Постанова

від 27.09.2012 по справі 1111/6685/12

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 1111/6685/12

1-п/1111/301/12

ПОСТАНОВА

27.09.2012 року Ленінський районний суд м.Кіровограда в складі:

головуючого судді Безсмолого Є.Б.

при секретарі Погрібній А.А.

за участю прокурора Білоусова І.О.

розглянувши матеріали кримінальної справи, які надійшли із постановою старшого слідчого з ОВС СВ ДПС в Кіровоградській області ОСОБА_1, погодженою заступником прокурора Кіровоградської області Ваврентовичем Л.В. про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, ІНФОРМАЦІЯ_3, одружений, має на утриманні малолітню дитину, ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрований та проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5, раніше не судимий,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

до Ленінського районного суду м. Кіровограда надійшла кримінальна справа із постановою старшого слідчого з ОВС СВ ДПС в Кіровоградській області ОСОБА_1, погодженою із заступником прокурора Кіровоградської області Ваврентовичем Л.В. для вирішення питання про звільнення обвинуваченого ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Так, ОСОБА_2, являючись директором ПП «Крауз Ко» на підставі рішення ПП «Крауз Ко» № 1 від 07.04.2009 року, відповідно до наказу ПП «Крауз Ко» № 1 від 01.09.2009 року, (код ЄДРПОУ 36421483), зареєстрованого 10.04.2009 року виконавчим комітетом Кіровоградської міської Ради народних депутатів, свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 748594 від 10.04.2009 року, реєстраційний номер № 1 444 102 0000 006508, юридична та фактична адреса підприємства: м. Кіровоград, вул. Карла Маркса, 64, тобто, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки.

У відповідності з ч. 1 ст. 9 Закону України „Про систему оподаткуванняВ» № 1251-ХІІ від 25.06.1991 року платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в терміни, встановлені законами;

- подавати в державні податкові органи і інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність і інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

- платити належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно п. 1 ст. 14 Закону України № 1251-ХІІ „Про загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) від 25.06.1991 року до загальнодержавних відносяться такі податки і збори (обов'язкові платежі) податок на додану вартість, податок на прибуток.

Відповідно до п. 1.3 ст. 1 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року ПП «Крауз Ко» є платником податку на додану вартість.

Із п.2 ст.3, п.1, п.3, п.6, п.7 ст.8, п.2, п.8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року вбачається що:

- бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична і інші види звітності, які використовують грошове вимірювання, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку;

- господарська операція - дія або подія, яка викликає зміну в структурі активів і зобов'язань, власному капіталі підприємства. Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію і підтверджує її здійснення;

- первинні і зведені облікові документи можуть бути складені на паперових носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва документа, особистий підпис або інші дані, які дають можливість ідентифікувати особу, яка брала участь в здійсненні господарської операції;

- відповідальність за невчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку і невірогідність відображених в них даних несуть особи, які склали і підписали ці документи.

Пунктом 2.12 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року передбачено: Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксацію фактів здійснення всіх господарських операцій, які були проведені, в первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення і подачі для обліку відомостей і документів.

Крім того, п. 2.13. ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року передбачено, що керівник підприємства, установи забезпечує фіксацію фактів здійснення всіх господарських операцій, які були проведені, в первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера про порядок оформлення і надання для обліку відомостей і документів; п. 2.14 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року: відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлених графіком документообігу терміни для відображення в бухгалтерському обліку, за достовірність даних, приведених в документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи; п. 2.16 ст.2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року: забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, які суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку ухвалення, зберігання і використання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей і іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, заподіюють збиток державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані головному бухгалтерові підприємства, організації для прийняття рішення; п. 2.17 ст. 2 Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженому Наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року: Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, яка виключає можливість їх повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відтиснення штампу оператора, відповідального за їх обробку; п. 3.4 ст. 3 Положення «Про затвердженні форми податкової декларації по податку на додану вартість і Порядку її заповнення і надання», затвердженого наказом ДПА України №166 від 30.05.97: «платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку указує в декларації. Дані, приведені в декларації, повинні відповідати даним бухгалтерського обліку платника і даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписами відповідних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) і печаткою.»; ч. 6 п. п. 1.4 ст. 1 Положення «Про затвердженні форми декларації про податок підприємства і Порядку її складання», затвердженого ДПА України № 214 від 08.07.1997 року: «достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - фахівця, який веде облік, і завіряється печаткою».

Відповідно до Статуту ПП «Крауз Ко»:

- п. 12.4 Виконавчим органом Підприємства є Директор Підприємства, який здійснює поточне керівництво діяльністю Підприємства і є підзвітним Зборам.

- п.12.10 Директор Підприємства діє від імені та в інтересах Підприємства, керується у своїй діяльності Статутом підприємства, рішеннями Засновника та чинним законодавством України.

Тобто, ОСОБА_2, будучи відповідальним за правильність нарахування і своєчасність перерахування платежів до державного бюджету, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності і сплату податків, при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП «Крауз Ко» і подачі податкової звітності, діючи умисно, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та відображення недостовірних відомостей в деклараціях з ПДВ ПП «Крауз Ко» по неіснуючим взаємовідносинам з ТОВ «Н.Т.К. Октан» (код ЄДРПОУ 35900535) у вересні 2010 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість на суму 441 830 грн., у значних розмірах.

Так, директор ПП «Крауз Ко» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що ТОВ «Н.Т.К. Октан» (код ЄДРПОУ 35900535) на адресу очолюваного ним підприємства не постачало товарів (робіт, послуг) та будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за серпень, вересень 2010 року, 27.09.2010 року знаходячись за юридичною та фактичною адресою ПП «Крауз Ко», за адресою: м. Кіровоград, вул. Карла Маркса, 64, в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п. 4.1. ст. 4, п. 7.5. п. п. 7.5.1. п. п.7.4.5. п. п.7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР (із змінами і доповненнями), в розділ 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» під порядковим номером № 3 додатку № 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «Крауз Ко» за вересень 2010 року та звітним періодом, за який виплавляються помилки - серпень 2010 року, затвердженою наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159), тобто офіційний документ, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 441 830 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Н.Т.К. Октан», чим зависив податковий кредит на вказану суму, викрививши, при цьому, результати фінансово-господарської діяльності ПП «Крауз Ко».

Таким чином, ОСОБА_2 будучи директором ПП «Крауз Ко», за рахунок відображення в податковій звітності з податку на додану вартість очолюваного ним підприємства ПП «Крауз Ко» недостовірних відомостей з поставки товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Н.Т.К. Октан» (код ЄДРПОУ 35900535), незаконно завищив податковий кредит з ПДВ на загальну суму 441 830 грн., а саме, в вересні 2010 року на суму 441 830 грн. (по податковим накладним з періодом виписки - серпень 2010 року), що дало йому змогу, з врахуванням нульового показника від'ємного значення з податку на додану вартість, умисно ухилитися від сплати податку на загальну суму 441 830 грн.

Так, директор ПП «Крауз Ко» ОСОБА_2 при складанні податкової декларації з ПДВ за вересень 2010 року, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту за рахунок відображення в звітності недостовірних відомостей з поставки товарів робіт послуг від ТОВ «Н.Т.К. Октан» (код ЄДРПОУ 35900535) та достовірно усвідомлюючи, що ТОВ «Н.Т.К. Октан» на адресу ПП «Крауз Ко» ніяких товарів (робіт, послуг) не поставляло, в рядку 27 податкової декларації ПП «Крауз Ко» за вересень 2010 року вказав занижену суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 16614 грн., замість належних до сплати в бюджет 458 444 грн., в результаті чого умисно ухилився від сплати в бюджет ПДВ за вересень 2010 року на суму 441 830 грн. та до 30.10.2010 року не перерахував вказану суму ПДВ до державного бюджету України.

Складену ОСОБА_2 декларацію з податку на додану вартість ПП «Крауз Ко» за звітний період - вересень 2010 року, а також, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «Крауз Ко» за вересень 2010 року та звітним періодом, за який виправляються помилки - серпень 2010 року, подав до Кіровоградської ОДПІ, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за вересень 2010 року на загальну суму 441 830 грн.

В судовому засіданні прокурор підтримав постанову слідчого, вважає можливим звільнення ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зважаючи на підстави, викладені в ній. Крім того, вказав, що ОСОБА_2 притягуються до кримінальної відповідальності вперше, інші кримінальні справи відносно нього відсутні.

Обвинувачений ОСОБА_2 просить задовольнити постанову слідчого та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки сума збитків по справі, визначена актом № 15/22-20/36421483 від 28.02.2012 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Крауз Ко» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.08.2010 року по 30.09.2010 року» в розмірі 441 830 грн. ним повністю сплачена і борг за підприємством з податку на додану вартість відсутній, що підтверджується квитанціями про оплату /т.17 а.с.32-33/.

Крім цього, просить скасувати арешт накладений постановою Долинського районного суду Кіровоградської області від 11.03.2011 року на видаткову частину рахунку № 2600400010563, який належить ПП «Крауз КО», код ЄДРПОУ 36421483 та відкритий 09.06.2010 року в ПАТ «КБ» Хрещатик» м. Кіровограда (МФО 383460).

Заслухавши думку прокурора, обвинуваченого, вивчивши матеріали кримінальної справи, суд приходить до висновку, що ОСОБА_2, обвинувачений у вчиненні злочину за ч.1 ст.212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Частиною 4 ст. 212 КК України визначено, що особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені ч.1, ч.2, ч.3 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Оскільки ОСОБА_2 повністю сплатив податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою до притягнення його до кримінальної відповідальності, суд вважає, що ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності за дії передбачені ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Однак, не підлягає задоволенню клопотання ОСОБА_2 про скасування арешту накладеного постановою Долинського районного суду Кіровоградської області від 11.03.2011 року на видаткову частину рахунку № 2600400010563, який належить ПП «Крауз КО», код ЄДРПОУ 36421483 та відкритий 09.06.2010 року в ПАТ «КБ» Хрещатик» м. Кіровограда (МФО 383460), оскільки арешт судом був накладений в межах розслідування іншої кримінальної справи порушеної відносно посадових осіб ТОВ «Дженерал Інвест», ТОВ «Н.Т.К.Октан» та інших, по яким рішення не прийнятті.

Відповідно до п. 20 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 23.12. 2005 року № 12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» звільняючи особу від кримінальної відповідальності, суд або суддя має вирішити відповідно до вимог чинного кримінально-процесуального законодавства питання про скасування чи зміну запобіжного заходу, речові докази, відшкодування судових витрат тощо.

Речові докази по справі - залишити зберігатися при матеріалах справи.

Цивільний позов у справі не заявлений.

Судові витрати у справі відсутні.

Керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, Постановою Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23.12.2005 року, суд-

ПОСТАНОВИВ:

постанову старшого слідчого СВ ДПС в Кіровоградській області Баркара А.М. - задовольнити.

ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України - звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, провадження в кримінальній справі - закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 у виді підписки про невиїзд - скасувати.

В задоволенні клопотання про скасування арешту накладеного постановою Долинського районного суду Кіровоградської області від 11.03.2011 року на видаткову частину рахунку № 2600400010563, який належить ПП «Крауз КО», код ЄДРПОУ 36421483 та відкритий 09.06.2010 року в ПАТ «КБ» Хрещатик» м. Кіровограда (МФО 383460) -відмовити.

Цивільний позов у справі не заявлений.

Речові докази по справі: залишити зберігатися при матеріалах кримінальної справи.

Судові витрати у справі відсутні.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 7 діб.

Суддя Ленінського районного

суду м. Кіровограда Безсмолий