Вирок

від 01.06.2012 по справі 444/1747/12

ЦЕНТРАЛЬНО-МІСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Дело № 444/1747/12

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

01.06.2012 года Центрально-Городской районый суд г.Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Чумак Н.А.

при секретаре Хачатурян М.Ю.

с участием

прокурора Сеина Ю.В.,

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 8 в помещении суда в городе Кривом Роге уголовное дело в отношении

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца гор. Кривого Рога, украинца, гражданина Украины, образование средне-техническое, женатого, на иждивении имеет двух несовершеннолетних детей, в силу ст.89 УК Украины ранее не судимого, проживающего в АДРЕСА_1

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_2на основании протокола собрания учредителей от 01.03.2006 года № 1, работая в должности директора ООО «Экватор-Центр», расположенного по адресу гор. Кривой Рог ул. Рокоссовского, 12/2, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, в период времени с января 2007 года по март 2008 года, действуя в интересах предприятия, путем должностного подлога, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при следующих обстоятельствах.

Подсудимый ОСОБА_2, являясь директором ООО «Экватор - Центр», учредителем ООО «Технополис плюс» и ООО «Барт» с целью незаконного обогащении, путем фиктивного предпринимательства, нашел граждан ОСОБА_3 и ОСОБА_4 и за материальное вознаграждение предложил оформить на них ООО «Технополис Плюс» и ООО «Барт» соответственно, а также стать их руководителями. Впоследствии данными лицами были оформлены соответствующие документы для регистрации предприятий, открыты счета в банковских учреждениях, оформлены банковские пластиковые карты, после чего уставные документы, печати и пластиковые карты были переданы подсудимому ОСОБА_2, который фактически приобрел доступ к финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Далее на расчетные счета ООО «Технополис плюс» и ООО «Барт» поступали денежные средства от ООО «Экватор-Центр» за якобы поставленные товары и выполненные работы по умышленно подделанным подсудимым ОСОБА_2 документам, которые отображали якобы проведенные поставки товара и выполнение работ, а в действительности по бестоварным операциям для дальнейшего перевода денежных средств из безналичной в наличную форму. Согласно почерковедческих экспертиз подписи в договорах, счетах, накладных, налоговых накладных, актах выполненных работ выполнены не ОСОБА_4 и ОСОБА_3 Данные обстоятельства установлены приговором Дзержинского районного суда г. Кривого Рога от 13.10.2008 года, который определением апелляционного суда Днепропетровской области от 21.04.2009 года был отменен в связи с применением к подсудимому ОСОБА_2 акта амнистии.

Кроме того, в ходе рассмотрения судом уголовного дела по обвинению ОСОБА_6 по ст. 205 ч. 2 УК Украины и ОСОБА_7 по ст. ст. 205 ч. 2, 209 ч. 1, 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины (приговор Центрально-Городского районного суда г. Кривого Рога от 15.11.2010 года, определение апелляционного суда Днепропетровской области от 05.04.2011 года) установлено, что 03.09.2007 года ОСОБА_7, действуя из корыстных побуждений, являясь собственником ООО «Технопарк» с целью дальнейшего незаконного обогащения путем фиктивного предпринимательства, пользуясь некомпетентностью, специфическим социальным статусом ОСОБА_6, достоверно зная, что ОСОБА_6 не имеет намерения, а также необходимых навыков для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, организовал приобретение ОСОБА_6 ООО «Технопарк», не передав при этом уставные, регистрационные документы, документы бухгалтерской и финансовой отчетности, а также печать предприятия, а ОСОБА_6, действуя из корыстных побуждений, не имея умысла на занятие предпринимательской деятельностью, с целью прикрытия незаконной деятельности, за денежное вознаграждение в размере 200 гривен приобрел ООО «Технопарк», не принимая от ОСОБА_7уставных, регистрационных документов, а также документов финансовой и налоговой отчетности.

После этого ОСОБА_7, а также неустановленными следствием лицами в период времени с 03.09.2007 года по 01.07.2008 года с расчетных счетов ООО «Технопарк» путем предъявления денежных чеков, а также посредством использования корпоративной карточки были обналичены денежные средства предприятия в сумме 17892000 грн., из которых в бюджет государства не были уплачены общеобязательные налоговые платежи, а именно - налог на прибыль в сумме 1699789 грн., налог на добавленную стоимость в сумме 1252538 грн., а всего на сумму 2952327 грн., что превышает 1000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Также было установлено, что ООО «Технопарк» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Экватор-Центр» . Для установления суммы материального ущерба, причиненного государству в результате незаконной деятельности по постановлению следователя проведена документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр».

Таким образом, судебными актами было установлено, что ООО «Технополис плюс», ООО «Барт» и ООО «Технопарк» являются фиктивными предприятиями.

Поэтому оговоры, заключенные между ООО «Экватор-Центр» и ООО «Технополис плюс», ООО «Барт», ООО «Технопарк» не ведут к реальному наступлению правовых последствий, поскольку являются ничтожными в силу следующего.

Согласно ч. 2 ст. 215 ГК Украины недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (ничтожная сделка), в этом случае признание такой сделки недействительной судом не требуется.

Согласно ч. 1 ст. 215 ГК Украины основанием недействительности сделки является несоблюдение в момент совершения сделки стороной (сторонами) требований, установленных частями первой - третьей, пятой и шестой статьи 203 этого Кодекса.

Согласно ст. 203 ГК Украины содержание сделки не может противоречить актам гражданского законодательства, а также моральным принципам общества, волеизъявление участника сделки должно быть свободным и соответствовать его внутренней воле, сделка должна совершаться в форме, установленной законом, и должна быть направлена на реальное наступление правовых последствий, обусловленных ею.

Согласно ст. 228 ГК Украины сделка считается нарушающей публичный порядок, если она была направлена на нарушение конституционных прав и свобод человека и гражданина, уничтожение, повреждение имущества физического или юридического лица, государства, Автономной Республики Крым, территориальной громады, незаконное овладение им. Сделка, нарушающая публичный порядок, является ничтожной.

Таким образом неоплаченный предприятием налог на прибыль, налог на добавленную стоимость вследствие неверного формирования валовых доходов, валовых затрат, налоговых обязательств и налогового кредита, является, согласно Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами», доходной частью государственного бюджета, собственностью государства.

Согласно ч. 1 ст. 216 ГК Украины недействительная сделка не создает юридических последствий, кроме связанных с ее недействительностью, а потому, в данном случае, отсутствует как база, так и объект налогообложения налогом на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Так, согласно п. 1.7 ст. 1 Закона Украины от 03.04.1997 года «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

Согласно п. 7.4 ст. 7 указанного Закона налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 % от обычной цены на такие товары (услуги) и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 Закона в течении отчетного периода в связи-

- с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности предприятия;

- приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе иных необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы) с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемых налогом операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с п/п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми или таможенными декларациями.

Согласно п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата совершения первого из действий:

- либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых каточек или коммерческих чеков;

- либо дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).

В феврале 2007 года директор ООО «Экватор-Центр»подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 3216 за январь 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» с ООО «Барт» на сумму 13200 грн., в т.ч. НДС на сумму 2200 грн. (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр).

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в январе 2008 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость на сумму 2200 грн.

Кроме того, в марте 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор -Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 5127 за февраль 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» с ООО «Технопарк» на сумму 42 660 грн., в т.ч. НДС на сумму 7110 грн. (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»).

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» ОСОБА_2 в феврале 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость на сумму 7110 грн.

Кроме того, в апреле 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Цеентр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 13173 за март 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» с ООО «Барт» (ОКПО 25007523) на сумму 157542 грн., в т.ч. НДС на сумму 26257 грн. (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»).

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в марте 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость на сумму 26257 грн.

Кроме того, в мае 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 19975 за апрель 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» с ООО «Барт» на сумму 738504 грн., в т.ч. НДС на сумму 123084 грн. (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»).

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в апреле 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость на сумму 123084 грн.

Кроме того, в июне 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор - Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 21871 за май 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» с ООО «Барт» на сумму 826092 грн., в т.ч. НДС на сумму 137682 грн. (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»).

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в мае 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость на сумму 137682 грн.

Кроме того, в июле 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 30007 за июнь 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центра» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Барт» (ОКПО 25007523) на сумму 890550 грн., в т.ч. НДС на сумму 148425 грн.;

- ООО «Технополис плюс» (ОКПО 35005238) на сумму 188610 грн., в т.ч. НДС на сумму 31435 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в июне 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно148425 грн., 31435 грн. на общую сумму 179860 грн.

Кроме того, в августе 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсдуцимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 36771 за июль 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Барт» на сумму 300 804 грн., в т.ч. НДС на сумму 50134 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 1058514 грн., в т.ч. НДС на сумму 176419 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в июле 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 50134 грн., 176419 грн. на общую сумму 226553 грн.

Кроме того, в сентябре 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 39634 за август 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор -Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 69462 грн., в т.ч. НДС на сумму 11577 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 751554 грн., в т.ч. НДС на сумму 125259 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в августе 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 11577 грн., 125259 грн. на общую сумму 136836 грн.

Кроме того, в октябре 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость №48440 за август 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 190650 грн., в т.ч. НДС на сумму 31775 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 370446 грн., в т.ч. НДС на сумму 61741 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в сентябре 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 31775 грн., 61741 грн. на общую сумму 93516 грн.

Кроме того, в ноябре 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 55226 за октябрь 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 177498 грн., в т.ч. НДС на сумму 29 583 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 337794 грн., в т.ч. НДС на сумму 56299 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в октябре 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 29583 грн., 56299 грн. на общую сумму 85882 грн.

Кроме того, в декабре 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 58668 за ноябрь 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 166776 грн., в т.ч. НДС на сумму 27796 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 447996 грн., в т.ч. НДС на сумму 74666 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в ноябре 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 27796 грн., 74666 грн. на общую сумму 102462 грн.

Кроме того, в январе 2008 года директор ООО «Экватор-Центр»подсудимым ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 67283 за декабрь 2007 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 341004 грн., в т.ч. НДС на сумму 56834 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 1059996 грн., в т.ч. НДС на сумму 176666 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в декабре 2007 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 56834 грн., 176666 грн. на общую сумму 233500 грн.

Кроме того, в феврале 2008 года директор ООО «Экватор-Центр»подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 3727 за вышеуказанный период, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 15912 грн., в т.ч. НДС на сумму 2652 грн.

- ООО «Технополис плюс» на сумму 9762 грн., в т.ч. НДС на сумму 1627 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2 в январе 2008 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 15912 грн., 1627 грн. на общую сумму 4279 грн.

Кроме того, в марте 2008 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 6180 за февраль 2008 года, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр»):

- ООО «Технопарк» на сумму 245016 грн., в т.ч. НДС на сумму 40836 грн.;

- ООО «Технополис плюс» на сумму 422490 грн., в т.ч. НДС на сумму 70415 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в феврале 2008 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 40836 грн., 70415 грн. на общую сумму 111251 грн.

Кроме того, в апреле 2008 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость внес в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 15150 за вышеуказанный период, заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, сформированного вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Экватор-Центр» с ООО «Технополис Плюс» на сумму 96822 грн., в т.ч. НДС на сумму 16137 грн. (согласно раздела 1 реестра полученных и выданных налоговых накладных ООО «Экватор-Центр).

На основании указанных данных директором ООО «Экватор-Центр» подсудимым ОСОБА_2 в марте 2008 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость 16137 грн.

Таким образом, директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2 в период времени с января 2007 года по март 2008 года незаконно, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов включил в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость в размере 1486609 грн., что привело к реальному непоступлению в бюджет средств в указанной сумме и составляет более 7 286 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Кроме того, в апреле 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр» внес в декларацию по прибыли ООО «Экватор-Центр» за первый квартал 2007 года от 28.04.07 года № 15148 заведомо ложные сведения о том, что налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 4201 грн., вместо фактически подлежащей декларированию налогооблагаемой прибыли в сумме 182034 грн., и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 1050 грн., вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 45508 грн., чем занизил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 44458 грн., в связи с незаконным включением в состав валовых расходов за первый квартал 2007 года суммы 177833 грн., сформированной вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями:

- ООО «Барт» - 142283 грн.;

- ООО «Технопарк» - 35550 грн.,

что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет за первый квартал 2007 года денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 44458 грн. (182034 грн. - 4201 грн. = 177833 грн. x 25% = 44458 грн.).

