Постанова

від 17.07.2012 по справі 9492/10/1570

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 9492/10/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 липня 2012 року м.Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Цховребова М.Г., розглянувши в порядку письмового провадження у місті Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Аптека-Південь»про стягнення заборгованості, -

встановив:

Державна податкова інспекція у Суворовському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Аптека-Південь»про стягнення з відповідача (м. Одеса, вул. Кап. Кузнецова, 110, код ЄДРПОУ 36109942) заборгованості по штрафним санкціям у сумі 457744,35 грн. на рахунок № 31112104700009, код 23213460, до Головного управління Державного казначейства України в Одеській області, банку Головного управління Державного казначейства України, МФО 828011, код бюджетної класифікації 21080900.

Позивач в судове засідання не прибув. Про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином. Від представників позивача надійшли клопотання про розгляд справи без участі представника позивача, у яких також представники позивача підтримують позовні вимоги в повному обсязі. (а.с.98, 134)

Відповідач в судове засідання не прибув. Про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином. Від відповідача надійшло клопотання про розгляд справи без участі відповідача. (а.с.130) Представником відповідача подані заперечення проти адміністративного позову, у яких він просить в позовних вимогах позивача відмовити повністю. (а.с.74-77)

Враховуючи наведене, суд дійшов до висновку про можливість розглянути справу в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Судом встановлено, що 20.08.2008 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Аптека-Південь»(далі -ТОВ «Аптека-Південь») зареєстроване виконавчим комітетом Одеської міської ради, як юридична особа, ідентифікаційний код: 36109942, місцезнаходження: 65069, м. Одеса, вул. Капітана Кузнєцова, 110. (а.с.5, 103-105)

21.08.2008 року відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби за № 6227 та перебуває на обліку у державній податковій інспекції у Суворовському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби (далі -ДПІ у Суворовському районі м. Одеси). (а.с.7)

Відповідно до акту від 20.07.2010 року № 3959/23-1/36109942 «Про результати планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ФАЛБІ-ПІВДЕНЬ»код за ЄДРПОУ 36109942 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 20.08.2008 року по 31.12.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 20.08.2008 року по 31.12.2009 року», перевіркою відповідача встановлено порушення, зокрема, пп. 2.9 п. 2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320 (із змінами і доповненнями) сплачено готівкові кошти у сумі 457744,35 грн. (а.с.12-53)

Рішенням ДПІ у Суворовському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001422370 від 29 липня 2010 року відповідача повідомлено, що на підставі акта перевірки від 20 липня 2010 року № 3959/23-1/36109942 встановлено порушення пп. 2.9 п. 2 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в України», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 (із змінами та доповненнями), та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та згідно з абз. 6 ч. 1 ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1995 року № 436/95 із змінами і доповненнями до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 457744,35 грн. (а.с.4)

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 16 лютого 2012 року по справі № 2а-7992/10/1570 (а.с.120-123) апеляційну скаргу ДПІ у Суворовському районі м. Одеси задоволено частково:

- постанову Одеського окружного адміністративного суду від 07.09.2011 року скасовано;

- прийнято нову постанову, якою адміністративний позов ТОВ «Аптека-Південь»до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси про визнання недійсним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.07.2010 року № 0001422370 та визнання частково недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення по податку на прибуток від 29.07.2010 року № 0001902301/0 задоволено;

- визнано протиправним та скасовано рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.07.2010 року № 0001422370 у сумі 457744,35 грн.;

- визнано протиправним та скасовано рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси від 29.07.2010 року № 0001902301/0 в частині визначення суми податкового зобов'язання у розмірі 164914,00 грн., у тому числі: за основним платежем у сумі 112699,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 52215,00 грн.

Зазначена постанова Одеського апеляційного адміністративного суду набрала законної сили негайно після її проголошення.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Частинами 1 та 3 статті 72 КАС України встановлено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Законом України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року № 509-XII (далі -ЗУ № 509-XII), Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320 (далі -Положення), Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12 червня 1995 року № 436/95 (далі -Указ).

Пунктом 1 частини 1 статті 11 ЗУ № 509-ХІІ передбачено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право, зокрема, здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків).

Згідно з п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-ХІІ, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірі, встановлених законодавством, а також стягувати до державного бюджету суми заборгованості суб'єктів господарювання за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, та нарахованої на неї пені у порядку, передбаченому Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до ч. 1 ст. 11-1 ЗУ № 509-ХІІ, плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.

Згідно з пп. 2.9 п. 2 Положення передбачено, що готівкова виручка (готівка) підприємств (підприємців), у тому числі готівка, одержана з банку, використовуються ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов'язковими платежами).

Підприємства не повинні накопичувати готівкову виручку (готівку) у своїх касах понад установлений ліміт каси для здійснення потрібних витрат до настання строків цих виплат.

Відповідно до абз. 6 ч. 1 ст. 1 Указу, установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, зокрема виходячи та з урахуванням того, що:

- постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 16 лютого 2012 року по справі № 2а-7992/10/1570, яка набрала законної сили, визнано протиправним та скасовано рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.07.2010 року № 0001422370 у сумі 457744,35 грн., яким позивач обґрунтовує позовні вимоги про стягнення з відповідача суми заборгованості по штрафним санкціям у сумі 457744,35 грн.;

суд вважає:

- позовні вимоги -безпідставними, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги позивача -необґрунтованими.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 11, 71, 72, 86, 94, 128, 158-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

В задоволенні адміністративного позову державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Аптека-Південь» про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Аптека-Південь» (м. Одеса, вул. Кап. Кузнєцова, 110, код ЄДРПОУ 36109942) заборгованості по штрафним санкціям у сумі 457744,35 грн. на рахунок № 31112104700009, код 23213460, до Головного управління Державного казначейства України в Одеській області, банку Головного управління Державного казначейства України, МФО 828011, код бюджетної класифікації 21080900, - відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя М.Г. Цховребова