Ухвала

від 03.07.2012 по справі 11/1690/621/2012

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11/1690/621/2012

Головуючий по 1-й інстанції Калько

Суддя-доповідач: Куліш В. М.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2012 року м.Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полтавської області в складі:

головуючого судді: Куліша В.М.

суддів: Захожая О.І., Нізельковської Л.В.

з участю прокурора Ситника Р.Г.

захисника ОСОБА_2

засудженого ОСОБА_3

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальну справу за апеляціями помічника прокурора Київського району м. Полтави, засудженого ОСОБА_3 на вирок Київського районного суду м. Полтави від 22 березня 2012 року, -

Цим вироком: ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м. Полтави, українець, громадянин України, освіта вища, одружений, має двох неповнолітніх дітей, працюючий директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», раніше не судимий, мешканець АДРЕСА_1,

- засуджений ч.3 ст. 212 КК України до штрафу в сумі 1805767 грн.;

- за ч.2 ст. 366 КК України на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки;

Відповідно до ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим за сукупністю злочинів остаточно призначене покарання у виді позбавлення волі строком на 3 роки з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки.

Стягнуто з ТОВ «Агроімпекс ПЛЛ» на користь ДПІ у м. Полтаві 1805767 грн.

Згідно з вироком районного суду ОСОБА_3 засуджений за вчинення злочинів за таких обставин.

Обіймаючи посади директора та головного бухгалтера ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в період 2008-2009 років ОСОБА_3 здійснював закупівлю сільськогосподарської продукції та отримання послуг з перевезення вантажу у осіб, які не були платниками податку на додану вартість, а отже при наданні послуг по перевезенню сільськогосподарської продукції та при її реалізації не сплачували до державного бюджету податкові зобов'язання з ПДВ.

Використовуючи це, ОСОБА_3, з метою незаконного отримання права на податковий кредит по податку на додану вартість, в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років відображав отримання послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) і ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963).

Фактично ж ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) та ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963) не мало, товарів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів від них не отримувало, а ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», лише використовував первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств для незаконного формування податкового кредиту свого підприємства з метою ухилення від сплати податку на додану вартість.

Так, у листопаді 2008 року він, в порушення п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 ВР від 03.04.97р., завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» не мало, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2008 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №301108 від 30.11.2008 року на суму 48223,50 грн., в т.ч. ПДВ 8037,25 грн., №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 11664,25 грн., в т.ч. ПДВ 1944,04 грн., №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 10684,80 грн., в т.ч. ПДВ 1780,80 грн., №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 4391,80 грн., в т.ч. ПДВ 731,96 грн., всього ПДВ на загальну суму 12494 грн.

В грудні 2008 року ОСОБА_3, з тією ж метою включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2008 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №04208 від 04.12.2008 року на суму 180223,30 грн., в т.ч. ПДВ 30037,22 грн., №091208 від 09.12.2008 року на суму 30500,00 грн., в т.ч. ПДВ 5083,34 грн., №1612081 від 16.12.2008 року на суму 90742,65 грн., в т.ч. ПДВ 15123,77 грн., №161208 від 16.12.2008 року на суму 60071,70 грн., в т.ч. ПДВ 10011,95 грн., №291208 від 29.12.2008 року на суму 332000,00 грн., в т.ч. ПДВ 55333,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 115590 грн.

Всього за 2008 рік директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 завищивши податковий кредит і внісши до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість №267492 від 22.12.2008 іь №301158 від 20.01.2009 року за грудень 2008 року і завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 128084 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, в січні 2009 року ОСОБА_3, знову незаконно, умисно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за січень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Промтулс»: №0270109 від 27.01.2009 року на суму 37851,00 грн., в т.ч. ПДВ 6308,50 грн., № 290109 від 29.01.2009 року на суму 103800,00 грн., в т.ч. ПДВ 17300,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 23608,00 грн.