Кроме того, в августе 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр» внес в декларацию по прибыли ООО «Экватор-Центр» за первое полугодие 2007 года от 31.07.07 года № 32791 заведомо ложные сведения о том, что налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 21560 грн., вместо фактически подлежащей декларированию налогооблагаемой прибыли в сумме 2449347 грн., и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 5390 грн., вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 612337 грн., чем занизил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 606947 грн., в связи с незаконным включением в состав валовых расходов за второй квартал 2007 года суммы 2249954 грн., сформированной вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями:

- ООО «Барт» - 2092779 грн.;

- ООО «Технополис плюс» - 157175 грн.,

что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет за второй квартал 2007 года денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 562489 грн. (2449347 грн. - 21560 грн. = 2427787 грн. x 25% = 606947 грн. - 44458 грн. = 562489 грн.).

Кроме того, в ноябре 2007 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр» внес в декларацию по прибыли ООО «Экватор-Центр» за девять месяцев 2007 года от 06.11.07 года № 51749 заведомо ложные сведения о том, что налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 41760 грн., вместо фактически подлежащей декларированию налогооблагаемой прибыли в сумме 4499429 грн., и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 10440 грн., вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 1124857 грн., чем занизил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 1114417 грн., в связи с незаконным включением в состав валовых расходов за третий квартал 2007 года суммы 2029882 грн., сформированной вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями:

- ООО «Барт» - 250 672 грн.;

- ООО «Технополис плюс» - 1 645 875 грн.;

- ООО «Технопарк» - 133 335 грн.,

что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет за третий квартал 2007 года денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 507470 грн. (4499429 грн . - 41760 грн. = 4457669 грн. x 25%= 1114417 грн. - 606947 грн. = 507470 грн.).

Кроме того, в феврале 2008 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр» внес в декларацию по прибыли ООО «Экватор-Центр» за 2007 год от 08.02.08 года № 72552 заведомо ложные сведения о том, что налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 87061 грн., вместо фактически подлежащей декларированию налогооблагаемой прибыли в сумме 6726948 грн., и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 21765 грн., вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 1681737 грн., чем занизил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 1659972 грн., в связи с незаконным включением в состав валовых расходов за четвертый квартал 2007 года сумы 2182218 грн., сформированной вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями:

- ООО «Технопарк » - 694 017 грн.;

- ООО «Технополис-Плюс» - 1 488 201 грн.,

что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет за четвертый квартал 2007 года денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 545555 грн. (6726948 грн. - 87061 грн. = 6639887 грн. x 25%= 1659972 грн. - 1114417 грн. = 545555 грн.).

Кроме того, в мае 2008 года директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2, умышленно, действуя в интересах предприятия, используя заведомо подложные первичные бухгалтерские документы, создающие имитацию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экватор-Центр» внес в декларацию по прибыли ООО «Экватор-Центр» за первый квартал 2008 года от 05.05.08 года № 17587 заведомо ложные сведения о том, что налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 20 800 грн., вместо фактически подлежащей декларированию налогооблагаемой прибыли в сумме 127173 грн., и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 5200 грн., вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 31793 грн., чем занизил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 26593 грн., в связи с незаконным включением в состав валовых расходов за четвертый квартал 2007 года сумы 106373 грн., сформированной вследствие якобы имевших место в вышеуказанный период финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Экватор-Центр» со следующими предприятиями:

- ООО «Технополис плюс» - 8134 грн.;

- ООО «Технопарк » - 98239 грн.,

что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет за первый квартал 2008 года денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 26593 грн. (127173 грн. - 20800 грн. = 106373 грн. x 25% = 26593 грн.).

Таким образом, директор ООО «Экватор-Центр» подсудимый ОСОБА_2 в период времени с января 2007 года по март 2008 года незаконно, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов завысил валовые расходы предприятия на сумму 6746260 грн., что привело к реальному непоступлению в бюджет средств в сумме 1686565 грн. и составляет более 8403 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

В предъявленном ему обвинении подсудимый ОСОБА_2 виновным себя признал полностью и пояснил суду, как и при каких обстоятельствах он будучи директором ООО «Экватор - Центр» совершил преступления, в содеянном раскаивался, просил строго его не наказывать.

