Вирок

від 25.09.2012 по справі 2609/8953/12

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 1\2609\537\12

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 липня 2012 року Солом'янський районний суд м. Києва

у складі: головуючого - судді Зелінської М.Б.

при секретарі - Чесноковій В.В.

за участю прокурора - Набруско Я.В.

--- підсудного - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Києва, громадянина України, з вищою освітою, вдівця, пенсіонера, зареєстрованого та проживаючого АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366 КК України,

встановив:

ОСОБА_1 являючись згідно протоколу №2 загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" (надалі - ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"") від 30.11.2005 року, директором ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33446421; адреса: м. Київ, вул. Гната Юри, 9, к.414), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", якими являються: розроблення поточних планів діяльності товариства і заходів, що є необхідними для вирішення його завдань; затвердження щорічного кошторису, штатного розкладу і посадових окладів співробітників; затвердження цін на продукцію і тарифів на послуги; розпорядження майном товариства; здійснення дій від імені товариства, репрезентація його у всіх установах, підприємствах і організаціях; укладання будь-яких угод та інших юридичних актів, видача довіреностей, відкриття в банках поточних та інших рахунків; прийняття рішень, щодо інших питань поточної діяльності товариства та здійснення інших дій, спрямованих на досягнення цілей товариства в межах його компетенції, скоїв умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, бажаючи здійснювати діяльність з умисного ухилення від сплати податків, пов'язану з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, приблизно в листопаді 2005 року, ОСОБА_1, знаходячись на житловому масиві Відрадний, в м. Києві, погодився на пропозицію свого знайомого ОСОБА_2, матеріали відносно якого було виділено в окреме провадження набути повноважень директора новоствореного суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", усвідомлюючи при цьому протиправний характер майбутньої власної діяльності на посаді керівника очолюваного ним підприємства, що походило з розуміння передбачуваного не здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності з виготовлення або ж реалізації товарів, виконання робіт чи надання послуг.

В свою чергу, ОСОБА_2 матеріали відносно якого було виділено в окреме провадження, пропонуючи ОСОБА_1 посаду директора в ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" до створення якого він мав безпосереднє відношення, мав на меті використати в подальшому кероване ОСОБА_1 підприємство для прикриття власної незаконної діяльності з ухилення від сплати податків при наданні діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку зареєстрованого ним підприємства - ТОВ "ЄВРОСТЕП ПЛЮС", директором якого він являвся, шляхом відображення в податкову обліку та звітності вказаного підприємства фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН", які в дійсності не . відбувались.

Так, ОСОБА_2 приблизно в травні 2005 року, знаходячись на житловому масиві Борщагівка в м. Києві, маючи на меті прикриття в майбутньому власної незаконної діяльності з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, звернувся до свого знайомого ОСОБА_3 (матеріали відносно якого було виділено в окреме провадження), з яким попередньо мав приятельські стосунки, з пропозицією створення суб'єкта підприємницької діяльності з повідомленою йому удаваною ціллю спільного підприємництва, усвідомлюючи при цьому, що для реалізації його злочинних намірів є потрібним лише підписання ОСОБА_3 необхідних реєстраційних і установчих документів підприємства, а також реєстрація останнім на своє ім'я суб'єкта підприємницької діяльності в органах державної влади.

ОСОБА_3, виконуючи прохання ОСОБА_2, не маючи бажання, чи можливості зареєструвати суб'єкт підприємницької діяльності на власне ім'я, звернувся з пропозицією реєстрації підприємства до свого товариша ОСОБА_4, якого зацікавив перспективами спільного ведення бізнесу про що йому попередньо повідомив ОСОБА_2, на що ОСОБА_5 погодився та надав ОСОБА_3 копію власного паспорту громадянина України і довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру, не усвідомлюючи при цьому, що своїми діями він поза власною волею сприяє ОСОБА_2 в досягненні злочинного результату зі створення суб'єкту підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності.

В подальшому, ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому слідством місці, за сприяння ОСОБА_3, підписав складені невстановленою слідством особою рішення №1 від 05.05.2005 року учасника ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", згідно якого вирішено створити товариство з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"", та статут даного підприємства від 05.05.2005 року.

Після цього, невстановлена слідством особа, яка надавала юридичні послуги при реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, на підставі переданій їй ОСОБА_3 та підписаних ОСОБА_5 установчих документів ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"", вчинила дії по проходженню державної реєстрації ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"".

Так, 12.05.2005 року Святошинською районною у місті Києві державною адміністрацією за номером запису про державну реєстрацію "1 072 102 0000 003214", зареєстроване ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 334464621; адреса: м. Київ, вул. Гната Юри, 9, к.414).

17.05.2005 року ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м. Києва.

