Постанова

від 11.07.2012 по справі 2а/1270/4678/2012

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

11 липня 2012 року Справа № 2а/1270/4678/2012

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Горпенюк О.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративну справу за позовом Держаної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "Агма ЛТД" про стягнення заборгованості у сумі 76861,33 грн., -

В С Т А Н О В И В:

15 червня 2012 року державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Агма ЛТД», в якому просить стягнути з відповідача податковий борг у сумі 76861, 33 грн.

В обґрунтування вимог позивач посилається на наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Агма ЛТД» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Луганської міської ради за №13821200000001142 від 06.10.2004 року та знаходиться на податковому обліку як платник податків у ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська Луганській області з 01.04.1993 за №2091.

На теперішній час заборгованість Відповідача перед бюджетом складає 112172 грн. 57 коп., а саме:

з податку на прибуток за основним платежем - 982 грн. 74 коп., що виникли на підставі поданих платником податків податкових декларацій № 75833 від 09.11.11, № 92557 від 09.02.12;

з податку на додану вартість - 59502 грн. 19 коп., з них:

- за основним платежем 54343 грн. 09 коп., № 57021 від 19.08.10, №82776 від 19.11.10, № 86876 від № 6098 від 21.02.11, № 12105 від17.03.11, № 39831 від 20.04.11, № 47335 від 19.05.11, № 49594 від 17.06.11, № 57658 від 20.07.11, № 63807 від 22.08.11, № 64721 від 20.09.11, №71749 від № 76688 від 21.11.11, № 77406 від 16.12.11, № 84464 від 20.01.12, № 2756 від 20.02.12;

- за штрафними санкціями 3293 грн. 39 коп., що виникли на підставі винесених податковим органом податкових повідомлень-рішень за № 0003281610/0 від 30.06.11, № 0003291610/0 від 30.06.11 прийнятих на підставі акту № 1595/160 від 17.06.11;

- пеня - 1865 грн. 71 коп. у з податку на доходи найманих працівників за пенею у розмірі 720 грн. 23 коп.

з орендної плати за землю - 50967 грн. 41 коп., з них:

- за основним платежем - 49564 грн. 60 коп. що виникли на підставі поданих платником податків

декларацій № 3435 від 31.01.11, № 2763 від 20.02.12.

- пеня - 1402 грн. 81 коп.

18.10.11 ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську було подано до Луганського окружного адміністративного суду адміністративний позов про стягнення з TOB «Агма ЛТД» суми податкової заборгованості у розмірі 63674 грн. 01 коп. шляхом звернення стягнення на активи.

Постановою Луганського окружного адміністративного суду від 18.11.11 №2а-9396/11/1270 адміністративний позов ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську задоволено в повному обсязі.

Отже, на теперішній час податковий орган має право звернутися до суду з адміністративним позовом про стягнення з TOB «Агма ЛТД» суми податкової заборгованості у розмірі 76861 грн. 33 коп., а саме:

з податку на прибуток за основним платежем - 982 грн. 74 коп., що виникли на підставі поданих платником податків податкових декларацій № 75833 від 09.11.11, № 92557 від 09.02.12;

з податку на додану вартість - 28244 грн. 10 коп., з них:

- за основним платежем 23085 грн. 00 коп., № 57021 від 19.08.10, №82776 від 19.11.10, № 86876 від20.12.10, №6098 від 21.02.11, № 12105 від17.03.11, № 39831 від 20.04.11, № 47335 від 19.05.11, № 49594 від 17.06.11, № 57658 від 20.07.11, № 63807 від 22.08.11, № 64721 від 20.09.11, №71749 від 19.10.10, № 76688 від 21.11.11, № 77406 від 16.12.11, № 84464 від 20.01.12, № 2756 від 20.02.12;

- за штрафними санкціями 3293 грн. 39 коп., що виникли на підставі винесених податковим органом податкових повідомлень-рішень за № 0003281610/0 від 30.06.11, № 0003291610/0 від 30.06.11 прийнятих на підставі акту № 1595/160 від 17.06.11;

- пеня - 1865 грн. 71 коп.

з податку на доходи найманих працівників за пенею у розмірі 720грн. 23 коп.

з орендної плати за землю - 46914 грн. 26 коп., з них:

- за основним платежем - 45511 грн. 45 коп. що виникли на підставі поданих платником податків декларацій № 3435 від 31.01.11, № 2763 від 20.02.12;

- пеня - 1402 грн. 81 коп,

Відповідно до п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" №2181 відповідачу 07.07.2010 року було вручено першу податкову вимогу №1/550 від 06.07.2010 року, 11.08.2010 року було вручено другу податкову вимогу №2/651 від 11.08.2010 року.

13 вересня 2010 року ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби прийнято рішення №99 про стягнення коштів та продаж інших активів ТОВ «Агма ЛТД» в рахунок погашення його податкового боргу.

Таким чином, вищевказані заходи з погашення податкового боргу, які були здійснені податковою інспекцією, не дали позитивного результату, у зв'язку з чим позивач просить стягнути кошти на суму податкового боргу з в розмірі 76861,33 грн.

Ухвалою від 19.06.2012 відкрито провадження по справі та призначено до розгляду у скороченому проваджені.

Ухвалу від 19.06.2012 направлено сторонам. Відповідач 22.06.2012 отримав Ухвалу від 19.06.2012, про що свідчить підпис уповноваженої особи на поштовому відправлені. Правом надати заперечення на адміністративний позов не скористався.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.69-72 КАС України, суд прийшов до наступного.

Судом встановлено, що відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «Агма ЛТД», зареєстровано виконавчим комітетом Луганської міської ради за № 13821200000001142 від 06.10.2004 року (а.с.10-14). Відповідач є платником податків та перебуває на податковому обліку в ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська Луганської області згідно довідки з 01 квітня 1993 за № 2091 (а.с. 16).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, що набрав чинності з 01.01.2011, податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг -це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

П. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Положеннями п. 203.2 Податкового кодексу України встановлено, що платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Судом встановлено, що відповідач узгодив податкові зобов'язання з податку на додану вартість, подавши декларації з податку на додану вартість сумі 28244, 10 грн.з них за основним платежем у сумі 23084,00 грн. № 57021 від 19.08.10, №82776 від 19.11.10, № 86876 від20.12.10, №6098 від 21.02.11, № 12105 від17.03.11, № 39831 від 20.04.11, № 47335 від 19.05.11, № 49594 від 17.06.11, № 57658 від 20.07.11, № 63807 від 22.08.11, № 64721 від 20.09.11, №71749 від 19.10.10, № 76688 від 21.11.11, № 77406 від 16.12.11, № 84464 від 20.01.12, № 2756 від 20.02.12 (а.с. 26-41), за штрафними санкціями у сумі 3293,39 грн. що виникли на підставі винесених податковим органом податкових повідомлень-рішень за № 0003281610/0 від 30.06.11, № 0003291610/0 від 30.06.11 (а.с.21, зворотній бік а.с. 21) прийнятих на підставі акту № 1595/160 від 17.06.11 року (а.с.19) та пеня у розмірі 1865,71 грн.

У зв'язку з несплатою у встановлені законом строки узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість виникла податкова заборгованість в сумі 28244,10 грн., що підтверджується розрахунком частки податкового боргу (а.с.17-18) та обліковою карткою платника. (а.с. 52-71).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із ст.14 ПК України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У відповідності із п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

З матеріалів справи вбачається, що за відповідачем рахується податковий борг з орендної плати за землю у розмірі 46914,26 грн., з яких:

- за основним платежем - 45511, 45 коп. що виникли на підставі поданих платником податків декларацій № 3435 від 31.01.11 (а.с. 44), № 2763 від 20.02.12 (а.с. 42-43);

- пеня - 1402 грн. 81 коп

який виник за відповідачем через несплату самостійно визначених податкових зобов'язань у податковій декларації.

У відповідності із підпунктом 14.1.72 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (далі - податок для цілей розділу XIII цього Кодексу).

Розділом ХІІІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою за землю.

Статтею 269 Податкового кодексу України передбачено, що платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Відповідно до статті 285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік, який починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим за 12 місяців).

Згідно із пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Платники плати за землю самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (підпункт 286.2 статті 286 Податкового кодексу України).

Платник плати за землю має право подавати щомісяця нову звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (підпункт 286.3 статті 286 Податкового кодексу України).

У відповідності із підпунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у новій звітній податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (підпункт 287.4 статті 287 Податкового кодексу України).

Відповідно до статті 6 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податком є обовязковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 31.1. статті 31 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Станом на 15.06.2012 відповідач має податкову заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток за основним платежем - 982 грн. 74 коп., що виникли на підставі поданих платником податків податкових декларацій № 75833 від 09.11.11 (а.с.22-23), № 92557 від 09.02.12 (а.с.24-25);. Заборгованість перед бюджетом утворилася внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємства, що підтверджується: розрахунками частки податкових зобов'язань щодо сплати податку на прибуток підприємств (а. с. 17-18) та зворотнім боком облікової картки, наданої представником позивача до матеріалів адміністративної справи (а.с. 52-71)

За відповідачем також рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб перед бюджетом в розмірі 720,23 грн., що підтверджено розрахунком боргу, довідкою про суми податкового боргу та зворотнім боком облікової картки платника податків. (а.с. 17-18, 47, 52 - 71, 72).

Відповідно до п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" №2181 відповідачу 07.07.2010 року було вручено першу податкову вимогу №1/550 від 06.07.2010 року а.с. 45 зворотній бік), 11.08.2010 року було вручено другу податкову вимогу №2/651 від 11.08.2010 року (а.с 45).

13 вересня 2010 року ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби прийнято рішення №99 про стягнення коштів та продаж інших активів ТОВ «Агма ЛТД» в рахунок погашення його податкового боргу (а.с 46)

Податкові вимоги є чинними (сторонами не надано суду доказів відкликання чи оскарження податкових вимог).

За таких підстав, позовні вимоги податкового органу щодо стягнення в судовому порядку податкового боргу перед бюджетом з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих відповідача, визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню повному обсязі.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідач суду не надав.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись ст. ст. 2, 9, 17, 18, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Держаної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "Агма ЛТД" про стягнення заборгованості у сумі 76861,33 грн. задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Агма ЛТД» код ЄДРПОУ 20152640 з рахунків у банках, обслуговуючих його у розмірі 76861 гри. 33 кой. (сімдесят шість тисяч вісімсот шістдесят одна гри. тридцять три кой.), з них:

- з податку на доходи найманих працівників - 720 грн. 23 коп. (сімсот двадцять гри. двадцять три коп.) на р/р 33217800700004 Банк ГУДКУ у Луганській області одержувач, МФО 804013: Місцевий бюджет Жовтневого району код 24046538, код платежу 11010100;

- з орендної плати за землю - 46914 грн. 26 коп. (сорок шість тисяч девятсот чотирнадцять грн. двадцять шість коп.) на р/р 33216812700004 Банк ГУДКУ у Луганській області, МФО 804013, одержувач: Місцевий бюджет Жовтневого району 24046538, код платежу 13050200;

- з податку на додану вартість - 28244 грн. 10 коп., (двадцять вісім тисяч двісті сорок чотири грн. десять коп.) на р/р 31119029700004 Банк ГУДКУ у Луганській області, МФО 804013, одержувач: Державний бюджет Жовтневого району 24046538, код платежу 14010100;

- з податку на прибуток - 982 грн. 74 коп., (дев'ятсот вісімдесят дві грн. сімдесят чотири коп.) на р/р 31117009700004 Банк ГУДКУ у Луганській області, МФО 804013, одержувач: Державний бюджет Жовтневого району 24046538, код платежу 11021000.

Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім випадків її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Постанова за результатами скороченого провадження може бути оскаржена сторонами в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку також іншими особами у зв'язку з тим, що суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов'язки.

Строк для подання апеляційної скарги стороною або іншою особою, яка брала участь у справі, обчислюється з моменту отримання копії постанови.

Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

У разі оскарження в апеляційному порядку постанови, прийнятої у скороченому провадженні, ухвала суду апеляційної інстанції по такій справі є остаточною і оскарженню не підлягає.

СуддяО.А. Горпенюк