Постанова

від 10.09.2012 по справі 0870/5956/12

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 вересня 2012 року /10:40/ Справа № 0870/5956/12

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О. при секретарі Буряковій А.В., розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за заявою Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Ал'янс Віктор»

про стягнення податкової заборгованості у сумі 97192 грн. 30 коп.,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Ал'янс Віктор» про стягнення податкової заборгованості у сумі 97192 грн. 30 коп.

В позовній заяві позивач зазначив, що проведеною перевіркою підприємства позивача встановлено заниження орендної плати за землю у періоді з 01.10.2008 по 14.12.2011. На підставі результатів перевірки позивачем винесено податкове повідомлення-рішення № 0000012305 від 05.01.2012 року на суму 97 196,75 грн., станом на 11.02.2012 року у відповідача рахувалася переплата в розмірі 3,45 грн., у зв'язку з чим, податковий борг відповідача станом на 26.04.2012 року становить 97 192,30 грн. Просить стягнути в судовому порядку податкову заборгованість в розмірі 97 192,30 грн. з відповідача.

Представник Позивача у судове засідання не з'явився, подав заяву про розгляд справи без участі його представника, на задоволенні позову наполягає.

Представник Відповідача у судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.

Розглянувши та дослідивши матеріали справи, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий Ал'янс Віктор» зареєстроване як платник податків у Державній податковій інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби.

Як встановлено судом, в період з 08.12.2011 по 16.12.2011 року Державною податковою інспекцією у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2008 по 14.12.2011, за результатами якої складено Акт від 23.12.2011 № 435/23-509/30241631.

Як зазначено у висновках Акту перевірки, перевіркою встановлені, порушення:

1. ст.15, ст.17, ст.19 Закону України «Про плату за землю», ст.21 Закону України «Про оренду землі», ст.285, ст.286, ст.287, ст.288 Податкового кодексу України, підприємством занижено орендну плату за землю у перевіряємому періоді на загальну суму розмірі 84960,56 грн., в т.ч. по періодах: вересень 2009 року - 2888,24 грн.; жовтень 2009 року - 2888,24 грн.; листопад 2009 року - 2888,24 грн.; грудень 2009 року - 2888,24 грн.(всього за 4 місяці 2009 року - 11552,96 грн.); січень 2010 року - 3058,65 грн.; лютий 2010 року-3058,65 грн.; березень 2010 року - 3058,65 грн.; квітень 2010 року - 3058,65 грн.; травень 2010 року - 3058.65 грн.; червень 2010 року - 3058,65 грн.; липень 2010 року - 3058.65 грн.; серпень 2010 року - 3058,65 грн.; вересень 2010 року - 3058.65 грн.; жовтень 2010 року - 3058.65 грн.; листопад 2010 року - 3058.65 грн.; грудень 2010 року - 3058,65 грн. (всього за 2010 року - 36703,80 грн.); січень 2011 року - 3058,65 грн.; лютий 2011 року - 3058,65 грн.; березень 2011 року - 3058,65 грн.; квітень 2011 року - 3058,65 грн.; травень 2011 року - 3058,65 грн.; червень 2011 року - 3058,65 грн.; липень 2011 року - 3058,65 грн.; серпень 2011 року - 3058,65 грн.; вересень 2011 року - 3058,65 грн.; жовтень 2011 року - 3058,65 грн.; листопад 2011 року - 3058,65 грн.; грудень 2011 року - 3058,654 грн. .(всього за 2011 рік - 36703,80 грн.);

2. абз.5 п.п.4.1.4 п.4.1. ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» підприємством до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя не надавалась податкові декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності за 3 квартали 2009 рік, 2010 рік, 2011 рік.

На підставі Акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення -рішення № 0000012305 від 05.01.2012 року, яким збільшено суму грошового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб на суму 97 196,75 грн., з неї: за основним платежем - 85131,56 грн., за штрафними санкціями - 12064,19 грн.

Податкове повідомлення-рішення направлялося на адресу відповідача, але повернулося до податкового органу не вручене.

Як встановлено судом, відповідно до проекту землеустрою щодо відведення земельної ділянки в оренду по вул. Перемоги, 24, керуючись ст.120, 124, 141 Земельного кодексу України, виконкомом Запорізької міської ради народних депутатів було винесено рішення від 28.04.2007р. № 34/104 «Про передачу в оренду ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор» земельної ділянки по вул. Перемоги, 24 для розташування адміністративної та господарчої будівель».

На підставі цього рішення було складено договір на право тимчасового користування землею (в тому числі на умовах оренди) між Запорізькою міською Радою народних депутатів та ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор», зареєстрований у книзі записів договорів на право тимчасового користування землею 08.08.2007р. за № 138.

Відповідно до пунктів договору :

п.1 - «Орендодавець», відповідно до рішення дванадцятої сесії п'ятого скликання ЗМР № 34/104 від 28.04.2007р., надає, а «Орендар» приймає в строкове платне користування земельну ділянку для розташування адміністративної та господарчої будівлі, яка знаходиться : м. Запоріжжя, вул. Перемоги, 24;

п.2 - В оренду передається земельна ділянка загальною площею 0,2513 га;

п.8 - Договір укладається на дев'ятнадцять років;

п.11 - Орендна плата вноситься щомісячно рівними частинами протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця на розрахунковий рахунок місцевого бюджету Орджонікідзевського району 33215812700007 в управлінні Держказначейства у м. Запоріжжі Головного управління Держказначейства України в Запорізькій області. Доказів про анулювання положень договору або його розірвання до суду не надано.

З урахуванням вищезазначеного та враховуючи ст.2, ст.5 Закону України «Про плату за землю» ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор» станом на 14.12.2011р. є платником орендної плати за землю.

Коефіцієнт індексації на 2009 рік при визначенні розміру орендної плати за земельну ділянку складав: 30085,86 х 1,152 = 34658,91 грн.;

коефіцієнт індексації на 2010 рік. при визначенні розміру орендної плати за земельну ділянку складав : 34658.91 х 1,059 = 36703,80 грн.;

коефіцієнт індексації на 2011 рік, при визначенні розміру орендної плати за земельну ділянку складав : 34658,91 х 1,059 = 36703,80 грн.

За період з 01.10.2008р. по 14.12.2011р. ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор» задекларовано сплату орендної плати за земельну ділянку у сумі 0 грн.

Як зазначено в акті перевірки, в порушення ст.15. ст.17, ст.19 Закону України «Про плату за землю», ст.21 Закону "України «Про оренду землі», ст.285, ст.286, ст.287, ст.288 Податкового кодексу України перевіркою встановлено заниження відповідачем орендної плати у періоді з 01.10.2008р. по 14.12.2011р. у розмірі 84960,56 грн., шляхом ненадання декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності за 2009р., 2010р., 2011р. та не нарахування орендної плати за землю за 4 місяця 2009 рік у розмірі 11552,96 грн., 2010р. у розмірі 36703,80 грн., 2011р. у розмірі 36703,80 грн. - в т.ч. по періодах: вересень 2009 року - 2888,24 грн.; жовтень 2009 року - 2888,24 грн.; листопад 2009 року - 2888,24 грн.; грудень 2009 року - 2888,24 грн. Всього за 4 місяця 2009 рік - 11552,96 грн.

січень 2010 року - 3058.65 грн.; лютий 2010 року - 3058.65 грн.; березень 2010 року - 3058,65 грн.; квітень 2010 року - 3058,65 грн.; травень 2010 року - 3058.65 грн.; червень 2010 року - 3058,65 грн.; липень 2010 року-3058.65 грн.; серпень 2010 року - 3058,65 грн.; вересень 2010 року - 3058,65 грн.; жовтень 2010 року - 3058.65 грн.; листопад 2010 року - 3058,65 грн.; грудень 2010 року - 3058.65 грн. Всього за 2010 рік - 36703,80 грн.

січень 2011 року - 3058.65 грн.; лютий 2011 року - 3058.65 грн.; березень 2011 року - 3058,65 грн.; квітень 2011 року - 3058,65 грн.; травень 2011 року - 3058,65 грн.; червень 2011 року - 3058,65 грн.; липень 2011 року - 3058,65 грн.; серпень 2011 року - 3058.65 грн.; вересень 2011 року - 3058,65 грн.; жовтень 2011 року - 3058,65 грн.; листопад 2011 року - 3058.65 грн.; грудень 2011 року - 3058,65 грн. Всього за 2011 рік - 36703,80 грн.

Станом на 11.02.2012 року у відповідача рахувалася переплата по орендній платі з юридичних осіб в розмірі - 3,45 грн.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачений обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до ст. 14 Закону України «Про плату за землю» платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку та станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до положень «в» п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному року - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно ст. 17 Закону України «Про плату за землю» податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Статтею 21 Закону України «Про оренду землі» встановлено, що орендна плата за землю - це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, форма і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до Податкового кодексу України).

Згідно положень ст. 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем. Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Стаття 285.1 Податкового кодексу України визначає базовий податковий (звітний) період для орендної плати за землю - календарний рік.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (ст. 286 Податкового кодексу України).

Пунктом 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України передбачено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор» у визначений період з вересня 2009 року по грудень 2011 року (включно) не надавали передбачені чинним законодавством декларації по орендній платі за землю.

Згідно п. 54.3ст. 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.

Пунктом 123.1 статті 123 Податкового кодексу України визначено розмір штрафних санкцій у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, на підставах, визначеного підпунктом 54.3.1 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, зазначені дії тягнуть за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання.

Відповідно до пункту 7 підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення.

Пункт 120.1 статті 120 Податкового кодексу України визначає розмір штрафних санкцій за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) - в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

В матеріалах справи міститься детальний розрахунок розміру донарахованого податку та штрафних санкцій, з яких складається сума податкового зобов'язання, визначена в податковому повідомленні-рішенні № 0000012305 від 05.01.2012 року.

Згідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

14.02.2012 року Державною податковою інспекцією у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу № 122 на суму 97192,30 грн., яка була направлена на адресу відповідача, але повернулася до податкового органу неврученою.

Станом на час розгляду справи податкова вимога не відкликана.

На час розгляду справи податковий борг у сумі 97192,30 грн. відповідачем не сплачений.

Згідно до п. 95.1, п. 95.2, п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Згідно з п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що заявлені Державною податковою інспекцією у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби позовні вимоги про стягнення з ТОВ «Торговий Ал'янс Віктор» 97192,30 грн. податкової заборгованості є обґрунтованими і підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 94, ст.ст. 158-163 КАС України; суд,

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий Ал'янс Віктор» (м. Запоріжжя, вул. Перемоги, 24, 69001, ЄДРПОУ 30241631) на користь Державного бюджету Орджонікідзевського району м. Запоріжжя (р/р 33215812700007, ГУДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015, одержувач - Державний бюджет Орджонікідзевського району м. Запоріжжя, код платежу 13050200, код ЄДРПОУ 34677040) податковий борг по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 97192,30 грн. (дев'яносто сім тисяч сто дев'яносто дві грн. 30 коп.).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя /підпис/ Л.О.Нестеренко