Постанова

від 03.10.2012 по справі 0528/13089/2012

КРАМАТОРСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело№1п/0528/85/2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

03 жовтня 2012 року

Краматорский городской суд Донецкой области в составе председательствующего судьи Груицкой Л.А. при секретаре Товмасян И.А. участием прокурора Коршикова А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Краматорска Донецкой области, украинца, гражданина Украины, образование высшее, работающего директором ООО «Торгсервис», женатого, ранее не судимого, проживающего в АДРЕСА_1

в совершении преступления, предусмотренного ст . 212 ч.1 УК Украины

УСТАНОВИЛ:

В Краматорский городской суд поступило Постановление ст. следователя СО ГНИ в городе Краматорске Донецкой области ГНС А.Н. Натальченко , согласованное с прокурором города Краматорска для разрешения вопроса об освобождении от уголовной ответственности ОСОБА_1. Как усматривается из представления ОСОБА_1, являясь директором ООО «Торсервис»(ЕГРПОУ 32122965), зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Краматорского городского Совета народных депутатов 05.09.2002 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 20.09.2002 года и зарегистрированного с 23.09.2002 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 200024497), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, находясь на территории гор. Краматорска Донецкой области, в период с 1 квартала 2011 года по 31 марта 2012 года, включительно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС, занижения валовых доходов и завышения валовых расходов предприятия, умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 475933 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Так, согласно п.198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02.12.2010 года «Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров, не подтвержденные налоговыми накладными или оформленными с нарушением требований…..».

Однако, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Торсервис», изъятыми в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган -ГНИ в гор. Краматорске за отчетные налоговые периоды мая, июня 2011 года, марта 2012 года плательщиком налогов ООО «Торсервис», по распоряжению директора ОСОБА_1 в состав налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговым декларациям по НДС за май, июнь 2011 года, март 2012 года, незаконно отражены суммы стоимостей приобретенных товароматериальных ценностей группы бытовой химии у поставщиков ООО «Хенкель Украина»(ИНН 312838326588), ООО «Лореаль Украина»(ИНН 332395926593), ООО «Квитень»(ИНН 307013705663) и ООО «СК Джонсон»(ИНН 001461326650), не подтвержденные оригиналами налоговых накладных, а именно:

· в мае 2011 года в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость была включена сумма 58417 грн. по налоговой накладной № 1029689 от 08.05.2011 года, выписанной от поставщика ООО «Хенкель Украина», которая фактически в бухгалтерии ООО «Торсервис»в оригинале отсутствовала ;

· в июне 2011 года в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость была включена общая сумма 138289 грн. по налоговым накладным : № 1011624 от 08.06.11 года на сумму НДС 54024,5 грн., выписанной от поставщика ООО «Хенкель Украина», № 1779 от 28.06.11 года на сумму НДС 12206,8 грн, выписанной от поставщика ООО «Квитень», №41519 от 29.06.11 года на сумму НДС 72057,5 грн., выписанной от поставщика ООО «Лореаль Украина», которые фактически в бухгалтерии ООО «Торсервис»в оригиналах отсутствовали;

· в марте 2012 года в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость была включена общая сумма 101682 грн. по налоговым накладным : № 461 от 27.03.12 года на сумму НДС 22868 грн., выписанной от поставщика ООО «СК Джонсон», № 51074 от 29.03.12 года на сумму НДС 78812 грн., выписанной от поставщика ООО «Лореаль Украина», которые фактически в бухгалтерии ООО «Торсервис»в оригинале отсутствовали.

Кроме того, согласно п.5.1, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями) «Налогоплательщик ведет налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, расходы на приобретение и улучшение которых включаются в состав валовых расходов согласно настоящему Закону (за исключением полученных бесплатно). В случае, когда балансовая стоимость таких запасов на конец отчетного периода превышает их балансовую стоимость на начало того же отчетного периода, разница включается в состав валовых доходов налогоплательщика в таком отчетном периоде».

