Постанова

від 24.07.2012 по справі 1п/0107/283/2012

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

№1п- 0107/283/2012

0107/6523/2012

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

24 июля 2012 года Железнодорожный районный суд гор. Симферополя АРК в составе:

председательствующего, судьи - Афендикова С.Н.,

при секретаре - Астанькович Е.О.,

с участием прокурора - Подольной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Симферополе постановление следователя об освобождении от уголовной ответственности:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца гор. Староконстантинов, Хмельницкой области, гражданина Украины, с высшим образованием, работающего директором ГП МОУ «ЕАРЗ», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

за совершение преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины, на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

В Железнодорожный районный суд гор. Симферополя АР Крым поступило уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины, для решения вопроса о прекращении уголовного дела на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины.

Органами досудебного следствия установлено, что ГП МОУ «ЕАРЗ», зарегистрировано Исполнительным комитетом Евпаторийского городского совета АР Крым 25.03.98 года за №146 п-р, с изменениями и дополнениями от 07.07.99 №0010138 ГП МОУ «ЕАРЗ» относится к сфере управления: Министерство обороны Украины. Свидетельство о государственной регистрации №11401200000001772 от 09.03.95 года. Юридический адрес: АР Крым, гор.Евпатория, Военный городок, 35. Состоит на налоговом учете в ГНИ в гор. Евпатория с 20.05.98 года за №28-00/19, является плательщиком НДС с 21.05.98 года, свидетельство №00291972.

Директором ГП МОУ «ЕАРЗ» является ОСОБА_1 с 16.06.2004 года и по настоящее время, согласно приказа №214 от 16.06.04 года.

В период с 11 мая 2012 года по 18 мая 2012 года главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проверок сомнительных операций УБОДППП ГНС в АРК была проведена внеплановая документальная проверка ГП МОУ «ЕАРЗ» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства Украины по начислению и уплате налога на прибыль за 3 квартал 2011 года по взаимоотношениям с «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» код 20918728 гор.Николаев.

По результатам проверки был составлен акт №45/16-02/07587058 от 18.05.12 и выявлены нарушения п.п.138.8.1, п.138.8 ст.138, п.п. 139.1.9 п.139.1 ст.139 Налогового кодекса Украины, в результате чего ГП МОУ «ЕАРЗ» был занижен налог на прибыль за 3 квартал 2011 года на сумму 597 294 грн.

Согласно п.п.138.8.1, п.138.8 ст.138 Налогового кодекса Украины, в состав прямых материальных расходов включается стоимость сырья и основных материалов, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, предоставленной услуги, приобретенных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.

Согласно п.139.1.9, п.139.1 ст.139 Налогового кодекса Украины, не включаются в состав расходов: расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

Согласно п.п. 3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», п.п.1-4 п.1., п.2. ст.9, ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения» руководитель предприятия, назначенный в соответствии с законодательством и учредительными документами, несет ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранения обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трех лет;

- создает условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера относительно соблюдения порядка оформления и представления к учету первичных документов;

- уплачивает необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки, несет ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении;

- обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единственных методологических основ бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;

- организовывает контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- несет ответственность за несвоевременное составление первичных документов и их регистров бухгалтерского учета и за достоверность отраженных в них данных.

В соответствии с п. 2.1 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции. Хозяйственные операции - это факты предпринимательской и иной деятельности, которые влияют на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов, в соответствии с п. 2.4. - первичные документы должны подтверждать совершенные финансово - хозяйственные операции.

15 июня 2011 года между ГП МОУ «ЕАРЗ» и «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» (г.Николаев) был заключен договор поставки №17.