У лютому 2009 року ОСОБА_3, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за лютий 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №040209 від 04.02.2009 року на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн., №070209 від 07.02.2009 року на суму 39164,40 грн., в т. ч. ПДВ 6527,40 грн., №100209 від 10.02.2009 року на суму 18860,00 грн., в т.ч. ПДВ 3143,34 грн., №200209 від 20.02.2009 року на суму 210912,30 грн., в т.ч. ПДВ 35152,05 грн., №120209 від 12.02.2009 року на суму 49800,00 грн., в т.ч. ПДВ 8300,00 грн., № 280209 від 28.02.2009 року на суму 79980,00 грн., в т.ч. ПДВ 13330,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 69787 грн.

Крім цього, в березні 2009 року ОСОБА_3, знову незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за березень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи), складених від імені ПП «Промтулс»: №280209 від 28.02.2009 року на суму 76590,00 грн., в т.ч. ПДВ 12765,00 грн., №020309 від 02.03.2009 року на суму 33325,80 грн., в т.ч. ПДВ 5554,30 грн., №060309 від 06.03.2009 року на суму 5926,50 грн., в т.ч. ПДВ 987,75 грн., №090309 від 09.03.2009 року на суму 65340,00 грн., в т.ч. ПДВ 10890,00 грн., №180309 від 18.03.2009 року на суму 8080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1346,67 грн., №220309 від 22.03.09 року на суму 17172,80 грн., в т.ч. ПДВ 2862,14 грн., №280309 від 28.03.2009 року на суму 30156,00 грн., в т.ч. ПДВ 5026,00 грн., №300309 від 30.03.2009 року на суму 15600,00 грн., в т.ч. ПДВ 2600,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 42032,00 грн.

У квітні 2009 року ОСОБА_3, також незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за квітень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи), складених від імені ПП «Промтулс»: №130409 від 13.04.2009 року на суму 20590,50 грн., в т.ч. ПДВ 3431,75 грн., №170409 від 17.04.2009 року на суму 83930,00 грн., в т.ч. ПДВ 13988,34 грн., №230409 від 23.04.2009 року на суму 65804,50 грн., в т.ч. ПДВ 10967,42 грн., №300409 від 30.04.2009 року на суму 91025,00 грн., в т.ч. ПДВ 15170,84 грн., всього ПДВ на загальну суму 43558,00 грн.

У травні 2009 року ОСОБА_3, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за травень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (ячменю, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №070509 від 07.05.2009 року на суму 23116,20 грн., в т.ч. ПДВ 3852,70 грн., №110509 від 11.05.2009 року на суму 49820,00 грн., в т.ч. ПДВ 8303,34 грн., №2605 від 26.05.2009 року на суму 38910,80 грн., в т.ч. ПДВ 6485,13 грн., всього ПДВ на загальну суму 18641,00 грн.

У липні 2009 року ОСОБА_3 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за липень 2009 року ПДВ у податкову накладну на придбання зернових культур (ріпак), складеної від імені ПП «Корн Сервіс»: №247 від 24.07.2009 року на суму 139071,24 в т.ч. ПДВ 23178,54 грн.

У серпні 2009 року ОСОБА_3, завідомо знаючи, що очолюване ним підприємство ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Корн Сервіс» не мало, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за серпень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (ріпаку, ячменю, пшениці, насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №58 від 05.08.2009 року на суму 81662,40 грн., в т.ч. ПДВ 13610,40 грн., №108 від 10.08.2009 року на суму 18025,00 грн., в т.ч. ПДВ 3004,16 грн., №248 від 24.08.2009 року на суму 66349,80 грн., в т.ч. ПДВ 11058,30 грн., №318 від 31.08.2009 року на суму 18225,00 грн., в т.ч. ПДВ 3037,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 30710,00 грн.

У вересні 2009 року ОСОБА_3, з цією ж метою включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за вересень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №109 від 01.09.2009 року на суму 15000,00 грн., в т.ч. ПДВ 2500,00 грн., №509 від 05.09.2009 року на суму 13300,00 грн., в т.ч. ПДВ 2216,66 грн., №709 від 07.09.2009 року на суму 17500,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 2916,66 грн., №909 від 09.09.2099 року на суму 9999,99 грн., в т.ч. ПДВ 1666,66 грн., №9091 від 09.09.2009 року на суму 95950,00 грн., в т.ч. ПДВ 15991,67 грн., №159 від 15.09.2009 року на суму 22500,00 грн., в т.ч. ПДВ 3750,00 грн., №289 від 28.09.2009 року на суму 27500,00 грн., в т.ч. ПДВ 4583,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 33625грн.

