Вирок

від 22.05.2012 по справі 1214/900/2012

ЛИСИЧАНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПРИГОВОР 1/1214/137/2012

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

22.05.2012 года Лисичанский городской суд Луганской области в составе:

председательствующей: судьи Дядько Л.И.

при секретаре Лобастовой Е.А.

с участием прокурора Джунь И.В.

защитника ОСОБА_1

представителя гражданского истца ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гор. Лисичанска, уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки гор. Лисичанска, Луганской области, украинки, гражданки Украины, с базовым общим средним образованием, не замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ранее не судимой, не работающей , проживающей по адресу: АДРЕСА_1, в совершении преступлений, предусмотренных ст.367 ч.2 УК Украины,

установил:

ОСОБА_3 работая в должности директора частного предприятия "Токсинтез" (далее -ЧП "Токсинтез", находящееся с 22 сентября 2009 года на налоговом учёте в ГНИ города Лисичанска, в период с 14 октября 2009 года по 27 октября 2010 года, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость), в связи с чем, выполняя права и обязанности служебного лица, на которого в соответствии с Законами Украины (с дополнениями и изменениями):

"О системе налогообложения" № 1251-ХII от 25 июня 1991 года, "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-ХIV от 16 июля 1999 года и "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года

возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации деятельности предприятия, в том числе обязанности:

по управлению и организации осуществления деятельности предприятия в строгом соответствии с законодательством Украины;

ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать ее хранение в сроки установленные законом;

предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

своевременной и полной уплате налогов;

созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета;

своей подписью утверждать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные договора;

за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, а также иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

На основании вышеизложенного, ОСОБА_3 осознавая предусмотренную действующим законодательством ответственность, как на должностное лицо субъекта предпринимательской деятельности - ЧП «Токсинтез», обязана исполнять законодательство Украины в сфере налогообложения и предпринимательской деятельности, однако путём ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, в период с января 2010 года по март 2010 года причинила вред охраняемым законом государственным интересам, повлекшее тяжкие последствия, выразившиеся в виде неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2 978 166 грн.

ОСОБА_3 находясь, в период с 21 сентября 2009 года в должности директора ЧП "Токсинтез", с одновременным исполнением обязанностей главного бухгалтера, в связи с отсутствием его в штате предприятия, в период 2010 года осуществляла посредническую деятельность по оптовой торговле товарами промышленной группы, покупая их за наличные средства у неустановленных в ходе досудебного следствия субъектов предпринимательской деятельности, и реализуя по безналичному расчёту субъектам предпринимательской деятельности Луганской области: ООО «Крапсервис»(код 36409686) , ООО «Авиноинвест»(код 36324041), ЧП «Реворсервис»(код 36403506), ЧП «Завозинвест»(код 36324058), ЧП «Акчурсинтез»(код 24185955), ЧП «Ралодинвест»(код 36642423).

Так, согласно раздела № 6 устава частного предприятия «Токсинтез»: «Хозяйственная деятельность предприятия»в п.6.5 указано, что: «за полноту и достоверность учета и отчетности на предприятии несет персональную ответственность согласно действующего законодательства директор…».

Однако, директор ЧП «Токсинтез»ОСОБА_3 зная о необходимости уплаты налогов в бюджет, имея реальную возможность выполнить соответствующим образом свои служебные обязанности по правильному оформлению налоговых деклараций, действуя в нарушении требования норм п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которыми:

"… датой возникновения налогового обязательства по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая припадает на налоговый период, на протяжении которого происходит какая-нибудь из операций, которая произошла раньше:

либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога, как оплата товаров, (работ, услуг), которые подлежат поставке, в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных денежных средств в учреждении банка, который обслуживает плательщика налога;

либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) -дата оформления документа, который подтверждает факт выполненных работ (услуг) плательщиком налога",

путём не отражения в налоговых декларациях ЧП «Токсинтез»по НДС сумм налога за отчётные налоговые периоды: январь, февраль и март 2010 года, причинила вред охраняемым законом государственным интересам, выразившийся в не уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, на общую сумму 2 978 166 грн.

Вышеперечисленные налоговые декларации по НДС, содержащие недостоверные сведения о суммах, подлежащих к уплате в бюджет налогов, ОСОБА_3 их подписала, чем своей подписью заверила достоверность данных внесённых в обязательную налоговую отчётность предприятия. Затем, налоговые декларации предоставила в ГНИ города Лисичанска, где они были приняты к учёту.