31.05.2007 року ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" зареєстроване платником податку на додану вартість в ДПІ у Святошинському районі м. Києва та отримало свідоцтво №36388505 про реєстрацію платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером 334464226577.

30.11.2005 року між ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" та АППБ "АВАЛЬ" укладено договір №03/74-0748575 на здійснення розрахунково-касового обслуговування, згідно якого ТОВ і ТК "ТОРГЛАЙН"" відкрито поточний рахунок №2600543029 у Шевченківському відділені , №19 АППБ "АВАЛЬ" (МФО 380805).

Разом з тим, не зважаючи на те, що, згідно реєстраційних та установчих документів ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"", єдиним засновником даного підприємства являвся ОСОБА_5, останній не мав фактичної можливості вплинути на долю зареєстрованого на нього підприємства, «оскільки, ОСОБА_3 діючи за вказівками ОСОБА_2, отримавши установчі і реєстраційні документи ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" в невстановленої слідством особи, яка надала юридичні послуги при реєстрації даного суб'єкта підприємницької діяльності, приблизно в травні - червні 2005 року, знаходячись в невстановленому слідством місці передав ці документи ОСОБА_2, сподіваючись на спільне здійснення з останнім підприємницької діяльності.

Надалі, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що документальне оформлення перебування на посаді керівника створеного суб'єкта господарювання знайомої йому особи є вкрай важливим для уникнення в подальшому відповідальності за здійснювану діяльність на посаді директора ТОВ "ЄВРОСТЕП ПЛЮС", запропонував посаду директора ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" своєму знайомому ОСОБА_1, з яким мав дружні стосунки, за для чого ОСОБА_5, діючи за вказівками ОСОБА_2, отриманими ним через ОСОБА_3, підписав складений невстановленою слідством особою протокол №2 загальних зборів ТОВ "ТОРГОВА КОМПАНІЯ "ТОРГЛАЙН"" від 30.11.2005 року, згідно якого на посаду директора даного підприємства призначено ОСОБА_1, який попередньо надав свою згоду на пропозицію ОСОБА_2

В подальшому, 07.11.2006 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_1 звернувся до АППБ "АВАЛЬ" із заявою про переведення розрахункового рахунку підприємства №2600543029 з Шевченківського відділення №19 АППБ "АВАЛЬ" у Святошинське відділення №3 АППБ "АВАЛЬ".

Потім, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 уклав договір №3/74-0748 5 75 від 30.04.2008 року на здійснення розрахунково-касового обслуговування з Святошинським відділенням №3 КРД ВАТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" (МФО 380805), згідно якого даному підприємству відкрито поточний рахунок №2600543029.

Згідно карток із зразками підпису і відбитку печатки ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" від 14.02.2006 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_1.

Однак, незважаючи на те, що ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" зареєстроване в державних органах влади, як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, ОСОБА_1 взяв участь в його створенні не з метою здійснення підприємницької діяльності, як передбачено його статутом, а з метою вчинення в подальшому умисного ухилення від сплати податків в ході надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, усвідомлюючи при цьому, що, згідно своїх службових обов'язків, саме він зобов'язаний забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податкових платежів. Так, зокрема, не здійснюючи підприємницьку діяльність, передбачену статутом ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН!"', директор , даного ' підприємства ОСОБА_1, являючись відповідальним за правильність обчислення, повноту та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово - господарської діяльності суб'єктами підприємництва, а саме:

- п.1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" №1251-ХІІ від 25.06.1991 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що підприємство повинно сплачувати до бюджету належні податки і збори (обов'язкові платежі) в установлені законом терміни;

- п. 3ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" за № 996-ХІУ від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох-років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п. 6 ст.8 цього ж Закону, яким визначено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 8ст.8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

- п.1, 2, 3 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року із змінами і доповненнями, якими встановлено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язаній обчисленням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни;

- ст.11 цього ж Закону, якою передбачено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати_ податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України; використовував - банківський, рахунок, підприємства для вчинення операцій з грошовими коштами, що надходять на нього в ході надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, а також укладав неправдиву податкову звітність з податку на додану вартість з метою умисного ухилення від сплати податків та в подальшому надавав її до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" перебувало на обліку, як платник податків.

Так, в період квітня-грудня 2008 року на поточний банківський рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" №2600543029, відкритий даному підприємству його, директором ОСОБА_1 у Святошинському відділені №3 КРД ВАТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" (МФО 380805) надходили грошові кошти від суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати останніми, нібито придбаних у ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" товарів, робіт та послуг, ціна яких містила в своєму складі податок на додану вартість.

В подальшому, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_1, усвідомлюючи, що отримані на банківській рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" суми грошових коштів мають в своєму складі податок на додану вартість, що є податковим зобов'язанням підприємства з ПДВ, здійснюючи підприємницької діяльності, пов'язаної з виготовленням чи купівлею-продажем товарів, виконанням робіт, або ж наданням послуг, в якості оплати яких на рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" надходили безготівкові грошові кошти, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації податкових зобов'язань, підприємства з податку на додану вартість та використовуючи попередньо отримані ним у відділенні банку грошові чеки підприємства,знімав вказані грошові кошти із вказаного рахунку, отримуючи їх готівкою в касі Святошинського відділення №3 КРД ВАТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" на підставі заповнених і підписаних ним особисто грошових чеків та надалі використовував їх на власний, розсуд, свідомо будучи задіяним в злочинній схемі з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із не законного переведення безготівкових грошових коштів в готівку. Разом з тим, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, усвідомлюючи, що ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" є платником податку на додану вартість і відповідно до п.п.7.7.2, п.7.2 ст.7-Закону України "Про податок на додану вартість"' №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді -податкове зобов'язання чи ні розуміючи, що подача достовірних податкових декларацій з податку на додану вартість, які свідчили б про фактично здійснювану діяльність зобов'яже до сплати в бюджет відповідних податкових платежів з податку на додану - вартість, підписав складені за не встановлених слідством обставин підроблені податкові - декларації ТОВ 'ТК "ТОРГЛАЙН" з податку на додану вартість за період квітня - грудня 2008 року із неправдивими розрахунками сум податкового кредиту з податку на додану вартість та сум ПДВ, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів, із зазначеним з метою маскування реально здійснюваної діяльності по ухиленню від сплати податків, в додатках №5 до податкових декларацій з податку на додану вартість розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів індивідуальним податковим номером 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК-КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались та в подальшому надав вказані звітні документи підприємства до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" перебувало на податковому обліку, як платник податків.

Так, зокрема, 20.05.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за квітень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п. п. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, яким передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту, і п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 цього ж Закону, яким визначено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...", та п. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону, яким встановлено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними, а також п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, згідно якого суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг)протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 25672 грн., враховуючи зазначення в додатку № 5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків,. 20.05.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, розташованої за адресою м. Київ, вул. Верховинна, 9, вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 25672 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість Занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за квітень 2008 року податку на додану вартість на суму 25672 грн.

18.06.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та неправдивий додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за травень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.1.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 22'630 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та додаток № 5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 18.06.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 22630 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за травень 2008 року податку на додану вартість на суму 22630 грн .

18.07.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та неправдивий додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за червень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 5720 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувшись і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків 28.07.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 5720 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету-за червень 2008 року податку на додану вартість на суму ,5720 грн.

19.08.2008 року директор. ТОВ "'ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1,," знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з кетою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за липень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 іп.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму. 118148 грн.; враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені - показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.08.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 118148 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2008 року податку на додану вартість на суму 118148 грн.

11.09.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складений за невстановлених слідством обставин неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за серпень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в якому в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 127690 грн., враховуючи зазначення постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер-332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК-КА"(ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за серпень 2008 року та підписаний ним додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 12.09.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙЙ"", що містили завищені на суму 127690 грн. показники податкового , кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2008 року податку на додану вартість на суму 127690 грн.

16.10.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за вересень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на , додану вартість на суму 272'842 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 21.10.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 272842 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітною періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2008 року податку на додану вартість на суму 272842 грн..

18.11.2008 року директор ТОВ "ТК»ТОРГЛАЙН"ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за жовтень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 447615 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі

контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток № 5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.11.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК»ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 447615 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за жовтень 2008 року податку на додану вартість на суму 447'615 грн.

17.12.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за листопад 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 266'637 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 17.12.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 266637 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплаті підприємством до бюджету - за листопад 2008 року податку на додану вартість на суму 266637 грн.

17.01.2009 року директор .ЛОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за грудень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 393671 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ' ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.01.2009 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 393671 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2008 року податку на додану вартість на суму 393671 грн.

А всього, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до Святошинського районного відділу Державного казначейства за період з квітня 2008 року по грудень 2008 року податку на додану вартість на загальну суму 680625 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за вказані звітні періоди коштів на зазначену суму, яка у п'ять тисяч і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 257,5 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_1, являючись згідно протоколу №2 Загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВА КОМПАНІЯ , "ТОРГЛАЙН"" (надалі - ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"") від 30.11.2005 року, директором ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33446421; адреса: м. Київ, вул. Гната Юри, 9, к.414), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", якими являються: розроблення поточних планів діяльності товариства і заходів, що є необхідними для вирішення його завдань; затвердження щорічного кошторису, штатного розкладу і посадових окладів співробітників; затвердження цін на продукцію і тарифів на послуги; розпорядження майном товариства; здійснення дій від імені товариства, репрезентація його у всіх установах, підприємствах і організаціях; укладання будь-яких угод та інших юридичних актів, видача довіреностей, відкриття в банках поточних та інших рахунків; прийняття рішень, щодо інших питань поточної діяльності товариства та здійснення інших дій, спрямованих на досягнення цілей товариства в межах його компетенції, скоїв службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, згідно п.п.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями передбачено, що право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому ст.9 цього Закону.