У жовтні 2009 року ОСОБА_3 також незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за жовтень 2009 року ПДВ у податкових накладних на придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №108 від 10.10.2009 року на суму 15489,20 грн., в т.ч. ПДВ на 25815,53 грн., №1019 від 19.10.2009 року на суму 315000,00 грн., в т.ч. ПДВ 52500,00 грн., №2110 від 21.10.2009 року на суму 19116,90 грн., в т.ч. ПДВ 3186,15 грн., всього ПДВ на загальну суму 81502,00 грн.

У листопаді 2009 року ОСОБА_3 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №111 від 01.11.2009 року на суму 243932,16 грн., в т.ч. ПДВ 40655,36 грн., №211 від 02.11.2009 року на суму 681000,00 грн., в т.ч. ПДВ 113500,00 грн., №311 від 03.11.2009 року на суму 100800,00 грн., в т.ч. ПДВ 16800,00 грн., №611 від 06.11.2009 року на суму 59453,10 грн., в т.ч. ПДВ 9908,85 грн., №1211 від 12.11.2009 року на суму 11858,50 грн., в т.ч. ПДВ 1976,41 грн., №1211 від 16.11.2009 року на суму 22717,00 грн., в т.ч. ПДВ 3786,16 грн., №2711 від 27.11.2009 року на суму 47439,00 грн., в т.ч. ПДВ 7906,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 194533 грн.

У грудні 2009 року ОСОБА_3 знову незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2009 року ПДВ у податкових накладних на придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, ячменю, пшениці, насіння льону), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №0112 від 01.12.2009 року на суму 125000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20833,33 грн., №912 від 09.12.2009 року на суму 489418,04 грн., в т.ч. ПДВ 81569,67 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 31524,00 грн., в т.ч. ПДВ 5254,00 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 24042,20 грн., в т.ч. ПДВ 4007,03 грн., №1218 від 18.12.2009 року на суму 24278,80 грн., в т.ч. ПДВ 4046,47 грн., №1812 від 18.12.2009 року на суму 43462,50 грн., в т.ч. ПДВ 7243,75 грн., всього ПДВ на загальну суму 122955 грн.

Всього у 2009 році директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 завищивши податковий кредит і внісши до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість №20003 від 20.02.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №45930 від 09.04.2010 року, №32341 від 20.03.2009 року за лютий 2009 року№65128 від 21.04.2009 року за березень 2009 року№102706 від 20.05.2009 року за квітень 2009 року, №117952 від 22.06.2009 року за травень 2009 року, №185125 від 20.08.2009 року за липень, №195964 від 21.09.09 року за серпень, №230866 від 20.10.09 року за вересень, №264424 від 20.11.09 року за жовтень, №277577 від 21.12.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №45949 від 09.04.2010 року) за листопад 2009 року, №305419 від 20.01.2010 року і завідомо неправдиві відомості умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 662417 грн.

А в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 790501 грн.

Крім того, в 4 кварталі 2008 року, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2008 року від ПП «Промтулс» будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 640418 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг та придбання товарів від ПП «Промтулс» для чого використав первинні документи: акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108 від 30.11.2008 року на суму 40186,25 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 9720,21 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 8904,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 3659,83 грн., накладна №091208 від 09.12.2008 року на суму 25416,66 грн., накладна №1612081 від 16.12.2008 року на суму 75618,88 грн., накладна №041208 від 04.12.2008 року на суму 150186,08 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №291208 від 29.12.2008 року на суму 276666,66 грн. , накладна №161208 від 16.12.2008 року на суму 50059,75 грн.

Після цього, ОСОБА_3 вніс неправдиві відомості до офіційного документу - податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік №323363 від 09.02.2009 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №34337 від 27.03.2009 року, №37135 від 02.04.2010 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 19594151 грн., в той час як повинен був вказати суму 18953733 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2008 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 160105 грн.

У 1 кварталі 2009 року, ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 677132 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс» для чого використав такі первинні документи: акт здачі-прийомки виконаних робіт №290109 від 29.01.2009 року на суму 86500,00 грн., накладна №070209 від 07.02.2009 року на суму 32637,00 грн., накладна №100209 від 10.02.2009 року на суму 15716,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №120209 від 12.02.2009 року на суму 41500,00 грн.,накладна №200209 від 20.02.2009 року на суму 175760,25 грн.,акт здачі-прийомки виконаних робіт №280209 від 28.02.2009 року на суму 66650,00 грн.,накладна №020309 від 02.03.2009 року на суму 27771,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №060309 від 06.03.2009 року на суму 4938,75 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №180309 від 18.03.2009 року на суму 6733,33 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №220309 від 22.03.2009 року на суму 14310,66 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №280309 від 28.03.2009 року на суму 25130,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №300309 від 30.03.2009 року на суму 13000,00 грн., видаткова накладна №040209 від 04.02.2009 року на суму 16666,67 грн., накладна №280209 від 28.02.2009 року на суму 63825 грн., накладна №270109 від 27.01.2009 року на суму 31542,50 грн., накладна №90309 від 09.03.2009 року на суму 54450 грн.

Після цього, ОСОБА_3 вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №83645 від 06.05.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №257330 від 12.11.2009 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 7263785 грн., в той час як повинен був вказати суму 6586653 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 1 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 169283 грн.

У 2 кварталі 2009 року, ОСОБА_3, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 310997 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс» для чого використав первинні документи: накладна №130409 від 13.04.2009 року на суму 17158,75 грн., накладна №170409 від 17.04.2009 року на суму 69941,66 грн., накладна №230409 від 23.04.2009 року на суму 54837,08 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №300409 від 30.04.2009 року на суму 75864,16 грн., накладна 07.05.09 від 07.05.2009 року на суму 19263,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт від 11.05.2009 року на суму 41516,66 грн., видаткова накладна №2605 від 26.05.2009 року на суму 32425,66 грн.

Після цього ОСОБА_3 вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2009 року №165431 від 03.08.2009 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №257333 від 12.11.2009 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 10177598 грн., в той час як повинен був вказати суму 9189469 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 2 кварталі 2009 року ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 77749 грн.

У 3 кварталі 2009 року ОСОБА_3 завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2009 року від ПП «Корн Сервіс» будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 437570 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Корн Сервіс», для чого використав первинні документи: накладна №247 від 24.07.2009 року на суму 115892,70 грн., накладна №58 від 05.08.2009 року на суму 68052,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №108 від 10.08.2009 року на суму 15020,84 грн., накладна №248 від 24.08.2009 року на суму 55291,50 грн., накладна №318 від 31.08.2009 року на суму 15187,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №109 від 01.09.2009 року на суму 12500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №509 від 05.09.2009 року на суму 11083,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №709 від 07.09.2009 року на суму 14583,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №909 від 09.09.2009 року на суму 8333,33 грн., видаткова накладна №9091 від 09.09.2009 року на суму 79958,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №159 від 15.09.2009 року на суму 18750,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №289 від 28.09.2009 року на суму 22916,67грн.

Після цього, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2009 року №252469 від 09.11.2009 року в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 17379520 грн., в той час як повинен був вказати суму 15953821 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 3 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 109393,00 грн.

У 4 кварталі 2009 року, ОСОБА_3, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 1994946 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Корн Сервіс» для чого використав первинні документи: накладна №1010 від 10.10.2009 року на суму 129077,67 грн., накладна №1019 від 19.10.2009 року на суму 262500,00 грн., накладна №2110 від 21.10.2009 року на суму 15930,75 грн., накладна №111 від 01.11.2009 року на 203276,80 грн., видаткова накладна №211 від 02.11.2009 року на суму 567500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №311 від 03.11.2009 року на суму 84000,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №611 від 06.11.2009 року на суму 49544,25 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №1211 від 12.11.2009 року на суму 9882,09 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №1611 від 16.11.2009 року на суму 18930,83 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №2711 від 27.11.2009 року на суму 39532,50 грн., видаткова накладна №211 від 01.12.2009 року на суму 104166,67 грн., накладна № 912 від 09.12.2009 року на суму 407848,37 грн., накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 26270,00 грн., видаткова накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 20035,17 грн., видаткова накладна №1218 від 18.12.2009 року на суму 20232,33 грн., накладна №1812 від 18.12.2009 року на суму 36218,75 грн.

Після цього, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2009 року №324882 від 04.02.2010 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №47763 від 13.04.2010 року, №37140 від 02.04.2010 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 24427313 грн., в той час як повинен був вказати суму 20994957 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 498736 ,00 грн.

Всього в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 1015266 грн.

А всього в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

В період 2008-2009 років, в результаті дій директора та головного бухгалтера ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, до бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток в сумі 1015266 грн., всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та спричинило тяжкі наслідки.

У поданій апеляції прокурор, який брав участь у розгляді справи, прохав скасувати вирок районного суду у зв'язку з невідповідністю призначеного покарання ступеню тяжкості злочинів та особі засудженого ОСОБА_3, та постановити новий вирок, призначивши йому покарання у межах позиції прокурора в судовому засіданні суду першої інстанції.

Засуджений ОСОБА_3 у своїй апеляції прохав скасувати вирок районного суду, а провадження у справі закрити у зв'язку з однобічністю та неповнотою досудового і судового слідства. Апелянт вважає, що у справі немає жодного доказу його вини у вчинених інкримінованих йому злочинів. Зокрема, під час досудового слідства було вибірково досліджено лише декілька елеваторів на які його підприємство поставляло сільськогосподарську продукцію, поряд з тим у справі відсутні документи з ТОВ СП «Нібулон» ТОВ «Укр-Олія», ТОВ ТД «Пересечанський МЕЗ» обсяги постачань на які перевищують 30% усієї сільськогосподарської продукції. На час проведення судових засідань не були допитані свідки ОСОБА_6 та ОСОБА_7 на свідченнях яких будувалося звинувачення. На думку апелянта хибними є висновки суду про фіктивність ПП «Промтсул» та ПП «Корн Сервіс», реальність господарських взаємовідносини з ними підтверджується податковими звітами цих підприємств, які маються у справі. При винесенні вироку не були прийняті до уваги надані захистом матеріали а саме акт зустрічної перевірки ПП «Агроімпекс ПЛЛ» з ПП «Промтулс», де ДПІ у м. Полтаві засвідчує відсутність правопорушень у взаємовідносинах між цими підприємствами.

Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, вислухавши пояснення прокурора Ситника Р.Г., який частково підтримав апеляцію, та вважаючи неповним судове слідство, прохав скасувати вирок а справу повернути на новий судовий розгляд; засудженого ОСОБА_3 та його захисника ОСОБА_2 на підтримання поданої апеляції. Останні при цьому вказували, що досудове слідство проведено неповно та однобічно, тому справу необхідно повернути для проведення додаткового розслідування, - перевіривши доводи апеляцій, а також виступи сторін у судових дебатах та останнє слово засудженого, колегія суддів Апеляційного суду Полтавської області знаходить, що апеляції підлягають задоволенню частково з наступних мотивів.

Згідно зі ст.ст. 22,368 КПК України прокурор, слідчий і особа, яка проводить дізнання, зобов'язані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин справи, виявити як ті, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що пом'якшують і обтяжують його відповідальність. Однобічним або неповним визнається дізнання, досудове чи судове слідство в суді першої інстанції, коли залишилися недослідженими такі обставини, з'ясування яких може мати істотне значення для правильного вирішення справи.

Дізнання, досудове чи судове слідство в усякому разі визнається однобічним і неповним коли не були допитані певні особи, не були витребувані і досліджені документи, речові та інші докази для підтвердження чи спростування обставин, які мають істотне значення для правильного вирішення справи.

Між тим, як видно із матеріалів справи, органи досудового слідства цих вимог закону не дотримались, розслідування справи провели формально без з'ясування важливих обставин, з порушенням норм Кримінально-процесуального кодексу України, що свідчить про неправильність та поверховість досудового слідства. Районний суд, намагався встановити дійсні обставини справи, однак частково через невиконання вимог про примусові приводи свідків, він був позбавлений можливості це зробити. Не дослідив належним чином суд першої інстанції пояснення підсудного ОСОБА_3 і документи, які маються у справі, а тому замість повернення справи для проведення додаткового розслідування, передчасно постановив вирок.

Як видно із матеріалів справи, за версією органів досудового слідства викладеною в обвинувальному висновку, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в період 2008-2009 років здійснював закупівлю сільськогосподарської продукції та отримання послуг з перевезення вантажу у осіб, які не були платниками податку на додану вартість, а отже при наданні послуг по перевезенню сільськогосподарської продукції та при її реалізації не сплачували до державного бюджету податкові зобов'язання з ПДВ.

Використовуючи це, ОСОБА_3, з метою незаконного отримання права на податковий кредит по податку на додану вартість, в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років відображав отримання послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) і ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963).

Фактично ж ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) та ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963) не мало, товарів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів від них не отримувало, а ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», лише використовував первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств для незаконного формування податкового кредиту свого підприємства з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток.

Між ним така версія органами досудового слідства належним чином не була перевірена, та безпідставно були залишені без уваги доводи обвинуваченого ОСОБА_3.

Так, за версією останнього, яку він висував на допитах як на досудовому слідстві, у суді першої інстанції та у поданій апеляції вбачається, що не визнаючи себе винуватим у підробленні та використанні підроблених документів і в ухиленні від сплати податків, ОСОБА_3 стверджував, що очолюване ним підприємство «Агроімпекс ПЛЛ» вело господарські відносини з ПП «Промтсул та ПП «Корн Сервіс», про що він звітувався у податкову службу на підставі документів наданих йому. На підтвердження таких взаємовідносин засуджений у поданій апеляції покликається на довідку Державної податкової інспекції від 29.03.2010 р. №2631/23-6/34322860 «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Агроімпекс ПЛЛ» та на аркуші справи 229-232, 249, 254, 263 т.6, де маються податкові декларації по податку на додану вартість і розшифровки контрагентів направлені до податкових органів ПП «Промтсул».

Такі доводи обвинуваченого могли і зобов'язані за законом перевірити органи досудового слідства, оскільки дійсно у матеріалах справи є документи, які можуть підтверджувати, що зокрема, ПП «Промтсул» звітувався перед податковою інспекцією Комінтернівського району м. Харкова про свою господарську діяльність за червень 2008 року (а.с.229-230 т.6); січень-листопад 2009 року (а.с.232-302 т.6). При цьому у звіті відображені й господарські операції з ПП «Агроімпекс ПЛЛ» код:343228616010 із зазначенням суми податку у січні 23608,5 грн., у лютому- 21470 грн., березні - 29267 грн., квітні-43558 грн., липні - 60252 грн.

Між тим в вину ОСОБА_3 одночасно інкриміновано ухилення від сплати податку на додану вартість шляхом відображення по первинних бухгалтерських документах отримання послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції ПП «Промтсул», з яким ПП «Агроімпекс ПЛЛ» фактично ніби то не мало ніяких господарських взаємовідносин,- у січні на суму - 23608 грн., лютому - 69787 грн., березні - 42032 грн., квітні - 43558 грн., липні - 23187 грн.

За таких обставин підлягає ретельній перевірці чи дійсно ПП «Промтсул» є підприємство фіктивним, а якщо воно таким є, то чи знав про це обвинувачений ОСОБА_3, яким чином і для чого вказане підприємство звітувалося про господарські операції з ПП «Агроімпекс», чи дійсно ним перераховувалися до бюджету податки з операцій з останнім.

Як видно із матеріалів справи слідчими податкової міліції у зв'язку з кримінальною справою протягом 2006-2010 року в державній податковій інспекції неодноразово вилучалися юридичні справи ПП ТОВ «Промтсул» та ПП «Корн Сервіс», однак у справі відсутні дані про результати їх розслідування, та чи вони у порядку встановленому законом дійсно визнані фіктивними, що у даному випадку, важливо для правильного вирішення справи стосовно ОСОБА_3

Одним із доказів обвинувачення ОСОБА_3 у вчиненні злочинів є дані про те що засновники ПП «Промтсул» та «Корн Сервіс» ОСОБА_6 і ОСОБА_7 ніби то фактично такими не є, а їх документи використані для відкриття цих підприємств, договори та інші документи з ПП «Агроімпекс ПЛЛ» вони не підписували, а їх підписи були підроблені. Однак органи досудового слідства мали перевірити, чи знав про ці факти ОСОБА_3 при умові, якщо вказані підприємства ввели господарську діяльність та звітувалися перед податковими органами. Чи не міг хтось інший із якихось міркувань від імені ОСОБА_6 та ОСОБА_7 вести господарську діяльність, Чи зобов'язаний був про це знати ОСОБА_3

Органами досудового слідства, як докази обвинувачення було приведено показання свідків, які або перевозили зерно для ПП «Агорімпекс ПЛЛ» або оформляли про це відповідні документи. Такі допити свідків зводилися до з'ясування питання про те чи не перевозили водії зерно для ПП « Агроімпекс ПЛЛ» від імені ПП «Промтсул» чи ПП «Корн Сервіс» чи не наймали ці приватні підприємства вантажні автомашини для перевезення зерна підприємству очолюваному засудженим. Так як усі допитані свідки заперечували вказані факти. слідством та судом першої інстанції зроблено висновки про підроблення ОСОБА_3 документів від імені цих двох підприємств з метою оформлення податкового кредиту.

Заперечуючи проти такого обвинувачення ОСОБА_3 у своїй апеляції стверджує, що слідство та суд не повністю з'ясували обставини справи та перевірили лише частину контрагентів з якими він працював. Зокрема, не були перевірені документи, які є на елеваторах ТОВ СП «Нібулон», ТОВ «Укр Олія», ТОВ ТД «Пересечанський МЕЗ», хоча обсяги постачання на ці підприємства з ПП «Агроімпекс ПЛЛ» перевищують 30% сільськогосподарської продукції. Такі доводи засудженого також мають бути перевірені під час досудового слідства.

При розслідуванні справи необхідно було встановити та конкретно вказати в обвинуваченні по кожному епізоду за рахунок яких підприємств виробників сільськогосподарської продукції та перевізників, що не були платниками податку на додану вартість коли і які були складені документи від імені ПП «Промтсул» та ПП «Корн Сервіс». Зазначені обставини, є важливими для визначення питання про винуватість особи, та відповідно до ст.132 КПК України обов'язково мають відображатися у постанові про пред'явлення обвинувачення. З означених питань особа, якій пред'явлено таке обвинувачення мала бути й допитаною слідчим, та судом першої інстанції. Однак цього зроблено не було, що свідчить про неправильність досудового і судового слідства.

Таким чином апеляційною інстанцією при розгляді справи було встановлено, що органи досудового слідства при розслідуванні справи допустили істотну неповноту і поверховість при встановленні обставин справи та істотні порушення норм Кримінально - процесуального кодексу України при пред'явленні ОСОБА_3 обвинувачення, тому враховуючи, що допущені порушення у судовому засіданні усунути неможливо - справа підлягає поверненню прокурору м. Полтави для проведення додаткового розслідування.

Зважаючи на те, що стосовно ОСОБА_3 вирок скасовується, а до його постановлення щодо обвинуваченого а потім підсудного обирався запобіжний захід у виді підписки про невиїзд з постійного місця проживання, та ураховуючи, що крім визначеної судом міри покарання, підстав для обрання більш суворого запобіжного заходу справі немає, тому колегія суддів вважає за необхідне змінити засудженому обраний запобіжний захід з тримання під вартою на підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Виходячи з наведеного, керуючись ст.ст. 365,366 КПК України. Колегія суддів Апеляційного суду Полтавської області, -

Ухвалила:

Апеляцію помічника прокурора Київського району м. Полтави та засудженого ОСОБА_3 частково задовольнити.

Вирок Київського районного суду м Полтави від 22 березня 2012 року стосовно ОСОБА_3 скасувати, а справу направити для проведення додаткового розслідування прокурору м. Полтави

Запобіжний захід стосовно ОСОБА_3 змінити з тримання його під вартою на підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

ОСОБА_3 звільнити із під варти негайно у залі судового засідання.

Головуючий: В. М. Куліш

Судді: