Постанова

від 03.10.2012 по справі 2а/1270/7012/2012

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

03 жовтня 2012 року Справа № 2а/1270/7012/2012

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Каюди А.М.

при секретарі: Опейкіній Є.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до дочірнього підприємства «Кристал-термо» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 543,45грн.,-

ВСТАНОВИВ:

12 вересня 2012 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до дочірнього підприємства «Кристал-термо» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 543,45грн.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено.

Дочірнє підприємство «Кристал - термо» зареєстровано виконавчим комітетом Антрацитівської міської ради Луганської області 23.08.2005. Зазначене підприємство взяте на податковий облік Антрацитівською ОДПІ 09.09.2005 за №237, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 09.08.2007 №188 є платником податку на додану вартість, згідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №40051462 від 23.09.2005. Зазначає, що станом на 20.08.2012 податковий борг ДП «Кристал-термо» становить 543,45грн., який включає: суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 520,80грн. яка підтверджується: податковим повідомленням рішенням №0000281600 від 16.09.2010, податковим повідомленням рішенням №0000591600 від 28.10.2010, податковим повідомленням рішенням №000011600 від 17.01.2012, та суму пені з ПДВ в розмірі 22,65грн.

Відповідно до п.п.6.2.3 п.6.2. ст..6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» з метою погашення податкового боргу Антрацитівською ОДПІ 25.05.2009 направлено ДП «Кристал - термо» першу податкову вимогу та другу податкову вимогу було направлено 30.06.2009.

За таких обставин позивач просить стягнути з дочірнього підприємства «Кристал-термо» в судовому порядку суму податкового боргу в розмірі 543,45грн.

Представник позивача в судове засідання не з'явився про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений належним, надав заяву про розгляд справи за його відсутністю.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився про час, місце та дату розгляду справи, з урахуванням вимог ч.11 ст.35 КАС України, повідомлявся належним чином.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.

Дочірнє підприємство «Кристал - термо» зареєстроване в якості юридичної особи виконавчим комітетом Антрацитівської міської ради Луганської області 23.08.2005 за реєстраційним номером 1 379 102 0000 000265 (а.с.19), перебуває на обліку в якості платника податків в Антрацитівській об'єднаній державній податковій інспекції в Луганській області з 09.09.2005, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 09.08.2007 №188 (а.с.13)

Відповідач є платником податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію платника податків на додану вартість №40051462 (а.с.14)

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Проте, у зв'язку з тим, що по даній справі нарахування контролюючим органом податкових зобов'язань відповідачу за штрафними санкціями виникло до набрання чинності Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI, факт наявності податкового боргу до 01.01.2011 у відповідача суд встановлює за приписами законодавства, що було чинним на момент виникнення податкового боргу, а з 01.01.2011 за приписами Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI.

В судовому засіданні встановлено, що за Дочірнім підприємством «Кристал - термо» рахується заборгованість зі сплати податку на додану вартість в розмірі 520,80грн., яка виникла внаслідок несплати останнім нарахованих та визначених контролюючим органом податкових зобов'язань з податку на додану вартість на підставі:

- податкового повідомлення рішення від 16 вересня 2010 року №0000281600/0 яке було прийнято відповідно до акту перевірки №605/16-33503054 від 29.07.2010, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 340,00грн. (а.с.7) Зазначене податкове повідомлення - рішення було направлено на адресу ДП «Кристал - термо» рекомендованим листом з повідомленням, однак зазначений лист повернувся на адресу податкової з відміткою пошти за закінченням терміну зберігання (а.с.8). В зв'язку з неможливістю вручення зазначеного податкового повідомлення - рішення відповідачу по справі, податковою інспекцією було розміщено податкове повідомлення - рішення від 16 вересня 2010 року №0000281600/0, відповідно до вимог п.4.9 Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень - рішень платникам податків затвердженого наказом ДПАУ від 21.06.2001 №253 на дошці оголошень, про що складено акт №64 від 25.10.2010 (а.с.9).

- податкового повідомлення - рішення від 28 жовтня 2010 року №0000591600/0 яке прийнято на підставі акту перевірки №693/16-33503054 від 20.09.2010, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість розмірі 170,00грн. Зазначене податкове повідомлення - рішення було отримано головним бухгалтером підприємства відповідача 28.10.2010 про що свідчить підпис зазначеної особи на корінці податкового повідомлення рішення (а.с.6)

- податкового повідомлення - рішення від 17 січня 2012 року №0000011600 прийнятого на підставі п.126.1 ст.126 Податкового кодексу України, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 10,80грн. Зазначене рішення отримано директором підприємства 17 січня 2012 року, про що свідчить особистий підпис зазначеної особи на корінці податкового повідомлення - рішення (а.с.6)

До набрання чинності Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначав процедуру оскарження дій органів стягнення був Закон України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до 4.2.1. пункту 4.2 статті 4 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III якщо сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність та повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне і повне погашення нарахованого податкового зобов'язання та має право на оскарження цієї суми у порядку, встановленому цим Законом.

Відповідно до п.п. 4.2.2. пункту 4.2 статті 4 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним на час нарахування контролюючим органом податкових зобов'язань за штрафними санкціями в даній справі та до 01.01.2011) контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо: а) платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію; б) дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях; в) контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 5.3.1. пункту 5.3 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним на час нарахування контролюючим органом податкових зобов'язань за штрафними санкціями в даній справі та до 01.01.2011) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування. У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до вимог пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним до 01.01.2011) штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами.

Відповідно до пункту 126.1. статті 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у встановлених розмірах.

Пунктом 57.2 ст.57 цього кодексу встановлено, що у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування

Пунктом 57.3 ст.57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Даних про оскарження відповідачем податкових повідомлень-рішень Антрацитівської ОДПІ у Луганській області від 16 вересня 2010 року №0000281600/0, від 28 жовтня 2010 року №0000591600/0, від 17 січня 2012 року №0000011600 судом на час розгляду справи не встановлено, а тому вони вважаються узгодженими та чинними на час розгляду справи.

Відповідно до п.п.16.1.1.п.16.1 ст.16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-III, 21.12.2000 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Підпунктом 129.1.1. пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України передбачено, що пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.

В судовому засіданні встановлено та підтверджено матеріалами справи, що в зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем як платником податків податкових зобов'язань зі сплати податку на додану вартість, податковою інспекцією була нарахована пеня в розмірі 22,65грн.

З метою погашення податкового боргу Антрацитівської ОДПІ у Луганській області на підставі п.п.6.2.1 пункту 6.2 статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ (який був чинним на час виникнення спірних правовідносин) були застосовані заходи щодо його стягнення шляхом складання відносно відповідача першої податкової вимоги від 25 травня 2009 року №1/130, яка отримана головним бухгалтером підприємства 25.05.2009 року та другої податкової вимоги від 30 червня 2009 року №2/164, яка отримана представником підприємства 03.07.2009 (а.с.12). Зазначені вимоги відповідачем не оскаржено, за таких обставин вони є чинною.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Пунктом 95.1.статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Оскільки у судовому засіданні було встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість в загальному розмірі 543,45грн., наявність якого підтверджена матеріалами справи, зазначений борг в добровільному порядку відповідачем не сплачений, за таких обставин суд приходить до висновку що позов Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області щодо стягнення з відповідача податкового боргу підлягає задоволенню.

Відповідно до статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 17, 18, 94, 128, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

ПОСТАНОВИВ

Позовні вимоги Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до дочірнього підприємства «Кристал-термо» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 543,45грн. задовольнити повністю.

Стягнути з дочірнього підприємства «Кристал-термо» (94608, Луганська область, м.Антрацит, вул..7 Листопада, 2а, код 33503054) суму податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 543,45грн. (п'ятсот сорок три гривні 45коп.) з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано.

Постанова суду може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Постанову у повному обсязі складено та підписано 05 жовтня 2012 року

СуддяА.М. Каюда