Підпунктом 7.5.1 п.7.5 ст.7 цього ж Закону визначено, що датою виникнення права платника податку на додану вартість на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Відповідно до п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 вказаного Закону встановлено, що не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) -актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

Пунктом 3 статті 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" за № 996-ХІУ від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями визначено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Пунктом 6 статті 8 цього ж Закону встановлено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, ( причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Пунктами 1, 2, 3 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року із змінами і доповненнями передбачено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни.

Статтею 11 цього ж Закону встановлено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.

В період квітня-грудня 2008 року на поточний банківський рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" №2600543029, відкритий даному підприємству його директором ОСОБА_1 у Святошинському відділені №3 КРД ВАТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" МФО (380805) надходили грошові кошти від суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати останніми, нібито придбаних у ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" товарів, робіт та послуг, ціна яких містила в своєму складі податок на додану вартість.

В подальшому, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, усвідомлюючи, що отримані на банківській рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" суми грошових коштів мають в своєму складі податок на додану вартість, що є податковим зобов'язанням підприємства з ПДВ, не здійснюючи підприємницької діяльності, пов'язаної з виготовленням чи купівлею - продажем товарів, виконанням робіт, або ж наданням послуг, в якості оплати яких на рахунок ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" надходили безготівкові грошові кошти, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість та використовуючи попередньо отримані ним у відділенні банку грошові чеки підприємства, знімав вказані грошові кошти із вказаного рахунку, отримуючи їх готівкою в касі Святошинського відділення №3 КРД ВАТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" на підставі заповнених ним особисто грошових чеків та надалі використовував їх на власний розсуд, свідомо будучи задіяним в злочинній схемі з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку.

Разом з тим, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, усвідомлюючи, що ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН" є платником податку на додану вартість і відповідно до п.п.7.7.2 п.7.2 ст.7 Закону України Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні, розуміючи, що подача достовірних податкових декларацій з податку на додану вартість, які свідчили б про фактично здійснювану діяльність зобов'яже до сплати в бюджет відповідних податкових платежів з податку на додану вартість, підписав складені за невстановлених слідством обставин підроблені податкові декларації ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" з податку на додану вартість за періоди квітня - грудня 2008 року із неправдивими розрахунками сум податкового кредиту з податку на додану вартість та сум ПДВ, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів, із зазначеним з метою маскування реально здійснюваної діяльності по ухиленню від сплати податків, в додатках №5 до податкових декларацій з податку на додану вартість (розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) індивідуальним податковим номером - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались та в подальшому надав вказані звітні документи підприємства до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" перебувало на податковому обліку, як платник податків.

Так, зокрема, 20.05.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за квітень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, яким передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту, і п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 цього ж Закону, яким визначено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...", та п. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону, яким встановлено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними, а також п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, згідно якого суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг)протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 25672 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.05.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, розташованої за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 25672 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за квітень 2008 року податку на додану вартість на суму 25672 грн..

18.06.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за травень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 22'630 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 18.06.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 22630 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за травень 2008 року податку на додану вартість на суму 22630 грн..

18.07.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за червень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 5720 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 28.07.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК"ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 5720 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за червень 2008 року податку на додану вартість на суму 5720 грн.

19.08.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за липень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 118'148 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.08.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 118' 148 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2008 року податку на додану вартість на суму 118148 грн..

11.09.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складений за невстановлених слідством обставин неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за серпень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в якому в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 127'690 грн., враховуючи зазначення постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово-господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за серпень 2008 року та підписаний ним додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 12.09.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 127690 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2008 року податку на додану вартість на суму 127690 грн..

16.10.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за вересень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 272'842 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 21.10.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 272842 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2008 року податку на додану вартість на суму 272842 грн.

18.11.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та неправдивий додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за жовтень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 447615 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.11.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 447615 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за жовтень 2008 року податку на додану вартість на суму 447615 грн.

17.12.2008 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись І приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за листопад 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 266'637 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 17.12.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 266637 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за листопад 2008 року податку на додану вартість на суму 266637 грн..

17.01.2009 року директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав складені за невстановлених слідством обставин неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" за грудень 2008 року (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 393671 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до вказаної декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуальний податковий номер - 332343526580, що належить ТОВ "СУЧАСНИК - КА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 33234351), фінансово - господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 усвідомлюючи, що підписані ним податкова декларація підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додаток №5 до вказаної декларації містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно занижені показники сум податкових зобов'язань підприємства з ПДВ, належних до,сплати в бюджет за вказаний звітний період, та бажаючи настання таких наслідків, 20.01.2009 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"", що містили завищені на суму 393671 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2008 року податку на додану вартість на суму 393671 грн..

Вищезазначені дії директора ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" ОСОБА_1 спричинили шкоду державі у вигляді несплати ТОВ "ТК "ТОРГЛАЙН"" до Святошинського районного відділу Державного казначейства за період з квітня 2008 року по грудень 2008 року податку на додану вартість на загальну суму 1'680'625 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за вказані звітні періоди коштів на зазначену суму, яка у двісті п'ятдесят і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 257,5 грн., і є тяжкими наслідками.

Підсудний ОСОБА_1 в судовому засіданні свою вину у вчинених злочинах визнав повністю , щиро розкаявся та суду пояснив, що приблизно весною 2005 року його знайомий ОСОБА_2, який на той час мешкав в будинку неподалік на масиві Відрадний в м. Києві запропонував йому посаду директора на підприємстві ТОВ «Торгова компанія «Торглайн», пояснивши при цьому, що підприємство за його участі буде займатися купівлею - продажем різноманітних товарів та обіцяючи при цьому допомогу у вирішенні життєвих труднощів так, як на той час в нього хворіла дружина на туберкульоз, та надалі надавати йому періодично невелику матеріальну допомогу. У зв'язку зі скрутним матеріальним становищем та іншими життєвими обставинами він погодився на пропозицію ОСОБА_2

ОСОБА_2 йому пояснив, що в його обов'язки, як директора підприємства, буде входити лише підписання податкових декларацій ТОВ «Торгова компанія «Торглайн»та подача їх до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, де ніби то зареєстроване це підприємство. Хто саме являвся засновником того підприємства на той час йому було не відомо.

Таким чином, приблизно в той же час весною 2005 року він разом з ОСОБА_2 поїхав у відділення банку «Аваль», що розташоване на Борщагівці в м. Києві біля кінотеатру «Лейпциг», де він за вказівкою Особи 1 (матеріали відносно якої було виділено в окреме провадження) підписав якісь документи по відкриттю банківського рахунку для цього підприємства. Попередньо вони разом з ним заїхали до нотаріуса, де він підписав картку зі зразками підпису та відбитку печатки цього підприємства. На той час він ще не знав, що на меті в нього було використовувати в подальшому кероване ним підприємство для прикриття власної незаконної діяльності з ухилення сплати податків при наданні діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку зареєстрованого ним підприємства - ТОВ «ЄВРОСТЕП ПЛЮС», директором якого він являвся, шляхом відображення в податкову обліку та звітності вказаного підприємства фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», які в дійсності не відбувались.

Якщо бути точним то з 17.05.2005 року ТОВ «ТК«ТОРГЛАЙН»»взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м. Києва, а 31.05.2007 року ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»зареєстроване платником податку в ДПІ у Святошинському районі м. Києва та отримало свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим номером.

Після цього, на протязі 2006 року, він разом з ОСОБА_2 ще декілька разів їздив в це відділення банку, де він заповнював та підписував грошові чеки, а ОСОБА_2 по ним отримував гроші в касі банку. Але на яких підставах він отримував ці грошові кошти йому не було відомо і як саме ОСОБА_2 використовував ці кошти він теж не знав. ОСОБА_2 пояснював йому, що в цьому немає нічого протизаконного, що ці грошові кошти це є зароблені ним внаслідок здійснюваної ним підприємницької діяльності. Бувало, що він підписував грошові чеки на районі за місцем нашого проживання, але хто отримував по ним кошти йому не відомо.

Також, в цей період часу він декілька разів на прохання ОСОБА_2 підписував податкові декларації ТОВ «Торгова компанія «Торглайн», що йому приносив ОСОБА_2, які потім він на його ж прохання завозив до ДПІ у Святошинському районі м. Києва. Однак це відбулось не систематично бувало, що він не бачив ОСОБА_2 по декілька місяців і хто тоді підписував та подавав декларації він не знав. Ті податкові декларації, які він підписував вже містили поставлені в них якісь цифри, однак хто це робив йому не відомо і що означали ці цифри, він тоді не розумів.

В подальшому, 07.11.2006 року він звернувся до АППБ «АВАЛЬ»із заявою про переведення розрахункового рахунку підприємства №2600543029 з Шевченківського відділення №19 АППБ «АВАЛЬ»у Святошинське відділення №3 АППБ «АВАЛЬ».

Після смерті дружини - з кінця 2006 року він вирішив, що йому вже не потрібна така допомога ОСОБА_2 і попросив останнього зняти його з посади директора цього підприємства. Так як він більше не хотів мати ніякого відношення до ТОВ «Торгова компанія «Торглайн». Однак, ОСОБА_2 сказав, що це не так вже й просто зробити і під усілякими причинами намагався затягнути це.

Зокрема 20.05.2008 року ним, знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав неправдиву податкову декларацію підприємства податку на додану вартість за квітень 2008 року та неправдивий додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»за квітень 2008 року.

20.05.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, розташованої за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», що містили завищені на суму 25'672 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ.

В період з квітня по грудень 2008 року на поточний банківський рахунок ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», який був відкритий на підприємстві ним, у Святошинському відділені №3 КРД ВАТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ»надходили грошові кошти від суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати останніми, за товари, роботи та послуг, ціна яких містила в своєму складі податок на додану вартість.

18.06.2008 року знаходячись на масиві Відрадному в м. Києві, він в особі директора ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»»за травень 2008 року не правомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 22630 грн. 00 коп. І цього ж дня надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», що містили завищені на суму 22630 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ.

18.07.2008 року, він знаходячись на масиві Відрадний в м. Києві підписав податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»»за червень 2008 року.

28.07.2008 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», що містили завищені на суму 5'720 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ.

19.08.2008 року - знаходячись на масиві Відрадний в м. Києві, підписав неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»за липень 2008 року.

На наступний день, тобто 20.08.2008 року, він надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»», що містили завищені на суму 118148 грн. 00 коп. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2008 року податку на додану вартість на суму 118'148 грн. 00 коп.

11.09.2008 року, він, підписав складений неправдивий додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»»за серпень 2008 року.

12.09.2008 року, тобто на наступний день, він надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ«ТК «ТОРГЛАЙН»», що містили завищені на суму 127690 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2008 року податку на додану вартість на суму 127690 грн. 00 коп.

16.10.2008 року, підписав неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»за вересень 2008 року.

Через декілька днів, приблизно 21.10.2008 року, він надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»», що містили завищені на суму 272842 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2008 року податку на додану вартість на суму 272842 грн. 00 коп.

18.11.2008 року - підписав неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»»за жовтень 2008 року.

20.11.2008 року він поїхав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва для того, щоб надати вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»», що містили завищені на суму 447615 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за жовтень 2008 року податку на додану вартість на суму 447615 грн. 00 коп.

17.12.2008 року знаходячись приблизно на масиві Відрадний в м. Києві, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за листопад 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»за листопад 2008 року. В той же день надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва, вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», що містили завищені на суму 266637 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за листопад 2008 року податку на додану вартість на суму 266637 грн. 00 коп.

17.01.2009 року, з метою умисного ухилення від сплати податків, підписав неправдиву податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2008 року та неправдивий додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»за грудень 2008 року.

20.01.2009 року надав до ДПІ у Святошинському районі м. Києва вказані звітні документи ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», що містили завищені на суму 393671 грн. показники податкового кредиту з податку на додану вартість і занижені на цю ж суму показники суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2008 року податку на додану вартість на суму 393671 грн. 00 коп.

На початку 2009 року, він все ж таки домігся того, щоб ОСОБА_2 зняв його з посади директора цього підприємства і лише після того, як він в останнє, а саме 20.01.2009 року, надав до ДПІ Святошинського району звітні документи, він передав мені якийсь документ підписаний засновником ТОВ «Торгова компанія «Торглайн», в якому було зазначено про те, що він звільняюсь з посади директора цієї фірми.

Десь в той же час, він на прохання ОСОБА_2 телефонував засновникам цього підприємства та їздив до нотаріуса, де ОСОБА_5 написав заяву про вихід його зі складу ТОВ «Торгова компанія «Торглайн».

Він розумів, що як призначений на посаду директора підприємства, повинен був здійснювати контроль за фінансово-господарською діяльністю ТОВ «ТК «Торглайн», або її ( здійснювати та унеможливити її здійснення від його імені іншими особами, в тому числі й ОСОБА_2 Через певний час після призначення його директором підприємства, він неодноразово прохав ОСОБА_2 звільнити його з цієї посади, - закрити, або ж офіційно перереєструвати на інших осіб за їх відповідної згоди, однак самостійно жодних дій в цьому напрямку не здійснив, оскільки зайве довіряв ОСОБА_2.

Будучи керівником підприємства, він повинен був організовувати ведення бухгалтерського та податкового обліків на підприємстві, складати та подавати достовірну податкову звітність, а також здійснювати нарахування та сплату податкових платежів, або ж хоча б організувати це, оскільки мені відомо, що він, як директор підприємства, несе повну відповідальність за його діяльність та за повноту і своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів в бюджет. Він припускав, що не контролювання осіб, які здійснювали діяльність від його імені, як директора підприємства призведе до великих проблем, а саме: до не сплати податків, але ОСОБА_2 запевняв його, що все буде добре.

