Ухвала

від 19.06.2012 по справі 11/1690/573/2012

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11/1690/573/2012

Головуючий по 1-й інстанції МАХАНЬКОВ

Суддя-доповідач: Денисенко Л. М.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 червня 2012 року м.Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справах Апеляційного суду Полтавської області в складі:

Головуючого-судді: Денисенко Л.М.

Суддів: Голубенко Н.В., Давиденка Е.В

з участю прокурора: Попок О.В.

адвоката:Литовченка В.Г.

засудженого:ОСОБА_3

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальну справу за апеляцією засудженого ОСОБА_3 на вирок Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 01 березня 2012 року.

Цим вироком

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець с. Світлогорське, Кобеляцького району, Полтавської області, українець, громадянин України, освіта середня, працюючий директором та головним бухгалтером ПП»Автограф», проживаючий АДРЕСА_1, раніше не судимий,-

засуджений:

- за ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі двадцяти тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340 000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обчисленням і нарахуванням податків на строк 3 роки, з конфіскацією всього належного йому майна;

- за ч.1 ст.366 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі двісті неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 3 400 грн.

На підставі ч.1 ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, визначено ОСОБА_3 остаточне покарання у виді штрафу у розмірі двадцяти тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340 000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обчисленням і нарахуванням податків на строк 3 роки, з конфіскацією всього належного йому майна.

Цивільний позов Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції - залишений без розгляду.

Згідно вироку суду засуджений визнаний винуватим в скоєнні злочинів при наступних обставинах:

Епізод 1.

ОСОБА_3, являючись службовою особою - директором та головним бухгалтером ПП «Автограф» м. Кременчука Полтавської області, який згідно наказу № 1 від 11 жовтня 1998 року був призначений директором та згідно наказу № 1 від 25 червня 2005 року головним бухгалтером, маючи свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи даного підприємства від 2 грудня 1998 року № 681361 за адресою: м. Кременчук, вул.. 50 років СРСР, 1 , ПП «Автограф» ставши на податковий облік 13 жовтня 1998 року в Кременчуцьку ОДПІ за № 4315, зареєструвавшись як платник податку на додану вартість - свідоцтво платника ПДВ від 30 жовтня 2007 року № 100073891, являючись платником податку на прибуток підприємств та зобов'язаним здійснювати діяльність у відповідності з чинним законодавством України та Статутом підприємств, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки, щодо дотримання законодавства про оподаткування, будучи службовою особою суб'єкту підприємницької діяльності, на яку покладено функції, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих, адміністративно-господарських обов'язків, а також обов'язки по правильному веденню бухгалтерських звітів та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків, в порушення положень Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» зі змінами та доповненнями, Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями, та Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-IV від 22 травня 2003 року зі змінами та доповненнями, діючи протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності в першу чергу оподаткування, умисно ухилився від сплати податків в особливо великому розмірі.

Відповідно до висновку №21 від 31 березня 2011 року додаткової судово-економічної експертизи, проведеної Полтавським бюро судово-економічної експертизи, документально і нормативно підтверджено, що директор та головний бухгалтер ПП «Автограф» ОСОБА_3 в період часу з 01 січня 2007 року по 31 березня 2009 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 307 528 грн., від сплати податку на прибуток на суму 1 398 732 грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 1 127 969, 67грн., а всього податків на суму 3 834 229, 67 грн., що у 5000 разів більше перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

У невстановлений слідством час директор та головний бухгалтер ПП»Автограф» ОСОБА_3 придбав у невстановлених слідством осіб, з метою використання у фінансово господарській діяльності, підроблені кліше печаток таких підприємств як ТОВ»Укрремдеталь» м. Харків, ТОМ»Будінвест» м. Київ, МКП»Фірма «Кремпром» м. Кременчук, а також бланки бухгалтерських документів з відбитками печаток ТОВ»Інтервекс СЛК» м. Хмельницький, ВАТ»Кривбасрудбуд» м. Кривий Ріг, ТОВ «Компанія Райт» м. Харків, ТОВ «Амирис» м. Київ, ПП «Оптпостачобладнання» м. Дніпропетровськ, ТОВ»Компанія «Камея ЛЛС» м. Київ, ПП «НВФ «Плюс Сервіс» м. Харків, ПП «Корсан Груп» м. Київ, ПП «Мега Торг-Харків» м. Харків, ПП «ТТК Тролл» м. Одеса.

Бухгалтерські документи, з попередньо нанесеними реквізитами та печатками вищевказаних підприємств ОСОБА_3 заповнював особисто, або надавав для оформлення своїй дружині ОСОБА_5, які в подальшому передавались ОСОБА_6, яка допомагала засудженому у веденні бухгалтерського та податкового обліку підприємства і не була офіційно працевлаштована на підприємстві. ОСОБА_7 не усвідомлюючи про те, що надані їй документи являються підробленими використовувала їх в бухгалтерському обліку підприємства та при складанні податкової звітності ПП «Автограф». В даний період податкової декларації ПП «Автограф» підписувалися особисто ОСОБА_3 та надавалися до Кременчуцької ОДПІ з незаконно сформованими сумами податкового кредиту з податку на додану вартість та завищеними валовими витратами підприємств.

За допомогою вищевказаних кліше та бланків документів ОСОБА_3 відображав в бухгалтерському та податковому обліку придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг від раніше наведених підприємств, хоча фактично їх придбав у невстановлених слідством осіб за готівкові кошти, які особисто знімав з розрахункових рахунків в банках ВАТ АКБ «Автокразбанк» та АКБ «Індустріалбанк».

В подальшому ОСОБА_3 не відображаючи у бухгалтерському та податковому обліку, придбав товарно-матеріальні цінності у підприємств не платників ПДВ та реалізував їх в адресу підприємств замовників ПП «Автограф», отримуючи при цьому грошові кошти, які перераховувались йому на відкриті у ВАТ АКБ «Автокразбанк» та АКБ «Індустріалбанк» розрахункові рахунки, готівкові кошти з яких знімав особисто використовуючи при цьому банківські чеки на отримання готівки.

Зняті з розрахункових рахунків кошти ОСОБА_3 вносив до каси ПП»Автограф» з якої дана готівка видавалася особисто йому під звіт на загальну суму 75 910 221,07 грн. для власних потреб, придбання товарів та оплати послуг. Використання даних коштів не було підтверджено відповідними звітами про використання коштів під звіт, в результаті чого підприємство, відповідно до висновку №21 від 31 березня 2011 року додаткової судово-економічної експертизи, проведеної Полтавським бюро судово-економічної експертизи, не утримано податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 11 127 969, 67 грн., в тому числі в 2007 році - на суму 338 509, 26 грн., в 2008 році - на суму 630 807, 51 грн., в 2009 році - на суму 158 652, 90 грн.

З використанням підроблених документів, виготовлених на бланках вищезазначених підприємств, ОСОБА_3, відповідно до висновку №21 від 31 березня 2011 року додаткової судово-економічної експертизи, проведеної Полтавським бюро судово-економічної експертизи, в період з 01 січня 2007 року по 31 березня 2009 року занижено податок на додану вартість на загальну суму 1 307 528, 28 грн. та занижено податок на прибуток на загальну суму 1 398 732 грн.

ОСОБА_3, усвідомлюючи покладений на нього обов'язок, маючи прямий умисел на ухилення від сплати податків, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування суб'єктів господарської діяльності, який забезпечується за рахунок надходження податків, зборів, обов'язкових платежів формування прибуткової частини державних і місцевих бюджетів, протягом часу з 01 січня 2007 року по 16 липня 2007 року, з 12 жовтня 2007 року по 31 березня 2009 року, в порушення п. 7.3.1, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5., статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, занизив суми податкового зобов'язання та завищив суми податкового кредиту по податку на додану вартість, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в розмірі 1 307 528 грн., в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 травня 1997 року №283/97-ВР із змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на прибуток, на загальну суму 1 398 732 грн., в порушення п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п. 4.2 ст.4, п. 7.1 ст.7, пп. 8.1.1 п.8.1 ст.8, пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, пп. 9.10.2 п.9.10 ст.9, пп. «а» п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» 889-IV від 22 травня 2003 року, ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 127 969, 67 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 3 834 229, 67 грн.

Епізод 2.

ОСОБА_3, являючись службовою особою - директором та головним бухгалтером ПП «Автограф» м. Кременчука Полтавської області, несучи особисту відповідальність, згідно Статуту ПП «Автограф» і у відповідності з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХIV від 19 липня 1999 року, забезпечення фіксування факторів здійснення всіх фінансово-господарських операцій в первинних документах і подачі в органи ДПІ податкових декларацій, містячи відповідні до дійсності показники про податки, підлягаючих до сплати в дохід державного бюджету України, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, в період з 01 січня 2007 року по 16 липня 2007 року, з 12 жовтня 2007 року по 31 березня 2009 року, з корисливих мотивів, діючи навмисно, шляхом приховування об'єктів оподаткування та надання до Кременчуцької ОДПІ, податкових декларацій, які містять не достовірні дані, ухилився від сплати податків.

З ціллю приховування факту ухилення від сплати податків, засуджений надав ОСОБА_7, яка допомагала йому у веденні бухгалтерського обліку та не була офіційно працевлаштована на ПП «Автограф», вказівки про внесення до декларацій з податку на прибуток підприємства та ПДВ, завідомо неправдивих даних, ОСОБА_7, не усвідомлюючи той факт, що відомості про отриманий підприємством прибуток та підлягаючі до сплати податкові зобов'язання підприємства, є не достовірними, складала дані декларації, надавала для ознайомлення та підпису ОСОБА_3, після чого направляла до Кременчуцької ОДПІ, що призвело до тяжких наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету держави податку на додану вартість в сумі 1 307 528 грн., і податку з прибутку підприємства на суму 1 398 732 грн.

Директором та головним бухгалтером ПП»Автограф» ОСОБА_3 підписані та надані до Кременчуцької ОДПІ, з внесенням в них завідомо неправдивих даних, декларації за наступним списком:

1. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 10 місяць 2008 року, від 20 листопада 2008 року, декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 20 листопада 2008 року за № 168218. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 59 856 грн., а за даними перевірки 72 грн., розбіжності склали 59 784 грн.

2. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 7 місяць 2008 року, від 20 серпня 2008 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 20 серпня 2008 року за № 111770. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 92 519 грн., а за даними перевірки 121 грн., розбіжності склали 92 398 грн.

3. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 9 місяць 2008 року, від 19 серпня 2008 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 19 жовтня 2008 року за № 109999. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 82 125 грн., а за даними перевірки 212 грн., розбіжності склали 81 913 грн.

4. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 4 місяць 2007 року, від 18 травня 2007 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 18 травня 2007 року за № 45113. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 72 916 грн., а за даними перевірки 131 грн., розбіжності склали 72 785 грн.

5. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 3 місяць 2007 року, від 20 квітня 2007 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 20 квітня 2007 року за № 29990. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 63 554 грн., а за даними перевірки 80 грн., розбіжності склали 70 102 грн.

6. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 8 місяць 2007 року, від 20 вересня 2007 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 20 вересня 2007 року за № 91177. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 67 578 грн., а за даними перевірки 20 грн., розбіжності склали 67 558 грн.

7. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 8 місяць 2008 року, від 22 вересня 2008 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 22 вересня 2008 року за № 122471. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 34 796 грн., а за даними перевірки 16 грн., розбіжності склали 36 113 грн.

8. Податкова декларація з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 11 місяць 2008 року, від 22 грудня 2008 року, декларація виконана на бланку декларація виконана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канцелярії Кременчуцької ОДПІ 22 грудня 2008 року за № 181880. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 69 042 грн., а за даними перевірки 38 грн., розбіжності склали 106 096 грн.

Внесення ОСОБА_3 в податковій декларації завідомо неправдивих відомостей про результати фінансово-господарської діяльності ПП»Автограф» за 2007-2009 роки, спричинили тяжкі наслідки у вигляді не донарахування та несплати до бюджету податку на додану вартість на суму 1 307 528 грн., та податку на прибуток підприємств на суму 1 398 738 грн., що в 5000 і більше разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

В апеляції засуджений ОСОБА_3 просить вирок суду скасувати та постановити новий вирок,яким в скоєнні злочинів,передбачених ч.3 ст 212,ч.2 ст.366 КК України-виправдати в зв»язку з недоведеністю вчинення злочинів.

Прокурор свою апеляцію відкликав.

Судова колегія,заслухав доповідача,засудженого ОСОБА_3 та в його інтересах адвоката ОСОБА_2,які підтримали свою апеляцію та просили скасувати вирок суду,думку прокурора про залишення вироку суду без змін,перевірив матеріали справи та доводи апеляції не знаходить підстав для їх задоволення.

Винність засудженого ОСОБА_3 у скоєнні злочинів за які він засуджений доведена матеріалами справи:

-висновком експерта №165 від 10.03.2010 року,відповідно до якого відбитки печатки ТОВ «Кафи» в адресу ПП №Автограф»,а саме:№ 144 від 30.09.2008 року,№ 158 від 28.11.2008 року,№ 157 від 28.11.2008 року,№ 140 від 10.09.2008 року,№ 145 від 29.09.2008 року,№ 147 від 30.09.2008 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року,за адресою м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1,нанесені високим способом друку за допомогою рельєфного кліше,виготовленого з використанням набору типографських шрифтів.Відбитки печатки ТОВ «Кафі» на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Кафи» в адресу ПП «Автограф»,а саме № 144 від 30.09.2008 року.№ 158 від 28.11.2008 року,№ 157 від 28.11.2008 року,№ 140 від 10.09.2008 року,№ 145 від 29.09.2008 року,» 147 від 30.09.2008 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1,та реєстраційних документах ПП «Кафи» (реєстраційна заява ТОВ «Кафи» від 19.07.2007 року,довіреність від 25.06.2007 року та декларація з податку на прибуток ТОВ «Кафи» за перший квартал 2008 року) нанесені за допомогою різних кліше печатки (т.1 а.с.14)

-висновком експерта № 198 від 15.03.2010 року,відповідно до якого відбитки печаток ЗАТ «Кривбасрудбут»,,ПП «Мегаторг-Харків»,ТОВ «Камея ЛЛС»,ТОВ «Скаволайнинг Груп»,ТОВ «Ларен»,ТОВ «Укрремдеталь»,МКП «Кремпром»,ТОВ «Будінвест» на податкових накладних,наданих експерту з реквізитами ЗАТ «Кривбасрудбут»,ПП «Мегаторг-Харків»,ТОВ «Камея ЛЛС»,ТОВ «Альфа-Оис»,ТОВ «Скаволайнинг Груп»,ТОВ «Ларен»,ТОВ «Укрремдеталь»,МКП «Кремпром»,ТОВ «Будинвест»,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м. Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1,нанесені високим способом друку за допомогою рельєфного кліше,виготовленого з використанням набору типографських шрифтів.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ЗАТ «Кривбасрудбуд» в адресу ПП «Автограф»,а саме: № 933 від 1.09.2008 року,944 від 1.09.2008 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 08.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б,1 та реєстраційних документах ЗАТ «Кривбасрудбуд» від 14.05.08 року та декларація з ПДВ ЗАРТ «Кривбасбуд» за 05.2008 року нанесені за допомогою різних кліше печатки.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Скволайнінг Груп» в адресу ПП «Автограф»,а саме:№ 119 від 02.12.2008 року,№ 124 віжд 02.12.2008 року,№ 124 від 03.12.2008 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 та реєстраційних документів ТОВ «Сквалайнинг Груп» (реєстраційна заявка ТОВ «Сквалайнінг Груп» від 07.11.05 року),та декларація з податку на прибуток ТОВ «Сквалайнінг Груп» за перший квартал 2008 року нанесені за допомогою різних кліше печатки,Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Ларен» в адресу ПП «Автограф»,а саме:№2 від 05.01.2009 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 та реєстраційних документах ТОВ «Ларен»(реєстраційна заява ТОВ «Ларен» від 18.10.07 року) нанесені за допомогою різних кліше печатки.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Альфа-Одис» в адресу ПП «Автограф»,а саме № 39 вд 7.03.2008 року,№51 від 14.03.2008 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 та реєстраційних документах ТОВ «Альфа-Одис» (довіреність ТОВ «Альфа-Одис» №14/11 від 14.11.06 року реєстраційна заява ТОВ «Альфа-Одис» від 26.12.2006 року) нанесені за допомогою різних кліше печатки.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ПП «Мегаторг-Харків» в адресу ПП «Автограф»,а саме № 725 від 25.08.2008 року,№ 721 від22.08.2008 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2008 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 та реєстраційних документах ПП «Мегаторг-Харків» (заява для юридичних осіб ПП «Мегаторг-Харків» рішення №2 власника ПП «Мегаторг-Харків» від 21.12.2007 року) нанесені за допомогою різних кліше печатки.Відбитки печатки на подпткових накладних з реквізитами ТОВ «Компанія Камея ЛЛС» в адресу ПП «Автограф»,а саме № 190 від 2.07.2008 року,які були вилучені при проведені обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м,Кременчку,вул..50 років б.1 та реєстраційних документах ПП «Мегаторг-Харків» (доручення ТОВ «Компанія Камея ЛЛМ» від 3.01.2008 року заява для юридичних осіб ТОВ «Компанія Камея ЛЛС» від 14.04.2008 року) нанесені за допомогою різних кліше печатки.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Укрремдеталь» в адресу ПП «Автограф» а саме № 142/3 від 15.01.2007 року,№272/5 від 19.03.2007 року,які були вилучені при проведені обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 нанесені за допомогою кліше печатки ТОВ «Укрремдеталь»,яка була вилучена при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року,за адресою:м.Кременчук,вул..Жадова,б.1.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Будінвест» в адресу ПП «Автограф»,а саме № 195 від 23.01.2007 року,№478 від 10.04.2007 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 нанесені за допомогою кліше печатки ТОВ «Будінвест» яка була вилучена при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..Жадова,б.1а.Відбитки печатки на податкових накладних з реквізитами МКП «Кремпром» в адресу ПП «Автограф»,а саме №116 від 30.01.2007 року,№114 від 21.03.2007 року,які були вилучені при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..50 років СРСР,б.1 нанесені за допомогою кліше печатки МКП «Кремпром»,яка була вилучена при проведенні обшуку приміщення ПП «Автограф» 18.02.2010 року за адресою:м.Кременчук,вул..Жадова,б.1а (т.1 а.с.155)

-висновком експерта №269 від 21.03.2010 року,відповідно до якого підписи котрі виконано в графі керівник та головний бухгалтер в податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 10 місяць 2008 року,додатку №5 до декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 10 місяць 2008 року,податковій декларації,від 20.11.2008 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 7 місяць 2008 року,від 20.08.2008 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 9 місяць 2007 року,від 19.08.2008 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 4 місяць 2007 року,від 18.05.2008 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 3 місяць 2008 року,від 19.04.2008 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 8 місяць 2007 року,від 20.09.2007 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 8 місяць 2008 року,від 22.09.2008 року,податковій декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф» за 11 місяць 2008 року,від 22.12.2008 року,додатку №5 по податковій декларації з податку на додану вартість ПП»Автограф» за 8 місяць 2008 року,від 22.09.2008 року,виконано громадянином ОСОБА_3.(т.2 а.с.156);

-висновком судово-економічної експертизи №22 від 12.05.2010 року,відповідно до якого встановлено,що висновки акту Кременчуцької об»єднаної державної податкової інспекції №147/23-209/30130900 від 15.04.2010 року позапланової документальної перевірки ПП «Автограф» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 1.07.2007 року по 31.02.2009 року в частині порушення п.5.1,п.п.5.2,п.п.5.3.9,п.5.9 ст.5 Закону України « Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами і доповненнями),в результаті чого знижено податок на прибуток на загальну суму 1.688.572 грн. та п.3.4 ст.3,п.п.4.2.15 п.4.2.ст.4,п.7.1 ст.7,п.п.8.1.1 п.8.1 ст.8 п.п.9.10.1 п.10,9 ст.9,п.п.9.10.2 п.9.10.ст.9,п.п.»а» п.19.2 ст.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб на суму 1.339.592 грн.42 коп.,з врахуванням матеріалів кримінальної справи №10328005 підтверджується документально та нормативно.У відповідності до вимог п.7.3.1,п.п.7.4.1,п.п.7.4.5,статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04. 1997 року № 168/97-ВР із змінами і доповненнями,висновки акту Кременчуцької ОДПІ №1013/23-110/30130900 від 19.03.2010 року «Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Автограф»,код ЄДРПОУ 30130900 з питань правильності відображення в податковому обліку податку на додану вартість за період з 1.01.2007 року по 31.03.2009 року в частині заниження податку на додану вартість на загальну суму 1426863 грн.,з врахуванням матеріалів кримінальної справи № 10328005 підтверджуються документально та нормативно.З врахуванням матеріалів кримінальної справи № 10328005 експертним дослідженням встановлено,що виявлені Кременчуцькою об»єднанню державною податковою інспекцією порушення в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Автограф» за період з 1.07.2007 року по 31.03.2009 року призвели до заниження податкових зобов»язань на загальну суму 4455037 грн.42 коп.,п.п.5.2.1,п.5.2,п.п.5.3.9.п.5.3,п.5.9 ст.5 закону України «Про оподаткування прибутку підприємств №283/97-ВР від 22.05.1997 року(із змінами і доповненнями)(Акт №1473/23-209/30130900 від 15.04.2010 року)призвели до заниження податкових зобов»язань з податку на прибуток на загальну суму 1 688 572 грн.,п.3.4 ст.3,п.п.4.2.15 п.4.2 ст.4,п.7.1,ст..7,п.п.8.1 ст.8,п.п.9.10.1 п.9.10. т.9,п.п.9.10.2 п.9.10,п.п.»а» п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-4 від 22.05.2003 рокі призвели до заниження податку з доходів фізичних осіб на суму 1339592 грн.42 коп.,п.7.3.1, п.п.7.4.1,п.п.7.4.5 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 року №168/97-ВР із змінами і доповненнями призвели до зниження податку на додану вартість на загальну суму 1426873 грн.(т.2 а.с.115)