ГП МОУ «ЕАРЗ» получены от «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» следующие налоговые накладные, которые использованы в налоговом и бухгалтерском учете: №423 от 30.06.11 на сумму 279500 грн, в.т. НДС - 46583,33 грн, №21 от 11.08.11 на сумму 8 800 грн, в.т.ч. НДС - 1466,67 грн, №23 от 17.08.11 на сумму 245712 в т.ч. НДС - 40952 грн, №24 от 17.08.11 на сумму 9420 грн, в т.ч. НДС - 1570 грн, №15 от 19.07.11 на сумму 20378 грн, в т.ч. НДС - 3396,33 грн, №14 от 19.07.11 на сумму 8800 грн, в т.ч. НДС - 1466,67грн, №13 от 15.07.11 на сумму 482500 грн, в т.ч. НДС - 80 416,67 грн, №12 от 14.07.11 на сумму 418500 грн, в т.ч. НДС - 69750 грн, №11 от 12.-7.11 на сумму 518900 грн, в т.ч. НДС - 86483,33 грн, №9 от 05.07.11 на сумму 551947 грн, в т.ч. НДС - 91991,17 грн, №10 от 06.07.11 на сумму 571860 грн, в т.ч. НДС - 95310 грн, №7 от 01.07.11 на сумму 564492 грн, в т.ч. НДС - 94082 грн, №8 от 04.07.11 на сумму 546741 грн, в т.ч. НДС - 91123,5 грн.

При этом товаротранспортные накладные, которые должны свидетельствовать о фактической поставке товара не составлялись, что подтверждено и.о. главного бухгалтера «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» - ОСОБА_2

Кроме того, в журнале въезда-выезда на территорию ГП МОУ «ЕАРЗ» автотранспорта не зафиксирован въезд либо выезд транспорта от «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс», что свидетельствует об отсутствии факта поставки товара от «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» в адрес ГП МОУ «ЕАРЗ».

В данном случае, в силу требований законодательства Украины, указанная сделка между ГП МОУ «ЕАРЗ» и «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» не направлена на реальное наступление правовых последствий, носит ничтожный характер и не создает юридических последствий, следовательно, не может быть включена в валовые расходы и ее отражение в налоговом учете ГП МОУ «ЕАРЗ» повлекло непоступление в бюджет налога на прибыль за 3 квартал 2011 года на сумму 594 297 грн.

Указанные факты подтверждены материалами уголовного дела:

- актом внеплановой документальной проверки ГП МОУ «ЕАРЗ» за 3 квартал 2011 года (т.4 л.д. 101-125);

- материалами обыска, проведенного в помещении ГП МОУ «ЕАРЗ» (т. 4 л.д. 1-32);

- материалами выемки налоговой декларации по налогу на прибыль ГП МОУ «ЕАРЗ» за 3 квартал 2011 года (т. 4 л.д. 126-140);

- показаниями и.о. главного бухгалтера «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» ОСОБА_2 (т.3 л.д. 125-128);

Действия ОСОБА_1 правильно квалифицированы по ст. 212 ч. 1 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах.

Судом установлено, что ОСОБА_1, до привлечения к уголовной ответственности уплатил налоги, сборы (обязательные платежи), полностью погасил ущерб.

Представлением старшего следователя по ОВД СУ ГНС в АР Крым ГУ МВД Украины в АР Крым подполковником налоговой милиции Логвиненко А.Д., согласованное с первым заместителем прокурора АР Крым старшим советником юстиции Домниковым А.М., уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч. 1 УК Украины, направлено в суд для решения вопроса об освобождении от уголовной ответственности на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины (т. 4 л.д. 176 - 181).

В судебном заседании ОСОБА_1 поддержал представление, просил прекратить уголовное дело по указанным основаниям, пояснил, что все необходимые платежи и штрафные санкции им были оплачены, прокурор не возражал против освобождения ОСОБА_1 от уголовной ответственности на основании ст. 212 ч.4 УК Украины.

Суд, выслушав, ОСОБА_1, мнение прокурора, изучив представление следователя и материалы уголовного дела, считает его обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Так, ст. 212 ч. 4 УК Украины предусматривает специальный вид освобождения от уголовной ответственности нарушителя налогового законодательства при совершении лицом деяния, предусмотренного частью первой, второй ст. 212 УК Украины, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

27 февраля 2012 года СУ ГНС в АР Крым было возбуждено уголовное дело в отношении директора Государственного предприятия Министерства обороны «Евпаторийский авиационный ремонтный завод» (далее ГП МОУ «ЕАРЗ») ОСОБА_1 по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и должностного подлога, повлекшего тяжкие последствия по признакам преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины (т. 1 л. д. 1-2).

25 июня 2012 года квалификация преступления изменена с ч. 3 на ч. 1 ст. 212 УК Украины, уголовное дело в отношении директора ГП МОУ «ЕАРЗ» ОСОБА_1 по ст. 366 ч. 2 УК Украины прекращено (т. 4 л.д. 142-143).

Как видно из материалов уголовного дела, ОСОБА_1 до привлечения в качестве обвиняемого добровольно уплатил платежи и штрафные санкции в размере 597 294 грн (т. 4 л.д. 158), по месту работы ОСОБА_1 характеризуется с положительной стороны (т. 4 л.д. 173), на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит (т. 4 л.д. 170), ранее не судим (т. 4 л.д. 167).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии достаточных правовых оснований для освобождения ОСОБА_1 от уголовной ответственности по ст. 212 ч. 1 УК Украины на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины и прекращении в отношении него производства по уголовному делу.

Гражданский иск по уголовному делу - не заявлен, судебные издержки - отсутствуют.

В связи с прекращением уголовного дела, подлежит снятию арест с расчетных счетов:

- № 2600903290669, открытого ООО «Авиа-Комплект» (ЕГРПОУ 32431152 гор.Одесса) в ПАО КБ «Правекс-Банк» МФО 321983 по адресу 01021 гор. Киев, Кловский спуск, 9/2;

- №260040108339, открытого ООО «АВИАПРОМТЕХ НИКОЛАЕВ» (ЕГРПОУ 35564643) в ПАО КБ «Фінансова Ініціатива» МФО 380054 по адресу 03150 г. Киев ул. Щорса, д. 7/9;

- № 2600000111174, открытого «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» код 20918728 гор.Николаев в ПАО КБ «Фінансова Ініціатива» МФО 380054 по адресу 03150 г. Киев ул. Щорса, д. 7/9

- № 2600036953601, открытого «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» код 20918728 г.Николаев в ПАО «ЭНЕРГОБАНК» МФО 300272, по адресу 01001 г. Киев ул.Воздвиженская, 56.

- № 26002262402058, № 26109262400072. открытых ООО «Настком» (ЕГРПОУ 36529594) в ПАО "Всеукраїнський Акціонерний Банк" МФО 380537 по адресу 03150 г. Киев ул. Зоологическая, 5;

- № 26005311638501, открытого ООО «Авиа-Комплект» ЕГРПОУ 32431152 г.Одесса в Акционерном банке «Південний» МФО 328209 по адресу г. Одесса, ул. Краснова (т. 3 л.д. 198 - 216).

Руководствуясь ст. 212 ч. 4 УК Украины, ст.ст. 248 УПК Украины, суд,-

П О С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 освободить от уголовной ответственности по ст. 212 ч. 1 УК Украины на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины.

Производство по уголовному делу № 0107/6523/2012 в отношении ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 1 УК Украины - прекратить.

Снять арест, со счетов

- № 2600903290669, открытого ООО «Авиа-Комплект» (ЕГРПОУ 32431152 гор.Одесса) в ПАО КБ «Правекс-Банк» МФО 321983 по адресу 01021 гор. Киев, Кловский спуск, 9/2;

- №260040108339, открытого ООО «АВИАПРОМТЕХ НИКОЛАЕВ» (ЕГРПОУ 35564643) в ПАО КБ «Фінансова Ініціатива» МФО 380054 по адресу 03150 г. Киев ул. Щорса, д. 7/9;

- № 2600000111174, открытого «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» код 20918728 гор.Николаев в ПАО КБ «Фінансова Ініціатива» МФО 380054 по адресу 03150 г. Киев ул. Щорса, д. 7/9

- № 2600036953601, открытого «Микасс-ДП» ДПСУТОВ «Микасс» код 20918728 г.Николаев в ПАО «ЭНЕРГОБАНК» МФО 300272, по адресу 01001 г. Киев ул.Воздвиженская, 56.

- № 26002262402058, № 26109262400072. открытых ООО «Настком» (ЕГРПОУ 36529594) в ПАО "Всеукраїнський Акціонерний Банк" МФО 380537 по адресу 03150 г. Киев ул. Зоологическая, 5;

- № 26005311638501, открытого ООО «Авиа-Комплект» ЕГРПОУ 32431152 г.Одесса в Акционерном банке «Південний» МФО 328209 по адресу г. Одесса, ул. Краснова.

На постановление суда в течение семи суток со дня его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Автономной Республики Крым.

Судья: