Постанова

від 05.10.2012 по справі 2а/1270/7011/2012

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

05 жовтня 2012 року Справа № 2а/1270/7011/2012

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого: судді -Островської О.П.,

при секретарі -Тельдековій Н.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до Приватного підприємства «Експрес»про стягнення податкового боргу у розмірі 39 170,10 грн., з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків,-

В С Т А Н О В И В:

12 вересня 2012 року Антрацитівська об'єднана державна податкова інспекція Луганської області Державної податкової служби звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з позовом до Приватного підприємства «Експрес» про стягнення податкового боргу, в обґрунтування якого вказала наступне. ПП «Експрес» зареєстровано виконавчим комітетом Антрацитівської міської ради Луганської області 15.03.1996р. ПП «Експрес» є юридичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності, що підтверджується довідкою Головного управління статистики у Луганській області №44877 від 21.06.2005р. Зазначене підприємство взяте на податковий облік Антрацитівської ОДПІ 29.03.1996р. за №120-46, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 18.10.2004р. №88/29-103 та є платником податку на додану вартість згідно свідоцтва від 30.10.2002р. №16146327. ПП «Експрес» подало до Антрацитівської ОДПІ податкові декларації з податку на прибуток №9015198503 від 07.02.2012р. за 2011 рік, №9025019927 від 08.05.2012р. за І квартал 2012р. та №9047337694 від 08.08.2012р. за півріччя 2012р. Також, ПП «Експрес» подало до Антрацитівської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість №9006096983 від 17.02.2012р. за січень 2012р., №9012667213 від 19.03.2012р. за лютий 2012р., №9020007284 від 18.04.2012р. за березень 2012р., №9027985717 від 19.05.2012р. за квітень 2012р., №9034613831 від 19.06.2012р. за травень 2012р., якими платником була самостійно задекларована сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет. Антрацитівською ОДПІ у зв'язку з порушенням ПП «Експрес» правил сплати податку на додану вартість було прийнято податкове повідомлення-рішення №0000431600 від 05.03.2012р. на суму - 8 041,02 грн. Станом на 28.08.2012 року сума податкового боргу ПП «Експрес» становить 39 170,10 грн. та включає суму податкового боргу з податку на прибуток в розмірі 9 611,81 грн., в тому числі за основним платежем - 9 068,00 грн., за штрафною санкцією - 58,00 грн., пеня 485,81 грн., суму податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 29 558,29 грн., в тому числі за основним платежем - 18 053,00 грн., за штрафною санкцією - 8 041,02 грн., пеня - 3 464,27 грн. Сума пені ПП «Експрес» підтверджується довідкою про розрахунок пені від 29.08.2012р. №624/10/20-010. З метою погашення податкового боргу на адресу відповідача Антрацитівською ОДПІ Луганської області були направлені 05.09.2005р. перша податкова вимога №1/325, яку того ж дня отримав директор підприємства Волохова Л.І. та друга податкова вимога №2/388, яка була отримана директором підприємства 25.10.2005р. Однак, зазначені заходи результату не дали, відповідач у добровільному порядку суму боргу не сплатив. У зв'язку з тим, що відповідач добровільно суму податкового боргу не сплатив, позивач просив суд стягнути кошти Приватного підприємства «Експрес» з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих платника податків за податковим боргом у загальному розмірі 39 170,10 грн. на користь Державного бюджету України.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, надав суду заяву у якій позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив позов задовольнити, а справу розглянути без його участі.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив, заперечення проти позову не надав.

Перевіривши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів та заперечень, оцінивши докази відповідно до вимог ст.69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Судом встановлено, що відповідач Приватне підприємство «Експрес» зареєстроване Виконавчим комітетом Антрацитівської міської ради Луганської області 15.03.1996 року, код ЄДРПОУ 24179363 (а.с.12), перебуває на обліку в позивача як платник податків та зборів з 29.03.1996 року за №120-46 (а.с.11) та є платником податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість №16146327 (а.с.10).

ПП «Експрес» є юридичною особою, юридична адреса підприємства: 94636, Луганська область, м. Антрацит, смт. Дубівський, вул. Ворошилова, буд. 7. (а.с.13-15).

01 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, повноваження і обов'язки посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Статтею 14 Податкового кодексу України наведено перелік основних понять, які використовуються у Податковому кодексі України, зокрема:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.

У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Судом встановлено, що відповідачем ПП «Експрес» були подані до Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області податкові декларації з податку на додану вартість №9006096983 від 17.02.2012 року, №9012667213 від 19.03.2012 року, №9020007284 від 18.04.2012 року, №9027985717 від 19.05.2012 року, №9034613831 від 19.06.2012 року, у яких відповідач самостійно визначив суми податку на додану вартість за січень 2012 року у розмірі 323,00 грн., за лютий 2012 року у розмірі 2 642,00 грн., за березень 2012 року у розмірі 3 449,00 грн., за квітень 2012 року у розмірі 6 200,00 грн., за травень 2012 року у розмірі 5 439,00 грн. (а.с.17-24, 26-27).

05.03.2012 року позивачем, у зв'язку з порушенням ПП «Експрес» правил сплати податку на додану вартість було прийняте податкове повідомлення-рішення №0000431600, згідно з яким відповідачу була нарахована сума штрафу в розмірі 8041,02 грн. Зазначене рішення було отримане 05.03.2012 року директором ПП «Експрес», що підтверджується її підписом на корінці податкового повідомлення-рішення (а.с.25).

Підпунктом 129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки податкових зобов'язань з податку на додану вартість, податковим органом була нарахована пеня у розмірі 3 464,27 грн. (а.с.8)

Таким чином, загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість становить 29 558,29 грн.

Розділом ІІІ Податкового кодексу України регулюються правовідносини щодо плати податку на прибуток. Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Коло платників податку на прибуток підприємств визначено ст. 133 Податкового кодексу України. Відповідно до ст. 149 ПК України податковою базою для цілей цього розділу визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу, з урахуванням положень статей 135-137 та 138-143 цього Кодексу. Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. (ст.152 ПК України).

Судом встановлено, що відповідачем ПП «Експрес» було подано до Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області податкові декларації з податку на прибуток підприємства №9015198503 від 07.02.2012 року, №9025019927 від 08.05.2012 року, №9047337694 від 08.08.2012 року, в яких відповідач самостійно визначив суми податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року в розмірі 8097,00 грн. та сума штрафу - 58,00 грн., за І квартал 2012 року в розмірі 761,00 грн., за півріччя 2012 року в розмірі 210,00 грн. (а.с.28-33). Зазначену суму у встановлений законодавством строк відповідач добровільно не сплатив. У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки самостійно визначених податкових зобов'язань з податку на прибуток утворився податковий борг, який склав 9126,00 грн.

Підпунктом 129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки податкових зобов'язань з податку на прибуток, податковим органом була нарахована пеня у розмірі 485,81 грн. (а.с.8)

Таким чином, загальна сума податкового боргу з податку на прибуток становить 9611,81 грн.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначений Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181, який діяв до 01.01.2011р. та главою 9 розділу ІІ Податкового кодексу України, який набрав чинності 01.01.2011р.

Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 (який діяв до 01.01.2011р.), у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Згідно п.п. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181 податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Враховуючи, що відповідач добровільно не сплатив заборгованість з ПДВ та податку на прибуток податковим органом з метою погашення податкового боргу платника податків проводилися відповідні заходи, передбачені Законом №2181, а саме: були прийняті та надіслані на адресу відповідача перша податкова вимога №1/325 від 05.09.2005 року та друга податкова вимога №2/388 від 25.10.2005 року, які були особисто отримані директором підприємства (а.с.9).

Оскільки перша податкова вимога від 05.09.2005 № 1/325 та друга податкова вимога від 25.10.2005 № 2/388 є чинними (доказів про відкликання податкових вимог суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з поданням про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

В разі невиконання податкової вимоги орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу, зокрема шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків. Стягнення здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пп. 95.1, 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги (пп. 95.2 cт.95 Податкового кодексу України).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Таким чином, на дату розгляду справи податковий борг ПП «Експрес» з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємства у загальному розмірі становить 39 170,10 грн. Наявність заборгованості на час розгляду справи підтверджена податковим органом.

Враховуючи вищевикладене, позовні вимоги позивача визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі ч. 3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні 05 жовтня 2012 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 09 жовтня 2012 року, про що повідомлено сторонам після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 Кодексу адміністративного судочинства України.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 72, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги Антрацитівської об'єднаної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до Приватного підприємства «Експрес» про стягнення податкового боргу у розмірі 39 170,10 грн., з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути кошти Приватного підприємства «Експрес» (код ЄДРПОУ 24179363, місцезнаходження: 94636, Луганська область, м. Антрацит, смт. Дубівський, вул. Ворошилова, буд. 7) з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих платника податків на користь Державного бюджету України за податковим боргом у загальному розмірі 39 170,10 грн. (тридцять дев'ять тисяч сто сімдесят грн. 10 коп.), у тому числі:

за податковим боргом з податку на додану вартість у розмірі 29 558,29 грн. (двадцять дев'ять тисяч п'ятсот п'ятдесят вісім грн. 29 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31114029700010, код платежу 14010100, банк ГУ ДКСУ в Луганській області, МФО 804013, код отримувача 37983403, отримувач: Антрацитівське УДКСУ Луганської області);

за податковим боргом з податку на прибуток у розмірі 9 611,81 грн. (дев'ять тисяч шістсот одинадцять грн. 81 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31112009700010, код платежу 11021000, банк ГУ ДКСУ в Луганській області, МФО 804013, код отримувача 37983403, отримувач: Антрацитівське УДКСУ Луганської області).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови складено та підписано 09 жовтня 2012 року.

СуддяО.П. Островська