Представитель гражданского истца Криворожской центральной межрайонной государственной налоговой инспекции Днепропетровской области Д.С.Левенцов заявленный гражданский иск о взыскании с ОСОБА_2 5 954 043 гривны 50 копеек поддержал и просил взыскать с подсудимого в пользу государства штрафные санкции с налога на прибыль 3 724 130 гривен ( 1 862 065 гривен налоговые обязательства и 1 862 065 гривен штрафные санкции), а также 2 229 913 гривен 50 копеек с налога на добавленную стоимость( 1 486 609 гривен налоговые обязательства и 743 304 гривны 50 копеек штрафные санкции).

В связи с тем, что фактические обстоятельства дела сторонами не оспариваются, судом признано целесообразным при исследовании по делу ограничиться допросом подсудимого, представителя гражданского истца , а также огласить характеризующие подсудимого документы.

Исходя из анализа пояснений подсудимого ОСОБА_2 в судебном заседании суд его действия квалифицирует

- по ст. 212 ч.2 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входять в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организациин независимо от формы собственности, если они привели к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах

- по ст. 366 ч.2 УК Украины по признакам внесения должностынм лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия.

Обсуждая вопрос об избрании меры наказания подсудимому, суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления, характеристиу личности подсудимого, который признался и раскаялся в содеянном, ранее привлекался к уголовной ответственности, однако в силу ст.89 УК Украины ранее не судим, имеет на иждивении двох несовершеннолетних детей- сын ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_5 и дочь ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_6, на учете в ПНД и КГНД не состоит(л.д.201,201 том 8 ), положительно характеризуется по месту жительства(л.д.21 том 9), суд также при назначении наказания оценивает тяжесть совершенных подсудимыми преступлений - одно из них является тяжким, второе - преступлением средней тяжести и считает, что наказание подсудимому должно быть избрано по ст.212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в доход государства, а по ст.366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы, с лишеним права занимать должности директора предприятия любой формы собственности, в соответствии с требованиями статьи 70 ч.1 УК Украины и ст.75 УК УКраины, освободив подсудимого ОСОБА_2 от отбывания наказания с испытательным сроком.

К подсудимому ОСОБА_10 налоговой инспекцией заявлен гражданский иск о возмещении причиненного подсудимым ущерба на сумму 5954043 гривен 50 копеек. Суд считает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению, так как ущерб, который, по мнению истца, подлежит возмещению, состоит из налоговых обязательств ООО «Экватор - Центр» и штрафных санкций, начисленных указанному предприятию за неуплату налогов. Однако по правилам налогового законодательства налоговые обязательства подлежат выполнению субъектами хозяйствования, у которых они возникли, а не физическими лицами - руководителями данных субъектов, поэтому суд считает, что оснований возлагать на подсудимого бремя возмещения налогов нет, следовательно в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.323,324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным и подвергнуть наказанию -

- по ст. 212 ч.3 УК Украины к штрафу доход государства в сумме 2 000 000 гривен, с лишением права занимать должность директора предприятия любой формы собственности сроком на один год, без конфискации имущества.

- по ст. 366 ч.2 УК Украины к двум годам лишения свободы, с лишением права занимать должность директора предприятия любой формы собственности сроком на 2 года.

На основании ст. 70 ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим наказанием окончательно определить к отбытии два года лишения свободы, с лишением права занимать должность директора предприятия любой формы собственности сроком на два года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_2 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком на один год.

На основании ст.76 УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_2следующие обязанности -

- не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно - исполнительной инспекции;

- уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию о перемене места жительства, работы или учебы.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 подписку о невыезде с постоянного места жительства оставить до вступления приговора в законную силу.

В удовлетворении гражданского иска, заявленного к ОСОБА_2 о возмещении причиненного государству материального ущерба, отказать за недоказанностью.

Взыскать с осужденного ОСОБА_2 в доход государства судебные расходы за проведение экспертизы в размере 9376 гривен.

Приговор суда может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через районный суд в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья: