Постанова

від 04.10.2012 по справі 2а/1270/6156/2012

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

04 жовтня 2012 року Справа № 2а/1270/6156/2012

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Широкої К.Ю.,

при секретарі судового засідання Шматковій Д.О.,

за участю представників сторін:

від позивача - Свердловська І.В.,

від відповідача - Ширина О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську справу за адміністративним позовом

Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції до ТОВ "Логрус-Кемікл"про стягнення коштів за податковим боргом, -

ВСТАНОВИВ:

09 серпня 2012 року до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась Рубіжанська об'єднана державна податкова інспекція до ТОВ "Логрус-Кемікл" про стягнення коштів за податковим боргом.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Логрус-Кемікл" (далі - ТОВ "Логрус-Кемікл") засноване на праві приватної власності, здійснює фінансово господарську діяльність на підставі Статуту і є самостійним суб'єктом, який має права юридичної особи, зареєстроване 03.12.2001 року розпорядженням Виконавчого комітету Рубіжанської міської ради та внесене до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. 11.12.2001 року боржника було зареєстровано в Рубіжанській ОДПІ як платника податків. Позивач зазначає, що ТОВ "Логрус-Кемікл" не сплачено до бюджету узгоджених сум податкового боргу в розмірі 303 398,18 грн. (72 444,42 грн. - основного платежу та 230 953,76 грн. - пені). Податковий борг виник у зв'язку з несплатою ТОВ "Логрус-Кемікл" самостійно визначених у податкових деклараціях податкових зобов'язань.

ТОВ "Логрус-Кемікл" до Рубіжанської ОДПІ у 2012 році були подані наступні декларації з податку на додану вартість та відповідно узгоджені податкові зобов'язання:

- податкова декларація №9006041418 від 17.02.2012 на суму 47524,00 грн. (по строку сплати 01.03.2012)

- податкова декларація №9011579809 від 15.03.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.03.2012)

- податкова декларація №90176610968 від 06.04.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.04.2012)

- податкова декларація №9025674861 від 11.05.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.05.2012)

- податкова декларація №9033389701 від 14.06.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.06.2012).

В порушення п. 203.20 ст. 203 ПКУ ТОВ «Логрус - Кемікл» пропущено термін сплати узгоджених податкових зобов'язань та частково несплачено до бюджету суму податку визначену у зазначених деклараціях у розмірі 25931,06 грн. - основного платежу.

Щодо податку на прибуток підприємств відповідачем не сплачені узгоджені податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств у сумі 31378,31 грн. - основного боргу, самостійно визначені у податкових деклараціях:

- №9015421506 від 08.02.2012 на суму 852,00 грн.;

- №9024271416 від 07.05.2012 на суму 45315,00 грн.

Щодо земельного податку відповідачем не сплачені узгоджені суми податкових зобов'язань з орендної плати за землю у сумі 246088,81 грн. (15135,05 грн. - основного боргу та 230953,76 грн. - пені), самостійно визначені платником податків у податкових деклараціях з плати за землю:

- №1850 від 01.02.2012 на 2010 рік. Згідно декларація щомісячна сплата земельного податку становить 997,67 грн.

- №1666 від 03.02.2011 року на 2011 рік. Згідно декларація щомісячна сплата земельного податку становить 997,67 грн.

- №919 від 15.02.2012 року на 2012 рік. Згідно декларація щомісячна сплата земельного податку становить 997,67 грн..

Згідно із ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язання платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Рубіжанська ОДПІ направила першу податкову вимогу від 16 червня 2009 року за №1/91. Також позивачем була надіслана друга податкова вимога від 16 липня 2002 року за №105, які особисто були вручені уповноваженому представнику відповідача. Однак, незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим. На підставі ст. 10 зазначеного Закону начальником Рубіжанської ОДПІ було прийнято рішення №11 від 17.08.2009 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу. На підставі викладеного позивач просить суду стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 303 398,18 грн. з рахунків у банках, обслуговуючих цього платника податків.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав заявлені позовні вимоги, надав пояснення аналогічні викладеним у позовній заяві.

Представник відповідача в судовому засіданні визнав позовні вимоги у повному обсязі.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наявних у матеріалах справи доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на таке.

Частиною 1 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI (що набрав законної сили з 01.01.2011), який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до ст.6 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

У відповідності із статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI платник податків зобов'язаний: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку); подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством; виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки; не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи; повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації); повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця; забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом; допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Проте, у зв'язку з тим, що податковий борг відповідача виник до набрання чинності Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI, факт наявності податкового боргу до 01.01.2011 суд встановлює за приписами законодавства, що було чинним на момент виникнення податкового боргу, а з 01.01.2011 за приписами Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI.

У судовому засіданні встановлено, підтверджується матеріалами справи, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Логрус-Кемікл" (код ЄДРПОУ 31767686) засноване на праві приватної власності, здійснює фінансово господарську діяльність на підставі Статуту і є самостійним суб'єктом, який має права юридичної особи, зареєстроване 03.12.2001 року розпорядженням Виконавчого комітету Рубіжанської міської ради та внесене до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. 11.12.2001 за №1469 боржника було зареєстровано в Рубіжанській ОДПІ як платника податків. (а.с.5-9, 11)

Станом на 17.07.2012 підприємство відповідача має заборгованість перед бюджетом у загальному розмірі 303 398,18 грн., у тому числі:

з податку на додану вартість:

- податкова декларація №9006041418 від 17.02.2012 на суму 47524,00 грн. (по строку сплати 01.03.2012)

- податкова декларація №9011579809 від 15.03.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.03.2012)

- податкова декларація №90176610968 від 06.04.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.04.2012)

- податкова декларація №9025674861 від 11.05.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.05.2012)

- податкова декларація №9033389701 від 14.06.2012 на суму 749,00 грн. (по строку сплати 30.06.2012).(а.с.19-29).

Податку на прибуток підприємств у сумі 31378,31 грн. - основного боргу, самостійно визначені у податкових деклараціях:

- №9015421506 від 08.02.2012 на суму 852,00 грн.;

- №9024271416 від 07.05.2012 на суму 45315,00 грн.(а.с.15-18)

Земельного податку з орендної плати за землю у сумі 246088,81 грн. (15135,05 грн. - основного боргу та 230953,76 грн. - пені), самостійно визначені платником податків у податкових деклараціях з плати за землю:

- №1850 від 01.02.2012 на 2010 рік. Згідно декларація щомісячна сплата земельного податку становить 997,67 грн.

- №1666 від 03.02.2011 року на 2011 рік. Згідно декларація щомісячна сплата земельного податку становить 997,67 грн.

- №919 від 15.02.2012 року на 2012 рік. Згідно декларація щомісячна сплата земельного податку становить 997,67 грн.(а.с.32-36).

Так, через несплату Товариством з обмеженою відповідальністю "Логрус-Кемікл" сум узгоджених податкових зобов'язань в установлені законодавством строки, Рубіжанської ОДПІ Луганської області на адресу відповідача були направлені перша податкова вимога від 16 червня 2009 року за №1/91 на суму 27527,40 грн. та друга податкова вимога від 16 липня 2002 року за №105 на суму 465074,79, які особисто були вручені уповноваженим представникам відповідача. (а.с.10).

У даному випадку, податкові вимоги було направлено боржнику на підставі Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 (який був чинним на час виникнення податкового боргу та до 01.01.2011), яким регулювався порядок адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів).

Податкові вимоги, отримані відповідачем, не оскаржені та вважаються узгодженими.

Матеріалами справи підтверджено знаходження майна відповідача - ТОВ «Логрус-Кемікл» у податковій заставі, а саме, витягом з Державного реєстру обтяжень рухомого майна №33040568 від 21.09.2011 (а.с.11).

Наявність податкового боргу перед бюджетом у загальному розмірі 303 398,18 грн., у тому числі: з податку на додану вартість в розмірі 25931,06 грн., з орендної плати за землю в розмірі 246088,81 грн., з податку на прибуток 31378,31 грн., що обліковується за відповідачем, підтверджується також розрахунками ціни позову станом на 17.07.2012 (а.с.14,19,30,31).

Даних про добровільну сплату податкового боргу відповідачем судом на час розгляду справи не встановлено.

Відповідно до п.20.1.18 ст.20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).

Оскільки відповідач за час судового розгляду справи у добровільному порядку податковий борг перед бюджетом у загальному розмірі 303 398,18 грн., у тому числі, з податку на додану вартість в розмірі 25931,06 грн., з орендної плати за землю в розмірі 246088,81 грн., з податку на прибуток 31378,31 грн., не сплатив, був повідомлений про його наявність, суд дійшов висновку, що Рубіжанською ОДПІ при зверненні до суду з вказаним адміністративним позовом щодо стягнення з ТОВ «Логрус-Кемікл» коштів на суму податкового боргу з рахунків у банках платника податків, дотримані вимоги пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, підстави для відмови у задоволенні позову відсутні, тому адміністративний позов підлягає задоволенню.

На підставі ч.3 ст.160 КАС України у судовому засіданні 04 жовтня 2012 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено, про що згідно вимог ч.2 ст.167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Питання по судових витратах не вирішуються, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а статтею 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 71, 87, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю "Логрус-Кемікл" про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Логрус-Кемікл" (код ЄДРПОУ31767686)

податковий борг у сумі 303 398,18 грн. (триста три тисячі триста дев'яносто вісім гривень 18 копійок) з рахунків у банках, обслуговуючих цього платника податків.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанову у повному обсязі складено протягом п'яти днів з дня закінчення розгляду справи, відповідно до ч.3 ст.160 КАС України.

СуддяК.Ю. Широка