Вирок

від 31.07.2012 по справі 1-877/11

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дата документу 31.07.2012

Провадження1/0525/205/12

№1-877/11

КИРОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДОНЕЦКА

Дело № 1/0525/205/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15 июня 2012 года Кировский районный суд города Донецка в составе:

председательствующего судьи Иванова А.Г.

при секретаре Сорока Т.А.,

с участием прокурора Друзь Я.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Донецке уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Донецка, гражданина Украины, образование среднее специальное, работающего водителем в ТК «Сокол», холостого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребёнка: дочь -ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, в силу ст. 88 УК Украины не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - Общества с ограниченной ответственностью «Сталкер-Два»(далее - ООО «Сталкер-Два»), код ЕГРПОУ 34226067), зарегистрированного решением Исполнительного комитета Докучаевского городского Совета № 12611020000000146 от 28.09.2006г. по юридическому адресу: г. Докучаевск, ул. Монтажная, д. 2 и состоящего на налоговом учете в ГНИ в г. Докучаевске за № 2503 от 28.06.2006 г., свидетельство плательщика НДС № 10000939, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 342260605086 , занимая на основании протокола общего собрания участников ООО «Сталкер-Два»№ 1 от 23.07.2007 г. должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996- Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, путём уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «Сталкер-Два»в период с июня 2008 г. по март 2009 г., действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Сталкер-Два»от ООО «Донбасс- Универсал»(ЕГРПОУ 34705554), в нарушение п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 3.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), которым предусмотрено, что: «налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг) и состоит из мм налогов, начисленных плательщиком налога на протяжение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в границах хозяйственной деятельности плательщика налогов...», достоверно зная об отсутствии фактического приобретения ООО «Сталкер два»товаров (работ, услуг) у предприятия ООО «Донбасс- Универсал», путем необоснованного формирования налогового кредита без утверждающих документов, отразил налоговый кредит в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за июнь, сентябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, враль, март 2009 г., а также в уточнённых расчётах налоговых обязательств по НДС за период в котором выявлены ошибки : июнь, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., февраль 2009 г. (поданных в декабре 2008 г., мае 2009 г.), в приложениях №5 «Расшифровки налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов»приобретение товаров (работ, услуг) у предприятия ООО «Донбасс-Универсал»(ИНН 347055505658) в следующих суммах:

- за июнь 2008г. в сумме 10 852 грн. согласно декларации по НДС за июнь 2008г.

- за июнь 2008г. в сумме 31 636 грн. (уточняющий расчет в мае 2009г. за июнь 2008г. от 10.05.2009г.)

- за июль 2008г. в сумме 57 967 грн. (уточняющий расчет в мае 2009г. за июль 2008г. от 15.05.2009г.)

- за сентябрь 2008г. в сумме 396 522 грн. согласно декларации по НДС за сентябрь 2008г.

- за сентябрь 2008г. в сумме 203 553 грн. (уточняющий расчет в мае 2009г. за сентябрь 2008г. от 15.05.2009г.)

- за октябрь 2008г. в сумме 553 578 грн. (уточняющий расчет в декабре 2008г. за октябрь 2008г.от 16.12.2008г. в сумме 133 134 грн. и в мае 2009г. за октябрь 2008г.от 06.08.2009г. в сумме 420 444 грн.)

- за ноябрь 2008г. в сумме 35 028 грн. согласно декларации по НДС за ноябрь

2008г.

- за ноябрь 2008г. в сумме 25 145 грн. (уточняющий расчет в мае 2009г. за ноябрь 2008г. от 15.05.2009г.)

- за декабрь 2008г. в сумме 265 499 грн. согласно декларации по НДС за декабрь 2008г.

- за декабрь 2008г. в сумме 22 508 грн. (уточняющий расчет в мае 2009г. за декабрь 2008г. от 15.05.2009г.)

- за январь 2009г. в сумме 83 729 грн.

- за февраль 2009г. в сумме 152 847 грн. согласно декларации по НДС за февраль 2009г.

за февраль 2009г. в сумме 8 163 грн. (уточняющий расчет в мае 2009г. за февраль 2009г. от 21.05.2009г.)

- за март 2009г. в сумме 73 704 грн.

При этом, ОСОБА_1 от своего имени подписал указанные декларации, скрепил их оттиском печати ООО «Донбасс-Универсал», и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в ГНИ г. Докучаевска.

При проведении судебно-экономической экспертизы № 78 от 28.04.2010 г. специалистами ООО «Донецкого информационно-консультационного центра»был проведён сравнительный анализ налогового обязательства деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Донбасс-универсал»и налогового кредита ООО «Сталкер два»за период июнь 2008г.- март 20О9г. по их обоюдным финансово-хозяйственным взаимоотношениям, в результате чего экспертом установлено следующее:

- в декабре 2008г. в налоговом обязательстве ООО «Донбасс-универсал»отражена сумма 155 015 грн., а в налоговом кредите ООО «Сталкер два»- 288 007 грн. В результате этого, экспертом установлено, что предприятием ООО «Сталкер два»был завышен налоговый кредит на сумму 132 992 грн.

- в январе 2009г. в налоговом обязательстве ООО «Донбасс-универсал»отражена сумма 63 042 грн., а в налоговом кредите ООО «Сталкер два»- 83 729 грн. В результате этого, экспертом установлено, что предприятием ООО «Сталкер два»был завышен налоговый кредит на сумму 20 687 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита ООО «Сталкер-Два»по результатам хозяйственной деятельности ООО «Сталкер-Два»в период с июня 2008 года по март 2009 года, будучи объективно осведомлённым о проведении им бестоварных операций с ООО «Донбасс-Универсал», в нарушение п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 3.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), завысил налоговый кредит на общую сумму 1 920 731,00 грн., что привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость за период с июня 2008г. по март 2009г. в общей сумме 1 920 731 грн., в т.ч. за 2008г. на сумму 1 602 288 грн., за январь- март 2009г. - 318 443 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - ООО «Сталкер-Два»(код ЕГРПОУ 34226067), занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, путём завышения валовых расходов по результатам хозяйственной деятельности ООО «Сталкер-Два»за 2008 год, а так же путём занижения валовых доходов ООО «Сталкер-Два»за 1-й квартал 2009 г. действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 2 743 286 грн., при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_1, действуя умышлено, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с предприятием ООО «Донбасс-универсал»завысил валовые расходы декларации по налогу на прибыль за 2008г. на сумму 8 011 440 грн., что привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль за 2008г. на сумму 2 014 859 грн.

Порядком составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНАУ № 143 от 29.03.2003г., с изменениями внесенными приказом ГНАУ № 448 от 12.10.2005г., предусмотрено, что :

-доход от продажи товаров, отраженный в стр. 01.1 декларации по налогу на прибыль должен соответствовать сумме стр. 5 (колонка А) (общий объем поставок) деклараций по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что датой увеличения валового дохода является дата, которая выпадает на налоговый период, на протяжении которого произошло какое-либо из событий ранее:

- или дата зачисления от покупателя(заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога...

- или дата отгрузки товаров , а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 78 от 28.04.2010 г. составленной специалистами ООО «Донецкого информационно-консультационного центра», в соответствии с «Порядком составления декларации по налогу на прибыль предприятия»экспертом производится расчет валовых доходов ООО «Сталкер-Два»за 1 квартал 2009 г., с учетом данных деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь-март 2009г., а также уточняющих расчетов НДС за февраль 2009г.

В соответствии с вышеуказанным, валовый доход декларации по налогу на прибыль ООО «Сталкер-Два»за 1 квартал 2009г. составляет 2 929 723 грн.

Валовые расходы декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2009г., которые задекларированы ООО «Сталкер два», составляют 1 280 грн.

С учетом вышеуказанных данных, объект налогообложения предприятия ООО «Сталкер два»за 1 квартал 2009г. составляет (2 929 723 - 1 280) 2 928 443 грн.

В соответствии с этим, налоговое обязательство за 1 квартал 2009г. составляет 732 111 грн.

В результате чего, ОСОБА_1 действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), занизил валовые доходы декларации по налогу на прибыль на сумму 2 913 709 грн., что привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль за 1 квартал 2009г. в сумме 728 427 грн.

При этом, согласно приговора Кировского районного суда г. Донецка от 02.09.10г. директор ООО «Донбасс-Универсал»ОСОБА_4 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212, так как ОСОБА_4 являясь должностным лицом предприятия при осуществлении бестоварных финансово- хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Кредо»уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения Украины, что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в особо крупных размерах, а также ОСОБА_4 Кировским районным судом г.Донецка признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 366 УК Украины, так как своими умышленными действиями совершил служебный подлог, а именно предоставил в ГНИ по месту регистрации заведомо для него ложные документы налоговой отчётности ООО «Донбасс-Универсал», то повлекло тяжкие последствия.

Кроме того, об отсутствии фактической финансово-хозяйственной деятельности между ООО «Сталкер два»и ООО «Донбасс-Универсал», а именно приобретение ООО Сталкер-Два»товаров (работ, услуг) у предприятия ООО «Донбасс-Универсал», т.е. о факте бестоварности вышеуказанных сделок свидетельствуют показания директора ООО Донбасс-Универсал»ОСОБА_4, который пояснил, что ООО «Донбасс-Универсал»вело взаимоотношения только с ЧП «Кредо»и ООО «Донбасс-Универсал», т.е. ООО Донбасс-Универсал»приобретал ТМЦ (ГСМ) у ЧП «Кредо»и поставлял в адрес ООО Сталкер-Два». Кировским районным судом г. Донецка установлен факт отсутствия финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Донбасс-Универсал»и ЧП редо»о чём свидетельствует приговор от 02.09.10 г.

Таким образом, ОСОБА_1 действуя умышленно, из корыстных побуждений целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогобложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), путём завышения валовых расходов ООО «Сталкер-Два»по финансово хозяйственным взаимоотношениям с предприятием ООО «Донбасс-универсал»завысил валовые расходы декларации по налогу на прибыль ООО «Сталкер-Два»за 2008г. г на сумму 8 011 440 грн., что привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль : за 2008г. на сумму 2 014 859 грн., а так, же в нарушение п.11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), путём занижения валовых доходов ООО «Сталкер-Два по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с предприятием ООО «Донбасс универсал»занизил валовые доходы за 1 квартал 2009г. на сумму 2 913 709 грн., что привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль за 1 квартал 2009г. в сумме 72 427 грн.

Всего в результате преступных умышленных действий директора ООО «Сталкер Два»ОСОБА_3 в бюджет государства не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость за период с июня 2008 года по март 2009 года на общую сумм; 1 920 731 грн. и налог на прибыль за 2008 год - 1 квартал 2009 г. на общую сумму 2 743 286 грн., что повлекло ущерб на общую сумму 4 664 017 грн., что в 5000 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме этого, ОСОБА_3, находясь на территории Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности - Общества с ограниченной ответственностью «Сталкер-Два»(далее - ООО «Сталкер-Два»), код ЕГРПОУ 34226067), зарегистрированного решением Исполнительного комитета Докучаевского городского Совета № 12611020000000146 от 28.09.2006г. по юридическому адресу: г. Докучаевск, ул. Монтажная, д. 2 и состоящего на налоговом учете в ГНИ в г. Докучаевске за № 2503 от 28.06.2006 г., свидетельство плательщика НДС № 10000939, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 342260605086 , занимая на основании протокола общего собрания участников ООО «Сталкер-Два»№ 1 от 23.07.2007 г. должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996- Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с июня 2008 года по март 2009 года, действуя умышленно, совершил должностной подлог, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_1, используя свое должностное положение директора ООО «Сталкер-Два», заключающееся в праве подписи финансовых, отчетных, первичных и бухгалтерских документов, в том числе отчетов и налоговых деклараций, предоставляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения на налоговом учете предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия за период с июня 2008 г. по март 2009г., будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара и не имея документального оформления бестоварных финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Сталкер-Два»от ООО «Донбасс-Универсал»(ЕГРПОУ 34705554) отразил указанные недостоверные сведения в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2008 г и 1 квартал 2009 г., форма которых утверждена Приказом ГНА Украины от 29.03.03 за № 143 и зарегистрирована решением Комитета ВС Украины по вопросам финансовой и банковской деятельности от 31.03.03 за № 06-10/239, в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и в приложениях №5 за июнь, сентябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, февраль, март 2009 г., форма которых утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.97 за № 166 (в редакции приказа ГНА Украины за № 159 от 17.03.2008 и № 8 от 21.01.2009), и зарегистрирована решением Комитета ВС по вопросам налоговой и таможенной политики от 14.03.08 г. за № 9 и от 15.01.09 г.за № 37, а также в уточняющих расчётах налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и в приложениях №5 за период, в котором выявлены ошибки: октябрь 2008 года (поданных 16.12.2008 и 08.05.2009 г.), февраль 2009 г. (поданного 21.05.09г.) суммы налогового кредита по бестоварным операциям с ООО «Донбасс -Универсал», что повлекло занижение налога на добавленную стоимость за июнь 2008 года - март 2009 года, подлежащего уплате в государственный бюджет, на сумму 1 920 731 грн., а также суммы налога на прибыль за период 2008 года - 1 квартал 2009 г., что повлекло завышение валовых расходов в 2008 г., и занижение валовых доходов, подлежащих уплате в государственный бюджет, на сумму 2 743 286 грн., в том числе:

- в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Сталкер-Два»за 2008 год предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх. № 7955 от 09.02.09 г. отразил в стр. 06 сумму валовых расходов в размере 10 777 711 грн. Однако, согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 78 от 28.04.2010 г. составленной специалистами ООО «Донецкого информационно-консультационного центра»сума валовых расходов ООО «Сталкер-Два»за период 2008 г. составляет 2 766 271 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Сталкер-Два»за первый квартал 2009 года предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх. № 2254 от 12.05.09 г. отразил в стр. 04 сумму валовых доходов в размере 16 014 грн. Однако, согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 78 от 28.04.2010 г. составленной специалистами ООО «Донецкого информационно-консультационного центра»сума валовых доходов ООО «Сталкер-Два»за период 2008 г. составляет 2 929 723 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- Два»за июнь 2008г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх.№ 3343 от 21.07.2008г., а также в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 10 852 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- Два»за сентябрь 2008г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх.№ 6124 от 18.11.2008г., а так же в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 396 522 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- Два»за ноябрь 2008г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх.№ 7964 от 11.02.2009г., а так же в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 35 028 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- Два»за декабрь 2008г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх.№ 7963 от 11.02.2009г., а также в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 265 499 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- Два»за январь 2009г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх.№ 770 от 13.03.2009г., а также в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму I налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с I ООО «Донбасс-Универсал»в размере 83 729 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- I Два»за февраль 2008г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за I вх.№ 868 от 20.03.2009г., а так же в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму I налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с I ООО «Донбасс-Универсал»в размере 152 847 грн.;

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Сталкер- I Два»за март 2008г. предоставленной в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированной за вх.№ 11574 от 21.04.2009г., а также в приложении № 5 к данной декларации, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 73 704 грн.;

- в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ООО «Сталкер- Шва», отчётный период в котором исправляются ошибки октябрь 2008г., предоставленном в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированного за вх.№ 6412 от 16.12.2008г., а так же в приложении № 5 к данному уточняющему расчёту, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 133 134 грн.

- в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ООО «Сталкер- Два», отчётный период, в котором исправляются Ошибки октябрь 2008г., предоставленном в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированного за вх.№ 2135 от 08.05.2009г., а также в приложении № 5 зарегистрированного за № 2134 от 08.05.09 г. к данному уточняющему расчёту, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 420 444 грн.;

- в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ООО «Сталкер- Два», отчётный период в котором исправляются ошибки февраль 2009г., предоставленном в ГНИ г. Докучаевска, зарегистрированного за вх.№ 2769 от 21.05.2009г., а также в приложении № 5 зарегистрированного за № 2770 от 21.05.09 г. к данному уточняющему расчёту, отразил сумму налогового кредита, по бестоварным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Донбасс-Универсал»в размере 8 163 грн.

При этом, ОСОБА_1 от своего имени подписал указанные декларации и скрепил их оттиском печати ООО «Сталкер-Два», и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в ГНИ г. Докучаевска.

Согласно заключения почерковедческой экспертизы № 343 от 02 июня 2011 г., подписи на оборотной стороне в вышеуказанных документах в графах «Керівник», «Головний бухгалтер»выполнены ОСОБА_3.

Таким образом, директор ООО «Сталкер-Два»ОСОБА_1 заранее располагая сведениями о фактическом отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Донбасс-Универсал», действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет, совершил служебный подлог, путём необоснованного включения в налоговые декларации по прибыли за 2008 - 1-й квартал 2009 г.г., а также в налоговые декларации по НДС за период июнь, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, февраль, март 2009 г. заведомо ложные для него сведения.

Всего в результате указанных умышленных действий директора ООО «Сталкер- Два»ОСОБА_3, выразившихся в подписании и выдаче (предоставлении) в ГНИ г. Докучаевск недостоверных отчетных документов ООО «Сталкер-Два»- налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2008 г и 1 квартал 2009 г., в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и в приложениях №5 за июнь, сентябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, февраль, март 2009 г., а также в уточняющих расчётах налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и в приложениях №5 за период, в котором выявлены ошибки: октябрь 2008 года (поданных 16.12.2008 и 08.05.2009 г.), февраль 2009 г. (поданного 21.05.09г.), государственным интересам в сфере налогообложения причинены тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость за период июнь, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, февраль, март 2009 г года на в размере 1 579 922 грн., а также в виде не поступления в бюджет государства налога на прибыль предприятия в размере 2 743 286 грн., всего на общую сумму 4 323 208 грн., что в 250 раз и более превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины в формулировке обвинения, признанного судом доказанным, признал полностью, показал суду, что действительно работал в должности директора ООО «Сталкер Два» с 23.07.2007 г. и являлся в единственном лице директором, бухгалтером и учредителем ООО Сталкер Два». Других сотрудников на предприятии нет, а также с ноября 2009 года, являлся учредителем ЧП «Кредо». В его обязанности как директора ООО Сталкер Два»входило заключение договоров, сдача налоговой отчётности, осуществление платежей в банковских учреждениях. Как учредитель ЧП «Кредо»иногда заключал договора и сдавал налоговую отчётность. Директором ЧП «Кредо»является ОСОБА_5, который фактически осуществлял финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Печать ЧП «Кредо»находилась постоянно у ОСОБА_3 В случае если ОСОБА_5 необходимо потавить печать на каких - либо документах, он ему её передавал. Первичную бухгалтерскую документацию ООО «Сталкер Два», а также налоговую отчётность, он (ОСОБА_1) составлял самостоятельно, налоговую отчётность самостоятельно сдавал в ГНИ г. Докучаевска, т.е по месту регистрации предприятия.

ЧП «Кредо»никогда не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Донбасс Универсал». Данное предприятие имело взаимоотношения с ООО «Сталкер Два». В какой период не помнит ООО Сталкер Два»имело формальные финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Донбасс универсал», однако данные отношения носили бестоварный характер, то есть составлялись первичные, а после и бухгалтерские документы о, якобы, поставках товарно материальных ценностей, хотя фактически товар от одного предприятия другому не поставлялся. Какой был предмет финансово-хозяйственных взаимоотношений между вышеуказанными предприятиями и точный период вышеуказанных бестоварных сделок, а также на какую сумму были оформлены данные сделки, не помнит.

Он знал о фактическом отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Сталкер Два»с ООО «Донбасс-Универсал», однако, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет, необоснованно включал в налоговые декларации по прибыли за 2008 - 1-й квартал 2009 г.г., а также в налоговые декларации по НДС за период июнь, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, февраль, март 2009 г. заведомо ложные для него сведения о, якобы, покупки и продаже товарно-материальных ценностей.

Директором ООО «Донбасс «Универсал»является ОСОБА_4, фамилии и отчества которого не помнит. Он (ОСОБА_1) с ним встречался пару раз на первом этаже ТЦ «Золотое Кольцо». Как правило, с ним поддерживал связь в телефонном режиме. В настоящий момент телефон сказать не может. У ЧП «Кредо»не было взаимоотношений с ООО «Донбасс Универсал». При каких обстоятельствах и где Заключались договора и осуществлялись сделки с ООО «Донбасс-Универсал»не помнит.

Первичную бухгалтерскую документацию ООО «Сталкер Два»за весь период деятельности предприятия, а также всю отчётность по НДС и прибыли ООО «Сталкер-Два»составлял, подписывал, скреплял оттиском печати и предоставлял в ГНИ г. Докучаевска в период с июня 2008 года по июнь 2009 года самостоятельно именно он - ОСОБА_1 У него нет бухгалтерского образования и бухгалтерских навыков, всю информацию о составлении налоговой отчётности искал в Интернете.

В содеянном чистосердечно раскаивается.

Несмотря на полное признание подсудимым ОСОБА_1 своей вины в совершении инкриминируемых ему преступлений его вина в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. УК Украины в полном объёме подтверждается его же показаниями на досудебном следствии, показаниями свидетелей, другими объективными доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Так, допрошенный в ходе досудебного следствия в качестве свидетеля ОСОБА_4 показал, что в сентябре 2008 ода его знакомый ОСОБА_1 сообщил ему, что продаётся предприятие и познакомил его с ОСОБА_6, который сообщи, что продаёт своё предприятие ООО Донбасс-Универсал». Учитывая, что данное предприятие занималось оптовой торговлей ГСМ и он давно хотел заняться данным видом деятельности, а ОСОБА_6 обещал ему передать координаты всех контрагентов с которыми ООО «Донбасс Универсал»ранее работало, то ОСОБА_4 принял решение приобрести данное предприятие и начать заниматься торговлей ГСМ. 21 октября 2008 года он вместно с ОСОБА_6 и вторым учредителем ООО «Донбасс-Универсал»ОСОБА_7 заключили у нотариуса договор купли-продажи части в уставном фонде ООО «Донбасс-Универсал»и после чего, ОСОБА_8 передал ОСОБА_4 всю первично-бухгалтерскую, регистрационную и налоговую документацию ООО «Донбасс-Универсал», а также печать предприятия.

В период 2008 - начало 2009 годов ООО «Донбасс Универсал»имело финансово-хозяйственные отношения только с ООО «Сталкер Два»и ЧП «Кредо». Представителями ООО «Сталкер Два»и «ЧП «Кредо»с которыми он общался звали ОСОБА_1, ОСОБА_10 и ОСОБА_11, фамилии их не помнит. Документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Сталкер Два» и ЧП «Кредо»ему передавал либо ОСОБА_1, ОСОБА_10, либо ОСОБА_11, однако все первично-бухгалтерские документы ООО «Донбасс-Универсал»были утеряны, когда именно не помнит. По факту утери документов в милицию не обращался и никуда не сообщал. Эдуарду. Документы были подписаны от имени директора ООО «Сталкер Два»и «ЧП Кредо»фамилии не помнит, а также стояла печать предприятия. Эдик говорил, что он является директором и хозяином ЧП «Кредо», а ОСОБА_11 говорил, что он менеджер. На офисе ООО «Сталкер Два»и ЧП «Кредо»не был. Подписание документов происходило либо в кафе, ибо в машине, а также на заправке «Гефест»на Ждановской развилке в г. Донецк. В кафе магазина «Амстор»на Ленинском проспекте в г. Донецке. ЧП «Кредо»поставляло в адрес ООО «Донбасс Универсал»бензин и дизельное топливо. Поставка происходила таким образом, что ОСОБА_4 встречался с ОСОБА_11 на Ждановской развилке в г. Донецке, возле заправочной станции «Гефест», после чего на бензовозе с водителем подъезжал ОСОБА_10 и он передавал документы, а именно расходную накладную, ТТН, договор аренды бензовоза, залоговые накладные, сертификат качества и другие документы, какие именно не помнит. После чего, ОСОБА_4 передавал тамже данный бензовоз ОСОБА_1, который являлся директором ООО «Сталкер Два»и передавал ему также пакет документов, а именно: исходные накладные, налоговые накладные сертификат качества в котором стояла печать предприятия ООО «Донбасс Универсал»и другие документы. Куда, ОСОБА_1 сливал ГСМ, не известно. С ЧП «Кредо»рассчитывался векселями и оказывал им услуги по анализу рынка, который осуществлял самостоятельно. ООО «Сталкер Два»с ОСОБА_4 не рассчитывалось и не было ни одного перечисления на расчётные счета ООО «Донбасс Универсал». Когда начались и когда закончились финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Донбасс -Универсал», ООО «Сталкер-Два»и ЧП «Кредо»не помнит. С 2003 года ОСОБА_4 занимался предпринимательской деятельностью, как чстный предприниматель и являлся плательщиком единого налога. Не помнит, как имнно нужно заполнять уточняющие расчёты по НДС. В связи с этим налоговую отчётность ООО «Донбасс-Универсал»на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных бухгалтерских документов ООО «Донбасс Универсал»составляла знакомая ОСОБА_3, по его рекомендации ОСОБА_12. Он (ОСОБА_4.) привозил в офис, расположенный на площади Свободы, точного адреса не помнит, к ОСОБА_12 всю первично-бухгалтерскую документацию ООО «Донбасс-Универсал», а именно налоговые накладные, расходные накладные, договора, сертификаты качества, приходно-кассовые ордера, а также другие документы, какие именно не помнит. Но может сказать, что был весь пакет документов. Документы были только по взаимоотношениям между ООО «Донбасс- Универсал», ЧП «Кредо»и ООО «Сталкер Два», за какой именно период не помнит. Все документы были подписаны ОСОБА_4 Других контрагентов ООО «Донбасс- Универсал»не помнит. После того, как ОСОБА_4 передал ОСОБА_12 всю папку с документами ООО «Донбасс-Универсал»она на основании этих документов по его просьбе ставила уточняющие декларации и декларации по НДС после чего, он забирал у неё заполненные декларации, самостоятельно проверял их точность, подписывал их, скреплял оттиском печати ООО «Донбасс -Универсал»и сдавал в ГНИ Кировского района для учёта, после того забирал у ОСОБА_12 папку с первично-бухгалтерскими документами ООО «Донбасс-Универсал»и больше с ней не виделся. Он не платил ОСОБА_12 денежные средства за проведённую ею работу, так как она не являлась бухгалтером ООО «Донбасс-Универсал». Документы и печать ООО «Донбасс Универсал»были утеряны, когда именно не помнит. По данному факту в милицию не обращался и в ГНИ Кировского района по месту регистрации не сообщал. В настоящий момент финансово-хозяйственная деятельность предприятия не ведётся в язи с отсутствием оборотных средств (л.д 122-123 т. 3).

В ходе проведения очной ставки между ОСОБА_4 и ОСОБА_3 каждый из них подтвердил свои показания, данные ранее в ходе допросов (л.д. 124-125 т. 3).

Допрошенный в качестве свидетеля ОСОБА_10 показал, что в 2006 году купил корпоративные права на предприятие ЧП «Кредо»у ОСОБА_13 , и начал заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, а именно продажей запчастей для комбайнов и ГСМ. Примерно с начала 2008 года финансово-хозяйственная деятельность на ЧП «Кредо»отсутствовала и он сдавал пустые отчёты в Авдеевскую ГНИ. Примерно в конце 2008 года его знакомый ОСОБА_1 предложил ему купить у него корпоративные права на ЧП «Кредо». Учитывая, что ЧП «Кредо»уже год не работало, и он не собирался в дальнейшем заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, ОСОБА_10 принял решение продать ему данное предприятие. 12.01.2009 года он, согласно акта приёма-передачи документов ЧП «Кредо»передал ОСОБА_3 все документы ЧП «Кредо»и больше никакого отношения к деятельности данного предприятия не имел. Известно, что ОСОБА_1 директором ЧП «Кредо»назначил ОСОБА_5. Чем занималось ЧП Кредо»после того как он передал его ОСОБА_3, ему не известно. Кто фактически занимался ведением финансово-хозяйственной деятельности на данном предприятии ему не известно. Однако, ОСОБА_1 просил его найти ему бухгалтера, который будет вести бухгалтерский и налоговый учёт, и он посоветовал ему свою знакомую ОСОБА_14 Предприятие ООО «Донбасс Универсал»ему (ОСОБА_10) не знакомо, при этом у ЧП Кредо»в период 2008 года не было ни одной сделки ни с какими предприятиями, так как финансово-хозяйственная деятельность на ЧП «Кредо»не велась. Кроме того, он помнит всех контрагентов, с которыми работал ранее, но с ООО «Донбасс Универсал», когда н был директором и учредителем ЧП «Кредо»(до января 2009 года), его предприятие никогда не работало и не осуществляло ни одной сделки.

Доступ к печати ЧП «Кредо»имел только ОСОБА_10, особенно с марта 2006 года, когда купил корпоративные права ЧП «Кредо». Случаев хищений, утери печати не было. До передачи всех документов и печати ЧП «Кредо»в январе 2009 года ОСОБА_3 печать постоянно находилась у него. Случаев утери регистрационных документов ЧП Кредо», а также его паспорта не было. До января 2009 года никто не мог воспользоваться печатью ЧП «Кредо», кроме него (ОСОБА_10) (л .д. 15-16 т. 3).

Допрошенная в качестве свидетеля ОСОБА_12 показала, что примерно в 2007 году её знакомая ОСОБА_14, фамилии не помнит, познакомила её с ОСОБА_3. В разговоре ОСОБА_12 сообщила подсудимому, что работает бухгалтером на предприятии. Спустя некоторое время ОСОБА_1 звонил ей и консультировался по поводу ведения бухгалтерского и налогового учёта, какие именно у него возникали вопросы она не помнит. Таким образом, ОСОБА_1 и ОСОБА_12 стали часто общаться в телефонном режиме, у них стали приятельские отношения. Примерно в марте 2009 года ОСОБА_1 позвонил ей и попросил помочь его знакомому составить налоговые декларации по НДС и уточнённые декларации по НДС. ОСОБА_1 сообщил ей, что к ней на работу, а именно в офис ООО «Укрдонцентр», расположенный в районе площади Свободы в Кировском районе г. Донецка, подъедет молодой человек по фамилии ОСОБА_4 и привезёт с собой бланки уточненных деклараций по НДС, налоговых деклараций по НДС и цифры которые будет необходимо поставить в данные декларации. ОСОБА_1 сообщил ей, что ОСОБА_4 за эту услугу отблагодарит её материально. Учитывая, что у неё было тяжёлое материальное положение, она согласилась помочь ему. Через пару дней после звонка ОСОБА_3, ей перезвонил молодой человек, который представился ОСОБА_4 и спросил у неё какую ещё информацию нужно при себе иметь, кроме цифр, которые нужно отразить в уточнённых декларациях. Она ему сообщила, что необходимы реквизиты его предприятия и ИНН предприятий, которые заполняются в приложение 5 к налоговой декларации по НДС. Через некоторое время к ней приехал ОСОБА_4 и привёз ей бланки деклараций и листок бумаги, на котором стояли суммы которые необходимо было отразить в декларациях, периоды и ИИН предприятий по сделкам с которыми подавались уточнённые декларации. При заполнении декларации, ей стало известно, что ОСОБА_4 является директором ООО Донбасс Универсал»и именно по этому предприятию её просили заполнить уточняющие декларации по НДС и налоговые декларации по НДС .

Она не видела первично-бухгалтерскую документацию ООО «Донбасс Универсал»документы, на основании которых должны были быть поданы корректировки, так как она не являлась бухгалтером данного предприятия и ОСОБА_1 просил её заполнить данные декларации для образца, по которому ОСОБА_4 в дальнейшем будет их самостоятельно заполнять. ОСОБА_12 не знала названий предприятий, которые указывались в приложении, так как на листе бумаги, который ей был предоставлен ОСОБА_4 стояли только ИИН данных предприятий. Не помнит, какой нужно было указывать период и какие суммы заполнялись в уточнённые декларации, так как не придавала этому значения, в связи с тем, что не подписывала и не сдавала в налоговую инспекцию данные декларации. Кроме того, она не являлась бухгалтером на ООО «Донбасс Универсал»и не вела бухгалтерский и налоговый учёт данного предприятия. Сколько уточнённых деклараций было заполнено ей, не помнит, однако она указывала только дату периода за который исправляются ошибки, дату подачи декларации и отчётного периода она не ставила.

Ей были предъявлены для обозрения уточнённые расчёты налоговых обязательств о НДС ООО «Донбасс-Универсал», за период в котором выявлены ошибки: июнь, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года с приложениями № 5, поданные в апреле и в мае 2009 года, а также налоговые декларации по НДС ООО «Донбасс -Универсал»за декабрь 2008 г., январь- март 2009 г. с приложениями №5, она подтвердила, что данные декларации заполнены её почерком. При этом добавила, что очень удивлена данному факту, а именно, что заполненные ею декларации были сданы в ГНИ по месту регистрации, так как ОСОБА_4 и ОСОБА_1 уверяли её, что эти декларации нужны только для образца, чтобы ОСОБА_4 переписал их своим почерком. У неё никогда не хранились документы и печать ООО «Донбасс Универсал», кроме того, она никогда их не видела, так как не занималась ведением бухгалтерской и налоговой отчётности ООО «Донбасс Универсал»(л.д. 17-19 т. 3).

Помимо показаний свидетелей, вина в совершении инкриминируемых ОСОБА_3 преступлениях подтверждается следующими материалами дела, исследованными в судебном заседании.

Из заключения эксперта судебно-экономической экспертизы № 78 от 28.04.2010 г. следует, что в нарушение п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 3.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в связи с отсутствием фактического приобретения ООО «Сталкер два»товаров (работ, услуг) у предприятия ООО «Донбасс-универсал», директором ООО «Сталкер два»ОСОБА_16 за период с июня 2008г. по март 2009г. был завышен налоговый кредит на общую сумму 1920 731,00 грн.

Завышение налогового кредита привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость за период с июня 2008г. по март 2009г. в общей сумме 1 920 731 грн., в т.ч. за 2008г. на сумму 1 602 288 грн., за январь- март 2009г. - 318 443 грн.

Также, в нарушение п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), директором ООО «Сталкер два»ОСОБА_3 по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с предприятием ООО «Донбасс-универсал»были завышены валовые расходы декларации по налогу на прибыль за 2008г. на сумму 8 011 440 грн.

Завышение валовых расходов привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль а 2008г. на сумму 2 014 859 грн.

Руководствуясь «Порядком составления декларации по налогу на прибыль предприятия», утвержденного приказом ГНАУ № 143 от 29.03.2003г., с изменениями внесенными приказом ГНАУ № 448 от 12.10.2005г., экспертом установлено, что в нарушение . 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 34/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), директором ООО «Сталкер два»ОСОБА_1 были занижены валовые доходы за 1 квартал 2009г. на сумму 2 913 709 грн.