На основании вышеизложенного, ОСОБА_3 находясь в должности директора ЧП «Токсинтез», действуя в нарушении п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", будучи обязанной знать и предвидеть наступление общественно-опасных последствий, путём недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям в период с января 2010 года по март 2010 года причинила вред охраняемым законом государственным интересам, повлекшее тяжкие последствия, в виде не уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2 978 166 грн.

В связи с тем, что Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц" № 88-IV от 22 мая 2003 года введены налоговые социальные льготы, виды и размеры которых определены в ст. 6 этого Закона, статьей 22.5 этого же Закона предусмотрено, что если нормы иных законов содержат ссылки на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма 17 грн., кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых устанавливается сумма необлагаемого минимума на уровне налоговой социальной льготы, определенной п.п.6.1.1. п.6.1. ст.6 Закона для соответствующего года, с учетом положений п. 22.4.

В соответствии с абз.2 ст.22.4 Закона, в 2010 году налоговая социальная льгота установлена в размере 50 % от минимальной заработной платы в размере 869 грн., что составляет 434,5 грн., и сумма причинённого вреда охраняемым законом интересам государства, за период с января 2010 года по март 2010 года, равная 2978166 грн., что более чем в 250 раз превышает налоговую социальную льготу, и является особо крупным размером.

Виновной себя в инкриминируем ей преступлении по ст.367 ч.2 УК Украины подсудимая ОСОБА_3 признала полностью и пояснила, что к ранее сказанному в судебном заседании ей добавить нечего. Действительно, предприятие ЧП « Токсинтез»было зарегистрировано с 22 сентября 2009 года. Она являлась директором и регистрировала данное предприятие. Оформлением документов занималась фирма «Словения». Предприятие занималось приобретением угля и металла. В силу того, что она плохо разбирается в хозяйственных вопросах, ей помогали лица, имеющие бухгалтерское образование. Ей известно, что с января 2010 года по март 2010 года был не уплачен налог на добавленную стоимость и в декларациях были за этот период прочерки, хотя вероятно деньги на расчетный счет предприятия поступали. Она считает, что свои обязанности как директор предприятия выполняла не надлежащим образом ввиду того, что у нее отсутствует специальное образование и как ранее ею указывалось, она плохо разбиралась в хозяйственных вопросах. По этой же причине она выдала доверенность на имя ОСОБА_4, который получал денежные средства в банке и выписки по расчетному счету, с последним связывалась только по телефону и лично не общалась. В содеянном раскаивается.

Кроме полного признания вины подсудимой , её виновность при обстоятельствах, изложенных в настоящем приговоре, нашла свое полное подтверждение в судебном заседании.

Представитель гражданского истца ОСОБА_2 пояснил в судебном заседании, что он работает исполняющим обязанности начальника юридического отдела ГНИ г.Лисичанска с 15 сентября 2011 года. Ему известно, что одним из оснований и поводов, послуживших возбуждению уголовного дела в отношении директора ЧП «Токсинтез»ОСОБА_3 является акт документальной внеплановой выездной проверки по постановлению следователя,, по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01 января 2010 года по 01 апреля 2010 года. Согласно акта проверки было установлено, что предприятие занизило налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 978 166 грн..Поэтому он поддерживает иск прокурора гор. Северодонецка о взыскании указанной суммы с ОСОБА_3.

Свидетель ОСОБА_5 пояснила в судебном заседании, что она работает старшим государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Лисичанске. Со 02 сентября 2011 года она принимала участие в проведении документальной внеплановой выездной проверки ЧП «Токсинтез», по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01 января 2010 года по 01 апреля 2010 года. Для проверки были использованы декларации по НДС за указанный период , копия выписки счета денежных средств по расчетному счету в АТ «Укрсиббанк». ЧП «Токсинтез»в налоговых декларациях за январь, февраль, март 2010 года задекларировало отсутствие финансово-хозяйственной деятельности, то есть декларации по НДС сданы с прочерками. В ходе проверки был использован расчетный предприятия согласно которого, ЧП «Токсинтез»осуществляло хозяйственные операции и поступление на расчетный счет составляло 17 млн.грн., однако эта сумма была не задекларирована.

В результате чего было установлено занижение налоговых обязательств в сумме 2 978 166 грн. Кто распоряжался расчетным счетом предприятия она не видела.

Виновность подсудимой кроме того подтверждается актом № 81\23-36642528 от 05 сентября 2011 года о результатах документальной внеплановой выездной проверки ЧП «Токсинтез» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01 января 2010 года по 01 апреля 2010 года в выводах которого указано, что в период с января 2010 года по март 2010 года предприятие не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 2 978 166 грн.( л.д.119)

Из протокола выемки от 25 октября 2011 года проведенной в ГНИ г.Лисичанска видно. что были изъяты налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с января по март 2010 года в которых ОСОБА_3 в разделах: «Налоговые обязательства», «Налоговый кредит»и «Расчёты с бюджетом за отчётный период»поставила прочерки, свидетельствующие об отсутствии хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. ( л.д.79-83)

Из копии устава частного предприятия «Токсинтез»в разделе 6 «хозяйственная деятельность предприятия»в п.6.5 сказано, что «Учет и отчетность предприятия осуществляются в соответствии с требованиями ст. 19 Хозяйственного кодекса и других нормативно-правовых актов. За полноту и достоверность учета и отчетности на предприятии несет персональную ответственность согласно действующего законодательства директор…». ( л.д.105)

При таких обстоятельствах суд считает, что действия подсудимой ОСОБА_3 обоснованно квалифицированы по ст.367 ч.2 УК Украины так как она являясь должностным лицом, ненадлежащее исполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, причинила вред охраняемым законом государственным интересам, повлекший тяжкие последствия.

При избрании вида и меры наказания подсудимой суд учитывает тяжесть совершенного ею преступления, а также данные её личности: не работает, положительно характеризуются в быту, впервые привлекается к уголовной ответственности, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, находится в состоянии беременности, что подтверждается справкой медицинского учреждения.( л.д.267,268)

Обстоятельствами смягчающими наказание подсудимой суд считает признание вины, раскаяние в содеянном, нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимой суд не усматривает.

С учетом изложенного суд считает, что наказание ОСОБА_3 необходимо назначить в виде лишения свободы.

В соответствии со ст.79 УК Украины освободить от отбывания наказания с испытанием т.к. суд приходит к выводу, что исправление подсудимой возможно без отбывания наказания. К такому выводу суд приходит учитывая, что ОСОБА_3 раскаялась в содеянном, положительно характеризуется по месту жительства , впервые привлекается к уголовной ответственности, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка возрастом до 7 лет, кроме того находится в состоянии беременности и суд считает, что освобождение от отбытия наказания в соответствии со ст.79 УК Украины будет необходимым и достаточным для её исправления и предупреждения новых преступлений. Кроме того суд считает необходимым назначить ОСОБА_3 дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности связанные с осуществлением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций. Учитывая материальное и семейное положение подсудимой. Суд считает возможным не назначать ей дополнительной наказание в виде штрафа в доход государства.

Иск прокурора гор. Северодонецка о взыскании с ОСОБА_3 в доход государства ущерба в сумме 2978166 грн. необходимо удовлетворить.

Суд также считает возможным освободить осужденную ОСОБА_3 от отбывания основного наказания на основании ст.1 пункта «в»Закона Украины «Об амнистии»от 28 июля 2011 года поскольку она имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, сына ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_5, в отношении которого не лишена родительских прав, обвиняется в умышленном преступлении, которое не является тяжким и особо тяжким, раскаялась в содеянном, ранее к ней амнистия не применялась.

Судебных издержек по делу нет.

Руководствуясь ст.ст.323-324 УПК Украины-суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновной по ст.367 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание 2(два) года лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 3(три) года, без штрафа в доход государства.

На основании ст.79 УК Украины освободить от отбывания основного наказания с испытанием на 2 (два) года.

На основании ст.1 пункта «в»Закона Украины «Об амнистии»от 28 июля 2011 года освободить осужденную ОСОБА_3 от отбывания основного наказания.

Меру пресечения ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу государства 2978166 грн.( два миллиона девятьсот семьдесят восемь тысяч сто шестьдесят шесть грн.) код платежа №3014010100, на расчетный счет №34210378700071, получатель УГК в гор. Лисичанске, код 24046627 банк ГУ ГКУ в Луганской области, МФО 804013.

Вещественные доказательства- налоговые декларации ЧП « Токсинтез»за период с января 2010 года по апрель 2010 года включительно, копии свидетельства о госрегистрации ЧП «Токсинтез», копии заявления плательщика НДС, копию Устава ЧП «Токсинтез», копии реестра налоговых деклараций, электронных уведомлений об открытии банковских счетов, акт о результатах документальной внеплановой выездной проверки, направление на проверку, письмо директора ЧП «Токсаинтез»начальнику ГНИ в гор. Лисичанске оставить на хранении в материалах дела.

На приговор может быть подана апелляция в течение 15 суток с момента его провозглашения в Апелляционный суд Луганской области с подачей апелляции через суд гор Лисичанска.

Судья: