г., в нарушение - п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» от 23.09.1994г. №185/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и ст.ст.185, п.188.1 ст.188,п.198.2 ст.198, ст.200 Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС заведомо ложные сведения, в части налогового кредита по НДС по взаимоотношениям с ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь».

Так, ОСОБА_4, будучи осведомленный о бестоварности данных сделок, используя первичные бухгалтерские документы ООО «СПП «Строитель - плюс», Фирма «Капитель Плюс», КП «Альянс», ЧП «Ротонда Торг», ЧП «Сити Буд», ЧП «Комманд», ООО Строительная компания «Акрополь» внес в налоговые декларации ООО «Крымкомплекс» по НДС за февраль-март 2009г., май-июль 2009г., сентябрь 2009г. - февраль 2012г. данные не соответствующие действительности, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 4 150 460, 00грн., при этом ОСОБА_4 был незаконно завышен налоговый кредит по НДС.

Таким образом, в результате противоправных действий директора ООО «Крымкомплекс» ОСОБА_4, всего в бюджет государства не поступило налогов в сумме 4 млн. 150 тыс. 460 грн., что превышает 5000 установленных законодательством необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и является особо крупным размером.

11.06.2012 года ОСОБА_4 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Согласно заключению №252 от 23.12.2011 года судебно - экономической экспертизы Научно - исследовательского экспертно - криминалистического центра при УМВД Украины в Донецкой области, в результате умышленных действий директора ООО «Крымкомплекс» (ЕГРПОУ 34581673) гр. ОСОБА_4 по уклонению от уплаты налогов в результате бестоварных операций с СПП «Строитель Плюс», в период с 01.01.2009 по 30.09.2011 в Государственный бюджет Украины фактически не поступили подлежащие к уплате налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ООО «Крымкомплекс» в сумме 3 219 796,00 грн., что составляет особо крупные размеры.

11.06.2012 года ГНИ в г.Симферополе в рамках уголовного дела к обвиняемому ОСОБА_4 заявлен гражданский иск на сумму 8727244,00грн.

Заслушав обвиняемого ОСОБА_4. который пояснил в судебном заседании, что за время досудебного следствия ни разу не уклонялся от явки к следователю, внести залог в размере 4150460 гривен. не имеет материальной возможности; его защитника, полагавшего, что отсутствуют основания для избрания в отношении его подзащитного меры пресечения в виде залога, пояснения следователя, а также мнение прокурора, который поддержал представление и просил принять решение об избрании меры пресечения в виде залога, обозрев материалы уголовного дела №12012003130002, суд приходит к выводу, что представление удовлетворению не подлежит, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 149 УПК Украины одним из видов меры пресечения является залог.

Согласно ч.1, ч.2 ст.154-1 УПК Украины залог заключается во внесении средств в национальной денежной единице на специальный счет, определенный в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, с целью обеспечения надлежащего поведения лица, относительно которого применена мера пресечения, его явки по вызову в орган дознания, следователю, прокурору или суд, а также выполнения иных возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 149-1 настоящего Кодекса, при условии обращения внесенных средств в доход государства в случае неисполнения этих обязанностей. Залог может быть внесен как самим подозреваемым, обвиняемым, подсудимым, так и иным физическим или юридическим лицом.

Частью 3 ст.154-1 УПК Украины предусмотрено, что размер залога определяется судьей, судом с учетом обстоятельств дела, имущественного положения и иных данных о подозреваемом, обвиняемом, подсудимом.

Таким образом, при решении вопроса об избрании меры пресечения, судом должен решить ряд вопросов, в частности о размере залога, установлении лица, которое должно внести сумму залога на депозитный счет органа досудебного следствия либо суда.

Обращаясь в суд с представлением об избрании ОСОБА_4 меры пресечения в виде залога в размере 4150460 гривен, следователь пояснил в судебном заседании, что избрание такой меры пресечения необходимо в целях предотвращения попытки обвиняемого уклониться от следствия или суда, воспрепятствовать установлению истины по уголовному делу, а также для обеспечения исполнения процессуальных решений, однако при этом следователем не предоставлено суду каких-либо доказательств того, что ОСОБА_4 уклоняется от следствия либо чинит препятствия в установлении истины по уголовному делу или исполнении процессуальных решений.

Более того, в судебном заседании следователь пояснил, что после отобрания от ОСОБА_4 письменного обязательства о явке по вызову к следователю - 01.06.2012 года (л.д. 12), ОСОБА_4 не уклонялся от явки к следователю и не препятствовал совершению процессуальных действий.

Кроме того, как разъяснил Пленум Верховного Суда Украины в абзаце втором части 2 своего постановления за № 6 от 26.03.1999 года «О практике применения судами залога как меры пресечения «Если на стадии досудебного расследования уголовного дела во время рассмотрения представления об избрании меры пресечения в виде заключения под стражу или продлении срока содержания под стражей, а также на стадиях досудебного и судебного рассмотрения дела судья (суд) пришел к выводу, что надлежащее процессуальное поведение подозреваемого (обвиняемого, подсудимого) или выполнение им процессуальных обязанностей возможно обеспечить лишь при условии избрания относительно него меры пресечения в виде залога или содержания под стражей, он, определив размер залога, должен выяснить, желает ли подозреваемый (обвиняемый, подсудимый), чтобы к нему был применен такой вид меры пресечения, и есть ли у него соответствующие средства или другие материальные ценности».

Однако ОСОБА_4 в судебном заседании возражал против избрания в отношении него такой меры пресечения как залог, поскольку внести указанную в представлении сумму залога он не имеет материальной возможности.

Иных лиц, которые могут внести необходимую сумму залога, судом при рассмотрении представления также не установлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание все вышеизложенное в совокупности, суд пришел к выводу, что представление следователя удовлетворению не подлежит.

Каких-либо доводов, подтверждающих необходимость избрания в отношении ОСОБА_4 такой меры пресечения как залог представление вообще не содержит, а сама по себе возможность применения по инкриминируемому ОСОБА_4 деянию таких видов пресечения как залог и взятие под стражу, по мнению суда, не является достаточным основанием для ее применения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 148, 149, 151, 154-1 Уголовно-процессуального Кодекса Украины, суд, -

п о с т а н о в и л:

Старшему следователю по ОВД СУ ГНС в АР Крым, капитана налоговой милиции Самородова М.В. в удовлетворении представления об избрании меры пресечения в виде залога в отношении ОСОБА_4, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины - отказать.

На постановление суда может быть подана апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики Крым через Железнодорожный районный суд г.Симферополя Автономной Республики Крым в течение трех суток со дня его вынесения.

Судья