Постанова

від 25.07.2012 по справі 1-225/11

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Копия Дело №1-11/2012

25.07.2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

23 июля 2012г. г. Приморск

Приморский районный суд Запорожской области в составе:

председательствующего судьи Булашева Р.Л.,

при секретаре Доневой О.А.,

с участием прокурора Табахова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению по ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2, ч. 1 ст. 358 УК Украины:

ОСОБА_2 , родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1 в г.Губаха Пермской области Россия, гражданин Украины, образование высшее, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка 2009г. рождения, проживающего в АДРЕСА_2, ранее не судимого ,

установил:

ОСОБА_2 обвиняется в ряде преступлений при следующих обстоятельствах.

Частное предприятие «Ногайское масло» (код ЕГРПОУ 34385139) зарегистрировано Приморской районной государственной администрацией Запорожской области 22.08.2006 года № 1 094 102 0000 000199, взято на налоговый учет в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 14.09.2006г. под № 615, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость с 21.09.2006г. свидетельство № 11324082, индивидуальный налоговый номер 343851308174.

Устав ЧП утвержден решением учредителя №1 от 15.08.2006 г., зарегистрирован 22.08.2006 г. государственным регистратором Приморской районной государственной администрацией Запорожской области исполнительного комитета Бердянского городского совета, номер записи 1 094 102 0000 000199.

ОСОБА_2, согласно решения учредителя №2 от 22.08.2006г. является директором ЧП.

Согласно п.п.8.1,8.2 Устава управление предприятием осуществляет его учредитель, который заключает договора от имени Предприятия, решает вопросы, которые возникают в процессе деятельности предприятия.

Согласно ст.16 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010р. № 2755-VІ (с изменениями и дополнениями) на директора ЧП ОСОБА_2 возложены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке учета доходов и затрат, составлять отчетность, которая касается исчисления и уплаты налогов и сборов;

2)предоставлению контролирующим органам в порядке, установленным налоговым законодательством, деклараций, отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

3) уплате налогов и сборов в установленные сроки и размерах.

ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Ногайское масло», при осуществлении предприятием финансово-хозяйственной деятельности, за январь, март 2011 года в г.Приморске, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п.198.6 и п.198.2 ст.198 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010р. № 2755-VІ (с изменениями и дополнениями), завысил налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товара у ООО «Промстройремкомплект»(и.н.н.238555408296), которые фактически не осуществлялись, в размере 2 893 783,34 грн., в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в сумме 2 893 783,34 грн . при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_2 реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.198.6 и п.198.2 ст.198 Налогового кодекса Украины за январь 2011г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2 038 916, 67 грн .

Так, ОСОБА_2, осуществляя от имени ЧП «Ногайское масло»финансово-хозяйственную деятельность, в январе 2011г., с целью уклонения от уплаты НДС предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_4 налоговые накладные №1 от 04.01.2011г., №2 от 05.01.2011г., №4 от 11.01.2011г. выписанные от имени ООО «Промстройремкомплект», для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Промстройремкомплект», которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Промстройремкомплект»были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло»за январь 2011г.

Сумма НДС от суммы приобретения товара у ООО «Промстройремкомплект»(и.н.н.238555408296), в размере 2 038 916, 67 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло»за январь 2011г., в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 01.03.2011г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за январь 2011г. в сумме 2 038 916, 67 грн.

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.198.6 и п.198.2 ст.198 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010г. № 2755-VІ (с изменениями и дополнениями) за март 2011г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 854 866,67 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя от имени ЧП «Ногайское масло»финансово-хозяйственную деятельность, в марте 2011г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_4 налоговые накладные №1 от 01.03.2011г., №3 от 21.03.2011г., №4 от 23.03.2011г.,№5 от 24.03.2011г., №6 от 25.03.2011г., № 7 от 26.03.2011г. выписанные от имени ООО «Промстройремкомплект», для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Промстройремкомплект», которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Промстройремкомплект»были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло»за март 2011г.

Сумма НДС от суммы приобретения товара у ООО «Промстройремкомплект»(и.н.н.238555408296), в размере 854 866,67 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло»за март 2011г., в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 21.04.2011г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за март 2011г. в сумме 854 866,67 грн.

В результате противоправных действий ОСОБА_2 за январь, март 2011г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2 893 783,34 грн., что более чем в 5000 раз (6150 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_2, согласно решения учредителя ЧП «Ногайское масло»№2 от 22.08.2006г. является директором ЧП «Ногайское масло».

Согласно ст. 27 Закона Украины «Об информации»N 2657-XII от 02.10.1992г. документ - это предусмотренная законом материальная форма получения, хранения, использования и распространения информации путем фиксации ее на бумаге, магнитной, кино-, видео-, фотопленке или на другом носителе.

Согласно ч.1 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.99 N996-XIV основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

Согласно п.201.6 ст.201 Налогового кодекса Украины, налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

В нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_2, являясь служебным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, в период с 04.01.2011г. по 02.02.2011г. , в г.Приморске имея умысел на служебный подлог, достоверно зная, что ЧП «Ногайское масло»не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Промстройремкомплект»(и.н.н.238555408296), составил и подписал со стороны ЧП «Ногайское масло»заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными, которые полностью не соответствуют действительности, по приобретению ЧП «Ногайское масло»у ООО «Промстройремкомплект»(и.н.н.238555408296) товара и его оплате на общую сумму 12233500 грн., в т.ч. НДС 2 038 916, 67 грн., а именно:

- договор купли-продажи №01/2011 от 04.01.2011г.,

- счёт №1 от 04.01.2011г.,

- расходную накладную №1 от 04.01.2011г.,

- налоговые накладные №1 от 04.01.2011г., №2 от 05.01.2011г., №4 от 11.01.2011г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №4 от 11.01.2011г., №6 от 13.01.2011г., №7 от 14.01.2011г., №12 от 17.01.2011г., №13 от 18.01.2011г., №15 от 19.01.2001г., №17 от 21.01.2011г., №23 от 27.01.2011г., №28 от 31.01.2011г., № 31 от 01.02.2011г., №36 от 02.02.2011г.

На основании вышеуказанных заведомо ложных первичных документов главный бухгалтер ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_4 составила 01.03.11г. налоговую декларацию по НДС ЧП «Ногайское масло»за январь 2011г., в которой занижено налоговое обязательство по НДС ЧП «Ногайское масло»за январь 2011г. в размере 2038916,67 грн., которая была подписана ОСОБА_2 и подана в ГНИ в Приморском районе Запорожской области.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_2, являясь служебным лицом, составил заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными: счет, расходную накладную, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, договор по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло»и ООО «Промстройремкомплект», в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2 038 916, 67 грн, что более чем в 250 раз (4333 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил тяжкие последствия государственному бюджету.

Кроме того, физическое лицо-предприниматель ОСОБА_2 (идентификационный номер НОМЕР_1, юридический адрес: Запорожская область, г.Бердянск, ул.Орджоникидзе, 64.А, кв.57; фактическое местонахождение: Запорожская область, АДРЕСА_2), зарегистрированный исполнительным комитетом Бердянского городского совета Запорожской области 07.04.2005г. под №2 099 000 0000 00193, взятый на налоговый учёт Бердянской ОГНИ 14.04.2005г. за № 8655 и зарегистрированный плательщиком НДС с 21.04.2005г. (индивидуальный налоговый номер НОМЕР_1).

Согласно ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-ХІІ от 25.06.1991 г. (с дополнениями и изменениями), ст.7, 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»N168/97-ВР от 03.04.1997г. (с дополнениями и изменениями), ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181-III от 21.12.2000г. (с дополнениями и изменениями), на ФЛП ОСОБА_2 были возложены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке полного достоверного бухгалтерского учёта и отчётности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности;

2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других неналоговых платежей;

3) своевременной и полной уплате налогов и других неналоговых платежей в бюджет государства.

ОСОБА_2, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, за июль, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2009г., январь, июль, октябрь, ноябрь 2010г., в г.Приморске, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), завысил налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров у ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н», которые фактически не осуществлялись, в размере 2846399 грн., в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в сумме 2846399 грн. при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.97, за июль 2009г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 31667 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в июле 2009г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную б/н от 23.07.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) в размере 31666,67 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за июль 2009г., которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.08.2009г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за июль 2009г. в сумме 31667 грн. (согласно п.5.2 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины №166 от 30.05.1997г. и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за № 702/10982 от 30.06.2005г. (далее -Порядок №166 от 30.05.1997г.) суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 31667 грн.).

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за август 2009г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 50000 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в августе 2009г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную б/н от 03.08.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) в размере 50000 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за август 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 16.09.2009г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за август 2009г. в сумме 50000 грн.

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за сентябрь 2009г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 55296 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в сентябре 2009г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную № 78 от 04.09.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) в размере 55296 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за сентябрь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.10.2009г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за сентябрь 2009г. в сумме 55296 грн.

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за ноябрь 2009г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 53100 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в ноябре 2009г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную б/н от 11.11.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) в размере 53100 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за ноябрь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 21.12.2009г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за ноябрь 2009г. в сумме 53100 грн.

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за декабрь 2009г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 277150 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в декабре 2009г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную №101 от 03.12.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) в размере 277150 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за декабрь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.01.2010г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за декабрь 2009г. в сумме 277150 грн.

