Постанова

від 27.06.2012 по справі 2а-1897/12/1370

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 червня 2012 р. № 2а-1897/12/1370

Львівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого - судді Гулкевич І.З.,

за участю секретаря - Куч Ю.М.,

за участю представника позивача Авдєєнка В.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Приватного підприємства «Техбудкомплект»до Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Львівської області Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 24.02.2012р. № 0000082200

ВСТАНОВИВ:

Приватне підприємство «Техбудкомплект»(далі -ПП «Техбудкомплект») звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до Державної податкової інспекції в Сихівському районі м. Львова Львівської області державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0000082200 від 24.02.2012р. щодо стягнення пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 65 168 грн. 00 коп.

В судовому засіданні представник позивача позов підтримав з підстав, наведених в позовній заяві. Просить суд скасувати податкове повідомлення-рішення від 24.02.2012р. № 0000082200, яким ПП «Техбудкомплект»нараховано суму грошового зобов'язання за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньо-економічної діяльності. Позовні вимоги обґрунтовує тим, що штрафні санкції були нараховані ДПІ у Сихівському районі м. Львова за події, що мали місце у жовтні-грудні 2010 року. Правопорушення було встановлено Актом перевірки ДПІ у Сихівському районі м. Львова від 14.02.2012р. за № 200/22-0/32800526. Застосування штрафних (фінансових) санкцій відбулося 24 лютого 2012 року, шляхом прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення №0000087200 від 24 лютого 2012р. Відповідно до імперативної норми ст. 250 ГК України штраф може бути застосовано не пізніш як через один рік з дня порушення. Таким чином, податковий орган неправомірно застосував санкції до суб'єкта господарювання за порушення, що мали місце більше як за рік до встановлення правопорушення.

Представник відповідача протии позову заперечив, просить у задоволені позовних вимог відмовити, оскільки в процесі проведення перевірки податковим органом встановлено, що ПП «Техбудкомплект»порушено вимоги статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»в результаті чого на підставі статті 4 ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»податковим органом нараховано пеню в сумі 65 168 грн. 00 коп., відповідно до податкового повідомлення-рішення №0000087200 від 24 лютого 2012р..

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши та оцінивши докази, які мають значення для справи, суд встановив наступне.

Судом встановлено, що в період з 10.02.2012р. по 14.02.2012р. ДПІ у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС було проведено позапланову виїзну перевірку ПП «Техбудкомплект» з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.10.2010р. по 31.01.2012р., за результатами якої оформлено акт від 14.02.2012р. за № 200/22-0/32800526, в якому встановлено, що позивачем порушено вимоги статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.1994р. №185-94/ВР (із змінами і доповненнями), в результаті чого відповідно до ст.4 цього Закону податковим органом нараховано суму грошового зобов'язання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 65 168 грн. 00 коп.

На підставі акту перевірки № 200/22-0/32800526 від 14.02.2012р. Державною податковою інспекцією у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС прийнято податкове повідомлення-рішення № 0000082200 від 24.02.2012р. про стягнення з ПП «Техбудкомплект» пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 65 168 грн. 00 коп.

Податковою перевіркою було встановлено та зафіксовано в акті наступне:

Станом на 01.10.10 дебіторська заборгованість по контракту № 001/03 від 17.03.10 з фірмою "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, складала 13 626 Євро та 93 965 пол. злотих.

Граничний терміни надходження валютної виручки минає: на суму 1971 Євро - 27.10.10, на суму 1944 Євро - 01.11.10, на суму 1962 Євро - 03.11.10, на суму 1944 Євро - 07.11.10, на суму 1944 Євро - 09.11.10, на суму 1908 Євро - 09.11.10, на суму 1953 Євро - 13.11.10, на суму 8066 пол. злот. - 27.11.10, на суму 8066 пол. злот. - 27.11.10, на суму 7955 пол. злот. - 28.11.10, на суму 7844 пол. злот. - 30.11.10, на суму 7812 пол. злот. - 04.12.10, на суму 7884 пол. злот. - 05.12.10, на суму 7992 пол. злот. - 11.12.10, на суму 7992 пол. злот. - 11.12.10, на суму 7848 пол. злот. - 13.12.10, на суму 7437 пол. злот. - 19.12.10, на суму 7437 пол. злот. - 19.12.10, на суму 7632 пол. злот. - 20.12.10.

На виконання умов експортного контракту від 17.03.10 за № 001/03, укладеного з нерезидентом "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, 35065 Rzeszow ul.Lewandowa, 19 NIP 8133067154, Regon 690684314 Ace. Raiffeisen Bank S.A Oddzial w Rzeszowie 44175012240000000012408552 EUR, 88175012240000000012408536 PL, за період з 01.10.10 по 31.01.12 ПП «Техбудкомплект»відвантажено товар (паливна гранула з лузги соняшника, код товару 23063000) на загальну суму 102 463 пол. злотих згідно ВМД, зазначених в додатку до акта перевірки.

На порушення статті 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) оплата за відвантажений товар по контракту №001/03 від 17.03.2010р., укладеному з нерезидентом "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, надійшла від нерезидента на рахунок №2600201234660 в ЦФ ПАТ «КРЕДОБАНК»в сумі 44 739 пол. злотих та 13626 Євро, в тому числі: 40 739 пол. злотих та 13 626 Євро - з порушенням законодавчо встановлених строків розрахунків в іноземній валюті, оплата в сумі 151 689 пол. злотих не надійшла від нерезидента "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska. Станом на 01.02.12 прострочена дебіторська заборгованість по контракту № 001/03 від 17.03.10 з фірмою "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, складає 151 689 пол. злотих.

Граничний термін надходження валютної виручки минув: на суму 2888 пол. злот. -05.12.10, на суму 15984 пол. злот. - 11.12.10, на суму 7848 пол. злот. - 13.12.10, на суму 14874 пол. злот. - 19.12.10, на суму 7632 пол. злот. - 20.12.10, на суму 8303 пол. злот. -08.05.11, на суму 16940 пол. злот. - 16.05.11, на суму 25740 пол. злот. - 22.05.2011, на суму 17160 пол. злот. - 26.05.2011, на суму 8580 пол. злот. - 29.05.2011, на суму 17160 пол. злот. - 11.06.2011, на суму 8580 пол. злот. - 12.06.2011.

Згідно статті 4 Закону України від 23.09.94р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

ПП «Техбудкомплект»звернулось до Міжнародного комерційного арбітражного суду при ТПП України з Позовною заявою до "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, про стягнення грошових коштів за поставлений товар по контракту від 17.03.10 № 001/03.

Постановою Міжнародного комерційного арбітражного суду при ТПП України від 25.02.2011р. у провадження Арбітражного суду прийнята за № 40п/2011 справа за позовом ПП «Техбудкомплект»до "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, про стягнення 130945 польських злотих заборгованості по сплаті вартості поставленого товару - паливних гранул.

Відповідно до ухвали про відкладення слухання справи від 07.07.2011р. Міжнародного комерційного арбітражного суду при ТПП України прийнято доповнення до позовних вимог позивача, визначивши, що ПП «Техбудкомплект»позивається до відповідача "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, про стягнення заборгованості в сумі 156685пол.злотих.

01 вересня 2011 року Міжнародним комерційним арбітражним судом при ТПП України винесено Рішення (Справа №АС №40п/2011) за результатами розгляду справи за позовом ПП «Техбудкомплект»до "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, про стягнення 156685 польських злотих заборгованості по сплаті вартості поставленого товару з "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, на користь ПП «Техбудкомплект».

На підставі вищенаведеного, пеня за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД нараховується до дати прийняття до розгляду Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення, заборгованості з нерезидента "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska - до 25.02.2011p.

Всього донараховано пені по контракту №001/03 від 17.03.2010р., укладеному з нерезидентом фірмою "TECHBUDKOMPLEKT" Sp. z.o.o., Polska, в сумі 56042грн.

Окрім того, перевіркою було встановлено, що станом на 01.10.2010р. по експортному контракту від 06.01.09 №001/09, укладеному з нерезидентом РР "TECHBUDKOMPLEKT" Oddzial w Polsce, Polska, 35065 Rzeszow ul. Lewandowa,19, NIP 2020000286, Regon 180283194 Ace. №06175012240000000009922447 EUR Raiffeisen Bank S.A Oddzial w Rzeszowie, рахувалася дебіторська заборгованість на суму 13572,36Євро.

Граничний термін надходження валютної виручки: на суму 1890,36 Євро - 03.10.10, на суму 1962 Євро - 06.10.10, на суму 1944 Євро - 09.10.10 на суму 1944 Євро - 16.10.10 на суму 1962 Євро - 17.10.10 на суму 1899 Євро - 20.10.10 на суму 1971 Євро - 20.10.10.

На порушення статті 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" валютна виручка за експортований товар від нерезидента надійшла на валютний рахунок суб'єкта господарювання №2600210344 в уповноваженому банку ЛОД ПАТ Райфайзенбанк Аваль м. Львів, МФО 325570 у загальній сумі 13572,36 Євро з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті 22.10.10 на суму 5000 Євро, 09.11.10 на суму 8572,36 Євро.

Всього донараховано пені по контракту №001/09 від 06.01.2009р., укладеному з нерезидентом РР "TECHBUDKOMPLEKT" Oddzial w Polsce, Polska, в сумі 9126грн.

Загалом підприємству нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 65168грн. (податкове повідомлення-рішення № 0000082200 від 24.02.2012р.).

Факт порушення готівкового обігу, а саме порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, який був встановлений та зафіксований в акті перевірки № 200/22-0/32800526 від 14.02.2012р. ПП «Техбудкомплект»не заперечується.

Згідно ч. 3 ст. 72 КАС України обставини, які визнаються сторонами, можуть не доказуватися перед судом, якщо проти цього не заперечують сторони і в суду не виникає сумніву щодо достовірності цих обставин та добровільності їх визнання.

Відповідно до ч. 1 ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»зі змінами та доповненнями, чинними на момент виникнення спірних правовідносин, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.

Статтею 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»передбачено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Статтею 4 згаданого Закону передбачено, що порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Пеня за порушення встановлених ст. ст. 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, нарахування якої передбачено статтею 4 цього Закону, підпадає під законодавче визначення адміністративно-господарської санкції та є такою санкцією за своєю юридичною сутністю.

Окрім того, адміністративно-господарські санкції загалом і пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, зокрема, є конфіскаційними, оскільки своїм наслідком мають вилучення державою у суб'єкта господарювання основних чи оборотних фондів, іншого майна, тому їх застосування відповідно до ст. 41 Конституції України можливе лише за рішенням суду.

Як вбачається з матеріалів справи, позивач в обґрунтування своєї позиції покликається на ст. 250 Господарського кодексу України і стверджує, що застосування податковим органом штрафних санкцій за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності є неправомірним, оскільки минув річний строк давності їх застосування.

На думку Суду застосування ст. 250 Господарського кодексу України в даній справі є повністю правомірним, а тому Суд погоджується із аргументами, які були наведені позивачем.

Відповідно до ст. 238 Господарського кодексу України (надалі -ГК України) за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Штраф за порушення вимог регулювання обігу готівки накладається за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності у сфері розрахунків, а тому відповідає усім ознакам адміністративно-господарської санкції, які наведені у ст. 238 ГК України.

Відповідно до ст. 241 ГК України адміністративно-господарський штраф -це грошова сума, що сплачується суб'єктом господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил здійснення господарської діяльності.

Відповідно до ст. 250 ГК України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Як вбачається з матеріалів справи, ДПІ у Сихівському районі м. Львова нарахувала штрафні санкції за події, що мали місце у жовтні-грудні 2010 року. Акт перевірки ДПІ у Сихівському районі м. Львова складено 14.02.2012р. Застосування штрафних (фінансових) санкцій відбулося 24 лютого 2012 року, шляхом прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення №0000087200.

Згідно ст. 250 ГК України штраф може бути застосовано не пізніш як через один рік з дня порушення. Чинним законодавством встановлений лише річний строк застосування адміністративно-господарських санкцій, який є присічним.

Оскільки санкції застосовані ДПІ у Сихівському районі м. Львова за порушення, що мали місце більше як за рік до встановлення правопорушення, їх застосування відбулося без урахування строків, передбачених у ст. 250 ГК України.

Враховуючи наведене Судом встановлено, що штрафні санкції застосовані до позивача із спливом передбаченого чинним законодавством річного строку, а тому рішення про їх застосування підлягає скасуванню.

Частиною 2 ст. 19 Конституції України та ч. 3 ст.2 КАС України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У відповідності до вимог ст.71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Аналізуючи чинне законодавство та обставини справи, суд приходить до висновку, що відповідач як суб'єкт владних повноважень не надав суду достатніх та беззаперечних доказів в обґрунтування правомірності прийняття ним оскаржуваного податкового повідомлення - рішення, що є підставою для задоволення позовних вимог.

Щодо судових витрат, то у відповідності до ст.94 КАС України, слід стягнути з Державного бюджету України на користь ПП «Техбудкомплект»651.,8 грн. сплаченого судового збору.

Керуючись ст.ст. 7-11, 14, 69-71, 86, 94, 158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Визнати незаконним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС від 24.02.2012р. № 0000082200.

Стягнути з Державного бюджету України в користь ПП «Техбудкомплект»(місцезнаходження: 79031, м. Львів, вул. Гашека, 17/52, ЄДРПОУ 32800526) 651,68 грн. сплаченого судового збору.

Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення до Львівського апеляційного адміністративного суду через Львівський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови складено 05.07.2012 р.

Суддя Гулкевич І.З.