Окрім повного визнання своєї вини , вина ОСОБА_1 підтверджується зібраними по справі доказами, а саме:

Показаннями свідка ОСОБА_8 ,який в судовому засіданні пояснив, що ним . головним державним податковим ревізором -інспектором ДПА у м . Києві , проведена невиїзна позапланова документальна перевірка ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ«ТОРГЛАЙН» (ЄДРПОУ3344642 1 ) з питань правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року , за результатами якої складений акт № 16/35-30/3344642)від 19.04.2011 року .

Перевіркою встановлено , що у періоді , який перевірявся на поточний банківський рахунок ТОВ «ТК «ТОРГЛАИН» № НОМЕР_1 у Святошинському відділені № 3 КРД ВАТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» МФО 380805 надходили грошові кошти від суб 'єктів підприємницької діяльності в якості оплати останніми придбаних у ТОВ «ТК «ТОРГЛАИН»» товарів , робіт та послуг , ціна яких містила в своєму складі податок на додану вартість . Також встановлено , то службовими особами ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ТОРГЛАИН»»в цей час здійснювалось отримання готівки із вказаного рахунку за касовими чеками . Документів ,які надавали б право ТОВ«ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ТОРГЛАЙН»»на формування податкового кредиту ПДВ підприємством до перевірки не надано . Разом з тим ,згідно бази даних АІС ОР . розшифровок податкових зобов 'язань та податкового кредиту з ПДВ в розрізі контрагентів за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року , наданих ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ТОРГЛАИН» до ДПІ у Святошинському районі м . Києва , встановлено , що вказане підприємство у період з 01.01.2008 по 31.12.2008 року сформувало податковий кредит з податку на додану вартість від ТОВ «СУЧАСНИК -КА»(код ЄДРПОУ 33234351) на загальну суму 1680625 грн.. Засновником та директором ТОВ «СУЧАСНИК - КА», згідно даних юридичної справи вказаного підприємства є гр. ОСОБА_9, який надав пояснення про власну непричетність до діяльності, здійснюваної даним підприємством.

Підпунктом 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту. П.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 цього ж Закону визначено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку... протягом такого звітного періоду у зв 'язку з придбанням або виготовленням товарів...та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...». Підпунктом 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону встановлено,що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку с зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними. Також п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, визначено, що суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між-загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду.

На підставі викладеного, за підсумками проведеної перевірки встановлено, що ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН», порушивши вищезазначені норми законодавства України в період 2008 року завищило податковий кредит підприємства з ПДВ на загальну суму 1680625 гри., що призвело до заниження податку на додану вартість на вказану суму, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет, зокрема по періодам: за квітень 2008 - 25672 гри.; за травень 2008-22630 грн.; за червень 2008 - 5720 гри.;з липень 2008 - 118148 гри.; за серпень 2008 - 127690 грн.: за вересень 2008 - 272842 грн.; за жовтень 2008 - 447615 грн.: за листопад 2008 - 266637 грн.; за грудень 2008-393671грн..

Показаннями свідка ОСОБА_8 ,який в судовому засіданні пояснив, Показаннями свідка ОСОБА_5, який в судовому засіданні пояснив, що згідно реєстраційних та установчих документів ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»являвся засновником даного підприємства, так як приблизно весною 2005 року він погодився підписати установчі та реєстраційні документи даного підприємства за грошову винагороду на прохання свого товариша ОСОБА_3, маючи на меті лише допомогти другу, однак для яких цілей створювалось підприємство йому не відомо.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями ОСОБА_3.(т.1 а.с.52)

Оголошеними в судовому засіданні показаннями ОСОБА_2 ( т.1 а.с 35-38)

Актом №16/35-30/33446421 від 19.04.2011 року невиїзної документальної перевірки ТОВ«ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ТОРГЛАЙН»з питання правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість за період з 01.01.2008 по 31.12.2008 року, (т.1 а.с.22-29).

Висновком судово-почеркознавчої експертизи №323 від 13.12.2010 року, згідно якого підписи від імені директора ТОВ «ТК «ТОРГЛАЙН»в податкових деклараціях та грошових чеках. вилучених в ході проведення виїмок в ДПІ у Святошинському районі м. Києва та в КРД ВАТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ»частково виконані ОСОБА_1 (т.1 а.с.82-144).

З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку, що винуватість ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, що йому інкримінуються, доведена повністю, і його дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, вчинені службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфікує за ч. 3 ст. 212 КК України.

Також органами досудового слідства дії ОСОБА_1 кваліфіковані не правильно за ч.2 ст.366 КК України, так як встановлено під час провадження судового слідства , що підроблення офіційних документів було способом ухилення від сплати податків , а наслідки,що проявились у несплаті податків у особливо великих розмірах, настали не в результаті службового підроблення , а внаслідок ненадходження цих коштів до бюджету . У частині другій статті 366 КК України сформульований матеріальний склад злочину, при вчиненні якого службове підроблення заподіює тяжкі наслідки.

Для інкримінування особі спричинення (заподіяння) її діями певних наслідків необхідно наявність прямого,безпосереднього, а не опосередкованого, причинного зв'язку між її діями і певними наслідками.

Для ставлення у вину особі ,що вчинила службове підроблення, спричинення її діями тяжких наслідків , визначення яких дається у п.4 примітки до ст.364 КК України, необхідно, щоб такі наслідки знаходились у прямому причинному зв'язку саме з діями, зазначеними у диспозиції частини першої статті 366 КК України.

Таким чином, дії ОСОБА_1 органами досудового слідства кваліфіковані не вірно, так як він шляхом службового підроблення ухилився від сплати податків, зборів ( обов'язкових платежів) і необхідно кваліфікувати за ч.1 ст.366 , а не за ч.2 ст.366 КК України, оскільки наслідки у виді ненадходження до бюджету коштів настало безпосередньо не від вчиненого ним службового підроблення ,а від несплати податків.

Дії ОСОБА_1 які виразились у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, суд кваліфікує за ч.1 ст.366 КК України.

Обираючи підсудному вид та міру покарання, суд враховує тяжкість вчинених злочинів, особу підсудного ОСОБА_1, який раніше до кримінальної відповідальності не притягався, на обліку у лікарів нарколога і психіатра не перебуває, характеризується позитивно, інвалід III групи, страждає туберкульозом легень та перебуває на туберкульозному обліку з 19.02.2009 року за категорією 5.1.1., вдівець, який має сина також хворого на туберкульоз.

Згідно ст.66 КК України обставиною, яка пом'якшує покарання підсудного ОСОБА_1, є щире каяття , активне сприяння розкриттю злочину.

Обставин, які обтяжують покарання підсудного згідно ст.67 КК України, судом не встановлено.

На підставі наведеного, суд вважає, що ОСОБА_1 необхідно обрати покарання у виді штрафу, з позбавленням права обіймати посади пов»язні з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, з конфіскацією майна.

Речові докази по справі, а саме:податкові декларації ТОВ «Торгова компанія «Торглайн»з податку на додану вартість і додатки № 5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів) за період квітня - грудня 2008 року, які вилучені 16.09.2010 року в ході проведення виїмки в ДПІ у Святошинському районі м. Києва та грошові чеки ТОВ «Торгова компанія «Торглайн»за 2008 рік, які вилучені 17.11.2010 року та 18.11.2010 року в ході проведення виїмок у ВАТ «Райффайзен Банк Аваль»- необхідно залишити в матеріалах кримінальної справи.

Стягнути з засудженого ОСОБА_1 на користь НДЕКЦ при УМВС України на ПЗЗ, р/р 31257272210703, код 25576445, ГУДКУ в Київській області, МФО 821018, призначення платежу: почеркознавча експертиза - судові витрати в сумі 1032 (одна тисяча тридцять дві) грн. 00 коп.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд,-

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України та призначити йому покарання:

за ч. 3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 98 тисяч 860 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 1.680.620 гривен в дохід держави , з позбавленням права обіймати посади пов»язні з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 3 ( три ) роки, з конфіскацією майна.

за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що скаладає 2550 гривен в дохід держави.

На підставі ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_1 покарання у виді штрафу в розмірі 98 тисяч 860 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 1.680.620 гривен в дохід держави, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 3 (три) роки з конфіскацією майна.

Запобіжний захід у виді підписки про невиїзд з постійного місця проживання відносно ОСОБА_1 залишити без змін до вступу вироку в закону силу.

Стягнути з засудженого ОСОБА_1 на користь НДЕКЦ при УМВС України на ПЗЗ, р/р 31257272210703, код 25576445, ГУДКУ в Київській області, МФО 821018, призначення платежу: почеркознавча експертиза - судові витрати в сумі 1032 (одна тисяча тридцять дві) грн. 00 коп.

Речові докази - податкові декларації ТОВ «Торгова компанія «Торглайн»з податку на додану вартість і додатки № 5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів) за період квітня - грудня 2008 року, які вилучені 16.09.2010 року в ході проведення виїмки в ДПІ у Святошинському районі м. Києва та грошові чеки ТОВ «Торгова компанія «Торглайн»за 2008 рік, які вилучені 17.11.2010 року та 18.11.2010 року в ході проведення виїмок у ВАТ «Райффайзен Банк Аваль»- залишити в матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом 15 (п'ятнадцяти) діб з моменту його проголошення.

Суддя: