Ухвала

від 07.09.2012 по справі 2703/8373/12

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

07.09.2012

Апелляционный суд города Севастополя

Дело № 10/2790/221/12 Председательствующий в 1-ой инстанции: Пушкарь Н.С.

Категория: жалоба на Докладчик: Никитин Г.В.

постановление о ВУД

Копия:

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

07 сентября 2012 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда г. Севастополя в составе:

председательствующего - Никитина Г.В.,

судей Харченко Н.С., Юненко Н.С.,

с участием прокурора Ковальчука А.И.,

старшего следователя СО ГНА г. Севастополя Павловой А.Ю.,

адвоката - ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Севастополе апелляцию адвоката ОСОБА_2, на постановление Ленинского районного суда г. Севастополя от 14 августа 2012 года об отказе в удовлетворении жалоб гражданина ОСОБА_3 на постановление от 31 октября 2011 года, 12 января и 02 августа 2012 года о возбуждении уголовного дела по ч. 3 ст. 212 УК Украины,

установила:

31 октября 2011 года начальником отдела прокуратуры г. Севастополя ОСОБА_4 вынесено постановление об отмене постановления и.о. начальника отделения ООСДПБОДПП УНМ ГНА в г. Севастополя Афанасова Д.В. от 28 октября 2011 года об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц ЧП «Септима- Нафта» по ч. 3 ст. 212 УК Украины и возбуждении уголовного дела в отношении директора ЧП «Септима-Нафта» ОСОБА_3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

12 января 2012 года старшим следователем по ОВД СО НМ ГНА в г. Севастополе Ивершиной О.Н. возбуждено уголовное дело в отношении директора ЧП «Мурано-Ойл» ОСОБА_3 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

02 августа 2012 года старшим следователем по ОВД СО НМ ГНС в г. Севастополе Ивершиной О.Н. возбуждено уголовное дело в отношении директора ЧП «Септима-Нафта» и ЧП «Мурано-Ойл» ОСОБА_3 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 358 УК Украины (в редакции УК Украины от 2011 года, действовавшей до вступления в силу Закона Украины от 07.04.2011 года № 3207-VI), по факту использования заведомо поддельных документов.

Из постановления от 31 октября 2011 года следует, что ОСОБА_3, являясь должностным лицом - директором ЧП «Септима - Нафта», исполняя организационно-распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, при осуществлении руководства деятельности указанного предприятия в соответствии с требованиями ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения» (№77/97 - BP от 18 февраля 1997 года), ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в (№996-XIV от 16.07.1999 года), отвечал за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, за соблюдением порядка оформления передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты, и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС).

Так, ОСОБА_3 в период времени с 01.01.2008 по 31.12.2010 года, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путём незаконного включения в состав налогового кредита сумм НДС по финансово-хозяйственным операциям с фиктивными предприятиями, т.е. операциям, фактически не имевшим места быть, уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 2 202 073,86 грн. при следующих обстоятельствах.

Так, в проверяемом периоде с 01.01.2008 по 31.12.2010 года, ОСОБА_3, являясь директором ЧП «Септима Нафта», осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере оптовой торговли ГСМ через тендерные процедуры. ЧП «Септима Нафта» является победителем тендерных процедур, объявленных в 2008-2010 годах ГП «Санаторий «Зори Украины» (ЕГРПОУ 3505605), CK «Дюльбер» Управления делами аппарата BP Украины (ЕГРПОУ 19004302), УЖКХ г. Ялты, СС «им. М.О. Семашко» АР Крым, ГП «Санаторий Днепр» ДПА Украины (ЕГРПОУ 1996059). Сумма по контрактам за 2008-2010 года составила 27591838 грн.

С целью минимизации уплаты налогов и незаконного получения налогового кредита по НДС при осуществлении поставок ГСМ, использовав реквизиты фиктивных предприятий, путем внесения сумм сделок по ним в официальные документы - налоговою отчетность предприятия за период 2008 - 2010 гг. а именно: ООО «ТК М-Инвест строй" (ЕГРПОУ 35053543 г. Симферополь), ООО «ТК «Сигма Групп» (ЕГРПОУ 36583159 г. Симферополь), ООО «Торговый дом «Архип» (ЕГРПОУ 36869543 г. Симферополь), ООО «Глобал Кард Групп» (ЕГРПОУ 36275430 г. Симферополь), ООО «Росмебли» (ЕГРПОУ 36478194 г. Симферополь), ООО «ТД «Ирида стиль» (ЕГРПОУ 35941361). В ходе доследственной проверки было установлено, что 19.05.2010 СУ НМ ГНА в АР Крым в отношении учредителей этих СПД - ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 возбуждено уголовное дело №11008020003 по признакам преступлений предусмотренных ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины.

Следствием установлено, что в период с 2008-2010 года ОСОБА_11 по предварительному сговору с ОСОБА_12 и ОСОБА_13, имея умысел на занятие фиктивным предпринимательством, систематически создавали и приобретали СПД, а именно ООО «Глобал Кард Групп», ООО «ТК «Сигма Групп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Укримпекс» и др., заведомо зная, что фактически данные юридические лица никакой финансово-хозяйственной деятельности, в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины и устава, осуществлять не будут, действуя умышленно из корыстных мотивов, преследуя цель, направленную на совершение тяжких преступлений, организовали схему незаконной деятельности по содействию предприятиям в занижении налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет. Через расчетные счета данных фиктивных предприятий осуществляли «конвертацию» денежных средств для различных СПД.

В частности, из протоколов допросов свидетелей по данному уголовному делу следует, что ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 на «подставных» лиц за материальное вознаграждение создавали и приобретали СПД. Используя реквизиты и банковские счета данных СПД, ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 осуществляли операции по незаконному переводу безналичных денежных средств, полученных со счетов предприятий различных форм собственности, путем снятия их по чекам, выписанных на имя должностных лиц фиктивных СПД. В дальнейшем денежные средства возвращались «заказчикам» за вычетом 3-4% вознаграждения за обналичивание. С целью прикрытия незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные, путем осуществления бестоварных операций, ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 организовывали за вознаграждение документальное оформление данных операций в т.ч. составление договоров, выписывание под них товарных и налоговых накладных, актов выполненных работ (услуг) и направляли в адрес так называемых предприятий-контрагентов для отражения ими в бухгалтерском и налоговом учете с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых расходов, результатом чего являлось занижение налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Используемые ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 предприятия производственных и складских помещений, автотранспорта и других активов и основных средств не имели. Наемный персонал, организующий и обеспечивающий хозяйственную деятельность отсутствовал. Следствие по уголовному делу №11008020003 в отношении гр-н ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 окончено и 23.02.2011 года направлено в суд.

Таким образом, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем внесения ложных сведений в налоговую отчётность и занижения базы налогообложения, директор ЧП «Септима Нафта» включил в состав налогового кредита Деклараций по НДС за период с 01.01.2008 по 31.12.2010г. сумму налога на добавленную стоимость в размере 2 202 073,86 грн. по финансово - хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ТК М-Инвест строй", ООО «ТК «Сигма Труп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль», тем самым нарушил п. п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» занизив НДС, подлежащий уплате в бюджет на 2 202 073,86 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах».

Согласно постановлению, вынесенному 12 января 2012 года старшим следователем по ОВД СО НМ ГНА в г. Севастополе Ивершиной О.Н., ЧП «Мурано-Ойл» зарегистрировано в Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя 06.11.2006 г. за №10771020000003376, состоит на налоговом учете с 08.11.2006 г. в ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя, рег. №7965. Индивидуальный налоговый номер - 346806727028, ЕГРПОУ: 34680671. Юридический адрес предприятия, согласно учредительным документам: 99055, г. Севастополь, пр. Ген. Острякова, 174, кв. 25. Фактический адрес ЧП «Мурано Ойл»: г. Севастополь, ул. Крестовского, д. 3, кв.7. Учредителем и директором предприятия является гражданин Украины - ОСОБА_3 (инн НОМЕР_1). Основной вид деятельности ЧП «Мурано Ойл» - оптовая и розничная торговля топливом.

ОСОБА_3,, являясь должностным лицом - директором ЧП «Мурано Ойл», исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, при осуществлении руководства деятельности указанного предприятия, в соответствии с требованиями ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения» (№77/97 - BP от 18 февраля 1997 года), с последующими изменениями и дополнениями, ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (№996-XIV от 16.07.1999 года), с последующими изменениями и дополнениями, отвечал за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты, и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС).

Так, ОСОБА_3, в период времени с 01.01.2008 по 31.12.2010 года, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путём незаконного включения в состав налогового кредита сумм НДС и сумм валовых расходов по финансово-хозяйственным операциям с фиктивными предприятиями, т.е. операциям, фактически не имевшим места быть, уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1324489,80 грн. и налога на прибыль в размере 1655612, 25 грн. при следующих обстоятельствах.

Так, в периоде с 01.01.2008г. по 31.12.2010г., ОСОБА_3, являясь директором ЧП «Мурано-Ойл», осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере оптовой торговли ГСМ через тендерные процедуры. ЧП «Мурано-Ойл» является победителем тендерных процедур, объявленных в 2008-2010 годах ГП «Санаторий «Зори Украины» (ЕГРПОУ 3505605),CK «Дюльбер» Управления делами аппарата BP Украины (ЕГРПОУ 19004302), ГП «Санаторий Днепр» ДПА Украины (ЕГРПОУ 1996059), ДП «Санаторий «Ай-Петри» ЗАО «Укрпрофоздоровниця» (ЕГРПОУ 02650587).

С целью незаконного занижения налоговых обязательств и валовых доходов путем незаконного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия, при осуществлении поставок ГСМ, директор ЧП «Мурано-Ойл» ОСОБА_3 использовал реквизиты фиктивных предприятий, путем внесения сумм сделок по ним в официальные документы - налоговою отчетность предприятия за период 2008 - 2010 гг. а именно: ООО «ТК М-Инвест строй" (ЕГРПОУ 35053543 г. Симферополь), ООО «Торговый дом «Архип» (ЕГРПОУ 36869543 г. Симферополь), ООО «Глобал Кард Групп» (ЕГРПОУ 36275430 г. Симферополь), ООО «Росмебли» (ЕГРПОУ 36478194 г. Симферополь), ООО «ТД «Ирида стиль» (ЕГРПОУ 35941361).

19.05.2010 СУ НМ ГНА в АР Крым в отношении учредителей вышеуказанных предприятий - ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 возбуждено уголовное дело №11008020003 по признакам преступлений, предусмотренных ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины.

В ходе досудебного следствия по указанному уголовному делу установлено, что в период с 2008-2010 года ОСОБА_11 по предварительному сговору с ОСОБА_12 и ОСОБА_13, имея умысел на занятие фиктивным предпринимательством систематически создавали и приобретали СПД, а именно: ООО «ТК М-Инвест строй", ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль» и др., заведомо зная, что фактически данные юридические лица никакой финансово- хозяйственной деятельности, в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины и устава, осуществлять не будут, действуя умышленно из корыстных мотивов, преследуя цель, направленную на совершение тяжких преступлений, организовали схему незаконной деятельности по содействию предприятиям в занижении налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет. Через расчетные счета данных фиктивных предприятий осуществляли «конвертацию» денежных средств для различных СПД.

В частности, из протоколов допросов свидетелей по данному уголовному делу следует, что ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 на «подставных» лиц за материальное вознаграждение создавали и приобретали СПД. Используя реквизиты и банковские счета данных СПД, ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 осуществляли операции по незаконному переводу безналичных денежных средств, полученных со счетов предприятий различных форм собственности, путем снятия их по чекам, выписанных на имя должностных лиц фиктивных СПД. В дальнейшем денежные средства возвращались «заказчикам» за вычетом 3-4% вознаграждения за обналичивания. С целью прикрытия незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные, путем осуществления бестоварных операций, ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 организовывали за вознаграждение документальное оформление данных операций в т.ч. составление договоров, выписывание под них товарных и налоговых накладных, актов выполненных работ (услуг) и направляли в адрес так называемых предприятий-контрагентов для отражения ими в бухгалтерском и налоговом учете с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых расходов, результатом чего являлось занижение налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Используемые ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 предприятия производственных и складских помещений, автотранспорта и других активов и основных средств не имели. Наемный персонал, организующий и обеспечивающий хозяйственную деятельность отсутствовал. Уголовное дело № 11008020003 в отношении гр-н ОСОБА_11, ОСОБА_12 и ОСОБА_13 окончено и 23.02.2011 года направлено в суд.

Таким образом, директор ЧП «Мурано Ойл» ОСОБА_3 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем внесения ложных сведений в налоговую отчётность и занижения базы налогообложения, в нарушение п. 5.1 ст. 5, Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997 г. «О налогообложение прибыли предприятий», п п.7.4.1, 7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/ 97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», уклонился от уплаты налога на прибыль, на сумму 1655612,25 грн., а также налога на добавленную стоимость на сумму 1324489, 80 грн., а всего неуплачено налога на общую сумму 2980102,05 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах».

Кроме того, в постановлении указано, что решение о возбуждении уголовного дела было принято в ходе расследования уголовного дела №110050, возбужденного 31 октября 2012 года прокуратурой г. Севастополя в отношении директора ЧП «Септима-Нафта» ОСОБА_3, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Согласно постановлению, вынесенному 02 августа 2012 года старшим следователем по ОВД СО НМ ГНС в г. Севастополе Ивершиной О.Н., досудебным следствием было установлено, что ОСОБА_3, являясь должностным лицом - директором частного предприятия «Септима-Нафта» зарегистрированного в Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя 09.12.2005г. под №10771020000001794, состоящего на налоговом учёте с 13.12.2005 года в ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя под № 7549, ЕГРПОУ № 33948784, свидетельство о регистрации плательщика налогов на добавленную стоимость № 39521355 от 19.01.2006г., индивидуальный налоговый номер 339487827025, согласно учредительным документам юридический адрес предприятия: 99029, г. Севастополь, пр. Ген. Острякова, 174 кв. 25, фактический адрес: г. Севастополь, ул. Крестовского, д. 3, кв. 7, будучи назначенным на должность приказом № 1 от 10.12.2005 г., в период времени с 01.09.2009г. по 31.12.2010г., реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, получил от неустановленных следствием лиц заведомо поддельные документы, выписанные от имени ООО «ТК М-Инвест строй", ООО «ТК «Сигма Груп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Укримпекс» (перерегистрировано в ООО «Росмебли»), ООО «Олимп Инвест 92» (перерегистрировано в ООО «ТД «Ирида стиль») и достоверно зная о том, что они фиктивные, т.к. в них отражены финансово-хозяйственные операции, не имевшие места, использовал их.

Так, директор ЧП «Септима-Нафта» ОСОБА_3 осознавая, что полученные им документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, оформленные от имени ООО «ТК Сигма Груп», ООО «Торговый Дом «Архип», ООО «ТК Укримпэкс», расходные и налоговые накладные, Договор займа №25-02-09 от 25.02.2009 г. между ЧП «Септима-Нафта» и ООО «Глобал Кард Групп»; документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, оформленные от имени, документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, оформленные от имени ООО «ТК Сигма Групп», предоставляют предприятию право на налоговый кредит ОСОБА_3 провел перечисленные документы по регистрам бухгалтерского и налогового учетов предприятия. Используя, таким образом, заведомо поддельные документы, ОСОБА_3 незаконно увеличил налоговый кредит и валовые расходы ЧП «Септима-Нафта», что привело к уклонению от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом - директором ЧП «Мурано Ойл» в период времени с 01.01.2009 года по 31.12.2010 года, реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, получил от неустановленных следствием лиц заведомо поддельные документы, выписанные от имени ООО «ТК Сигма Груп", ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Укримпекс» (перерегистрировано в ООО «Росмебли»), ООО «Олимп Инвест 92» (перерегистрировано в ООО «ТД «Ирида стиль») и достоверно зная о том, что они фиктивные, т.к. в них отражены финансово-хозяйственные операции, не имевшие места, использовал их.

Так, директор ЧП «Мурано Ойл» ОСОБА_3 осознавая, что полученные им документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, оформленные от имени ООО «Глобал Кард Груп», а именно: договор №14 от 20.02.2009 г. между ЧП «Мурано Ойл» и ООО «Глобал Кард Груп»; договор №14 от 20.02.2009 г. между ЧП «Мурано Ойл» и ООО «Глобал Кард Груп»; договор №14 от 20.02.2009 г. между ЧП «Мурано Ойл» и ООО «Глобал Кард Груп»; документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, оформленные от имени ООО «Торговый Дом «Архип», ООО «Укримпэкс», ООО «Торговый дом «Архип», а именно налоговые и расходные накладные, счета, договоры между ЧП «Мурано Ойл» и ООО «Торговый дом «Архип»; ЧП «Мурано Ойл» и ООО «Торговый дом «Архип», предоставляют предприятию право на налоговый кредит, провел перечисленные документы по регистрам бухгалтерского и налогового учетов предприятия. Используя, таким образом, заведомо поддельные документы, ОСОБА_3 незаконно увеличил валовые расходы и налоговый кредит ЧП «Мурано Ойл», что привело к уклонению от уплаты налогов в особо крупных размерах.

01 и 03 августа 2012 г. в порядке ст. 2367 УПК Украины ОСОБА_3 подал в суд жалобы на указанные выше постановления о возбуждении уголовного дела, которые постановлением Ленинского районного суда г. Севастополя от 14 августа 2012 года оставлены без удовлетворения. Материалы уголовного дела возвращены в СО ГНС г. Севастополя - для производства досудебного следствия.

В апелляции защитник ОСОБА_3 - адвокат ОСОБА_2, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, неполное выяснение фактических обстоятельств дела, просит постановление отменить, принять новое постановление, которым удовлетворить требования, заявленные в первоначальных жалобах.

Апелляция мотивирована тем, что постановления о возбуждении уголовного дела вынесены без достаточных оснований и поводов.

По мнению адвоката на основании материалов дела нельзя сделать вывод об использовании ОСОБА_3 реквизитов фиктивных предприятий, путем внесения сумм сделок по ним в официальные документы - налоговую отчетность предприятия за период 2008-2010 годов, а именно: ООО «ТК М-Инвест строй», ООО «ТК «Сигма Групп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль», так как наличие лишь возбужденного уголовного дела № 11008020003 по признакам преступлений предусмотренных ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины в отношении учредителей этих СЦД - ОСОБА_14, ОСОБА_15 и ОСОБА_13 и передачи его с обвинительным заключением в суд не дают оснований делать вывод о виновности или невиновности данных лиц в совершении предъявленных им преступлений. ОСОБА_3 не имел возможности знать о наличии или отсутствия умысла третьих лиц - контрагентов на ведение фиктивного предпринимательства, систематическое создание и приобретение СПД, а также проверке законности их деятельности. Предприятия - контрагенты регулярно подавали налоговую отчетность, включая суммы сделок с ЧП «Септима-Нафта», ЧП «Мурано Ойл» в налоговые обязательства; расхождения при этом в суммах налоговых обязательств контрагентов - поставщиков и налогового кредита вышеуказанных предприятий отсутствовали. Все предприятия имели действующие (не аннулированные) свидетельства плательщиков НДС, базы данных официального сайта Государственной налоговой администрации Украины не содержали сведений относительно недобросовестности контрагентов как налогоплательщиков.

Также апеллянт считает, что судом первой инстанции не была дана оценка наличия или отсутствия состава преступления, что является обязательным для решения вопроса о возбуждении уголовного дела и одним из обстоятельств исключающих производство по уголовному делу.

Так, согласно ст. 2 и п. 11 ст. 10 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" № 509-ХII государственные налоговые инспекции для выполнения возложенных на органы государственной налоговой службы задач и функций наделены полномочиями подавать в суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким сделкам. Договоры ЧП «Септима-Нафта», ЧП «Мурано Ойл» с контрагентами в установленном законом порядке не признаны недействительными, следовательно являются действительными. ЧП «Септима-Нафта», ЧП «Мурано Ойл», заключая двусторонние сделки (договоры) с поставщиками, руководствовалось ГК Украины.

Вывод суда первой инстанции о наличии признаков преступления предусмотренного ч. 3 ст. 358 УК Украины сделан на основании протокола допроса ОСОБА_16, консультанта по вопросам бухгалтерского учета ООО «ТК М-Инвест строй", ООО «ТК «Сигма Груп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль», а также на основании заключения отдела ГНА в г. Севастополе по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «Мурано-Ойл» с ООО «ІК М-Инвест строй", ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал КардГрупп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль». Также, доказательства указывающие на то, что сделки заключенные между ЧП «Септима-Нафта», ЧП «Мурано Ойл» и контрагентами ООО «М-Инвест строй», ООО «ТК «Сигма Групп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль» фиктивные, а финансово - хозяйственные отношения бестоварные - не имеются.

По мнению апеллянта, материалы дела не содержат данных, указывающих на наличие в действиях директора ЧП «Мурано - Ойл» ОСОБА_3 признаков состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, ч. 3 ст. 358 УК Украины.

Заслушав докладчика, доводы адвоката ОСОБА_2, поддержавшего поданную апелляцию в полном объёме, доводы прокурора, просившего оставить постановление суда первой инстанции без изменения, изучив материалы дела, проверив доводы апелляции, судебная коллегия считает, что апелляция не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно со ст. ст. 98, 94 УПК Украины уголовное дело возбуждается при наличии поводов и оснований. Следователь, прокурор, орган дознания обязан вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению уголовного дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждается дело. Если на момент возбуждения уголовного дела установлено лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица. Одним из поводов к возбуждению уголовного дела является непосредственное выявление органом дознания, следователем, прокурором признаков преступления.

Судом первой инстанции установлено, что поводом для возбуждения уголовного дела от 31 октября 2011 года в отношении директора ЧП «Септима-Нафта» ОСОБА_3 послужило непосредственное обнаружение прокурором в действиях указанного лица признаков состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины во время рассмотрения материалов доследственной проверки по вопросу соблюдения должностными лицами ЧП «Септима-Нафта» требований налогового законодательства Украины при уплате налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года.

Из постановления суда усматривается, что поводом для возбуждения уголовного дела от 12 января 2012 года, послужило непосредственное выявление, следователем в действиях ОСОБА_3 признаков преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК, во время расследования следователем уголовного дела, возбужденного 31 октября 2011 года.

Поводом для возбуждения уголовного дела от 02 августа 2012 года в отношении директора ЧП «Септима-Нафта» и ЧП «Мурано Ойл» ОСОБА_3 по факту использования заведомо поддельных документов, послужило непосредственное обнаружение следователем в действиях обвиняемого признаков состава преступления, предусмотренного ст. 358 ч. 3 УК Украины во время расследования следователем уголовного дела, возбужденного 31 октября 2012 года и 12 января 2012 года.

Основанием для принятия таких решений, как усматривается из постановления прокурора и следователя, послужили: рапорт КУПП № 92 от 15.09.2011г.; рапорт КУПП №3 от 11.01.2012 года; рапорт КУПП № 57 от 30.07.2012 года; декларация по налогу на прибыль и НДС (с приложениями №5) ЧП «Септима-Нафта» и ЧП «Мурано-Ойл» за 2008-2010 г.г.; заключение отдела борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, ГНА в г. Севастополе по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «Септима Нафта» с ООО «ТК М-Инвест строй", ООО «ТК «Сигма Груп», ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль» за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 г. (№ 39/35014/33948784 от 15.09.2011 года); заключение отдела борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем ГНА в г. Севастополе по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «Мурано-Ойл» с ООО «ТК М-Инвест строй", ООО «Торговый дом «Архип», ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль» за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 г. (№1/35-014/34680671 от 10.01.2012г.); постановление о возбуждении уголовного дела №11008020003 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины от 26.06.2010г., от 08.12.2010г.; обвинительное заключение от 21.02.2011г. по уголовному делу №11008020003 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины; заключение управления борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, ГНА в АР Крым от 12.11.2010г. № 35-1; постановление о привлечении в качестве обвиняемого ОСОБА_14 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины от 09.12.2010г.; постановление о привлечении в качестве обвиняемого ОСОБА_13 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст.212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины от 09.12.2010г.; постановление о привлечении в качестве обвиняемого ОСОБА_12 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ст. 209 УК Украины от 09.12.2010г.; протокол допроса ОСОБА_17, ІНФОРМАЦІЯ_1 (учредитель, директор ООО «ТК Укримпекс»); протокол допроса ОСОБА_18, ІНФОРМАЦІЯ_2 (директор, учредитель ООО «Росмебли»); протокол допроса ОСОБА_16, ІНФОРМАЦІЯ_3 (консультант по бухгалтерскому учету ООО «ТК «Сигма Груп», ООО «М-Инвест-Строй», ООО «Торговый дом «Архип»; ООО «Глобал Кард Групп», ООО «Росмебли», ООО «ТД «Ирида стиль»); протокол допроса ОСОБА_19, ІНФОРМАЦІЯ_4 (учредитель ООО «ТД «Ирида Стиль»); протокол допроса ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_5 (учредитель ООО «Эксим Групп», ООО «Ирида Стиль», бухгалтер ООО «ТД «Архип»); протокол допроса ОСОБА_20, ІНФОРМАЦІЯ_6 (бухгалтер ООО «Олимп Инвест 92», ООО «Укримпекс», ООО «Росмебли»); регистрационные документы ЧП «Септима-Нафта», регистрационные документы ЧП «Мурано-Ойл», распечатки о движении денежных средств по текущим счетам ЧП «Мурано Ойл» и ЧП «Септима-Нафта», акт ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя №149/23-1/33948784 от 23.12.2011г., акт ГНИ в Ленинском районе в г. Севастополе №13/23-1/3468671/11381/10 от 17.02.2012г.; заключение судебно-экономической экспертизы №260/261 от 25.06.2012 года; приказ № 1 от 10.12.2005г. ЧП «Септима-Нафта»; приказе №1 от 08.11.2006г. ЧП «Мурано Ойл»; а также в иных материалах доследственной проверки находящихся и в материалах уголовного дела № 110050.

Доводы адвоката ОСОБА_2 о том, что материалы, собранные в ходе проведения доследственной проверки и досудебного следствия по данному уголовному делу не являются достаточными основаниями для возбуждения уголовных дел, об отсутствие у ОСОБА_3 умысла на уклонение от уплаты налогов, о неполноте заключения эксперта по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «Септима-Нафта», ЧП «Мурано Ойл» с предприятиями-контрагентами, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку в соответствие с требованиями ст. 64 УПК Украины установление объективной стороны преступления, в том числе, времени совершения преступления, виновности лиц, мотивов преступления, характера и размера вреда - является задачей досудебного и судебного следствия. Оценка достаточности и допустимости доказательств должна даваться судом при рассмотрении дела в ходе судебного следствия и постановления окончательного решения по делу.

Из предоставленных суду материалов усматривается, что упомянутые поводы и основания в возбуждении уголовного дела, а также доводы, которыми апеллянт мотивирует свою позицию были предметом тщательного исследования в суде первой инстанции и по ним принято законное и обоснованное решение.

Учитывая требования уголовно-процессуального закона о недопустимости заранее разрешать вопросы о доказанности обвинения, достоверности того или иного доказательства или преимущества одних доказательств перед другими, а также считать установленными обстоятельства, подлежащие проверке в ходе досудебного следствия и судебного рассмотрения дела по существу, не могут быть приняты во внимание доводы апеллянта о необоснованности постановления о возбуждении уголовного дела со ссылкой на отсутствие достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии признаков указанного состава преступления.

Кроме того, уголовно-процессуальный закон не предусматривает наличие на момент возбуждения уголовного дела у правоохранительных органов полных и всесторонних доказательств состава преступления по факту либо в отношении конкретного лица.

Такие доводы подлежат проверке и оценке в ходе досудебного следствия и при рассмотрении дела по существу.

Коллегия судей апелляционного суда считает, что при возбуждении уголовного дела в отношении директора ЧП «Мурано Ойл» ОСОБА_3 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 358 УК Украины, в полной мере выполнены требования ст. 94 УПК Украины. Вследствие чего принятое судом первой инстанции решение следует признать правильным.

Существенных нарушений норм уголовно-процессуального закона, которые могут служить основанием для отмены судебного решения, не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 365, 366, 377, 382 УПК Украины, коллегия судей

определила:

Постановление Ленинского районного суда г. Севастополя от 14 августа 2012 года об отказе в удовлетворении жалоб гражданина ОСОБА_3 на постановления от 31 октября 2011 года, 12 января и 02 августа 2012 года о возбуждении уголовного дела по ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 358 УК Украины в отношении директора ЧП «Септима-Нафта», ЧП «Мурано Ойл» ОСОБА_3, оставить без изменения, апелляцию адвоката ОСОБА_2 - без удовлетворения.

Судьи

Г.В.Никитин Н.С.Харченко Н.А.Юненко

Копия верна:

судья Г.Никитин