Постанова

від 02.07.2012 по справі 1570/2871/2012

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 1570/2871/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 липня 2012 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Андрухіва В.В.

при секретарі Белан М.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АВЄС-ТОРГ" до Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби про визнання дій протиправними, -

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю "АВЄС-ТОРГ" звернулося до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби, в якому просило визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби по проведенню 24.02.2012 року зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ" з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року, за результатами якої було складено акт від 24.02.2012 року № 518/23-50/37476554 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року"; визнати протиправними дії відповідача по складанню акту від 24.02.2012 року № 518/23-50/37476554 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року"; визнати протиправними дії відповідача по формуванню в акті від 24.02.2012 року № 518/23-50/37476554 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року" висновків про нереальність здійснення господарської діяльності ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, у періоді листопад, грудень 2011 року.

Позивач обгрунтував свої вимоги тим, що 24.02.2012 р. співробітниками ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС було проведено зустрічну звірку ТОВ «АВЄС-ТОРГ»з питань взаємовідносин з контрагентами за листопад, грудень 2011 року. Звірку проведено без відома підприємства на підставі службового посвідчення відповідно до пп. 78.1.1. п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України. За результатами звірки було складено акт від 24.02.2012 р. №518/23-50/37476554 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «АВЄС-ТОРГ», код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року». У акті зроблено висновки про можливу нереальність здійснення господарської діяльності ТОВ «АВЄС-ТОРГ», код ЄДРПОУ 37476554, з контрагентами за період листопад, грудень 2011 року. Акт розповсюджено серед податкових органів, на обліку в яких перебувають контрагенти підприємства. Посилаючись на п. 73.5. ст. 73, пп. 78.1.1. п. 78.1 ст. 78 ПК України, Порядок проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затверджений постановою КМУ від 27.12.2010 року № 1232, позивач вважає, що дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси щодо проведення зустрічної звірки TOB АВЄС-ТОРГ" та щодо складання відповідного акту є протиправними. В Довідці про результати проведеної звірки не зазначено, в межах перевірки якого суб'єкта господарювання проведено таку звірку, не вказано з якого органу податкової служби надійшов запит на проведення зустрічної звірки. Зустрічну звірку проведено у спосіб, не передбачений діючим законодавством України.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив задовольнити з наведених підстав.

Представник відповідача заперечував проти позову, надав заперечення, згідно яких позов не визнав, вважаючи вимоги безпідставими, зазначивши, що на підставі службового посвідчення серія УОД №049704, виданого 22.11.2007 року Петінову Ігору Григоровичу - старшому державному податковому інспектору відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ на виконання завдання ГУПМ ДПС України від 16.02.12 № 4756/7/07-4117 «Про відпрацювання підприємств», з метою якісного відпрацювання та руйнування міжрегіональних схем ухилення від оподаткування, оперативного документування незаконної діяльності транзитно-конвертаційних груп, запобігання виведення коштів у тіньовий сектор економіки, проведення документальних перевірок та забезпечення надходжень до Державного бюджету України, та відповідно пп. 78.1.1, п. 78.1, ст.78 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ була визначена необхідність проведення зустрічної звірки позивача за період листопад, грудень 2011року, однак у зв'язку з неможливістю отримання письмових пояснень та документальгого підтвердження від керівника щодо взаємовідносин з контрагентами за період листопад, грудень 2011 року у зв'язку з втратою первинних документів складено акт про неможливість проведення зустрічної звірки з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року. За результатами проведених заходів ВПМ та отриманою інформацією по позивачу, встановлено що воно не звітувало про наявність трудових ресурсів, згідно додатку К1 декларацій про прибуток основних засобів не декларувало, враховуючи вищевикладене встановлено нереальність здійснення фінансово-господарської діяльності позивача за період листопад, грудень 2011 року.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши надані докази, судом встановлені наступні обставини.

TOB "АВЄС-ТОРГ " (ідентифікаційний код 37476554), перебуває на податковому обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси з 18.04.2011 року та є платником податку на додану вартість з 14.09.2011 року.

На підставі службового посвідчення серія УОД №049704, виданого 22.11.2007 року Петінову Ігору Григоровичу - старшому державному податковому інспектору відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ на виконання завдання ГУПМ ДПС України від 16.02.12 № 4756/7/07-4117 «Про відпрацювання підприємств», з метою якісного відпрацювання та руйнування міжрегіональних схем ухилення від оподаткування, оперативного документування незаконної діяльності транзитно-конвертаційних груп, запобігання виведення коштів у тіньовий сектор економіки, проведення документальних перевірок та забезпечення надходжень до Державного бюджету України, та відповідно пп. 78.1.1, п. 78.1, ст.78 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ була визначена необхідність проведення зустрічної звірки позивача за період листопад, грудень 2011 року.

За результатами звірки було складено акт від 24.02.2012 р. №518/23-50/37476554 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «АВЄС-ТОРГ», код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року». У акті зроблено висновки про можливу нереальність здійснення господарської діяльності ТОВ «АВЄС-ТОРГ», код ЄДРПОУ 37476554, з контрагентами за період листопад, грудень 2011 року.

Приписами п.73.5 ст. 73 ПК України визначено, що з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків. Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. За результатами зустрічних звірок складається довідка, яка надається суб'єкту господарювання у десятиденний термін.

Згідно п. 2 Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1232 зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.

Відповідно до п. 3 зазначеного Порядку з метою проведення зустрічної звірки орган державної податкової служби (ініціатор) надсилає органу державної податкової служби (виконавцю), на обліку в якому перебуває суб "єкт господарювання, запит про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних.

Пунктом 4 зазначеного Порядку передбачено, що орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб "єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб"єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.

В порушення наведених вимог в Довідці про результати проведеної звірки не зазначено, в межах перевірки якого суб'єкта господарювання проведено таку звірку, також не вказано, з якого органу податкової служби надійшов запит на проведення зустрічної звірки.

Крім того, звірку проведено на підставі пп.78.1.1. п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, що встановлює обставини для проведення документальних позапланових перевірок

Так, зазначеною нормою встановлено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту. Проте, в самому акті звірки не зазначено, що запит підприємству направлявся.

З наведеного вбачається, що зустрічну звірку проведено у спосіб, не передбачений діючим законодавством України.

Також слід зазначити, що акт про неможливість проведення звірки складено з порушенням вимог, встановлених Методичними рекомендаціями щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженими наказом ДПА України від 22.04.2011 року № 236.

Так, у додатку 3 до зазначених рекомендацій наведено зразок форми акта про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання. В такому акті відсутні висновки. Незважаючи на це, співробітниками ДПІ складено акт про неможливість проведення звірки невстановленої форми, в якому зроблено висновки, які зазначаються лише в акті про проведення звірки.

Окрім того, як встановлено в ході судового розгляду, ДПІ у Приморському районі м. Одеси вручено запит керівнику ТОВ «АВЄС-ТОРГ»23.02.2012 р. за № 10108/10/23-5 про надання пояснень та підтверджуючих документів з питань підтвердження господарських відносин з контрагентами за період січень-грудень 2011 року.

Відповідно до положень п. 73.3 ст. 73 Податкового Кодексу України, платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту.

Проте, звірка була проведена наступного дня, тобто 24.02.2012 року, та без отримання пояснень підприємства та документів.

Суд також критично відноситься до твердженнь відповідача щодо відомостей про відсутність позивача за юридичною адресою, про що ВПМ ДПІ було складено акт, оскільки, в даному випадку належним доказом місцезнаходження підприємства за юридичною адресою в розумінні положень ст.70 КАС України, необхідно вважати данні ЄДР.

Так, частиною 12 ст.19 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців"передбачено, що у разі надходження державному реєстратору від органу державної податкової служби повідомлення встановленого зразка про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням державний реєстратор зобов'язаний надіслати рекомендованим листом протягом п'яти робочих днів з дати надходження зазначеного повідомлення юридичній особі повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки. Частиною 14 тієї ж статті визначено, що у разі неподання юридичною особою протягом місяця з дати надходження їй відповідного повідомлення реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність підтвердження зазначених відомостей. Якщо державному реєстратору повернуто рекомендованого листа з відміткою відділення зв'язку про відсутність юридичної особи за зазначеною адресою, державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням.

Однак, податковий орган обмежився даними висновку ВПМ ДПІ про незнаходження підприємства за юридичною адресою. При цьому, згідно витягу з ЄДР відомості про юридичну особу - підприємство ТОВ "АВЄС-ТОРГ" були підтверджені станом на 14.12.2011 року, станом на 30.12.2012 року, станом на 28.02.2012 року.

Згідно ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Частиною 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладаються на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Проте відповідачем не доведено суду правомірність та обґрунтованість своїх дій.

Таким чином, суд вважає позов обгрутнованим та задовольняє його в повному обсязі.

Вирішуючи питання щодо розподілу судових витрат, суд виходить із того, що згідно до ч. 1 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо, судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо, іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа). Так, судові витрати, понесені позивачем та підтвердженні належними доказами, підлягають стягненню з Державного бюджету України у розмірі 32,19 грн.

Керуючись ст. ст. 69, 71, 159-164, КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "АВЄС-ТОРГ"- задовольнити повністю.

Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби по проведенню 24.02.2012 року зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ"з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року, за результатами якої було складено акт від 24.02.2012 року № 518/23-50/37476554 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року".

Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби по складанню акту від 24.02.2012 року № 518/23-50/37476554 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року".

Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби по формуванню в акті від 24.02.2012 року № 518/23-50/37476554 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, з питань взаємовідносин з контрагентами за податковий період листопад, грудень 2011 року"висновків про нереальність здійснення господарської діяльності ТОВ "АВЄС-ТОРГ", код за ЄДРПОУ 37476554, у періоді листопад, грудень 2011 року.

Зобов'язати Управління Державної казначейської служби України в м.Одесі стягнути судові витрати у сумі 32,19 грн. (тридцять дві гривні 19 копійок) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "АВЄС-ТОРГ"(код ЄДРПОУ 37476554) із Державного бюджету України шляхом їх безспірного списання з рахунку Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби.

Апеляційна скарга на постанову суду може бути подана до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції - протягом 10 днів з дня проголошення постанови, а у разі застосування судом ч.3 ст.160 КАС України, - протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили у разі неподання у 10-денний строк з дня отримання її копії апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

Повний текст виготовлено 02 липня 2012 року.

Суддя: В.В.Андрухів