А всего за 2009 год ФЛП ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 467213 грн., что в 1544 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан 302,5 грн., установленный в Украине в 2009 году.ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за январь 2010г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 233315 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в январе 2010г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную №4 от 05.01.2010г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307) в размере 233315 грн. была отнесена в состав налогового кредита за январь 2010 года налоговой декларации по НДС, в приложениях 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в приложении 5 «Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»ФЛП ОСОБА_2, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 22.02.2010г., 02.03.2010г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за январь 2010г. в сумме 233315 грн.

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за июль 2010г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 118571 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в июле 2010г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную № 45 от 02.07.2010г. выписанную от имени ООО «Оптима ЛПД»(и.н.н.370210408292) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Оптима ЛПД»(и.н.н.370210408292), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Оптима ЛПД»(и.н.н.370210408292) были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_2 за июль 2010г.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Оптима ЛПД»(и.н.н.370210408292) в размере 118570,83 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за июль 2010г., которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.08.2010г., 02.12.2010г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за июль 2010г. в сумме 118571 грн.(120746 грн.)(согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997г. суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 118571 грн.).

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за октябрь 2010г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1136267 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в октябре 2010г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговые накладные № 100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г., выписанные от имени ООО «Элеконт М»(и.н.н.369777608292) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Элеконт М»(и.н.н.369777608292), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Элеконт М»(и.н.н.369777608292) были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_2 за октябрь 2010 года.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Элеконт М»(и.н.н.369777608292) в размере 1136267,24 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за октябрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 19.11.2010г., 13.12.2010г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за октябрь 2010г. в сумме 1136267 грн.(согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997г. суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 1136267 грн.).

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997, за ноябрь 2010г . уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 891033 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в ноябре 2010г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил ОСОБА_4 налоговую накладную №110402 от 04.11.2010г., выписанную от имени ООО «Санта Н»(и.н.н.372221508299) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Санта Н»(и.н.н.372221508299), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Санта Н»(и.н.н.372221508299) были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_2 за ноябрь 2010г.

Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Санта Н»(и.н.н.372221508299) в размере 891033,34 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за ноябрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.12.2010г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за ноябрь 2010г. в сумме 891033 грн.(согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997г. суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 891033 грн.).

А всего за 2010г. ФЛП ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 2379186 грн., что в 5475 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан 434,5 грн., установленный в Украине в 2010г.

В результате противоправных действий ФЛП ОСОБА_2 за июль, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2009г., январь, июль, октябрь, ноябрь 2010г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2846399 грн., что более чем в 5000 раз (7019 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, cогласно ст. 27 Закона Украины «Об информации» документ - это предусмотренная законом материальная форма получения, хранения, использования и распространения информации путем фиксации ее на бумаге, магнитной, кино-, видео-, фотопленке или на другом носителе.

Согласно ч.1 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

Согласно п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Согласно п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары, по требованию их получателя и является основанием для начисления налогового кредита.

Согласно п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров.

В нарушение вышеуказанных требований законодательства ФЛП ОСОБА_2, в период с 23.07.09г. по 29.07.09г., с 03.08.09г. по 05.08.09г., 04.09.09г., 11.11.09г.,с 03.12.09г. по 25.12.09г., с 04.01.10г. по 18.01.10г., с 02.07.10г. по 13.07.10г., с 04.10.10г. по 29.10.10г., 04.11.10г., в г.Приморске имея умысел на подделку документов, достоверно зная, что ФЛП ОСОБА_2 не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), ООО «Оптима ЛПД»(и.н.н.370210408292), ООО «Элеконт М»(и.н.н.369777608292), ООО «Санта Н»(и.н.н.372221508299) осуществил подделку первичных документов, являющихся официальными, по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_2 и указанными субъектами, которые полностью не соответствуют действительности, согласно которых в июле, августе, сентябре, ноябре, декабре 2009года, январе, июле, октябре, ноябре 2010года, ФЛП ОСОБА_2 у ООО «Профэнергосервис К»(и.н.н.355531608307), ООО «Оптима ЛПД»(и.н.н.370210408292), ООО «Элеконт М»(и.н.н.369777608292), ООО «Санта Н» (и.н.н.372221508299) приобретены и оплачены товары на общую сумму 17078407,32 грн., в т.ч. НДС 2846399,07 грн., а именно:

- налоговые накладные б/н от 23.07.2009г., б/н от 03.08.2009г., № 78 от 04.09.2009г., б/н от 11.11.2009г., №101 от 03.12.2009г., №4 от 05.01.2010г.,

- счёта №23079 от 23.07.2009г., №030809 от 03.08.2009г., №040909 от 04.09.2009г., № 111109 от 11.11.2009г., № 31209 от 03.12.2009г., № 50110 от 05.01.2010г.,

- расходные накладные №230709 от 23.07.2009г., №030809 от 03.08.2009г., № 040909 от 04.09.2009г., № 111109 от 11.11.2009г., № 31209 от 03.12.2009г., № 50110 от 05.01.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №119 от 28.07.2009г., №120 от 29.07.2009г., №144 от 05.08.2009г., № 139 от 04.09.2009г., №151 от 11.11.2009г., № 168 от 09.12.2009г., № 171 от 12.12.2009г., №174 от 14.12.2009г., № 169 от 10.12.2009г., № 167 от 07.12.2009г., №170 от 11.12.2009г., № 165 от 04.12.2009г., №182 от 25.12.2009г., №3 от 04.01.2010г., №9 от 11.01.2010г., № 3 от 06.01.2010г., № 14 от 15.01.2010г., № 17 от 18.01.2010г., № 11 от 13.01.2010г., № 8 от 08.01.2010г.,

- налоговую накладную № 45 от 02.07.2010г.,

- счёт №45 от 02.07.2010г.,

- расходную накладную №45 от 02.07.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №63 от 02.07.2010г., № 66 от 08.07.2010г., №70 от 13.07.2010г.,

- договоры купли-продажи №20101004 от 04.10.2010г., №20101022 от 22.10.2010г.,

- налоговые накладные № 100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г.,

- счёта №100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г.,

- расходные накладные №100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №79 от 25.10.2010г., № 74 от 19.10.2010г., №63 от 05.10.2010г., № 81 от 27.10.2010г., № 84 от 29.10.2010г.,

- договор купли-продажи №110402 от 04.11.2010г.,

- счёт №110402 от 04.11.2010г.,

- налоговую накладную №110402 от 04.11.2010г.,

- расходную накладную №110402 от 04.11.2010г.,

- квитанцию к приходному кассовому ордеру №112 от 04.11.2010г.

На основании вышеуказанных заведомо ложных первичных документов ОСОБА_4 составила налоговые декларации по НДС и приложения № 5 к ним «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ФЛП ОСОБА_2 за июль, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2009г., январь, июль, октябрь, ноябрь 2010г., в которых занижено налоговое обязательство по НДС ФЛП ОСОБА_2 за указанный период в размере 2846399 грн., которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того ОСОБА_2, согласно решения учредителя ЧП «Ногайское масло»№2 от 22.08.2006г. является директором ЧП «Ногайское масло».

Согласно п.п.8.1,8.2 Устава управление предприятием осуществляет его учредитель, который заключает договора от имени Предприятия, решает вопросы, которые возникают в процессе деятельности предприятия.

Согласно ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения», ст.7, 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», на директора ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_2 были возложены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке полного достоверного бухгалтерского учёта и отчётности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности;

2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других неналоговых платежей;

3) своевременной и полной уплате налогов и других неналоговых платежей в бюджет государства.

ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Ногайское масло», при осуществлении предприятием финансово-хозяйственной деятельности, за ноябрь и декабрь 2010г. в г.Приморске Запорожской области, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997г.(с изменениями и дополнениями в период действия закона), завысил налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товара у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297), которые фактически не осуществлялись, в размере 2365000 грн., в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в сумме 2 365 000 грн. при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», за ноябрь 2010г. уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 206500 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя от имени ЧП «Ногайское масло»финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в ноябре 2010г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_4 налоговую накладную № 111703 от 17.11.2010г. выписанную от имени ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299), которые фактически у данного предприятия не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло»за ноябрь 2010г.

Сумма НДС от суммы приобретения товара у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) в размере 206500 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло», в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за ноябрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 17.12.2010 года, в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за ноябрь 2010 г. в сумме 206500 грн.

ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997г.(с изменениями и дополнениями в период действия закона), за декабрь 2010г. уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2158500 грн.

Так, ОСОБА_2 осуществляя от имени ЧП «Ногайское масло»финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, в декабре 2010г. с целью уклонения от уплаты НДС предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_4 налоговую накладную № 120303 от 03.12.2010г. выписанную от имени ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299), налоговую накладную № 120111 от 01.12.2010г. выписанную от имени ООО «Транслар ЛТД»(и.н.н. 372221608297) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара соответственно у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297), которые фактически у данных предприятий не приобретались.

Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД»(и.н.н. 372221608297) были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло»за декабрь 2010г.

Суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) в размере 1113500 грн. и от ООО «Транслар ЛТД»(и.н.н. 372221608297) в рамзере 1045000 грн. были отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло», в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за декабрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 20.01.2011г., в результате чего ОСОБА_2 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за декабрь 2010г. в сумме 2158500 грн.

В результате противоправных действий ОСОБА_2 за ноябрь и декабрь 2010г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2 365 000 грн., что более чем в 5000 раз (5443 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_2, согласно решения учредителя ЧП «Ногайское масло»№2 от 22.08.2006г. является директором ЧП «Ногайское масло».

Согласно ст. 27 Закона Украины «Об информации»N 2657-XII от 02.10.1992г. документ - это предусмотренная законом материальная форма получения, хранения, использования и распространения информации путем фиксации ее на бумаге, магнитной, кино-, видео-, фотопленке или на другом носителе.

Согласно ч.1 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 N996-XIV основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

Согласно п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97г. N168/97-ВР налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Согласно п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97г. N168/97-ВР налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары, по требованию их получателя и является основанием для начисления налогового кредита.

Согласно п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97г. N168/97-ВР датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров.

В нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_2, являясь служебным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, в период с 17.11 по 30.11.2010г., с 03.12 по 27.12.2010г., с 06.01 по 11.01.2011г., в г.Приморске Запорожской области, имея умысел на служебный подлог, достоверно зная, что ЧП «Ногайское масло»не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297), составил и подписал со стороны ЧП «Ногайское масло»заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными, которые полностью не соответствуют действительности, по приобретению ЧП «Ногайское масло»у ООО «Санта Н»(и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД»(и.н.н. 372221608297) товара и его оплате на общую сумму 14190000 грн., в т.ч. НДС 2365000 грн., а именно:

- договора купли-продажи №111703 от 17.11.2010г., №101203 от 03.12.2010г.,

- счёта №111703 от 17.11.2010г., №120303 от 03.12.2010г.,

- налоговые накладные №111703 от 17.11.2010г., №120303 от 03.12.2010г.,

- расходные накладные №111703 от 17.11.2010г., №120303 от 03.12.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №129 от 17.11.2010г., №131 от 18.11.2010г., №132 от 19.11.2010г., №135 от 23.11.2010г., №139 от 25.11.2010г., №146 от 30.11.2010г., №159 от 03.12.2010г., №164 от 08.12.2010г., №165 от 09.12.2010г., №171 от 14.12.2010г., №174 от 16.12.2010г., №180 от 21.12.2010г., №191 от 24.12.2010г. №195 от 27.12.2010г.,

- договор купли-продажи №129/12.2010 от 01.12.2010г.,

- счёт №120111 от 01.12.2010г.,

- налоговую накладную №120111 от 01.12.2010г.,

- расходную накладную №120111 от 01.12.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордера №95 от 01.12.2010г., №96 от 02.12.2010г., №102 от 06.12.2010г., №103 от 07.12.2010г., №107 от 10.12.2010г., №110 от 13.12.2010г., №115 от 17.12.2010г., №119 от 20.12.2010г., №121 от 22.12.2010г., №122 от 23.12.2010г., №8 от 06.01.2011г., №14 от 11.01.2011г.

На основании вышеуказанных заведомо ложных первичных документов главный бухгалтер ЧП «Ногайское масло»ОСОБА_4 составила 17.12.2010г. и 20.01.2011г. налоговые декларации по НДС и приложения 5 к ним «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»ЧП «Ногайское масло»за ноябрь и декабрь 2010г., в которых занижено налоговое обязательство по НДС ЧП «Ногайское масло»за указанный период в размере 2365000 грн., которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_2, являясь служебным лицом, составил заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными -счета, расходные накладные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, договора по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло»и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД», в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2 365 000 грн, что более чем в 250 раз (5443 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил тяжкие последствия государственному бюджету.

В суде подсудимый ОСОБА_2 свою вину по вышеизложенному обвинению не признал. Пояснил, что с 2006г. он является директором и учредителем ЧП «Ногайска олия». Основным видом деятельности данного предприятия является переработка подсолнечного масла. Кроме того, он, как физическое лицо, зарегистрирован как плательщик единого налога. По поводу указанных предприятий он помнит, что было заключено несколько договоров на приобретение товара -семечки подсолнечника, из которой на предприятии производили масло и жмых. С представителями этих предприятий, он либо общался по телефону, либо они приезжали сами. По фамилиям он их не запоминал. У них были все необходимые для заключения договоров документы. При получении товара выдавались накладные, которые он передавал бухгалтеру ОСОБА_4. После чего она вносила в реестр данные по накладной. При получении товара предоставлялся пакет документов, содержащий: свидетельство об оплате НДС, свидетельство о регистрации, доверенность, накладные, указанные документы были заверенные печатями. Поставка товара производилась за счет продавца и оплачивались расходы за их счет. На предприятии имеется лаборатория, где при получении продукции берется анализ на сорность, влажность семян. После лабораторного анализа, товар сгружался в склад. Масло хранится в цистернах, жмых в складах. Фактически работал в г.Приморске, а налог оплачивал как в Приморском так и в Бердянском ГНИ. Умысла об уклонении от уплаты налогов не имел. Также отрицает тот факт, что ним в документы были внесены заведомо неправдивые данные. Все документы он получал от лиц, которые представлялись представителями таких предприятий. Он не подозревал, что такие документы могут содержать неправдивые данные. При проверке налоговой милицией, все документы из бухгалтерии ЧП были изъяты без их описи, и он не может предоставить подтверждений о принятии и переработке этого товара. Кроме того, утверждает, что ему подбросили в кабинет клише трёх предприятий, которыми он не пользовался.

В судебном заседании, подсдуимый ОСОБА_2 заявил ходатайство о направлении дела для дополнительного расследования, так как полагает незаконным то, что ряд свидетелей, в частности ОСОБА_7, ОСОБА_8, допрошено не следователем, не принято решения о наличии в действиях ОСОБА_2 признаков состава преступления по ст. 357 УК, ст. 358 ч.3 УК, не проведено следственных действий направленных на установление наличия более 3 000 т. семян подсолнечника, и продуктов их переработки.

Данное ходатайство не поддержано прокурором, подсудимый настаивал на нём, несмотря на предупреждение суда о том, что таким образом его положение может быть усугублено дополнительным обвинением.

Оценивая обоснованность ходатайства, суд по итогам судебного следствия приходит к следующему.

Согласно ст. 22 УПК, следователь обязан полно и всесторонне расследовать обстоятельства события преступления.

Так свидетель ОСОБА_4 пояснила, что в период с 01.09.2006г. по 31.03.2011г. она занимала должность главного бухгалтера ЧП «Ногайска олия». В ее обязанности входило: ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, ведение кассы предприятия, составление и подача отчетности. ЧП «Ногайска олия»было создано 22.08.2006г. единолично ОСОБА_2 Данное предприятие взято на налоговый учет в ГНИ в Приморском районе Запорожской области, по состоянию на 31.03.11г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Основной вид деятельности предприятия: производство нерафинированных масел и жиров, жмыха. На основании договора аренды между ФЛП ОСОБА_2 и ЧП «Ногайска олия»указанное предприятие арендовало складские помещения, а также цеха по переработке продукции. Приход товара осуществлялся на основании приходных и налоговых накладных, который ею отражался в «Ежедневном складском отчете: Сырье и материалы», составляемый ею ежемесячно. Расход товара осуществлялся на основании расходных и налоговых накладных, который ею отражался в «Ежедневном складском отчете: Готовая продукция», составляемый ею ежемесячно, а также в актах о переработке. Весь приобретенный подсолнечник был подвергнут переработке на подсолнечное масло, при этом оставались побочные продукты: жмых. Так, в учете «Сырье и материалы»за январь 2011г. ею указывалось количество всего приобретенного подсолнечника, то есть в размере 2907,210 тонн, который полностью был переработан, о чем составлен акт от 31.01.2011г. за подписями ОСОБА_9 и ее. За март 2011г. учет «Сырье и материалы»не составлялся, поскольку подсолнечник не закупался, была закупка только жмыха общим количеством 3046,764т. Указанного ею в «Ежедневном складском отчете: Готовая продукция». Больше никаких документов о движении товара на ЧП «Ногайская олия»не составлялось. ЧП «Ногайска олия»открыты счета в «ВТБ банк», «Райффайзен банк Аваль», «Приватбанк», однако движение денежных средств по расчетам с контрагентами было сначала в «Приватбанк», с октября 2010г. осуществлялось только по счетам в «ВТБ банке». Право подписи на банковских документах имел только директор. Печать предприятия находилась у ОСОБА_2 Операции по безналичному расчету проводила она по указанию ОСОБА_2, снятие наличных денежных средств осуществлялось только по чеку в банке для закупки сельхозпродукции. Полученные денежные средства в банке она оприходовала по кассе предприятия, о чем составляла приходный кассовый ордер. Снятые наличные денежные средства по указанию ОСОБА_2 выдавались работникам на различные нужды, в том числе ОСОБА_2 в подотчет для закупки сельхозпродукции, о чем он расписывался в расходном кассовом ордере. О расходованных денежных средствах ОСОБА_2 отчитывался путем подачи «Отчета об использовании денежных средств, выданных в командировку или в подотчет»с приложением квитанций к приходным кассовым ордерам. Все операции с наличными денежными средствами она отражала в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Поставщиками ЧП «Ногайска олия»в январе, марте 2011г. были ФХ «Лидер-Демьянов Приморского района», ООО «Промбудремкомплект», фермер ОСОБА_10, ООО «Базис ЛТД», ЧП ОСОБА_2 Также, она получала от ОСОБА_2 документы и н а другие фирмы, в том числе, те, которые указаны в обвинении. Покупателями их продукции были предприятия: «Саноил торг», «Интервес», «Эталон ойл», «Влада ИНК», «Виста Днипро», «Альдор трейд»«Сояагрокорм», «Альянс Л», «Компания биотон», «Профит АСТ», «Виттредй», «Приват агро», «Альтаир МП плюс». В адрес данных контрагентов поставлялось подсолнечное масло и жмых. Инициатором взаимоотношений с указанными контрагентами являлся ОСОБА_2 Интересы ЧП «Ногайска олия»представлял ОСОБА_2 Кто и где составлял, подписывал договора и первичные документы по их выполнению по взаимоотношениям между предприятиями она не знает, они ей были предоставлены ОСОБА_2, из первичных документов она составляла лишь документы на реализацию продукции, а именно: расходные и налоговые накладные. Расчет ЧП «Ногайска олия»январе, марте 2011г. с покупателями и поставщиками проводило исключительно в безналичной форме, за исключением поставщика -ООО «Промбудремкомплект»- в наличной форме. Решение о форме расчетов с контрагентами ЧП «Ногайска олия»принимал директор ОСОБА_2 ЧП «Ногайска олия»приобрело у ООО «Промбудремкомплект»в январе 2011г. подсолнечник в количестве примерно 2845 тонны на сумму 12233500 грн. В марте 2011г. у данного предприятия было приобретено жмых на сумму 5129200 грн. Кто были инициатором взаимоотношений между ЧП «Ногайска олия»и ООО «Промбудремкомплект»она не знает. Интересы ЧП «Ногайская олия»представлял лично ОСОБА_2 Кто представлял интересы ООО «Промбудремкомплект»она не знает. Где велись переговоры между предприятиями она не знает. Кто и где составлял, подписывал договора и первичные документы по их выполнению по взаимоотношениям между предприятиями она не знает. Работники ООО «Промбудремкомплект»ей не известны и никогда с ними не встречались. Каким образом была осуществлена транспортировка товара приобретенного у ООО «Промбудремкомплект»и где он хранился она не знает. Расчет между ООО «Промбудремкомплект»и ЧП «Ногайская олия»был осуществлен в наличной форме. Для этого полученные в банке денежные средства для закупки сельхозпродукции были ею выданы лично ОСОБА_2 в подотчет. ОСОБА_2 в подтверждение затрат предоставлял ей квитанции к приходным кассовым ордерам на основании которых были составлены соответствующие отчеты. Операции по приобретению товара ЧП «Ногайска олия»у ООО «Промбудремкомплект»были полностью отражены по бухгалтерскому и налоговому учетах и отчетности на основании переданных ей директором ЧП «Ногайска олия»ОСОБА_2 документов, а именно: договор, счет, расходные и налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам. Сведения в налоговые декларации по НДС с приложениями № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», реестры полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайска олия»за январь, март 2011г., в том числе в раздел «Налоговый кредит»вносились ею на основании предоставленных директором ЧП «Ногайска олия» ОСОБА_2 ей налоговых накладных. Так, в состав налогового кредита по НДС за указанные периоды ею были отнесены суммы НДС от сумм приобретения товара от всех контрагентов-поставщиков, в том числе у ООО «Промбудремкомплект». После этого, декларации с приложениями № 5, а также реестры были подписаны ею, директором ОСОБА_2, в них были проставлены оттиски печати ЧП «Ногайска олия»и ею предоставлены в ГНИ в Приморском районе. Указанные документы ОСОБА_2 просматривал, поэтому данные о суммах налогового кредита и налоговых обязательствах ОСОБА_2 знал. При этом декларация по НДС с приложением и реестром за март 2011 года ею была составлена до 31.03.2011г., затем распечатана и подписана ею и ОСОБА_2 и тот же ее сам предоставил в налоговую инспекцию. Тоже касается и взаимоотношения их предприятия с другими, указанными в обвинении предприятиями.

Свидетель ОСОБА_7 пояснила, что была проведена проверка частного предпринимателя ОСОБА_2, который работал с ЧП «Ногайска олия»на основании постановления следственного отдела Бердянской ГНИ. В процессе проведения проверки определили налоговый кредит своим постановлением за период с 01.07.2009 г. по 30.07.2011 г. Проверка нами была проведена без выезда на предприятие. Следователь на основании описи передал нам имеющиеся у него документы. В наличии имелись лишь приходные кассовые ордера тех предприятий на которые поступали деньги. При чем суммы проходили в день около полтора-два миллиона гривен. Для наличного расчёта денежные средства снимались ОСОБА_2 как частным предпринимателем. При проведении проверки не было установлено нарушение кассовой дисциплины в ЧП. По ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛТД», ООО «Санта Н», налоговые накладные были выписаны в соответствии с требованиями налогового законодательства. В 2010 году по месту их регистрации акты переданные нам налоговой милиции, указывали на то, что место нахождения данных предприятий неизвестно, о чём подтверждали и пояснения проживания людей о том, что там никто никогда не находился по данному адресу и предприятия никогда небыло. Существует автоматизированная база данных по которой можно проверить информацию о месте регистрации данных предприятий. Без наличия товарно-транспортной накладной руководствуясь только налоговой накладной предприятие имеет право относить сумму при фактической совершения сделки.

Свидетель ОСОБА_12 пояснил, что ООО «Промстройремкомплект» и ОСОБА_13 ему не знакомы. После ознакомления с предъявленными ему для обозрения налоговой декларацией по НДС с приложением № 5 и реестром выданных и полученных налоговых накладных ООО «Промстройремкомплект»за март 2011г. он пояснил, что данные документы видит впервые, он их не подписывал. Никакого отношения к ООО «Промстройремкомплект»он не имеет.

Свидетель ОСОБА_14 пояснил, что с 2010г. он работает начальником отдела налогового контроля юридических лиц ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В его обязанности входит: организация работы сотрудников отдела направленной, в том числе, на проведение документальных плановых и внеплановых, выездных и не выездных, фактических проверок, а также участие в них и проведение данных проверок самостоятельно. В период с 06.07.2011г. по 12.07.2011г. была проведена документальная внеплановая не выездная проверка частного предприятия «Ногайска олия»по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты НДС за период январь и март 2011г. по взаимоотношениям с ООО «Промбудремкомплект». По результатам проверки был составлен акт. Направление и копия приказа направлены почтой. Проверка проводилась в помещении ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В проверяемом периоде ответственными за финансово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования были: руководитель ОСОБА_2 и главный бухгалтер ОСОБА_4 Согласно данных детальной информации по плательщикам налогов НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины установлены расхождения по налоговому кредиту по взаимоотношениям ЧП «Ногайская олия»с ООО «Промбудремкомплект», причиной стало не декларирование налоговых обязательств данным предприятием. За период с 01.01.2011г. по 31.01.2011г. и с 01.03.2011г. по 31.03.2011г. задекларировано налогового кредита по НДС в сумме 2953310,00 грн., в т.ч. за январь 2011г. - 2084191,00 грн., за март 2011г. -869119,00 грн. Проверкой полноты определения налогового кредита за указанный период установлено его завышение всего в сумме 2893783,34 грн., в том числе за январь 2011 року в сумме 2038916,67 грн., за март 2011г. -в сумме 854866,67 грн. На формирование данных показателей имело влияние отражение в налоговой отчетности по НДС операций по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Промбудремкомплект». Проверкой установлено недействительность сделок между ЧП «Ногайская олия»и ООО «Промбудремкомплект»в части приобретения ТМЦ, так как по показаниям лиц, отражённых в учредительных документах предприятий, эти лица не имели отношение к таким предприятиям, в налоговые органы не поступали данные о сделках с ЧП «Ногайска олия». Таким образом, принимая во внимание отсутствие товара по договору купли -продажи между ООО «Промбудремкомплект»и ЧП «Ногайска олия», по которому сформирован налоговый кредит по НДС ЧП «Ногайская олия», безосновательно включено в состав налогового кредита в декларациях по НДС за январь 2011г. суммы НДС -2038916,67 грн. и за март 2011г. -854866,67 грн., не подтвержденные оригиналами оформленных надлежащим образом и имеющих юридическую силу налоговых накладных, что привело к занижению налогового обязательства отчетного налогового периода.

Свидетель ОСОБА_5 пояснил, что был технологом, а потом главным инженером в ЧП «Ногайска олия». По своим обязанностям принимал участие в приёмке товара и фирмы «Санта Н», «Промбудремкомплект»и другие, ему знакомы, он видел их документы и принимал товар от них. На предприятии с его участием проходило три обыска. При этом обыскивались все помещения предприятия, изымалось множество документов. На последнем обыска, в кабинете ОСОБА_2, нашли какие-то печати. При этом, сотрудник милиции сидел за столом директора, понятые стояли по бокам от стола, а он находился за спиной сотрудника милиции. Как он вынул бумажный свёрток из сейфа под столом, - никто не видел. Обыск был минут 10 не более. Он ранее этих печатей на предприятии не видел. ОСОБА_2, который в этот момент пришёл в кабинет, очень возмущался и отрицал, что это его печати.

Свидетель ОСОБА_15 пояснила, что исполняет обязанности лаборанта в ЧП "Ногайска олия». В её обязанности входит брать пробы привозимого товара. Семена подсолнечника привозили на грузовиках КАМАЗ. Водители имели при себе документы на товар, которые передавали ей, а потом их отдавали директору.

Свидетель ОСОБА_16 подтвердила эти показания.

Свидетель ОСОБА_17 пояснила, что помогала своему супругу ОСОБА_2 вести бизнес, по его заданию проверяла предприятия с которыми он имел дело, путём поиска о них информации на сайтах налоговой и в Интернете. Когда были обыски, то милиционеры брали все документы без разбора, на требование ОСОБА_2 составить опись изъятого -не реагировали. А затем она от него узнала, что милиционеры при очерндном обыске подбросили ему в кабинет печати трёх предприятий.

Свидетель ОСОБА_18 пояснила, что она является директором ООО «Промстройремкомплект»с 2004г. С 2006г. она значилась на предприятии в одном лице как директор и главный бухгалтер, других работников не было. Финансово-хозяйственная деятельность данного предприятия не ведется с 2006г., потому налоговые декларации по декабрь 2010г. подавались в ГНИ в Орджоникидзевском районе г.Запорожья с прочерками. Предприятие деятельность не вело по причине отсутствия оборотных средств для приобретения ТМЦ с целью дальнейшей продажи. Для ведения деятельности у ООО «Промстройремкомплект»отсутствовали для этого необходимые условия: основные фонды, складские помещения, автомобильный транспорт, трудовые ресурсы. Последнюю декларацию по НДС ООО «Промстройремкомплект»она подавала за декабрь 2010г. После ознакомления с предъявленными ей для обозрения налоговой декларацией по НДС с приложением 5 и реестром выданных и полученных налоговых накладных ООО «Промстройремкомплект»за январь 2011г. она пояснила, что ей не известно кем они составлены, подписаны и поданы в ГНИ в Орджоникидзевском районе г.Запорожья, она их не составляла и не подписывала. Печать ООО «Промстройремкомплект»она передала ранее неизвестному мужчине для ведения финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия на основании выданной ею не нотариально заверенной доверенности. В настоящее время она является директором ООО «Промстройремкомплект», однако не может его ликвидировать по причине отсутствия печати. С гражданином ОСОБА_12 она не знакома, на ООО «Промстройремкомплект»такого работника никогда не было и нет, директором его не назначала. ООО «Промстройремкомплект»в период января, марта 2011г. никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Ногайское масло»не имело. Данное предприятие ей не знакомо, где оно находится ей не известно, служебные лица ей не известны. Какие-либо первичные документы от имени ООО «Промстройремкомплект»о реализации товаров в адрес с ЧП «Ногайская олия»в период января, марта 2011г. не составляла и не подписывала.

Свидетель ОСОБА_19 пояснил, что 07.09.2011г. он был приглашен работниками ОНМ Бердянской ОГНИ в качестве понятого при проведении обыска по местонахождению ЧП «Ногайска олия». Работники милиции предъявили директору ЧП «Ногайска олия»ОСОБА_2 постановление суда, с которым он ознакомился и собственноручно его подписал. На предложение выдать документы, которые требуются в постановлении суда ОСОБА_2 ответил согласием и пояснил, что они находятся в помещении ЧП «Ногайская олия». После этого, был начат обыск в кабинете директора ЧП «Ногайска олия»ОСОБА_2, где ему было предложено открыть металлический сейф, находящийся под письменным столом. На данное предложение ОСОБА_2 предоставил ключ работнику милиции ОСОБА_11, которым открыл данный сейф. Из данного сейфа ОСОБА_11 достал несколько папок с документами. В ходе осмотра данных папок среди документов работник милиции обнаружил бумажный свёрток, который он открыл. В данном свертке находились 3 клише печати. Данные клише принадлежали следующим предприятиям: «ТОВ «Промбудремкомплект», ТОВ «Санта Н», ТОВ «Транслар ЛТД». По поводу обнаруженных клише печатей указанных предприятий ОСОБА_2 стал возбужденно доказывать, что они были подброшены работниками ОНМ Бердянской ОГНИ во время проведения обыска. Обнаруженные клише печати были помещены в полимерный файл и опечатаны. Затем, обыск был проведен в других помещениях, в которых были обнаружены документы ЧП «Ногайская олия», ФЛП ОСОБА_2: договора, квитанции к приходным кассовым ордерам, счета, накладные, налоговые накладные по взаимоотношениям ЧП «Ногайская олия»с ООО «Промбудремкомплект», ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»и другими предприятиями. Все обнаруженные документы были помещены в пакеты и опечатаны, ими подписаны. ОСОБА_2 от подписания бирок отказался, мотивируя это тем, что обыск был проведен незаконно, а в протоколе обыска замечания по поводу проведенного обыска были изложены его женой ОСОБА_17, поскольку сам ОСОБА_2 был не в состоянии этого сделать, так как находился в состоянии алкогольного опьянения. Уточняет, что он не видел, как сотрудник милиции вытягивал эти папки из сейфа, так как сейф был под столом.

Свидетель ОСОБА_20 подтвердил такие показания.

Свидетель ОСОБА_6 пояснил, что ему неизвестно о регистрации ООО «Оптима ЛПД»и ведении финансово-хозяйственной деятельности от его имени. Первичные документы от ООО «Оптима ЛПД»он не составлял и не подписывал. ОСОБА_2 ему не знаком. Предъявленные ему для обозрения оригиналы первичных документов от ООО «Оптима ЛПД»в адрес ФЛП ОСОБА_2 он не подписывал.

Свидетель ОСОБА_21 пояснил, что осуществил регистрацию ООО «Элеконт М»за денежное вознаграждение, однако к ведению финансово-хозяйственной деятельности отношения не имел. Предъявленные ему для обозрения оригиналы первичных документов ООО «Элеконт М»он не составлял и не подписывал. Печати ООО «Элеконт М»у него никогда не было, оттиски печати в документах он не ставил, ФЛП ОСОБА_2 ему не знаком.

Свидетель ОСОБА_7 пояснила, что осуществила регистрацию ООО «Санта Н»и являлась его директором по декабрь 2010г., при этом никакая финансово-хозяйственная деятельность на предприятии не велась. Первичные документы от ООО «Санта Н»в адрес ФЛП ОСОБА_2 она не составляла и не подписывала. Предъявленные ей для обозрения оригиналы первичных документов от ООО «Оптима ЛПД»в адрес ФЛП ОСОБА_2 она не подписывала. ОСОБА_2 ей не знаком. Налоговые декларации по НДС в ГНИ за август, сентябрь, октябрь 2010 года подавались ею с нулевыми показателями. В декабре 2010 года данное предприятие было продано ОСОБА_8, при этом ему была передана печать ООО «Санта Н», а также декларация по НДС за ноябрь 2010 года с нулевыми показателями, которую она попросила сдать его в ГНИ. Предоставленные ей для обозрения налоговая декларация по НДС и приложение 5 к ней за ноябрь 2010 года и первичные документы от имени ООО «Санта Н»в адрес ЧП «Ногайское масло»она не подписывала. Предприятие ЧП «Ногайское масло»и служебные лица ей не знакомы.

Свидетель ОСОБА_8 пояснил, что осуществил регистрацию ООО «Санта Н»на свое имя за денежное вознаграждение. Налоговые декларации по НДС ООО «Санта Н»за декабрь 2010г. не составлял и не подавал в ГНИ в Орджоникидзевском районе г.Запорожье. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял и никого на это не уполномачивал, печати ООО «Санта Н»ни у кого никогда не было. Налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней, реестр выданных и полученных налоговых накладных за декабрь 2010 года он не составлял, не подписывал и в ГНИ не сдавал. Кто подписал документы от его имени ему не известно. Предприятие ЧП «Ногайское масло»и ОСОБА_2 ему не знакомы.

Свидетель ОСОБА_3 пояснил, что в августе 2010 года он за денежное вознаграждение зарегистрировал на свое имя ООО «Транслар ЛТД». Финансово-хозяйственную деятельность от имени предприятия он не осуществлял и никого на эту деятельность не уполномочивал. Предоставленные ему для ознакомления налоговая декларация по НДС и приложение 5 к ней, реестр полученных и выданных налоговых накладных за декабрь 2010г. он не составлял, не подписывал и в ГНИ не сдавал. Предоставленные ему для ознакомления первичные документы от имени ООО «Транслар ЛТД»в адрес ЧП «Ногайское масло»он не подписывал, видит их впервые, при каких обстоятельствах были составлены данные документы от его имени ему не известно.

Свидетель ОСОБА_23 пояснила, что с августа 2011г. она работает главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела налогового контроля юридических лиц ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В ее обязанности входит: проведение документальных выездных и не выездных, плановых и внеплановых документальных проверок юридических лиц. Согласно постановления о назначении проверки от 10.10.2011г., приказа от 18.10.2011р. № 300 ГНИ в Приморском районе Запорожской области в период с 20.10.2011г. по 26.10.2011г. была проведена внеплановая не выездная проверка ЧП „Ногайска олия" по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»за период с 01.11.2010г. по 31.12.2010г., с 01.02.2011г. по 28.02.2011г. По результатам проверки был составлен акт №280/2302/34385139 от 02.11.2011г. Направление на проверку и копия приказа вручены лично ОСОБА_2, но от подписи об ознакомлении отказался. Проверка проводилась в помещении ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В проверяемом периоде ответственными за финансово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования были: руководитель - ОСОБА_2, главный бухгалтер - ОСОБА_4 В ходе проведения проверки были использованы документы, предоставленные СО НМ Бердянской ОГНИ, в том числе первичные документы, выписанные от имени ООО «Санта Н»и ООО «Транслар ЛТД»в адрес ЧП «Ногайска олия». Проверкой полноты определения налогового кредита за указанный период установлено его завышение всего в сумме 2365000 грн., в том числе за ноябрь 2010г. в сумме 206500 грн., за декабрь 2010г. -в сумме 2158500 грн. На формирование данных показателей имело влияние отражение в составе налогового кредита сумм НДС за счет налоговых накладных, выписанных от имени ООО «Санта Н»(код ЕГРПОУ 37222154) в сумме 1320000 грн. (ноябрь -206500 грн, декабрь -1113500 грн.) и за счет ООО «Транслар ЛТД»(код ЕГРПОУ 37222161) в сумме 1045000 грн., которые имеют признаки фиктивности. Об этом ей стало известно, после ознакомления с показаниями лиц, якобы являвшихся руководителями таких предприятий, но они утверждали, что никаких сделок с ЧП «Ногайска олия»не проводили. Проверкой установлено, что операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло»у ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»не имели реального товарного характера, товар не перевозился и не хранился, не обнаружено наличие разумных экономических или других причин (деловой цели) систематического приобретения и продажи товаров. То есть, сделки между ЧП «Ногайское масло»и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»являются ничтожными. ООО «Санта Н»и ООО «Транслар ЛТД»проводили деятельность направленную на осуществление операций связанных с предоставлением налоговой выгоды третьим лицам. Исследованием предоставленных на проверку документов установлено, что расчет ЧП «Ногайское масло»с покупателями и поставщиками проводился в безналичной форме, за исключением поставщиков -ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»- в наличной форме. Таким образом, было установлено, что ЧП «Ногайска олия», в нарушение абз.3 п.п.7.2.3 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», безосновательно включено в состав налогового кредита в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2010г. сумма НДС в размере 206500 грн., за декабрь 2010 года сумма НДС в размере 2158500 грн, что привело к занижению налогового обязательства по НДС на указанные суммы в данных отчетных налоговых периодах

Свидетель ОСОБА_24пояснял, что ему неизвестно о регистрации ООО «Профэнергосервис К»и ведении финансово-хозяйственной деятельности от его имени. Предъявленные ему для обозрения оригиналы первичных документов ООО «Профэнергосервис К»в адрес ФЛП ОСОБА_2 он не составлял и не подписывал. ОСОБА_2 ему не знаком.

В суде допрошен эксперты:

ОСОБА_25, которая пояснила, что выводы её экспертизы основаны на данных о том, что ряд предприятий указанных в документах ЧП «Ногайска олия», в действительности не вели хозяйственной деятельности, а будучи допрошенными их учредители и директора, в действительности к таким предприятиям не имели отношения. Вопрос об исследовании соразмерности отражённой в документации семечки подсолнечника в ЧП «Ногайска олия»и произведенной продукции не ставился и выходит за её компетенцию, как эксперта экономиста.

ОСОБА_26, которая пояснила, что производила по делу экономическую экспертизу, руководствовалась в выводах о завышении налогового кредита тем, что не приняты во внимание налоговые накладные указанные в декларациях ОСОБА_2 от предприятий ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»и др., о которых следователь указал, что они не обнаружены по месту нахождения, указанные в документах их руководители пояснили, что не осуществляли деятельности по этим предприятиям.

В материалах дела в качестве доказательств имеются следующие документы :

- акт от 03.08.2011г. проверки местонахождения ООО «Профэнергосервис К», согласно которого данное предприятие по юридическому адресу не находится, а фактическое местонахождение не установлено (л.д. 110 т. №8);

- справка по личному делу № 154-Ч-10 Софиевской ИК УГДУВИН в Запорожской области, согласно которой срок отбытия наказания ОСОБА_24 исчисляется с 10.11.2009г. и он в настоящее время находится в местах отбытия наказания в виде лишения свободы (л.д.120 т. №8);

- копии регистрационных документов, согласно которых учредителем и директором ООО «Профэнергосерсвис К»указан ОСОБА_24 (л.д. 153,168,172 т. №8);

- акт от 03.07.11г., согласно которого местонахождение ООО «Оптима ЛПД»не установлено (л.д.189 т. №8);

- копии регистрационных документов, согласно которых директором ООО «Оптима ЛПД»указан ОСОБА_6 (л.д.215-222 т. №8);

- акт от 03.07.11г., согласно которого местонахождение ООО «Элеконт М»не установлено (л.д.3 т. №9);

- письмо №7541/7/15-02 от 22.07.11г. ГНИ в Болградском районе Одесской области, согласно которого ООО «Элеконт М»не отчитывался за октябрь 2010г. (л.д.7 т. №9);

- копии регистрационных документов, согласно которых директором ООО «Элеконт М»указан ОСОБА_21 (л.д.38,39,41-43 т. №9);

- протоколом обыска от 07.09.2011г. в помещениях по адресу: АДРЕСА_2, принадлежащих ОСОБА_2 в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Профэнергосервис К», ООО Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н»в адрес ФЛП ОСОБА_2, а также клише для круглой печати ООО «Санта Н»(л.д.102-103 т. №9);

- первичные документы по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_2 и ООО «Профэнергосервис К», ООО Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н»(л.д.104-173 т.№ 9);

- первичне документами по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_2 и контрагентами (л.д.174-239 т. №9, л.д.1-250 т.3, л.д.1-122 т. №11);

- книги №1 учета доходов и расходов предпринимателя ОСОБА_2, чековой книжкой ФЛП ОСОБА_2 на 25 чеков на получение наличных за №№ЛЕ 1973051 до ЛЕ 1973075 по счёту НОМЕР_3; чековой книжкой ФЛП ОСОБА_2 на получение наличных за №№ ЛЕ 3974026 до ЛЕ 3974050 по счёту НОМЕР_4 (приложение к уголовному делу);

- протокол от 30.09.11г. осмотра клише для круглой печати с таблицей на предприятия: ООО «Санта Н», ООО «Промбудремкомплект», ООО «Транслар ЛТД», изъятых в ходе обыска в кабинете ОСОБА_2 (л.д.133,134 т. №11);

- протокол от 09.09.11г. осмотра документов изъятых из бухгалтерии ЧП «Ногайска олия»(л.д.136-187 т. №11);

- протокол выемки от 08.09.11г. в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк»документов, содержащих банковскую тайну (л.д.224 т. №11);

- выписка по счету НОМЕР_5 ФЛП ОСОБА_2, отрытом в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк», согласно которого денежные средства полученные ФЛП ОСОБА_2 от покупателей, снимались наличными (л.д.226-231 т. №11);

- протоколом выемки от 02.11.11г. в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк»документов, содержащих банковскую тайну (л.д.241 т. №11);

- выпиской по счету НОМЕР_2 ФЛП ОСОБА_2, отрытом в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк», согласно которого расчет с поставщиками ФЛП ОСОБА_2 осуществлял по безналичному расчету (л.д.242-257 т. №11);

- протоколом выемки от 09.09.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк»документов, содержащих банковскую тайну (л.д.3 т. №12);

- выпиской по счету НОМЕР_3 ФЛП ОСОБА_2 открытом в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которой денежные средства, полученные ФЛП ОСОБА_2 от покупателей, снимались наличными (л.д.6-43 т. №12);

- протоколом выемки от 03.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г.Запорожья (л.д.51 т. №5);

- налоговой декларацией по НДС с приложением № 5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за ноябрь 2011г. ООО «Санта Н», (л.д.52-58 т. №12);

- регистрационными документами ООО «Санта Н», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указана ОСОБА_7 (л.д.59-71 т. №12);

- протоколом выемки от 07.11.11г. в Бердянской ОГНИ Запорожской области (л.д.104 т. №12);

- регистрационными документами ФЛП ОСОБА_2, согласно которых установлено, что ФЛП ОСОБА_2 состоит на налоговом учете в Бердянской ОГНИ и являлось плательщиком НДС (л.д.105-110 т. №12);

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями № 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_2 за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009г., январь, июль, октябрь-ноябрь 2010г., по приобретению товаров от ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н»(л.д.111-174 т. №12);

- актом № 602/1720/НОМЕР_1 от 28.09.11г. «О результатах документальной внеплановой выездной проверки физического лица-предпринимателя (НОМЕР_1) по вопросам полноты определения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2009г. по 30.06.2011г.», согласно которого установлено, что за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009г., январь, июль, октябрь-ноябрь 2010г. ФЛП ОСОБА_2 неправомерно завышен налоговый кредит по НДС по операциям по приобретению товара у ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н»(л.д.190-215 т. №12);

- протоколом осмотра от 30.09.11г. диска CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.2011г. (л.д.224-233 т. №12);

- диск CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.2011г. (приложение к уголовному делу);

- заключением судебно-технической экспертизы № 427 от 21.11.2011г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Санта Н»в адрес ФЛП ОСОБА_2 нанесены клише для круглой печати ООО «Санта Н», изъятым 07.09.2011г. в ходе обыска в помещениях по адресу: АДРЕСА_2, принадлежащих ОСОБА_2 (л.д.70-75, т. №13);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 436 от 24.11.2011г., согласно которого подписи в первичных документах в адрес ФЛП ОСОБА_2 от ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», выполнены соответственно не ОСОБА_24 и ОСОБА_6, а другими лицами; от ООО «Элеконт М»- вероятно ОСОБА_21, ООО «Санта М»- вероятно выполнены не ОСОБА_7, а другим лицом; решить вопрос выполнены ли данные подписи ОСОБА_2 не представляется возможным (л.д.89-104 т. № 13);

- заключение судебно-экономической экспертизы № 43 от 28.11.11г., согласно которой занижение объекта налогообложения и доначисления к уплате налога на добавленную стоимость в бюджет ФЛП ОСОБА_2 за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009г., январь, июль, октябрь-ноябрь 2010г. в сумме 2846399,00 грн. при взаимоотношениях с ООО «Профэнергосервис К»(код ЕГРПОУ 35553165), ООО «Оптима ЛПД»(код ЕГРПОУ 37021047), ООО «Элеконт М»(код ЕГРПОУ 36977760), ООО «Санта Н»(код ЕГРПОУ 37222154), установленное согласно акта проверки Бердянской ОГНИ №602 /1720/НОМЕР_1 от 28.09.2011г. документально и нормативно подтверждается (л.д.113-122 т. №13);

- протокол выемки от 30.05.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г.Запорожья отчетов ООО ООО «Промстройремкомплект», согласно которым в указанный период предприятие не осуществляло хозяйственной деятельности (л.д. 113 т. №1),

- регистрационными документами ООО «Промстройремкомплект», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указана ОСОБА_13А.(л.д.149-151 т. №1);

- копиями налоговых деклараций по НДС с приложениями № 5, реестров выданных и полученных налоговых накладных за январь, март 2011г. ООО «Промстройремкомплект»(л.д.62-66, 114-118 т. №1);

- протоколом обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайска олия»по адресу: АДРЕСА_2, в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Промстройремкомплект»в адрес ЧП «Ногайска олия», а также клише круглой печати ООО «Промстройремкомплект»(л.д.44-45 т. №2);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и ООО «Промстройремкомплект»за январь 2011г. (л.д.48-56,58,60,62,64,66,68,70,72,74,76 т. №1);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и контрагентами за январь 2011г. (л.д.77-192 т. №2);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайска олия», в которых отражены операции по приобретению товара ЧП у ООО «Промстройремкомплект» (л.д.47,251-259 т. №2);

- кассовыми документами ЧП «Ногайска олия», банковскими выписками по счету №26003010105487 ЧП в отделении «Бердянское»ПАО «ВТБ Банк», согласно которых в январе 2011г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными и передавались ОСОБА_2 в подотчет (л.д.193-250 т. №2);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и контрагентами за март 2011г.(л.д.2-68 т. №3);

- кассовыми документами ЧП «Ногайска олия», банковскими выписками по счету №26003010105487 ЧП «Ногайска олия»в отделении «Бердянское»ПАО «ВТБ Банк», согласно которых в марте 2011г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными и передавались ОСОБА_2 в подотчет.(л.д.69-153 т. №3);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайска олия», в которых отражены операции по приобретению товара ЧП у ООО «Промстройремкомплект» (л.д.154-162 т. №3);

- протоколом осмотра документов от 09.09.11г. (л.д.163-214 т. №3);

- протоколом осмотра от 30.09.11г. (л.д.237-238 т. №3);

- клише для круглой печати ООО «Промстройремкомплект»(л.д.239 т. №3);

- протоколом выемки и осмотра от 04.07.11г. у ООО «Сояагрокорм»(л.д.11-14 т. №4);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП «Ногайска олия»с ООО «Сояагрокорм»(л.д.28-31,40,53-55,59,60,121-130,150-159 т. №4);

- протоколом выемки и осмотра от 10.10.11г. у ООО «Саноил торг»(л.д.193-194 т. №4);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло»с ООО «Саноил торг»(л.д.195-215 т. №4);

- протоколом выемки и осмотра от 13.07.11г. у ООО «Альдор Трейд»(л.д.4-5 т. №5);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП с ООО «Альдор Трейд»(л.д.20,23,27,31,36-41,43,79-87,108-110 т. №5);

- протоколом выемки от 04.10.11г. у ООО «Базис ЛТД»(л.д. т. №5);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП с ООО «Базис ЛТД»(л.д.137-152 т. №5);

- протоколом выемки от 29.06.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк»документов, содержащих банковскую тайну (л.д.3 т. №6);

- карточкой с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Ногайска олия», согласно которой только ОСОБА_2 имел право подписи во время операций с данным счетом; копией решения учредителя № 2 от 22.08.2006г., согласно которого должность директора ЧП занимал ОСОБА_2; выпиской по счету №26003010105487 ЧП «Ногайска олия»в отделении «Бердянское»ПАО «ВТБ Банк», согласно которой в январе и марте 2011г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными (л.д.4,13,37,64-76,90-103 т. №6);

- протоколом выемки и осмотра документов отчётности ЧП «Ногайска олия»от 21.06.11г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (л.д.127 т. №6),

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями № 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за январь и март 2011г., в которых указан налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров от ООО «Промстройремкомплект»(л.д.128-139 т. №6);.

- регистрационными документами ЧП «Ногайска олия», согласно которых установлено, что должность директора предприятия занимал ОСОБА_2, а также предприятие являлось плательщиком НДС (л.д.148-155,166-167,170-179,181 т. №6);

- актом № 176/2302/34385139 от 19.07.11г. «О результатах документальной внеплановой не выездной проверки частного предприятия «Ногайска олия»(34385139) по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты НДС за период январь и март 2011р. по взаимоотношениям с ООО «Промcтройремкомплект»(23855543)», согласно которого установлено, что в январе и марте 2011г. ЧП «Ногайское масло»отнесены к составу налогового кредита суммы НДС от операций с ООО «Промcтройремкомплект»(л.д.190-212 т. №6);

- заключением судебно-технической экспертизы № 391 от 24.10.11г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Промcтройремкомплект» в адрес ЧП «Ногайска олия»нанесены клише круглой печати ООО «Промcтройремкомплект», изъятым 07.09.11г. в ходе обыска в помещениях ЧП «Ногайска олия»(л.д.36-45 т. №7);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 390 от 21.10.11г., согласно которого подписи в первичных документах от ООО «Промcтройремкомплект» в адрес ЧП «Ногайска олия»выполнены не ОСОБА_13, а другим лицом, от ЧП выполнены ОСОБА_2 (л.д.55-66 т. №7),

- актом от 11.01.2012г. о том, что ООО «Санта Н»по юридическому адресу не находится и никогда не находилось (л.д.68 т. №5);

- актом от 11.01.2012г. о том, что ООО «Транслар ЛТД»по юридическому адресу не находится и никогда не находилось (л.д.70 т. №5);

- протокол обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайска олия»по адресу: АДРЕСА_2, в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»в адрес ЧП, а также клише круглой печати ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»(л.д.27-28 т. №15);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и ООО «Санта Н»за ноябрь 2010г. (л.д.37-48 т. №15);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и контрагентами за ноябрь 2010 года.(л.д.49-132 т. №15);

- кассовыми документами ЧП «Ногайска олия», согласно которых в ноябре 2010г. денежные средства снимались наличными в отделении «Бердянское»ПАО «ВТБ Банк»и передавались ОСОБА_2 в подотчет.(л.д.133-150 т. №15);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайска олия»за ноябрь 2010г., в которых отражены операции по приобретению товара ЧП у ООО «Санта Н».(л.д.151-163 т. №15);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» за декабрь 2010г. (л.д.173-186, 199-217 т. №15);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайска олия»и контрагентами за декабрь 2010 г. (л.д.218-250 т.1; л.д.1-182 т. №16);

- кассовыми документами ЧП «Ногайска олия», банковскими выписками по счету №26003010105487 ЧП «Ногайское масло»в отделении «Бердянское»ПАО «ВТБ Банк», согласно которых в декабре 2010г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными и передавались ОСОБА_2 в подотчет (л.д.183-250 т.2; л.д.1-48 т. №17);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайска олия»за декабрь 2010г., в которых отражены операции по приобретению товара ЧП у ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»(л.д.49-59 т. №17);

- копией протокола осмотра документов от 09.09.11г. (л.д.60-111 т. №17);

- копией протокола осмотра от 30.09.11г. с приложением (л.д.118-119 т. №17);

- клише для круглой печати ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»(л.д.121 т. №17);

- копией протокола выемки от 29.06.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк»документов, содержащих банковскую тайну (л.д.124 т. №17);

- копией карточки с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Ногайска олия», согласно которой только ОСОБА_2 имел право подписи во время операций с данным счетом; копией решения учредителя № 2 от 22.08.2006г., согласно которого должность директора ЧП занимал ОСОБА_2; копией выписки по счету №26003010105487 ЧП в отделении «Бердянское»ПАО «ВТБ Банк», согласно которой в ноябре и декабре 2010 года денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными (л.д.125-160 т. №17);

- протоколом выемки от 05.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г.Запорожья (л.д.218 т. №17);

- регистрационными документами ООО «Транслар ЛТД», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указан ОСОБА_3 (л.д.237,241,242,254 т. №17);

- налоговой декларацией по НДС с приложением №5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за декабрь 2010г. ООО «Транслар ЛТД»(л.д.219-228 т. №17);

- протоколом выемки от 05.01.12г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (л.д.22 т. №18);

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями №5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайска олия»за ноябрь и декабрь 2010г., в которых указан налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров у ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД»(л.д.23-32 т. №18);

- заключением судебно-технической экспертизы № 8 от 14.01.12г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Санта Н»и ООО «Транслар ЛТД»в адрес ЧП «Ногайское масло»нанесены клише круглой печати ООО «Санта Н»и ООО «Транслар ЛТД», изъятыми 07.09.11г. в ходе обыска в помещениях ЧП «Ногайское масло»(л.д.7-15 т. №19);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 13 от 14.01.12г., согласно которого подписи в первичных документах от ООО «Санта Н»в адрес ЧП «Ногайское масло»выполнены не ОСОБА_7, не ОСОБА_8, а другим лицом, от ЧП «Ногайска олия»выполнены ОСОБА_2 Подписи в первичных документах от ООО «Транслар ЛТД»в адрес ЧП выполнены вероятно ОСОБА_3, от ЧП «Ногайска олия»выполнены ОСОБА_2 (л.д.24-39 т. №19);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 2 от 19.01.12г., согласно которой занижение объекта налогообложения и доначисления к уплате налога на добавленную стоимость в бюджет ЧП «Ногайска олия»за ноябрь и декабрь 2010 года в сумме 2365000 грн. при взаимоотношениях с ООО «Санта Н»(код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Транслар ЛТД»(код ЕГРПОУ 37222161) установленное согласно акта проверки актом ГНИ в Приморском районе Запорожской области №280/2302/34385139 от 02.11.2011г. документально и нормативно подтверждается (л.д.45-49 т. №19).

Исходя из приведенного, суд пришел к выводу, что досудебное следствие проведено не в полном объёме, не установлены важные для дела обстоятельства, не дана надлежащая оценка действиям как ОСОБА_2 так и иных лиц, что делает невозможным вынесение правильного и объективного приговора по делу.

Суд принимал все возможные меры к устранению выявленных недостатков досудебного следствия, но на основании полученных данных, приходит к убеждению, о невозможности в рамках судебного следствия восполнить имеющиеся недостатки допущенные на досудебном следствии.

К таковым суд относит следующее.

Обвинение ОСОБА_2 строится на совокупности косвенных улик, которые, по мнению следователя, доказывают тот факт, что ОСОБА_2 не заключал договоров на поставку продукции с предприятиями: ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД», ООО «Промcтройремкомплект», ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М». Предоставленные ЧП «Ногайска олия»в ГНИ данные о налоговом кредите, тем самым не соответствуют действительности. Как основное доказательство имеются документы об отсутствии таких предприятий по месту их регистрации, показания свидетелей, которые утверждают, что никогда не были учредителями и руководителями таких предприятий, а также отчёты этих предприятий в соответствующие налоговые органы о непроведении ими каких-либо сделок в охваченный проверкой период. Также, имеется факт выявления в кабинете ОСОБА_2 клише печатей трёх из указанных предприятий, экспертное сличение которых с документами, изъятыми в ЧП «Ногайска олия»показало их идентичность. Но при этом, вне направления расследования остался факт того, кто же именно изготовлял, по мнению следствия, подложные договора поставки продукции, налоговые накладные. ОСОБА_2 вменяется в обвинение лишь то, что он осуществил подпись в них от имени ЧП «Ногайска олия». Но внесение таких данных, как раз соответствует действительности. Так как ОСОБА_2 являлся и директором ЧП «Ногайска олия», и частным предпринимателем, зарегистрированным в установленном порядке. Не исследован вопрос о соответствии закону обнаруженных клише печатей в кабинете ОСОБА_2, не дана оценка и не проведено следственных действий направленных на установление обстоятельств их изготовления и нахождения в кабинете ОСОБА_2 Тем самым, в отношении него, в остальной части составления таких документов не принято решения о наличии состава преступления по ст. 358, 357 УК, хотя выявление этих фактов, существенно проясняло бы обстоятельства события преступления.

Кроме того, досудебное следствие совершенно не проводило расследование в направлении проверки версии ОСОБА_2 о том, что при отсутствии поставок на предприятие более 3 000 т. семян подсолнечника, имелась бы разница в количестве фактически произведенной продукции переработки и количестве отражённых объёмов поставки по документам, а также её последующей реализации. Встречные проверки по этому поводу у контрагентов ЧП «Ногайска олия»не проводились. Данные о месте нахождения документации изъятой в ЧП «Ногайска олия»относительно таких сведений, - в деле не выявлено, так как полной описи изъятия таких документов нет. Такой пробел лишает возможности суд надлежащим образом оценить показания подсудимого на предмет их достоверности, нарушает право подсудимого на защиту, является логическим способом проверки правильности выводов по актам ГНИ, выводов судебно-экономических экспертиз, которые строились, лишь на одном факте отсутствия вышеперечисленных предприятий по месту регистрации и показаниях, их руководителей. Вместе с тем, суд давал поручение органу досудебного следствия в порядке ст. 315-1 УПК, осуществить выемку документации ООО «Промбудремкоплект», ООО «Элеконт-М»и других, установить орган выдавший разрешение на изготовление печатей, предприятиям, чьи клише нашли в кабинете ОСОБА_2, произвести выемку образцов печатей ( л.д. 85 т.14). Однако, поручение суда не было выполнено в надлежащем объёме. В письме Бердянской ОГНИ от 19.05.12г. указано, что оттиски печатей не находятся в учреждении разрешительной системы ( л.д. 92 т.14). Где они находятся, - осталось невыясненным. Изъяты документы ООО «Санта-Н»( л.д. 93-103 т. 14), ООО «Промбудремкомплект»( л.д.106-142, 256-288 т.14), ООО «Профэнергосервис К»( л.д. 148-185, 295, т. 14), ООО «Элеконт М»( л.д. 194-218 т. 14), ООО «Оптима ЛТД»( л.д. 219-250 т. 14), ООО «Транслар ЛТД»( л.д. 307-330 т. 14). Из этих документов следует, что все указанные предприятия имели весь необходимый перечень документов для осуществления своей деятельности. В этих документах имеются оттиски оригиналов их печатей и возможно проведение экспертизы на предмет их совпадения (отличия) от печатей изъятых в кабинете ОСОБА_2 Кроме того, по уже проведенной по делу почерковедческой экспертизе, выявлено, что на ряде документов от ООО «Элеконт М»подписи выполнены вероятно его директором ОСОБА_21, что дает пищу для сомнения в выводах эксперта ОСОБА_25 и актах ГНИ, взявших за основу непринятие налоговых деклараций этого и иных, вышеперечисленных предприятий (л.д.89-104 т. № 6).

Кроме того, всё обвинение ОСОБА_2, также не соответствует закону, в части описания названия юридического лица, от имени которого он оформлял налоговый кредит. В обвинении указано - ЧП «Ногайское масло», тогда как, согласно уставных документов, предприятие имеет иное наименование - «Ногайска олия», тем самым обвинение содержит указание на несуществующее предприятие ( л.д. 13-14т. №6).

Заслуживает внимание и указание в ходатайстве подсудимого то, что протокола допросов ряда свидетелей: ОСОБА_8, ОСОБА_7, составлены не следователем, а сотрудником налоговой милиции ОСОБА_11 (л.д. 152-155 т.13). Суд неоднократно принимал меры к доставке этих свидетелей в суд, но поручение суда не выполнено, что лишает суд возможности в соответствие с процессуальным законом надлежаще допросить этих свидетелей или принять во внимание их показания на досудебном следствии.

Согласно разъяснению в постановлении ВСУ № 2 от 11.02.05г. «О практике применения судами Украины законодательства регулирующего направление уголовных дел на дополнительное расследование»если для квалификации действий обвиняемого за статей УК, которой предусмотрена ответственность за более тяжкое преступление, или для для предъявления обвинения, которое не было ранее предъявлено, дело может быть направлено на дополнительное расследование только при наличии ходатайства одного из названных в ч. 2 ст. 246 УПК участников процесса. В п. 10 также отражено, что недопустимым является направление на дополнительное расследование в случаях, если нет доказательств, подтверждающих обвинение, исчерпаны все возможности их получить.

Из этого, суд полагает, что имеются все основания для удовлетворения ходатайства подсудимого.

Оснований изменять или отменять ранее избранную подписку о невыезде не имеется.

Руководствуясь статьями 22, 273, 281 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Направить уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 366 ч.2 УК Украины на дополнительное расследование.

При его проведении необходимо провести следственные действия направленные на проверку показаний ОСОБА_2, в ходе которых установить возможность проверки количества поставленных семян подсолнечника на ЧП «Ногайска олия»за период охваченный обвинением, количество произведенной продукции и решить вопрос о назначении и проведении соответствующей экспертизы. Кроме того, провести следственные действия для проверки причастности ОСОБА_2 или других лиц к изготовлению указанных в обвинении документов о взаимоотношениях ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД», ООО «Промcтройремкомплект», ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М»с ЧП «Ногайска олия», установить при каких обстоятельствах они были изготовлены, решить вопрос о возбуждении уголовного дела по этим фактам по статьям 357, 358 УК или иным статьям уголовного закона. Выполнить иные следственные действия, для устранения указанных в мотивировочной части данного постановления недостатках досудебного следствия.

Меру пресечения подсудимому -подписку о невыезде, оставить без изменений.

Материалы дела направить Бердянскому межрайонному прокурору для организации проведения дополнительного расследования.

Обжаловать постановление можно в 7 суток в апелляционный суд Запорожской области.

Судья Р.Л. Булашев

Копия верна: судья Р.Л. Булашев