Постанова

від 16.07.2012 по справі 5783/12/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 липня 2012 р. № 2-а- 5783/12/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючий суддя Бабаєв А.І.

при секретарі судового засідання Свіргун О.О.

за участі:

представника позивача Старостіної О.Ю. (довіреність від 16.07.2012 року)

представника відповідача Казимир Ю.М. (довіреність № 22/10/10-018 від 23.03.2012 року)

розглянув у відкритому судовому засіданні в м. Харкові адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Бізнес-консалтінг плюс" до Західної міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Державної податкової служби про визнання дій неправомірними, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Бізнес-консалтінг плюс" звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Західної міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Державної податкової служби, в якому просить суд визнати неправомірними дії Західної міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Державної податкової служби по проведенню зустрічної звірки ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" за результатами якої було складено акт за № 70/15-313/37093546 від 18.04.2012 року про неможливість проведення зустрічної звірки щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків, їх реальності та повноти відображення в обліку за період січень 2012 року.

В обґрунтування позовних вимог зазначило, що дії відповідача щодо проведення зустрічної звірки протирічать приписам Податкового кодексу України. Зазначає, що на адресу товариства не направлялося жодних запитів від Західної МДПІ м. Харкова з вимогою надати пояснення та їх документальне підтвердження, твердження відповідача про відсутність за юридичною адресою не відповідає дійсності, а тому вважає висновок щодо відсутності факту реального вчинення господарських операцій за січень 2012 року неправомірними.

В судове засідання представник позивача прибула, позов підтримала та просила задовольнити позов.

Відповідач, Західна міжрайонна державна податкова інспекція м. Харкова Харківської області Державної податкової служби, проти позову заперечувала. В обґрунтування заперечень зазначила, що дії Західної МДПІ м. Харкова щодо проведення зустрічної звірки ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" за наслідками якої складений акт № 70/15-313/37093546 від 18.04.2012 року "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" код за ЄДРПОУ 37093546 щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків, їх реальності та повноти відображення в обліку за період січень 2012р." є правомірними.

В судове засідання представник відповідача прибула, проти позову заперечувала та просила відмовити у задоволенні позову.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності вважає, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, товариство з обмеженою відповідальністю "Бізнес-консалтінг плюс" пройшло встановлену процедуру державної реєстрації та зареєстроване виконавчим комітетом Харківської міської ради 03.06.2010 року. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 04.06.2010 року за № 204, станом на 18.04.2012 року перебуває на податковому обліку в Західній МДПІ м. Харкова та є платником ПДВ з 08.07.2010 року.

Західною МДПІ м. Харкова Харківської області на юридичну адресу підприємства ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" код 37093546 (м. Харків, провул. Метизний, буд. 5) було направлено запит про надання пояснень та документальних підтверджень № 209/10/15-02-27 від 02.04.2012 року. Запит направлено у зв'язку із встановленням сумнівності у факті здійснення операцій (існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з ПДВ показників податкового кредиту та податкових зобов'язань) з проханням надати пояснення та їх документальні підтвердження з контрагентами за січень 2012 р.

Крім того, ВПМ Західної МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС 03.04.2012р. було здійснено виїзд за адресою реєстрації ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс". В ході виїзду за юридичною адресою виявлено, що місцезнаходження останнього не встановлено, про що було складено відповідні рапорти.

В ході організації проведення зустрічної звірки з метою забезпечення підтвердження господарських відносин відповідачем було вжито такі заходи: 1) на виконання запиту на встановлення місцезнаходження № 901/15-02-12 від 18.01.2012 було здійснено виїзд 24.01.2012 за юридичною адресою ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" (м. Харків, провул. Метизний, буд. 5) та встановлено, що підприємство там не знаходиться. Встановлено, що за вказаною адресою знаходиться промислова зона. На підставі чого було складено довідку № 23/26-12 від 24.01.2012 про не встановлення місцезнаходження платника податків; 2) на виконання запиту на встановлення місцезнаходження № 34/15-313 від 03.04.2012р. було також здійснено виїз 09.04.2012р. за вказаною адресою, в результаті чого було опитано працівника приватної фірми "Автоспектр", код 31149011, юридична адреса якого також м. Харків, провул. Метизний, 5. Працівник ПФ "Автоспектр" ОСОБА_3 повідомив, що ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" за вказаною адресою не знаходиться, та представників цієї організації він ніколи не бачив.

Також з метою встановлення місцезнаходження директора ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" гр. ОСОБА_4 та отримання пояснень щодо фактичних обставин здійснення господарської діяльності співробітниками Західної МДПІ м. Харкова було здійснено виїзд 12.04.2012р. за адресою реєстрації вказаного громадянина: АДРЕСА_1. В ході виїзду було встановлено, що вказаною адресою знаходиться житловий приватний будинок, двері якого ніхто не відчинив. Мешканці сусідніх будинків повідомили, що ОСОБА_4 вказаною адресою не мешкає і де саме мешкає їм не відомо.

У зв'язку з тим, що позивач не знаходився за юридичною адресою та не надав документів на перевірку фахівцем Західної МДПІ м. Харкова було складено акт № 70/15-313/37093546 від 18.04.2012 року "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" код за ЄДРПОУ 37093546 щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків, їх реальності та повноти відображення в обліку за період січень 2012р.

Крім того, з матеріалів справи вбачається, що на час розгляду справи жодних пояснень та документальних підтверджень стосовно фінансово-господарської діяльності з контрагентами ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" не надало.

Відповідно до п. 73.3. Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р. органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Відповідно до п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків.

Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

За результатами зустрічних звірок складається довідка, яка надається суб'єкту господарювання у десятиденний термін.

Отже, проведення зустрічної звірки є правом Західної МДПІ м. Харкова, як податкового органу.

Постановою Кабінету Міністрів України № 1232 від 27.12.2010 року затверджено Порядок проведення податківцями зустрічних звірок.

Так, згідно ч. 2 Постанови КМУ "Про затвердження Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок" № 1232 від 27.12.2010 року (далі Порядок) зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.

Абзацом 2 частини 3 Порядку визначено, що зустрічна звірка може бути проведена органом державної податкової служби (ініціатором) самостійно у разі, коли суб'єкт господарювання перебуває на обліку в тому ж органі державної податкової служби, в якому перебуває платник податків, або в межах одного населеного пункту.

Судом встановлено, що рішення щодо проведення зустрічної звірки було прийняте з урахуванням отриманої податкової інформації стосовно ТОВ "Агро-Синергетика" (код за ЄДРПОУ 36457295, що перебуває на обліку ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 02.07.2009 за № 221 (правонаступник Західна МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС) та ТОВ "Промтопконсалтинг" (код за ЄДРПОУ 37094094, що перебуває на обліку ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 16.06.2010 за № 220 (правонаступник Західна МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС) про порушення цими платниками податкового законодавства, які є контрагентами ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" код за ЄДРПОУ 37093546, що також перебуває на обліку у ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 04.06.2010 р. за №204 (правонаступник Західна МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС).

Згідно ч. 4 Порядку орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.

Також, згідно з п. 2.1. Методичних рекомендацій, затверджених Наказом ДПА України від 22.04.2011 № 236 для проведення зустрічних звірок відбираються суб'єкти господарювання (контрагенти платника податків), щодо яких виникла необхідність у зіставленні даних первинних бухгалтерських та інших документів з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків, в тому числі відносин, виду, обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Необхідність проведення зустрічних звірок суб'єктів господарювання визначається посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби (далі - органи ДПС) за результатами проведеного аналізу даних та встановлених розбіжностей в податкових деклараціях, автоматизованих інформаційних системах органів державної податкової служби України (АІС ДПА України, Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту, Єдиний реєстр податкових накладних тощо), а також аналізу податкової інформації та документів, отриманих із внутрішніх (у т. ч. від підрозділів податкової міліції тощо) або зовнішніх джерел (у т. ч. від платників податків), які свідчать (можуть свідчити) про порушення такими платниками податків податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС.

Відповідно до п.п. 4.4. Методичних рекомендацій, затверджених Наказом ДПА України від 22.04.2011 № 236 у разі встановлення фактів, що не дають змогу провести зустрічну звірку суб'єкта господарювання, зокрема у зв'язку із зняттям з обліку, встановленням відсутності суб'єкта господарювання та/або його посадових осіб за місцезнаходженням (податковою адресою), відповідальний підрозділ не пізніше двох робочих днів від дати надходження запиту складає Акт про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання (далі - Акт) (додаток 3), реєструє його у Журналі реєстрації довідок про результати проведення зустрічної звірки (актів про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання, неявки для підписання, відмови від писання Довідки про результати проведення зустрічної звірки) (далі - Журнал реєстрації довідок/актів) (додаток 4) та вживає відповідних заходів, передбачених актами ДПС України.

Судом встановлено, що фахівцями Західної МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС були неодноразово здійснені виїзди за адресою реєстрації ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс". В ході яких місцезнаходження останнього не встановлено, про що було складено відповідні рапорти. За результатами таких виїздів за адресою реєстрації позивача було складено довідки про не встановлення платника податків за місцезнаходженням.

Отже, у зв'язку з неможливістю встановлення фактичного місцезнаходження ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" та не наданням запитуваної інформації проведення зустрічної звірки стало можливим, відповідно був складений акт про неможливість проведення зустрічної звірки №70/15-313/37093546 від 18.04.2012 року.

Таким чином, Західна МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС під час складання Акту "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Бізнес-консалтінг плюс" код за ЄДРПОУ 37093546 щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків, їх реальності та повноти відображення в обліку за період січень 2012р." № 70/15-313/37093546 від 18.04.2012 року діяла згідно вимог чинного законодавства та відповідно до фактичних обставин, що склалися, тобто дії відповідача щодо його складня є правомірними.

Згідно ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Враховуючи вище зазначене суд вважає, що відповідач під час складення акту № 70/15-313/37093546 від 18.04.2012 року діяв на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. 158, ст. 159, ст. 160, ст. 163, ст. 185, ст. 186, ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні позову товариства з обмеженою відповідальністю "Бізнес-консалтінг плюс" до Західної міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Державної податкової служби про визнання дій неправомірними відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Бабаєв А.І.

Повний текст постанови виготовлений 20.07.2012 року.