Постанова

від 20.06.2012 по справі 1-75/12

АВТОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Справа № 1-75/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20.06.2012 року, Автозаводський районний суд м. Кременчука Полтавської обасті в складі:

головуючої судді - Каліновської Е.І.

при секретарі - Кобеляцькій Н.П.

з участю прокурора - Семеняченко Н.О.

з участю захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кременчуці кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кременчук, Полтавської області, одружений, має на утриманні три неповнолітні доньки, зареєстрований: АДРЕСА_1, фактично проживає: АДРЕСА_2

в скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1, ст. 366 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що він являючись, посадовою особою - директором Товариство з обмеженою відповідальністю «Нафто - Сервіс» (м. Кременчук, код ЄДРПОУ 36007629) який згідно наказу № 1-К від 26.11.2008 р. був призначений директором, ТОВ "Нафто-Сервіс", яке зареєстроване 20.11.2008 в Виконавчому комітеті Кременчуцької міської ради Полтавської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 20.11.2008 № 15851070003006387, за адресою: 39600 Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Московська, б. 6, ставши на податковий облік 22.07.2008р. в Кременчуцьку ОДПІ за № 32926, зареєструвавшись як платник податку на додану вартість - свідоцтво платника ПДВ від 23.12.2008р. за №100156810, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1 218 980,00 грн. що в 2805 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в великих розмірах.

Також, ОСОБА_2, будучи посадовою особою - директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафто - Сервіс», шляхом внесення до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість за період з листопада 2009 року по грудень 2010 року завідомо неправдивих відомостей, та подав їх засобами електронної звітності до Кременчуцької ОДПІ.

Відповідно до п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997року, "платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками: а) порядковий номер податкової накладної; б) дату виписування податкової накладної; в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість; е) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм); є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача; ж) ціну поставки без врахування податку; з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні; и) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку".

П.п. 7.2.6. п.7.2 ст.7 вказаного закону визначено: "Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту".

П.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями," визначено, що не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними.

п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом ДПА України №165 від 30.05.97р., зареєстрованого в Мін'юсті України 23.06.97р. за №233/2037, зі змінами і доповненнями: «..Всі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів, та скріплюються печаткою такого платника».

В листопаді 2009 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання транспортних послуг у ТОВ «Інтермаксервіс» (код ЄДРПОУ 24710114) податкові накладні:

№2110.1 від 09.11.2009 сума з ПДВ 3 664,50; №2310.4 від 09.11.2009 сума з ПДВ 3 300,00; №411.1 від 04.11.2009 сума з ПДВ 5 940,00.

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в листопаді 2009 р. на суму 2554,08 грн.

Так, в грудні 2009 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання транспортних послуг у ТОВ «Інтермаксервіс» (код ЄДРПОУ 24710114) податкові накладні: №2812203 від 28.12.2009 сума з ПДВ 6764 грн.

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в грудні 2009 р. на суму 960,67 грн.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в період з листопада по грудень 2009 р. на суму 3514,75 грн.

Так, в лютому 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання транспортних послуг та виконання робіт у ПП «Альпарі-Т» (код ЄДРПОУ 36643102) податкові накладні: №26021 від 26.02.2010 сума з ПДВ 29250,00; №26025 від 26.02.2010 сума з ПДВ 5800,00; №25024 від 25.02.2010 сума з ПДВ 15520,00; №23024 від 23.02.2010 сума з ПДВ76930,00; №22024 від 22.02.2010 сума з ПДВ 16000,00; №19024 від 19.02.2010 сума з ПДВ 57000,00; №17024 від 17.02.2010 сума з ПДВ 15000,00; №10024 від 10.02.2010 сума з ПДВ12000,00;№5024 від 05.02.2010 сума з ПДВ 1980,00; №2022 від 02.02.2010 сума з ПДВ8300,00; №1024 від 01.12.2010 сума з ПДВ15500,00.

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в лютому 2010 р. на суму 42213,33 грн.

Так, в березні 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання транспортних послуг та виконання робіт у ПП «Альпарі-Т» (код ЄДРПОУ 36643102) податкові накладні: №31033 від 31.03.2010 сума з ПДВ3630,00 грн.;

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в березні 2010 р. на суму 605 грн.

Так, в квітні 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання дизпалива у ПП «Агат Сервіс» (код ЄДРПОУ 36194933) податкові накладні: №1 від 09.04.2010 сума з ПДВ 15000 грн.;

Так, в жовтні 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання бензину, дизпалива та послуг у ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) податкові накладні: №14103 від 14.10.2010 сума з ПДВ 221 654,18; №21101 від 21.10.2010 сума з ПДВ 192 240,00; №21106 від 21.10.2010 сума з ПДВ 200 749,54; №22101 від 22.10.2010 сума з ПДВ 6 356,24; №23101 від 23.10.2010 сума з ПДВ 229 994,00; №23102 від 23.10.2010 сума з ПДВ 209 737,50; №25105 від 25.10.2010 сума з ПДВ 573 156,88; №26101 від 26.10.2010 сума з ПДВ 111 016,00; №26102 від 26.10.2010 сума з ПДВ 74 277,31; №26103 від 26.10.2010 сума з ПДВ 225 040,00; №27101 від 27.10.2010 сума з ПДВ 52 655,80; №28103 від 28.10.2010 сума з ПДВ 57 784,00; №28014 від 28.10.2010 сума з ПДВ 233 063,20; №29107 від 29.10.2010 сума з ПДВ 18 432,25; №30101 від 30.10.2010 сума з ПДВ 155610; №29105 від 29.10.2010 сума з ПДВ 26400; №29106 від 29.10.2010 сума з ПДВ 211800.

Також, в жовтні 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання бензину, дизпалива та послуг у ПП «Агат Сервіс» (код ЄДРПОУ 36194933) податкові накладні: №1103 від 01.10.2010 суму з ПДВ 236 717,52; №4103 від 04.10.2010 суму з ПДВ 220 972,50; №5105 від 05.10.2010 суму з ПДВ 20 916,00; № 8102 від 08.10.2010 суму з ПДВ 245 596,00; №12107 від 12.10.2010 суму з ПДВ 75 359,95; №12106 від 12.10.2010 суму з ПДВ 101 643,76.

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в жовтні 2010 р. на суму 616862,1 грн.

Так, в листопаді 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання бензину, дизпалива та послуг у ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) податкові накладні: №11112 від 01.11.2010 сума з ПДВ 11 460,34; №11113 від 01.10.2010 сума з ПДВ 267 074,51; №3113 від 03.11.2010 сума з ПДВ 456 489,62; №8111 від 08.11.2010 сума з ПДВ 247 424,00; №9112 від 09.11.2010 сума з ПДВ 19 832,00; №11114 від 01.11.2010 сума з ПДВ 56 303,00; №11113 від 11.10.2010 сума з ПДВ 228 968,00; №12111 від 12.11.2010 сума з ПДВ 216 521,45; №17111 від 17.11.2010 сума з ПДВ 239 341,92; №17113 від 17.11.2010 сума з ПДВ 63 003,20; №17112 від 17.11.2010 сума з ПДВ 219 571,20; №24112 від 24.11.2010 сума з ПДВ 223 440,00; №24111 від 24.11.2010 сума з ПДВ 223 124,86; №25114 від 25.11.2010 сума з ПДВ 223 124,86; №29112 від 29.11.2010 сума з ПДВ 50 337,97; №30119 від 30.11.2010 сума з ПДВ 102 890,56; №30118 від 30.11.2010 сума з ПДВ 235 073,83; №301117 від 30.11.2010 сума з ПДВ 161070; №301116 від 30.11.2010 сума з ПДВ 166530; №17116 від 17.11.2010 сума з ПДВ 26400.

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в листопаді 2010 р. на суму 572596,89 грн.

Так, в грудні 2010 р. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період за допомогою придбаних документів було відображено придбання юридичних послуг та супроводження вигризки вантажу у ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) податкові накладні: №31121 від 31.12.2010 сума з ПДВ 118560; №31122 від 31.12.2010 сума з ПДВ 14640.

В результаті чого ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в грудні 2010 р. на суму 22200 грн.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в період 2010 р. на суму 2712039,56 грн.

В результаті ОСОБА_2 своїми умисними злочинними діями, що були спрямовані на завищення податкового кредиту, в період з 01.10.2009 р. по 31.12.2010р, будучи особою, зобов'язаною сплачувати податки та збори, що входять в систему оподаткування, ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 218 980,00 грн., що в 2805 раз перевищує неоподаткованим мінімумам доходів громадян і є великим розміром.

Він же повторно являючись, посадовою особою - директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафто - Сервіс» (м. Кременчук, код ЄДРПОУ 36007629) який згідно наказу № 1-К від 26.11.2008 р. був призначений директором, ТОВ "Нафто-Сервіс", яке зареєстроване як платник податку на додану вартість - свідоцтво платника ПДВ від 23.12.2008р. за №100156810, несучи особисту відповідальність, згідно статуту ТОВ «Нафто - Сервіс» і у відповідності з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХIV від 19.07.1999 р., забезпечення фіксування фактів здійснення всіх фінансово-господарських операцій в первинних документах і подачі в органи ДПІ податкових декларацій, містячи відповідні до дійсності показники про податки, підлягаючих до сплати в дохід державного бюджету України, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, в період з 01.10.2009 р. по 31.12.2010 р., з корисливих мотивів, діючи навмисно, шляхом внесення до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість за період з листопада 2009 року по грудень 2010 року завідомо неправдивих відомостей, та подав їх засобами електронної звітності до Кременчуцької ОДПІ.

Заповнені машинописним текстом первині бухгалтерські документи з нанесеними реквізитами та печатками вищевказаних підприємств ОСОБА_2 передавав головному бухгалтеру. ТОВ «Нафто-Сервіс» ОСОБА_3. ОСОБА_3 не усвідомлюючи те, що надані їй документи являються підробленими використовувала їх в бухгалтерському обліку підприємства та при складанні податкової звітності ТОВ «Нафто-Сервіс». В період з листопада 2009 року по грудень 2010 року податкові декларації ТОВ «Нафто-Сервіс» підписувалися особисто ОСОБА_3, ОСОБА_2 та надавалися в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ з незаконно сформованими сумами податкового кредиту з податку на додану вартість.

З ціллю приховування факту ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 надав головному бухгалтеру ТОВ «Нафто-Сервіс» ОСОБА_3 первині документи ТОВ «Нафто-Сервіс» виписані від ПП «Агат Сервіс» (код ЄДРПОУ 36194933), ТОВ «Інтермаксервіс» (код ЄДРПОУ 24710114), ПП «Альпарі-Т» (код ЄДРПОУ 36643102,ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) та вказівки про внесення даних з вказаних документів до декларацій з податку на додану вартість.

ОСОБА_3 не усвідомлюючи те, що надані їй документи являються підробленими використовувала їх в бухгалтерському обліку підприємства та при складанні податкової звітності ТОВ «Нафто-Сервіс». В період з листопада 2009 року по грудень 2010 року податкові декларації ТОВ «Нафто-Сервіс» підписувалися особисто ОСОБА_3, надавала для ознайомлення та підпису ОСОБА_2, після підпису ОСОБА_2 надавалися в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ з незаконно сформованими сумами податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до тяжких наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету держави податку на додану вартість в сумі 1 218 980,00 грн.

Так, в листопаді 2009 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало транспортні послуги у ТОВ «Інтермаксервіс» (код ЄДРПОУ 24710114) відповідно до податкових накладних: №2110.1 від 09.11.2009 сума з ПДВ 3 664,50; №2310.4 від 09.11.2009 сума з ПДВ 3 300,00; №411.1 від 04.11.2009 сума з ПДВ 5 940,00, надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 2554,08 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за листопад 2009 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 2554,08 грн.

Так, в грудні 2009 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало транспортні послуги у ТОВ «Інтермаксервіс» (код ЄДРПОУ 24710114) відповідно до податкових накладних: №2812203 від 28.12.2009 сума з ПДВ 6764 грн., надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 960,67 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за грудень 2009 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 960,67 грн.

Так, в лютому 2010 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало транспортні послуги та виконані роботи у ПП «Альпарі-Т» (код ЄДРПОУ 36643102) відповідно до податкових накладних: №26021 від 26.02.2010 сума з ПДВ 29250,00; №26025 від 26.02.2010 сума з ПДВ 5800,00; №25024 від 25.02.2010 сума з ПДВ 15520,00; №23024 від 23.02.2010 сума з ПДВ76930,00; №22024 від 22.02.2010 сума з ПДВ 16000,00; №19024 від 19.02.2010 сума з ПДВ 57000,00; №17024 від 17.02.2010 сума з ПДВ 15000,00; №10024 від 10.02.2010 сума з ПДВ12000,00;№5024 від 05.02.2010 сума з ПДВ 1980,00; №2022 від 02.02.2010 сума з ПДВ8300,00; №1024 від 01.12.2010 сума з ПДВ15500,00, надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 42213,33 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за лютий 2010 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 42213,33 грн.

Так, в березні 2010 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало транспортні послуги та виконані роботи у ПП «Альпарі-Т» (код ЄДРПОУ 36643102) відповідно до податкових накладних: №31033 від 31.03.2010 сума з ПДВ3630,00 грн., надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 605 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за березень 2010 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 605 грн.

Так, в квітні 2010 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало дизпаливо у ПП «Агат Сервіс» (код ЄДРПОУ 36194933) відповідно до податкової накладної: №1 від 09.04.2010 сума з ПДВ 15000 грн., та не придбавало бензину А-92 у ПП «Астелікс-2007» (код ЄДРПОУ 34873961) відповідно до податкових накладних: №26042 від 26.04.2010, сума з ПДВ 60 567,31 грн.; № 28041 від 28.04.2010 сума з ПДВ 78 996,00; №30045 від 30.04.2010 сума з ПДВ 262 407,60, надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 69495,15 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за квітень 2010 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 69495,15 грн.

Так, в жовтні 2010 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало бензину, дизпалива та послуги у ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) відповідно до податкових накладних: №14103 від 14.10.2010 сума з ПДВ 221 654,18; №21101 від 21.10.2010 сума з ПДВ 192 240,00; №21106 від 21.10.2010 сума з ПДВ 200 749,54; №22101 від 22.10.2010 сума з ПДВ 6 356,24; №23101 від 23.10.2010 сума з ПДВ 229 994,00; №23102 від 23.10.2010 сума з ПДВ 209 737,50; №25105 від 25.10.2010 сума з ПДВ 573 156,88; №26101 від 26.10.2010 сума з ПДВ 111 016,00; №26102 від 26.10.2010 сума з ПДВ 74 277,31; №26103 від 26.10.2010 сума з ПДВ 225 040,00; №27101 від 27.10.2010 сума з ПДВ 52 655,80; №28103 від 28.10.2010 сума з ПДВ 57 784,00; №28014 від 28.10.2010 сума з ПДВ 233 063,20; №29107 від 29.10.2010 сума з ПДВ 18 432,25; №30101 від 30.10.2010 сума з ПДВ 155610; №29105 від 29.10.2010 сума з ПДВ 26400; №29106 від 29.10.2010 сума з ПДВ 211800, та не придбавало бензину, дизпалива та послуг у ПП «Агат Сервіс» (код ЄДРПОУ 36194933) відповідно до податкових накладних: №1103 від 01.10.2010 суму з ПДВ 236 717,52; №4103 від 04.10.2010 суму з ПДВ 220 972,50; №5105 від 05.10.2010 суму з ПДВ 20 916,00; № 8102 від 08.10.2010 суму з ПДВ 245 596,00; №12107 від 12.10.2010 суму з ПДВ 75 359,95; №12106 від 12.10.2010 суму з ПДВ 101 643,76, надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 616862,1 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за жовтень 2010 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 616862,1 грн.

Так, в листопаді 2010 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало бензину, дизпалива та послуги у ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) відповідно до податкових накладних: №11112 від 01.11.2010 сума з ПДВ 11 460,34; №11113 від 01.10.2010 сума з ПДВ 267 074,51; №3113 від 03.11.2010 сума з ПДВ 456 489,62; №8111 від 08.11.2010 сума з ПДВ 247 424,00; №9112 від 09.11.2010 сума з ПДВ 19 832,00; №11114 від 01.11.2010 сума з ПДВ 56 303,00; №11113 від 11.10.2010 сума з ПДВ 228 968,00; №12111 від 12.11.2010 сума з ПДВ 216 521,45; №17111 від 17.11.2010 сума з ПДВ 239 341,92; №17113 від 17.11.2010 сума з ПДВ 63 003,20; №17112 від 17.11.2010 сума з ПДВ 219 571,20; №24112 від 24.11.2010 сума з ПДВ 223 440,00; №24111 від 24.11.2010 сума з ПДВ 223 124,86; №25114 від 25.11.2010 сума з ПДВ 223 124,86; №29112 від 29.11.2010 сума з ПДВ 50 337,97; №30119 від 30.11.2010 сума з ПДВ 102 890,56; №30118 від 30.11.2010 сума з ПДВ 235 073,83; №301117 від 30.11.2010 сума з ПДВ 161070; №301116 від 30.11.2010 сума з ПДВ 166530; №17116 від 17.11.2010 сума з ПДВ 26400, надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 572596,89 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за листопад 2010 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 572596,89 грн.

Так, в грудні 2010 р. ОСОБА_2 не маючи необхідних для підтвердження податкового кредиту первинних документів, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, завідомо знаючи, що в вказаний період ТОВ «Нафто-Сервіс» не придбавало юридичні послуги у ТОВ «Алівіс» (код ЄДРПОУ 30566468) відповідно до податкових накладних: №31121 від 31.12.2010 сума з ПДВ 118560; №31122 від 31.12.2010 сума з ПДВ 14640, надав вказані первині документи ОСОБА_3 та наказав безпідставно внести вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за вказаний період, чим неправомірно включив до складу власного податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним фінансово-господарським операціям, і тим самим підробив вказану податкову декларацію.

В результаті чого ОСОБА_2 завищив свій податковий кредит по податку на додану вартість на суму 22200 грн., наказав безпідставно внести ОСОБА_3 вказану суму до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Нафто-Сервіс» за грудень 2010 року, після чого підписав та подав декларацію в електронному вигляді до Кременчуцької ОДПІ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 22200 грн.

Всього в період з листопада 2009 року по грудень 2011 року в результаті використання завідомо підроблених документів директора ТОВ «Нафто-Сервіс» ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 218 980,00 грн.

Підсудний ОСОБА_2 свою вину в скоєнні злочину встановленого судом визнав повністю та пояснив, що скоїв його так з таких причин та мотивів як це вказано в описовій частині постанови.

Суд давши належну оцінку показам підсудного ОСОБА_2 співставивши їх з обставинами вчинення злочину встановленого судом, доказами зібраними по справі, вважає, що винність підсудного ОСОБА_2 повністю підтверджується всебічно, повно, та об'єктивно дослідженими та співставленими судом наступними доказами: показами свідків ОСОБА_3 ( Т. 5 а.с. 168-76), ОСОБА_4 ( а.с. Т. 5 а.с. 128-129,211-215), ОСОБА_5 ( Т. 5 а.с. 130-134), ОСОБА_6 ( Т. 5 а.с. 135-152), ОСОБА_7 ( Т. 5 а.с. 135 -152).

Висновком № 32/35-122 від 05.05.2011 року заступника начальника відділу організації роботи та моніторингу фінансових операцій УБВДОЗШ ДПА у Полтавській області ОСОБА_8 « Про результати проведення аналізу фінансово - господарської діяльності ПП « Алерт» ( код ЄДРПОУ 32275589), ПП « Алерт Плюс» ( код ЄРПОУ 34793043), ПП « Івко ( код ЄДРПОУ 32141595), ПП « Авеланж» ( код ЄДРПОУ 33672429), ПП « Арона Сервіс» ( код ЄДРПОУ34987777), ПП « Саланг - ТМ» ( код ЄДРПОУ 34397742), ПП « Асіст» ( код ЄДРПОУ 35713587), ТОВ « Інтермакссервіс» ( код ЄДРПОУ 247101114), ПП « Маркап» ( код ЄДРПОУ 36504035, ПП « Альпарі - Т» ( код ЄДРПОУ 36643102), ПП « Агат Сервіс» ( код ЄДРПОУ 36194933), ТОВ « Алівіс» ( код ЄДРПОУ 30566468), ПП « Оріль» ( код ЄДРПОУ 25165943) від 05.05.2011 року, встановлено, що вищевказані підприємства протягом 2008-2011 років неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість для різних суб»єктів підприємницької діяльності на території України, внаслідок чого бюджету завдано збитків у вигляді несплати податку на додану вартість на загальну суму більше ніж тридцять два мільйони гривень. ( Т. 2 а.с. 161-193);

Висновком № 42/36007629/35-129 від 25.05.2011 року ТОВ « Нафто - Сервіс» ( код ЄДРПОУ 36007629) з питань правильності формування податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП « Агат Сервіс» ( код ЄДРПОУ 36194933), ТОВ « Інтермакссервіс» ( код ЄДРПОУ 247101114), ТОВ « Алівіс» ( код ЄДРПОУ 30566468) за період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року, внаслідок вищевказаних дій службовими особами ТОВ « Нафто Сервіс бюджету задано збитків у вигляді несплати податку на додану вартість на загальну суму 2 715,554,31 грн ( Т. 2 а.с 347-359);

Актом № 3305/23-209/36007629 від 25.05.2011 року Кременчуцької ОДПІ про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ « Нафто Сервіс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2009 року по 01.02.2011 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 року по 01.02.2011 рік, яким встановлено порушення п.п. 7.2.1, п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5, п.7.4., ст. 7 Закону України « Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР ( зі змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на додану варість в період, що перевірявся, на загальну суму 2 604 633 грн ( Т. 3 а.с. 39-152);

Висновком судово - економічної експертизи № 53 від 29.09.2011 року підтверджено висновок № 42/36007629/35-129 від 25.05.2011 року ТОВ « Нафто сервіс» ( код ЄДРПОУ 36007629) з питань правильності формування податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП « Агат Сервіс» ( код ЄДРПОУ 36194933), ТОВ « Інтермакссервіс» ( код ЄДРПОУ 24710114), ПП « Альпарі Т» ( код ЄДРПОУ 36643102), ТОВ « Алівіс» ( код ЄДРПОУ 30566468) за період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року, внаслідок вищевказаних дій службовими особами ТОВ « Нафто - Сервіс» бюджету завдано збитків у вигляді несплати податку на додану вартість на загальну суму 2 715 554,31 грн та акт № 3305/23-209/36007629 від 25.05.2011 року Кременчуцької ОДПІ про результати позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю « Нафто - Сервіс». ( Т. 6 а.с. 6-11);

Висновком експерта № 372 від 19.10.2011 року відповідно до якого підпис в податкових накладних ТОВ « Інтермаксервіс» виконано ОСОБА_4 та частково кліше. ( Т. 6 а.с. 21-31);

Документами вилученими в ході проведення виїмки 26.04.23011 року та 11.08.2011 року, відповідно до якого було вилучено податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ « Нафто - Сервіс» з додатками за період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року, в результаті внесення до яких ОСОБА_2 завідомо неправдивих відомостей до державного бюджету не надійшло податків на загальну суму 2 715 554 грн. ( Т. 2 а.с. 52 -107 та Т. 3 а.с. 19-360;

Протоколом обшуку офіційного приміщення ТОВ « Нафто - Сервіс» від 15.04.2011 року, в ході якого було знайдено та вилучено первинні бухгалтерські, банківські договірні документи ТОВ « Нафто - Сервіс» по фінансово - господарським взаємовідносинам з ПП « Агат - Сервіс» ( код ЄДРПОУ 36194933), ТОВ « Інтермакссервіс» ( код ЄДРПОУ 24710114), ПП « Альпарі - Т» ( код ЄДРПОУ 36643102), ТОВ « Алівіс» ( код ЄДРПОУ 30566468) за період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 рік.

Висновком додаткової судово - економічної експертизи від 07.05.2012 року згідно якого в обсязі наданих документів, висновок акту позапланової виїзної перевірки ТОВ « Нафто - Сервіс» ( код ЄДРПОУ 36007629) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 року по 01.02.2011 рік № 3305/23-209/36007629 від 25.05.2011 року в частині не заниження податку на додану вартість на суму 2 604 633,00 грн не підтверджується. Фактична сума заниженого податку на додану вартість за період з 01.10.2009 року по 01.02.2011 року становить 1 218 980,03 грн Згідно п. 8 ст. 9 закону Ураїни « Про бухгалтерських облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996 -14 ( зі змінами та доповненнями) відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які складали та підписали ці документи. ( Т. 7 а.с. 70 -78).

Та іншими матеріалами справи в їх сукупності.

Дії підсудного ОСОБА_2 кваліфіковані за ст. 212 ч.1 КК України, умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, яка зобов»язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а також за ст. 366 ч. 1 КК України внесення службовою особою суб»єктом підприємницької діяльності до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

В судовому засіданні захисник підсудного ОСОБА_1 заявив клопотання про застосування до підсудного ОСОБА_2 ст.. 2, п. 1 а Закону України « Про амністію» від 08.07.2011 року та просив звільнити останього від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1, ст. 366 ч.1 КК України.

Як встановлено судом підсудний ОСОБА_2 має на утриманні трьох неповнолітніх доньок, злочин вчинено до набрання чинності Закону України « Про амністію» від 08.07.2011 року, тому він підпадає під дію вказаного Закону.

Суд дослідивши та вивчивши матеріали справи, заслухавши думку підсудного ОСОБА_2., а також приймаючи до уваги, що останній вчинив злочин невеликої тяжкості, щиро розкаявся, активно сприяв розкриттю злочину, за місцем проживання характеризується виключно з позитивної сторони, має на утриманні трьох неповнолітніх доньок ОСОБА_9 2002 року народження, ОСОБА_5 2006 року народження, ОСОБА_10, а також те, що Закон України "Про амністію" до нього не застосовувався, проти застосування якого він не заперечує, тому на останнього поширюється положення ст. 7 п д Закону України « Про амністію» від 08.07.2011 року.

Керуючись ст.. 7 п д Закону України « Про амністію» від 08.07.2011 року , суд -

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1, ст. 366 ч.1 КК України в зв'язку з застосуванням ст.. 7 п. д Закону України « Про амністію» від 08.07.2011 року , а кримінальну справу відносно нього провадженням - закрити.

Міру запобіжного заходу відносно ОСОБА_2 у вигляді підписки про невиїзд - скасувати .

Копію постанови направити прокурору м. Кременчука.

На постанову може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду в Полтавській області протягом 7 діб.

Судді : Е.І.Каліновська