Занижение валовых доходов привело к недоначислению налога на прибыль за 1 квартал 2009г. в сумме 728 427 грн. (л .д. 36-50 т. 3).

Согласно заключения эксперта судебно-почерковедческой экспертизы № 343 от 02 июня 2011 г. следует, что подписи на оборотной стороне в налоговых декларациях ООО «Сталкер- Два»по налогу на прибыль за 2008 г и 1 квартал 2009 г., в налоговых декларациях по налогу а добавленную стоимость и в приложениях №5 за июнь, сентябрь, ноябрь, декабрь 2008 г., январь, февраль, март 2009 г., а также в уточняющих расчётах налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и в приложениях №5 за период, в котором выявлены ошибки: октябрь 2008 года (поданных 16.12.2008 и 08.05.2009 года ), февраль 2009 г. (поданного 21.05.09г.), в графах «Керівник», «Головний бухгалтер»выполнены ОСОБА_3 (Л .д. 55-102 т. 3).

Из приговора Кировского районного суда г. Донецка от 02.09.10 года следует, что директор ООО «Донбасс-Универсал» ОСОБА_4 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212, так как ОСОБА_4, являясь должностным лицом предприятия при осуществлении бестоварных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Кредо»уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения Украины, о повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в особо крупных размерах, а также ОСОБА_4 Кировским районным судом г. Донецка признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 366 УК Украины, так как ими умышленными действиями совершил служебный подлог, а именно предоставил в ГНИ по месту регистрации заведомо для него ложные документы налоговой отчётности ООО «Донбасс-Универсал», что повлекло тяжкие последствия (л.д. 127-137 т. 3).

Протоколом выемки и осмотра , проведенной в ГНИ в г. Докучаевска, были изъяты и осмотрены материалы учетно-регистрационного дела и документы налоговой отчетности ЮО «Сталкер Два»(л.д. 40-284 т. 1).

Протоколом выемки и осмотра , проведенной в ГНИ Кировского района г. Донецка, были изъяты и осмотрены документы налоговой отчетности ООО «Донбасс Универсал»(л.д. 285-340 т. 1).

Протоколом выемки и осмотра , проведенной в АБ «Діамант», были изъяты и осмотрены документы которые содержат банковскую тайну ООО «Сталкер Два»(л.д. 1а-47 т.2).

Протоколом выемки и осмотра , проведенной в АБ «Украинский Бизнес Банк», были изъяты и осмотрены документы, которые содержат банковскую тайну ООО «Сталкер Два»(л.д.48-235 т.2 Л.д.236-321 т.2).

Протоколом выемки и осмотра , проведенной в Филиале ОАО КБ «Надра»была изъята и смотрена распечатка движения денежных средств по расчётному счёту ООО «Донбасс-Универсал»(л.д. 236-321 т. 2).

Таким образом, суд приходит к убеждению, что органами досудебного следствия действия ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины квалифицированы правильно, так как он являясь должностным лицом предприятия, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах.

Кроме того, органами досудебного следствия действия подсудимого ОСОБА_1 квалифицированы также по ст. 366 ч. 2 УК Украины и он обвинялся в совершении должностного подлога, повлекшего тяжкие последствия.

Вместе с тем, суд считает недоказанным утверждение обвинения о том, что в результате совершения подсудимым ОСОБА_1 должностного подлога наступили тяжкие последствия.

Эти обстоятельства частично подтверждены материалами уголовного дела, однако, их нельзя признать достаточными для того, чтобы сделать бесспорный и единственно правильный вывод об этом.

Органами досудебного следствия в основу обвинения подсудимого ОСОБА_1 в совершении инкриминируемого ему в вину преступления в части того, что в результате совершения им должностного подлога наступили тяжкие последствия положено утверждение о том, что последствия в виде фактического не поступления в бюджет средств в особо крупных размерах наступили в результате должностного подлога.

Однако, эти утверждения не могут быть положены в основу доказательства вины подсудимого ОСОБА_1 по ст. 366 ч. 2 УК Украины, в части причинения его действиями тяжких последствий по следующим основаниям.

Так, в ч. 2 ст. 366 УК Украины сформулирован материальный состав преступления, при совершении которого должностной подлог причиняет тяжкие последствия.

Для инкриминирования лицу причинения его действиями определённых последствий необходимо наличие прямой, непосредственной, а не опосредованной причинно-следственной связи между его действиями и такими последствиями.

То есть, для инкриминирования подсудимому ОСОБА_1, совершившему должностной подлог, причинения его действиями тяжких последствий, определение которых дано в п. 4 примечания к ст. 364 УК Украины, необходимо, чтобы они (последствия) находились в прямой причинной связи именно с его действиями, указанными в диспозиции ст. 366 УК Украины.

В тоже время, из материалов дела следует, что последствия в виде не поступления в бюджет средств в особо крупных размерах наступили непосредственно не от совершения подсудимым должностного подлога, в от неуплаты налогов, то есть в результате совершения преступления, предусмотренного ст. 212 УК Украины.

В связи с чем, суд считает правильным квалифицировать действия подсудимого ОСОБА_1, который путём должностного подлога уклонился от уплаты налогов не по ч. 2, а по ч. 1 ст. 366 УК Украины.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного суда Украины по делу ОСОБА_11 об отмене определения суда кассационной инстанции в связи с неправильным применением уголовного закона, а также в информационном письме Генеральной прокуратуры Украины № 09/1-67вих-144-ОКВ-12.

Таким образом, выводы органа досудебного следствия о том, что в результате совершения подсудимым ОСОБА_1 должностного подлога наступили тяжкие последствия, являются не более чем предположением следователя, а в соответствии с ч. 3 ст. 62 Конституции Украины, п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 9 от 01 ноября 1996г. «О применении Конституции Украины при осуществлении правосудия», обвинение не может строиться на предположениях, а также на доказательствах, полученных незаконным путем.

На основании вышеизложенного, оценивая в совокупности доказательства виновности подсудимого ОСОБА_1, суд считает необходимым переквалифицировать его действия со ст. 366 ч. 2 УК Украины на ст. 366 ч. 1 УК Украины, так как он, являясь должностным лицом, составил и выдал заведомо ложные официальные документы, а также внес в официальные документы заведомо ложные сведения, совершив тем самым должностной подлог.

Решая вопрос о назначении наказания подсудимому ОСОБА_1, суд в соответствии с требованиями ст. 65 УК Украины принимает во внимание конкретные обстоятельства содеянного, степень тяжести совершенных преступлений: совокупность всех характеризующих их обстоятельств, отнесение законодателем данных преступлений к категории тяжкого и небольшой тяжести, характер и степень их общественной опасности; данные о личности ОСОБА_1, который в силу ст. 88 УК Украины не судим (т. 3 л.д. 139, 147-154), работает, имеет постоянное место жительства в г. Донецке, по которому в быту положительно характеризуется (т. 3 л.д. 160), учитывает его семейное положение -холост, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка: дочь -ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4; состояние здоровья -физически и психически здоров, не состоит на учёте у врачей нарколога и психиатра (т. 3 л.д. 156, 158), официально трудоустроен.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, суд признает его чистосердечное раскаяние, выразившееся в осознании своей вины в содеянном и осуждении своих противоправных действий, а также наличие у него на иждивении несовершеннолетнего ребёнка.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.

Кроме того, при назначении наказания по ст. 212 ч. 3 УК Украины суд принимает во внимание следующее.

Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ответственности за коррупционные правонарушения», который вступил в силу 01.07.2011 года изменена санкция ч. 3 ст. 212 УК Украины, которая действовала во время совершения ОСОБА_1 преступления, а именно основной вид наказания в виде лишения свободы заменён на иной, более мягкий в соответствии со ст. 51 УК Украины вид основного наказания в виде штрафа.

То есть, был принят закон, смягчающий уголовную ответственность, который в соответствии со ст. 5 УК Украины имеет обратное действие во времени, а именно распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Таким образом, суд считает необходимым назначить подсудимому ОСОБА_1 наказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины в редакции санкции ст. 212 ч. 3 УК Украины, которая действует в настоящее время после внесения изменений Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года.

При назначении наказания по ст. 366 ч. 1 УК Украины суд принимает во внимание следующее.

Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ответственности за коррупционные правонарушения», который вступил в силу 01.07.2011 года изменена санкция ч. 1 ст. 366 УК Украины, которая действовала во время совершения ОСОБА_1 преступления, а именно увеличен размер основного вида наказания в виде в виде штрафа (минимальный размер штрафа увеличен с 30 до 250 не облагаемых минимумов доходов граждан).

То есть, был принят закон, усиливающий уголовную ответственность, который в соответствии со ст. 5 УК Украины не имеет обратного действия во времени.

Таким образом, суд считает необходимым назначить подсудимому ОСОБА_1 наказание по ст. 366 ч. 1 УК Украины в редакции санкции ст. 366 ч. 1 УК Украины, которая действовала на момент совершения подсудимым преступления, и до её изменения Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года.

Поскольку в санкции ст. 366 ч. 1 УК Украины (до её изменения Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года) при помощи разделительного местоимения «или»перечислены однородные равноправные виды наказаний, суд имеет право выбрать только один вид наказания в зависимости от тяжести преступления: или штраф, или ограничение свободы с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью.

По мнению суда, назначение дополнительного наказания к основному наказанию в виде штрафа возможно лишь на основании ст. 55 ч. 2 УК Украины.

На основании изложенного, с учётом личности подсудимого, суд считает назначить ОСОБА_1 наказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины (в редакции санкции статьи, которая действует в настоящее время) в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно -распорядительных и административно-хозяйственных функций, с конфискацией в доход государства части принадлежащего ему личного имущества, которое будет достаточным для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.

С учётом личности подсудимого, суд считает назначить ОСОБА_1 наказание по ст. 366 ч. 1 УК Украины (в редакции санкции статьи, которая действовала в момент совершения подсудимым преступления) в виде штрафа, которое будет достаточным для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.

В соответствии со ст. 93 УПК Украины и постановлением Кабинета Министров Украины № 988 от 20 июня 2000 года судебные расходы, связанные с производством судебно-экономической экспертизы № 78 от 28.04.2010 года в сумме 800 гривен и судебно-почерковедческой экспертизы 343 от 02.06.2011 года 1607 гривен 40 копеек, а всего в сумме 2 407 гривен 40 копеек подлежат взысканию с подсудимого в пользу государства, так как находятся в причинной связи с его действиями.

Вещественные доказательства: финансово-хозяйственные документы, находящиеся в деле, подлежат хранению при деле.

Гражданский иск не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, ст. 1166, 1167 ГК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч. 3 УК Украины (в редакции санкции статьи, которая действует в настоящее время) в виде штрафа в доход государства в размере 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно -распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на ДВА года, с конфискацией в доход государства ? части принадлежащего ему личного имущества;

- по ст. 366 ч. 1 УК Украины (в редакции санкции статьи, которая действовала в момент совершения подсудимым преступления) в виде штрафа в доход государства в размере 850 (восьмисот пятидесяти) гривен.

На основании ст. ст. 70 УК Украины окончательно подсудимому ОСОБА_1 определить наказание по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний в виде штрафа в доход государства в размере 255 500 (двести пятьдесят пять тысяч пятьсот) гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно -распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на ДВА года, с конфискацией в доход государства ? части принадлежащего ему личного имущества.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения в виде подписки о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу государства 2 407 гривен 40 копеек в виде судебных издержек за проведение судебно-экономической и судебно-почерковедческой экспертиз.

Вещественные доказательства: финансово-хозяйственные документы, находящиеся в деле, хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через Кировский районный суд г. Донецка в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Приговор отпечатан судьёй лично в совещательной комнате в единственном экземпляре.

Судья А.Г. Иванов.