-висновком експерта №322 від 18.05 2010 року,відповідно до якого підписи,котрі виконано в графі «зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав»,на зворотній стороні в наданих на дослідженнях чеках на ім.»я ОСОБА_3,а саме грошовий чек АКБ «Індустріалбанк» №32123323 на суму 78260 грн. на ім.»я ОСОБА_3,а саме;грошовий чек АКБ «Індустріалбанк» №лг3212323 на суму 78260 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек АКБ «Індустріалбанк» №лг3212320 на суму 533 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек АКБ «Індустріалбанк»№лв6057424 на суму 40400 грн.,на ім.»я ОСОБА_3,грошовий чек АКБ «Індустріалбанк» №лг6057405 на суму 6050 грн.,на ім.»я ОСОБА_3,грошовий чек АКБ «Індустріалбанк» №лв6660343 на суму 50000 грн. на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек АКБ «Індустріалбанк» №лв6660343 на суму 50000 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк» №лг1361265 на суму 49959 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк» №дд5825240 на суму 49900 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк» №лв2531203 на суму 56000 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк» №лв6376030 на суму 49000 грн.,на ім.»я ОСОБА_3;грошовий чек ВАТ АКБ»Автокразбанк» №лв6376046 на суму 49500 грн.,на ім.»я ОСОБА_3,виконано громадянином ОСОБА_3(т.2 а.с.172);

-даними протоколу виїмки від 22.03.2010 року,відповідно до якого було вилучено податкові декларації ПП «Автограф» з ПДВ:за січень 2007 року,№156557,від21.01.2008 року,на 3 арк.,за листопад 2007 року,№137209,від 26.12.2007 року,на 2 арк.за жовтень 2007 року,№127112 від 3.12.2007 року,на 2 арк.,за вересень 2007 року,№109999 від 29,10.2007 року,на арк..2,за серпень 2007 року,№91177,від19.10.2007,на 2 арк.,за липень 2007 року,№52240,від 20.06.2007 року,від 20.06.2007 ,№45113 від 18.05.2007 року на,на 2 арк.,за березень 2007 року.№2990 від 20.04.2007 року,на арк..3 за лютий 2007 року,№13030 від 20.03.2007 року,на 2 арк.за січень 2007 року,№6835 від 20.02.2007 року,на 3 арк.за грудень 2008 року,№200339 від 20.01.2009 року,на 3 арк.за листопад 2008 року,№131330 від 22.12.2009 року,на 2 арк.,за жовтень 2008 року,№168218 від 20.11.2008 року,на 2 арк. За вересень 2008 року,№145638 від 20.10.2008 року,на 2 арк.за серпень 2008 року,№122471 від 12.09.2008 року,на 3 арк.за липень 2008 року,№111770 від 20.08.2008 року,на 2 арк.за червень 2008 року,№89918 від 21.07.2008 року,на 2 арк. За травень 2008 року,№63570 від 19.06.2008 року,на 2 арк.за квітень 2008 року,№56251 від 20.08.2008 року,на 2 арк.за березень 2008 року,№36828 від 21.04.2008 року,на 2 арк.за лютий 2008 року,№14456 від 20.03.2008 року,на 3 арк.за січень 2008 року,,№6524 від 19.02.2008 року,№6524 від 19.02.2008 року,на 2 арк.за січень 2009 року,№12368 від 20.02.2009 року на 2 арк.,за лютий 2009 року,№21666 від 20.03.2009 року,на 2 арк. За березень 2009 року,№47610 від 20.03.2009 року,на 2 арк.,в результаті внесення до яких ОСОБА_3 завідомо неправдивих відомостей до державного бюджету на надійшло ПДВ на загальну суму 1426873 грн. та з податку на прибуток підприємства:за перше півріччя 2009 року,№101495 від 6.08.2009 року,на 1 арк.за перший квартал 2009 року,№49882 від 5.05.2009 року,на 1 арк.,за 2008 рік,№217483,від 10.02.2009 року,на 1 арк.за 11 місяців 2008 року,№161767,від 22.12.2008 року,на 1 арк.за третій квартал 2008 року,№156221 від 10.11.2008 року,на 1 арк.за перше півріччя 2008 року,№103768 від 11.08.2008 року,на 1 арк.за перший квартал 2008 року,№46854 від 12.05.2008 року,на 1 арк.за 2007 рік,№167919 від 9.02.2008 року,на 1 арк.за 11 місяців 2007 року,від 4.12.2007 року,№139126 на 1 арк.за третій квартал 2007 року,№121821 від 8.11.2007 року,на 1 арк.за перше півріччя 2007 року,№81555 від 9.08.2007 року,№34831 від 28.04.2007 року,на 1 арк.,в результаті внесення до яких ОСОБА_3завідомо неправдивих відомостей,до державного бюджету не надійшло податку на прибуток підприємства на загальну суму 1688572 грн.(т.4 а.с.4)

-протоколами огляду інформації яка зберігалася в системних блоках вилучених 18.02.2010 року в офісному приміщенні ПП «Автограф»,в ході якого було встановлено,що ПП «Автограф» отримувало податкові накладні від неіснуючих та ліквідованих підприємств (т.1 а.с.196);

