Постанова

від 19.06.2012 по справі 2305/999/12

ЗВЕНИГОРОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 2305/999/12

ПОСТАНОВА

іменем України

19.06.2012

Звенигородський районний суд у складі

головуючого судді: Дудніченко В.М.

при секретарі: Літвін Н.М.

з участю прокурора: Коваленко Є.М.

адвоката: ОСОБА_1

розглянув в попередньому судовому засіданні матеріали кримінальної справи за постановою про направлення до суду кримінальної справи відносно ОСОБА_2 для вирішення питання про її закриття на підставі ч.4 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в :

Справа, яка надійшла до суду підсудна Звенигородському районному суду. Органом досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що вона являючись у відповідності до наказу №71 від 20.07.04 головним бухгалтером ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат», що знаходиться за адресою: Черкаська область, м. Звенигородка, вул. К. Маркса, 35 А, будучи відповідно до статті 18 статуту ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат», відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, в період з 01.04.10 по 30.06.11 в порушення п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.4.4 п.5.4 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 року №334/94-ВР, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість»від 03.04.1998 року №168/97- ВР та п. 198.3, 198.6 ст.198, п.1 підрозділу 2 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-IV, з метою ухилення від сплати податків, шляхом штучного завищення витрат підприємства, безпідставно включила до складу податкового кредиту суму ПДВ та до складу валових витрат, витрати по фінансово-господарських операціях з придбання послуг, наданих по відношенню до товару, який належав ТОВ «АТБ - маркет», а не ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат», а саме: придбання у ПП «Агентство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) маркетингових послуг в сумі 1 985 566,66 грн., в тому числі ПДВ в сумі 397 113,34 грн.

Крім цього, ОСОБА_2, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7, п 11.21 ст. 11 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1998 року №168/97-ВР та п. ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-IV безпідставно включила до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 383 387,19 грн., по операціях з філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227) щодо наданих послуг з популяризації найменування знаку для товарів, який на праві власності ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»не належав.

Крім цього, ОСОБА_2 в порушення п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст.4, п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.4.4 п. 5.4. ст. 5, п.п. 8.3.1 п. 8.3, п.п. 8.6.1 п. 8.6 ст. 8, п.п. 8.6 п.п 11.3.1 ст. 11 Закону України №334/94-ВР від 28.12.1994 року «Про оподаткування прибутку підприємств»п.1 Перехідних положень підрозділу XX, п 146.12 ст. 146, п. 138. 1, ст. 138 Податкового кодексу України безпідставно включила до складу валових витрат витрати по фінансово-господарських операціях з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227) внаслідок чого ОСОБА_2 занижено податок на прибуток підприємств на суму 864 766 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 в порушення п.п..5.12.5 п.5 Порядку заповнення та подання податкової декларації з ПДВ затвердженого Наказом ДПА України від 30.05.1997р. занизила податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 120579 грн.

Таким чином, з урахуванням висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.2012 р. встановлено, що головний бухгалтер ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»ОСОБА_2, за період з 01.04.10 по 30.06.11, умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 901 079 грн. та податку на прибуток на загальну суму 864 766 грн., а всього податків на загальну суму 1 765 845 гривень при слідуючих обставинах:

Так вона ж, з метою умисного ухилення від сплати податків подала до ДПІ у Звенигородському районі декларацію з податку на прибуток «ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»за 2010 рік, в яку включила до складу валових витрат операції по взаємовідносинах з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227) відобразила загальну суму податку на прибуток підприємства, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 1 998 332 грн., як фактично згідно висновку судово - економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на прибуток за 2010 рік з урахуванням взаємовідносин з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 2 416 471 гривень.

Таким чином, ОСОБА_2, за 2010 рік умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 418 139 гривень.

Так вона ж, з метою умисного ухилення від сплати податків подала до ДПІ у Звенигородському районі декларацію з податку на прибуток «ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»за І квартал 2011 року, в яку включила до складу валових витрат операції по взаємовідносинах з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227) відобразила загальну суму податку на прибуток підприємства, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 0 грн., як фактично згідно висновку судово - економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на прибуток за І квартал 2011 року з урахуванням взаємовідносин з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 126883 гривень.

Так вона ж, з метою умисного ухилення від сплати податків подала до ДПІ у Звенигородському районі декларацію з податку на прибуток «ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»за II квартал 2011 року, в яку включила до складу валових витрат операції по взаємовідносинах з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227) та відобразила загальну суму податку на прибуток підприємства, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 0 грн., як фактично згідно висновку судово - економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на прибуток за II квартал 2011 року з урахуванням взаємовідносин з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 319 744 гривень.

Таким чином ОСОБА_2 за II квартал 2011 року умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на прибуток на загальну суму 319 744 грн., а всього умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на прибуток підприємства на загальну суму 864 766 гривень.

Крім цього, ОСОБА_2, в порушення .п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7, п 11.21 ст. 11 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1998 року №168/97-ВР та п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-IV шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, умисно, ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 780 502 грн. при наступних обставинах:

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 797 811, як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на додатку на вартість за травень 2010 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 900 954 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 847 862, як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на додатку на вартість за липень 2010 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 987 675 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 0 грн., як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на додатку на вартість за жовтень 2010 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 49 409 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2010 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 2 320 081, як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на додатку на вартість за грудень 2010 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 2 320 115 гривень.

Таким чином, ОСОБА_2 умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за травень, липень, жовтень, грудень 2010 року на загальну суму 292 399 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»безпідставно відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 78 614, як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.2012 сума податку на додатку на вартість за січень 2011 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 247 839 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2011 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»безпідставно відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 71 194 грн., як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.2012 сума податку на додатку на вартість за лютий 2011 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 194 256 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2011 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»безпідставно відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 929 739 грн., як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на додатку на вартість за березень 2011 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 1 041 561 гривень.

Вона, ж, в декларації з податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2011 року ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат»безпідставно відобразила загальну суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету в розмірі 868 957 грн., як фактично згідно висновку судово-економічної експертизи №897 від 29.05.12 сума податку на додатку на вартість за травень 2011 року з урахуванням операцій з ПП «Агенство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»Дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), яка підлягає сплаті до державного бюджету складає 952 951 гривень.

Таким чином, Михайлик J1.M. умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на додану вартість за січень, лютий, березень, травень 2011 року на загальну суму 488 103 гривень.

Крім цього, ОСОБА_2 в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2011 року відобразила операції по взаємовідносинах з ПП «Агентство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), які документально не підтверджено чим порушила п.п. 5.12.5 п.5 Порядку заповнення та подання податкової декларації з ПДВ затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року в результаті чого занижено податок на додану вартість за березень 2011 року на суму 63 676 грн., яку не сплатила до державного бюджету.

Вона, ж в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2011 року відобразила операції по взаємовідносинах з ПП «Агентство маркетингових досліджень»(код ЄДРПОУ 37274459) та філією «Старком»дочірнього підприємства «ССМ»(код ЄДРПОУ 34808227), які документально не підтверджено чим порушила п.п. 5.12.5 п.5 Порядку заповнення та подання податкової декларації з ПДВ затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року в результаті чого занижено податок на додану вартість за березень 2011 року на суму 56 903 грн., яку не сплатила до державного бюджету.

ОСОБА_2 пред'явлено звинувачення за ст.212 ч.2 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Прокурор в судову засідання заявив клопотання про закриття кримінальної справи та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України, мотивуючи тим, що вона відшкодувала завдану державі шкоду.

ОСОБА_2 не заперечує проти закриття кримінальної справи та звільнення її від кримінальної відповідальності.

Адвокат ОСОБА_1 також не заперечує проти закриття кримінальної справи та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48, ч.4 ст. 212 КК України.

Заслухавши думку учасників судового засідання, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає до задоволення.

Відповідно до ст. 212 ч.4 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи, що ОСОБА_2 вину визнала, у вчиненому злочині розкаялася, раніше не судима, вперше притягається до кримінальної відповідальності, повністю сплатила донараховані їй податки та відшкодувала шкоду, завдану державі, характеризується позитивно, на час роботи на посаді головного бухгалтера ВАТ «Звенигородський сироробний комбінат», а тому є всі підстави звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України , а кримінальну справу провадженням закрити.

Цивільний позов по справі не заявлено.

Речові докази оглянуті відповідно до протоколів огляду документів від 17.02.2012 року (т.9 а.с.191-215) від 01.03.2012 року ( т.17 а.с.194-206), від 10.05.2012 року(т.19 а.с.324-329) від 11.05.2012 року (т.21 а.с.272-284 залишити при кримінальні справі.

Судові витрати по справі відсутні.

Керуючись ст. 212 ч.4 КК України, ст.48 КПК України.

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку м. Ватутіне Звенигородського району Черкаської області, жительку АДРЕСА_1, звільнити від кримінальної відповідальності за ст.. 212 ч.2 КК України на підставі ст. 212 ч.4 КК України.

Справу провадженням закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до вступу постанови в законну силу обрати підписка про невиїзд.

Цивільний позов не заявлено.

Речові докази оглянуті відповідно до протоколів огляду документів від 17.02.2012 року (т.9 а.с.191-215) від 01.03.2012 року ( т.17 а.с.194-206), від 10.05.2012 року(т.19 а.с.324-329) від 11.05.2012 року (т.21 а.с.272-284 залишити при кримінальні справі.

Судові витрати по справі відсутні.

На постанову може бути подана апеляція до Черкаського апеляційного суду на протязі 15 діб з моменту проголошення постанови.

Суддя

Суддя < Ім'я >. < По батькові >. < Прізвище >