В соответствии с п.139.1.9 ст. 139 Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02.12.2010 года «Не включаются в состав расходов расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами учета и начисления налога».

Однако, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Торсервис», изъятыми в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на прибыль, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган -ГНИ в гор. Краматорске за отчетные налоговые периоды 1- 4 кварталов 2011 года плательщиком налогов ООО «Торсервис», по распоряжению директора ОСОБА_1 в 1 квартале 2011 года в состав валовых доходов необоснованно не включена сумма прироста балансовой стоимости товароматериальных ценностей, находящихся на складе предприятия в размере 626839 грн., в результате чего было занижено и не исчислено налог на прибыль в размере 30594 грн., а также, в период 2- 4 кварталов 2011 года в состав валовых расходов предприятия незаконно включена сумма себестоимости приобретенных товаров в размере 770000 грн., не подтвержденная оригиналами налоговых накладных, которые фактически в бухгалтерии ООО «Торсервис»в оригинале отсутствовали, в результате чего было занижено и не уплачено налог на прибыль в размере 146951 грн.

Таким образом, директор ООО «Торсервис»ОСОБА_1, будучи

осведомленным о выше указанных требованиях налогового законодательства Украины и достоверно зная об отсутствии на предприятии оригиналов ряда налоговых накладных, подтверждающих в установленном законом порядке хозяйственные операции приобретения и являющихся основанием для формирования и декларирования налоговых показателей в части валовых расходов и налогового кредита по НДС, находясь в административном помещении ООО «Торсервис»по адресу : гор. Краматорск, ул. Щербакова, 5, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в рабочие дни июня, июля, ноября 2011 года, февраля, апреля и июня 2012 года, более точные даты установить не представилось возможным, при формировании налоговых деклараций предприятия по налогу на добавленную стоимость за май, июнь 2011 года и март 2012 года, по налогу на прибыль за 1- 4 кварталы 2011 года, в рабочее время с 8 до 17 часов, более точное время установить не представилось возможным, давал указания работникам бухгалтерии ООО «Торсервис»на отражение в бухгалтерском и налоговом учетах предприятия бухгалтерских операций, не соответствующих требованиям законодательства в сфере налогообложения, в результате чего, в нарушение п.198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02.12.2010 года в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в выше указанные налоговые периоды было необоснованно включено сумму 298388 грн. в виде стоимостей приобретенных товароматериальных ценностей группы бытовой химии у поставщиков ООО «Хенкель Украина»(ИНН 312838326588), ООО «Лореаль Украина»(ИНН 332395926593), ООО «Квитень»(ИНН 307013705663) и ООО «СК Джонсон»(ИНН 001461326650), не подтвержденные оригиналами налоговых накладных и, как следствие, занижено на указанную сумму налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, а так же, в нарушение п.5.1, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями) и п. 139.1.9 ст. 139 Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02.12.2010 года, в результате необоснованных занижения валовых доходов на сумму прироста балансовой стоимости товароматериальных ценностей, находящихся на складе предприятия и завышения расходов предприятия на сумму себестоимости приобретенных товаров, не подтвержденную оригиналами налоговых накладных, в выше указанные налоговые периоды не было начислено и уплачено в государственный бюджет налог на прибыль в сумме 177545 грн.

Всего, в результате преступных умышленных действий директора ООО «Торсервис»ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты налогов, в отчетные налоговые периоды с 1 квартала 2011 года по 31 марта 2012 года, включительно, умышленно не начислено и не уплачено налогов в общей сумме 475933 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в значительных размерах, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании Гребенник суду показал, что в период с 05.06.2012 года по 04.07.2012 года работниками налоговой инспекции ГНИ в гор. Краматорске была проведена плановая документальная проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торсервис». Периодом проверки являлся период деятельности с 01.10.2010 года по 31.03.2012 года. По результатам проведения вышеуказанной плановой документальной проверки был составлен акт от 09.07.2012 года, согласно которого были установлены нарушения по уплате предприятием налога на добавленную стоимость в сумме 298388 грн., а также по уплате налога на прибыль в сумме 177545 грн. Согласно акта документальной проверки нарушения ООО «Торсервис»по уплате налога на добавленную стоимость заключались в том, что среди предоставленных документов для проверки отсутствовали налоговые накладные, подтверждающие приобретение товаро-материальных ценностей у поставщиков ООО «Хенкель Украина», ООО «Лореаль Украина»и ООО «СК Джонсон». Данный товар был оприходован согласно предоставленных поставщиком расходных накладных и товаро-транспортных накладных. В связи с этим, ним было дано указание главному бухгалтеру ОСОБА_4, чтобы она оприходовала товар без наличия налоговых накладных, при этом он ей сказал о том, что налоговые накладные будут предоставлены позже. Нарушения по уплате налога на прибыль заключались в том, что ним была завышена себестоимость приобретенных товароматериальных ценностей и реализованных товаров без подтверждения соответствующих платежных документов. Данное нарушение также происходило по его распоряжению, так как он лично давал указания главному бухгалтеру ОСОБА_4, чтобы она в документах бухгалтерского и налогового учетов завысила себестоимость приобретенных и реализованных ТМЦ без наличия первичных документов. Кроме этого, нарушения по уплате налога на прибыль согласно вышеуказанного акта заключались в том, что была занижена сумма прироста балансовой стоимости запасов путем отражения в отчетных декларациях их заниженной стоимости в конце отчетного периода. Данное нарушение также было совершено по его указанию, так как главному бухгалтеру ОСОБА_4 он отдал распоряжение о занижении данной балансовой стоимости запасов в связи со сложившейся тяжелой финансово-хозяйственной ситуацией на предприятии. Данное занижение балансовой стоимости запасов он планировал увеличить в ходе дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Вышеуказанные доначисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль согласно акта документальной проверки от 09.07.2012 года в общей сумме 475933 грн. в настоящий момент предприятием ООО «Торсервис»погашены полностью путем частичного взаимозачета налогового кредита по НДС и перечисления денежных средств в бюджет в размере 130000 грн. Штрафные санкции и пеня также полностью погашены путем перечисления денежных средств в бюджет. На вопрос знакомы ли ему требования п.139.1.9 ст. 139, п.198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины о необходимости формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость при приобретению товароматериальных ценностей на основании оригиналов налоговых накладных, а также требования п.5.1, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»о необходимости включения в состав валовых доходов сумм прироста балансовой стоимости запасов он ответил, что таковые требования ему известны. Данные нарушения налогового законодательства он совершил в связи со сложившимся тяжелым финансовым состоянием предприятия.

Свидетель- главный бухгалтер ООО «Торсервис»ОСОБА_4, суду пояснила, что в период с 05.06.2012 по 04.07.2012 на ее предприятии ООО «Торсервис»работниками ГНИ в гор. Краматорске была проведена плановая выездная документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности за период с октября 2010 года по март 2012 года. В ходе проведения проверки были выявлены нарушения налогового законодательства по начислению и уплате налога на добавленную стоимость в связи с необоснованным формированием налогового кредита от сумм приобретения товароматериальных ценностей по копиям налоговых накладных, а также по начислению и уплате налога на прибыль в связи с занижением валовых доходов путем занижения балансовой стоимости запасов, а также завышения валовых расходов по приобретению товароматериальных ценностей путем формирования расходов по копиям первичных документов. По результатам проверки был составлен акт № 1184/22-1-32122965 от 09.07.2012. В связи с данными правонарушениями на ООО «Тогсервис»были насчитаны штрафные санкции и пеня.

Как усматривается из письменных доказательств по делу ООО «Торсервис»является юридическим лицом, занимается хозяйственной деятельностью и обязано уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль /т.6 л.д. 12-31/.

Согласно Акту документальной проверки ООО «Торсервис»№ 1184/22-1-32122965 от 09.07.2012, установлено нарушение директором ОСОБА_1 п.139.1.9 ст. 139, п.198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины и п.5.1, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что повлекло не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в общей сумме 475933 грн. /т.6 л.д.243/;

Как усматривается из налоговых уведомлений/ л.д. 340-242, том №6/, №№ 0000322302/13169, 0000322302/13170 и 0000322302/13171, вынесенных по результатам документальной проверки ООО «Торсервис» к акту № 1184/22-1-32122965 от 09.07.2012, предприятию по результатам выявленных нарушений налогового законодательства доначислено штрафные санкции и пеню в общем размере 59304 грн. /т.6 л.д. 240-242/;

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 144 от 04.09.2012, усматривается, что в действиях директора ОСОБА_1 установлены нарушения п.139.1.9 ст. 139, п.198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины и п.5.1, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что повлекло не поступления в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в общей сумме 475933 грн /т. 7 л.д. 190/;

Таким образом, ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч.1 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Согласно ч.4 ст. 212 УК Украины усматривается, что лицо, совершившее деяние, предусмотренное ч.1-3 ст. 212 УК Украины, освобождаются от уголовной ответственности, если оно до привлечения его к уголовной ответственности оплатило налоги и сборы, а также возместило вред, причиненный государству их несвоевременной оплатой.

Согласно служебной записки ГНИ в гор. Краматорске № 42 от 15.08.2012 года, усматривается, что суммы доначисленных по результатам документальной проверки ООО «Торсервис»по акту № 1184/22-1-32122965 от 09.07.2012 налогов, штрафных санкций и пени уплачены и погашены полностью, у предприятия ООО «Торсервис»отсутствует налоговая задолженность по выше указанному акту документальной проверки ;

Выслушав ОСОБА_1, свидетеля, изучив письменные доказательства по делу, принимая во внимание тот факт, что ОСОБА_1 до привлечения его к уголовной ответственности в полном объеме уплачены налоги, возмещен ущерб, причиненный государству (финансовые санкции, пеня), инкриминированное ему преступление относится к категории нетяжких и совершенное ним впервые деяние утратило общественную опасность, в связи с раскаянием ОСОБА_1 в содеянном, последнего возможно освободить от уголовной ответственности по ст. 212 ч.1 УК Украины, производство по данному уголовному делу прекратить.

Вещественные доказательства: фотокопии первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торсервис», подтверждающих нарушения налогового законодательства за период с 1 квартала 2011 года по март 2012 года (т.6 л.д. 270-372), жесткий диск с материалами компьютерно-технической экспертизы (т.6 л.д. 376), жесткие диски, системные блоки, ноутбуки и флеш-накопители, изъятые в ходе проведения обысков офисов ООО «Торсервис», ООО «Квитень»и ООО «Апрель-Донецк»24.07.2012 (т.6 л.д. 207 -хранить в материалах дела.

Руководствуясь ст.ст. 48, 212 ч.4 УК Украины, ст.ст. 7, 7??, 130 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить ОСОБА_1 от уголовной ответственности по ст. 212 ч.1 УК Украины.

Прекратить уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 от уголовной ответственности по ст. 212 ч.1 УК Украины.

Меру пресечения ОСОБА_1 -подписку о невыезде до вступления постановления в силу - оставить прежней.

Вещественные доказательства:фотокопии первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торсервис», подтверждающих нарушения налогового законодательства за период с 1 квартала 2011 года по март 2012 года (т.6 л.д. 270-372), жесткий диск с материалами компьютерно-технической экспертизы (т.6 л.д. 376), жесткие диски, системные блоки, ноутбуки и флеш-накопители, изъятые в ходе проведения обысков офисов ООО «Торсервис», ООО «Квитень»и ООО «Апрель-Донецк»24.07.2012 (т.6 л.д. 207 -хранить в материалах дела.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Донецкой области через Краматорский городской суд в течение 7 дней со дня его провозглашения.

Судья

Постановление составлено в совещательной комнате в одном экземпляре.

Судья.