-протоколом обшуку офісного приміщення ПП «Автограф» від 18 лютого 2010 року,в ході якого було знайдено та вилучено незаповнені бланки з реквізитами та печатками таких підприємств,як ЗАТ «Кривбасрудбуд»м.Кривий Ріг (код 012390051),ТОВ «Компанія Райт» м.Харків (код 338171178),ПП «Гедеон» м.Київ (код 24745822),ТОВ «Аміріс» м.Київ (код 35574740),ТОВ «Компанія Камея ЛЛС»,м.Київ (код35122344),ПП «НВФ Плюс Сервіс» м.Харків (код 244 6981),ПП «Корсан» Груп м.Київ (код 33498365),ПП «Мега Торг-Харків « м.Харків (код 34634227),ПП «ТТК Трол» м.Одеса (код 35117774),ПП «Укрпром» м.Київ (код 31202813),ПП «Оптопостачобладнання»м.Дніпропетровськ (код 35863603),ПП «Торгзабезпечення» м.Київ (код23708612),ТОВ «Едельвейс» м.Дніпропетровськ (код 21872278),ПП»Глобус» м.Житомир (код 25307314),ПП «Дельта-Агроконтакт» м.Запорожжя (код 254 86 452),ПП ПФ «Успіх» м.Харків (код 241 28 785),ТОВ «Елікон» м.Харків (код25460168),ТОВ ТД «Глорія» м.Дніпропетровськ «Харпромсервіс» м.Харків (код 30885232)(т.1 а.с.96);

-протоколом обшуку квартири за адресою:АДРЕСА_1,що належить ОСОБА_3 в ході якого було знайдено та вилучено печатки з реквізитами наступних підприємств:»СтРЕМА» м.Кременчук (код30385581),МПП «Прівада» м.Кременчук (код13969352),ТОВ «Цетан» м.Кременчук (код 32078827),»Мода-Трейд» м.Кременчук (код 32275636),ПП «Ойл ТоргСервіс» м.Кременчук (код 32141521),МКП «Корд» м.Кременчук (код 13969211),ПП «Артекс» м.Кременчук (код 24562443),ТОВ «Будінвест м.Київ (код 28543452),МКП «Фірма Кремпром» м.Кременчук (код 21079046),ТОВ «Едельвейс» м.Дніпропетровськ (код 21872278),печатка СТ «Колос 2» Кременчуцького хлібокомбінату,без коду,печатка ТОВ «Укрремдеталь» м.Харків (код 26026854),ДП фірма «кооператор» Кременчуцького міського споживчого товариства (код 23554339),Асоціація промислових підприємств «Центр-Авто» м.Кременчук (код 2354319),ТОВ «Кафе Юніст» м.Кременчук (код 13362366),Кременчукремліфт,м.Кременчук (код 21048376),ДП «Аларіс-Л.Т.Д.К.» м.Кременчук (код 30130688),ТОВ «Класична медицина» м.Кременчук (код31273233),МПП «Мінаріт» м.Кременчук (код 13961480),ТОВ «Кафе Романтика» м.Кременчук (код205387830.ТФК «Дюна» м.Кременчук (код 25162591),ПП «ОСОБА_4»,м.Кременчук (код НОМЕР_1),ПП ОСОБА_8 м.Кременчук (код НОМЕР_2),ПП ОСОБА_9 м.Кременчука (код НОМЕР_3),ПП ОСОБА_10 м.Кременчук (кодНОМЕР_7),ПП ОСОБА_11 м.Кременчук (код НОМЕР_4),ПП ОСОБА_12,с.Майбородівка,Кременчуцький район (код НОМЕР_5),ПП ОСОБА_13 м.Кременчук (код 189118289),ПП ОСОБА_14 м.Кременчук (код НОМЕР_6),ПП ОСОБА_15 м.Кременчук (код НОМЕР_8),МПП «Інтер-Продукт» м.Кременчук (код 24383688),ТОВ ТПК «Сінтек» м.Кременчук (код 30343337),ПП «Гедеон» м.Кременчук (код 24745822)(т.1 а.с.99);

-актом №1013\23-110\30130900 від 19.03.2010 року «Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Автограф» з питань правильності відображення в податковому обліку податку на додану вартість за період з 1.01.2007 року по 31.03.2009 року відповідно до висновків якого було встановлено порушення п.7.3.1,п.п.7.4.5,статті 7 закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 року №168\97-ВР зі змінами і доповненнями,в результаті чього ПП «Автограф» занижено податок на додану вартість в періоді,що перевірявся,на загальну суму 1 426 873 грн. (т.1 а.с.22);

Актом №1473\23-209 від 15.04.2010 року «Про результати позапланової невиїздної перевірки ПП Автограф» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства за період 1.01.2007 року по 31.03.2009 року» відповідно до висновків якого встановлені порушення п.5.1,п.п.5.2,п.п.5.3.9,п.5.3,п.5.9 ст.5 ЗУ «про оподаткування прибутку підприємств» від22.05.97 року №283\97-ВР із змінами і доповненнями,в результаті чього ПП занижено податок на прибуток в періоді,що перевірявся,на загальну суму 1 688 572 грн. та п.3.4 ст.3,п.п.4.2.15 п.4.2 ст.4,п.7.1 ст.7,п.п.8.1.1. п.8.1.1 п.8.1 ст.8.п.п.9.10.1.п.9.10.2 п.9.10 ст.9,п.п.»а» п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» 889-4 від 22.05.2003 року,в результаті чого встановлено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб за перевіряє мий період на суму 1339592 грн.42 коп.(т.2 а.с.7);

-показаннями свідка ОСОБА_16 про те,шо працюючи на посаді старшого державного податкового ревізора інспектора відділу податкового контролю та аналітичної роботи Кременчуцької ОДПІ проведена позапланова документальна перевірка ПП «Автограф» з питань правильності відображення в податковому обліку податку на додану вартість за період з 1.01.2007 року по 31.013.2010 року та позапланова невиїзна документальна перевірка ПП «Автограф» з питань дотримання вимог податкового законодавства,валютного та іншого законодавства за період з 1.01.2010 року по 31.03.2010 року та позапланова невиїзна документальна перевірка ПП «Автограф» з питання дотримання вимог податкового законодавства,валютного та іншого законодавства за період з 1.01.2007 року по 31.03.2009 року за результатами яких встановлено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб за перевіряє мий період на суму 1339592 грн.42 коп.;

-показаннями свідка ОСОБА_17 про те,що працюючи на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора управляння боротьби з відмиванням доходів,одержаних злочинним шляхом ДПА у Полтавській області,в період з 5.03.2010 року по 19.03.2010 року нею була проведена позапланова невиїзна документальна перевірка відображення в податковому обліку податку на доданцу вартість ПП «Автограф» в результаті чого було нею було складено акт за висновками якого ПП «Автограф» занижено податок на додану вартість в періоді,що перевірявся на загальну суму 1 426 873 грн.;

-показаннями свідка ОСОБА_18 про те,що працюючи на посаді головного державного ревізора-інспектора,в період з 29.03.2010 року по 12.04.2010 року нею була проведена позапланова невиїзна документальна перевірка ПП «Автограф» з питання дотримання податкового законодавства за період з 1.01.2007 року по 31.03.2009 року,в результаті чого нею було складено акт та встановлено порушення податкового законодавства під час перевірки питань,щодо повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб за перевіряє мий період на суму 1339592 грн.42 коп.;

-показаннями свідка ОСОБА_19 про те,що в період з 2007 по 2009 рік допомогала ОСОБА_3 у ведені бухгалтерського та податкового обліку ПП «Автограф»,офіційно працевлаштованою на підприємстві не була,всі дані які вона проводила по бухгалтерському та податковому обліку підприємства їй надавав ОСОБА_3 після чого вона вносила їх до податкової звітності підприємства та документів бухгалтерського обліку і надавала для погодження та підпису директору ПП «Автограф» ОСОБА_3,який особисто ознайомлювався та підписував ці документи .Пошти кожен день був на роботі. Печатка була лише у ОСОБА_3Бувшу дружину ОСОБА_3 бачила декілька разів,та іншими матеріалами справи в їх сукупності.

Дії ОСОБА_3 правильно кваліфіковані судом за ч.3 ст.212 КК України (епізод №1),як умисне ухилення від сплати податку на прибуток,податку на додану вартість та податку з фізичних осіб,що входять в систему оподаткування,введених у встановленому законом порядку,вчиненими службовою особою підприємства,яка зобов»язана їх сплачувати,якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах,та за ч.1 ст 366 (епізод №2),внесення службовою особою суб»єкта підприємницької діяльності завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів,тому що наслідки,що проявились у несплаті податків у загальній сумі 3834229 грн.67 коп. настали не в результаті підроблення ним офіційних документів,а внаслідок ненадходження цих коштів до бюджету.

Міра покарання призначена йому з урахуванням характеру та ступіню суспільної небезпечності скоєних злочинів,данним про особу,обставинам пом»якшуючим відповідальність.

Керуючись ст..ст.365,366 КПК України,судова колегія,-

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію засудженого ОСОБА_3 залишити-без задоволення,а вирок Крюківського районного суду м.Кременчука Полтавської області від 1 березня 2012 року стосовно нього-без змін.

Головуючий: Л. М. Денисенко

Судді: