Вирок

від 18.06.2012 по справі 2114/1-380/11

КОМСОМОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Дело №2114/1-380/11

ПРИГОВОР

Именем Украины

18 июня 2012 года Комсомольский районный суд г. Херсона в составе: председательствующего судьи: Майдан С.И. , при секретаре: Коноплянниковой И.А.

с участием прокурора: Коршунова Э.Ю.

защитника: ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Херсоне уголовное дело по обвинению: ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, холостого, с образованием высшим, за-регистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_3, факти-чески проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого, в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, будучи назначенным согласно решения № 1 от 14.09.2007 года дирек-тором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»(код ЕДРПОУ 35329757), зарегистрированного отделом государственной регистрации исполнительного комитета Херсонского городского совета 18.09.2007 года по юридическому адресу: АДРЕСА_1, взятого на учет в ГНИ г. Херсона как плательщика налогов 19.09.2007 года и плательщика налога на добавленную стоимость 18.10.2007р., выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т. е. будучи должностным лицом предприя-тия, на которое возложены обязанности согласно п.п.6, 7 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV (в редакции от 16.07.1999 года) по ведению бухгалтерского учета, ст.67 Конституции Украины - платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом, п.п.10.1, 10.2 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168/97-ВР (с последующими изменениями и дополнениями) возложена ответственность за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, представлению налоговых деклараций, а также за полноту и своевременность его внесения (уплаты) в бюджет, действуя в нарушение требований законодательства, желая избежать исполнения обязан-ностей перед государственным бюджетом Украины, сознавая и предвидя наступление общественно опасных последствий в виде неуплаты налога и непоступления в бюджет денежных средств, желая их наступления, путем занижения объекта налогообложения - необоснованного включения в состав налогового кредита марта 2008 года сумм налога на добавленную стоимость, неподтвержденных налоговыми накладными, с непроведенных в действительности операций по приобретению товаров (услуг), умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1301284,68 грн., что привело к факти-ческому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, 21.04.2008 года ОСОБА_2, будучи осведомленным об отсутствии хозяйствен-ных отношений ЧП «ОСОБА_3 Плюс»с ООО «Кано-Николаев»и расчета за поставлен-ные товары (услуги), достоверно зная положение п.п. 7.4.1, п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) о том, что налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в течение такого отчетного периода в связи с приобретением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) о том, что не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), неподтвержденые налоговыми накладными или таможенными декларациями, игнорируя указанные требования действующего законно-дательства, составил и подал в ГНИ в г. Херсоне по входящему № 52974 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП«ОСОБА_3 Плюс»и по входящему № 52975 приложение 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которых необоснованно отразил объем поставки в сумме 6506423,40 грн. и налоговый кредит марта 2008 года в размере 1301284,68 грн. с якобы проведенных операций по приобретению товаров (услуг) у поставщика с индивидуальным налоговым номером 346520014030 (ООО «Кано-Николаев», 34652005, г. Николаев), опе-рации с которым не осуществлялись и налоговые накладные не составлялись.

Своими преступными действиями ОСОБА_2 причинил государству ущерб в виде фактического непоступления в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1301284,68 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, т.е. причинил государству ущерб в особо крупных размерах.

В дальнейшем ОСОБА_2, будучи директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс», выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть будучи должностным лицом предприятия, на которое возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета, уплате налогов и сборов в порядке и размерах, установленных законом, возложена ответственность за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, представлению налоговых деклараций, а также за полноту и своевременность его внесения (уплаты) в бюджет, действуя в нарушение требований законодательства, желая избежать выполнения обязанностей перед бюджетом Украины, сознавая и предвидя наступление общественно опасных последствий в виде неуплаты налога и непоступления в бюджет денежных средств, желая их наступления, путем занижения объекта налогообложения -необоснованного включения в состав налогового кредита августа 2008 года сумм налога на добавленную стоимость, не подтвержденных налоговыми накладными, с непроведенных в действительности операций по при-обретению товаров (услуг), умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1846982,20 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах , при следующих обстоятельствах:

20.10.2008 года ОСОБА_2, будучи осведомленным об отсутствии хозяйственных отношений ЧП «ОСОБА_3 Плюс»с ООО «Топ-Сервис-Н»и расчета за поставленные товары (услуги), достоверно зная положение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) о том, что налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг) и состоит из сумм налогов, начис-ленных (уплаченных) налогоплательщиком в течение такого отчетного периода в связи с приобретением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налого-облагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, п.п.7.4.5. п.7.4. ст. 7 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), о том, что не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями, игнорируя указанные требования действующего законодательства, соста-вил и подал в ГНИ в г. Херсоне по входящему № 204596 уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, и по входящему № 204597 приложение 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которых включил в налоговый кредит августа 2008 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 1202012 грн. с якобы проведенных операций приобретения товаров (услуг) у поставщика с индивидуальным налоговым номером 350660514030 (ООО «Топ-Сервис-Н», 35066055, г. Николаев), операции с которым не осуществлялись и налоговые накладные не составля-лись.

10.12.2008 года ОСОБА_2, будучи осведомленным об отсутствии хозяйственных отношений ЧП«ОСОБА_3 Плюс» с ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»и расчета за поставленные товары (услуги), достоверно зная вышеупомянутые положения п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изме-нениями и дополнениями), игнорируя указанные требования действующего законода-тельства, составил и подал в ГНИ в г. Херсоне по входящему № 240357 уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, и по входящему № 240358 приложение 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которых включил в налоговый кредит августа 2008 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 644970,20 грн. с якобы проведенных операций приобретения товаров (услуг) у поставщика с индивидуальным налоговым номером 350660814035 (ООО «ОСОБА_4 Строй-2007», 35066086, г. Николаев), операции с которым не осуществлялись и налоговые накладные не составлялись.

Своими преступными действиями ОСОБА_2 причинил государству ущерб в виде фактического непоступления в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1846982,20 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, т.е. причинил государству ущерб в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимый вину по предъявленному обвинению не признал и пояснил, что ЧП «ОСОБА_3 Плюс» он не регистрировал, уставных документов не подписывал и не получал, хозяйственной деятельностью от имени указанного пред-приятия не занимался, бухгалтерские документы ЧП «ОСОБА_3 Плюс»не составлял, в налоговой не отчитывался, подписи в налоговых декларациях, уточняющих расчетах и приложениях к ним, банковских чеках выполненные им при следующих обстоятельствах. 01.08.2007 года он зарегистрировался в ІНФОРМАЦІЯ_5 с целью трудо-устройства в г. Херсоне. Тем же летом 2007 года ОСОБА_2 неизвестному парню по имени ОСОБА_5, которому проиграл в карты, передал на время свой паспорт и справку об идентификационном коде с условием, что в дальнейшем от него не потребуют долга. Через месяц документы ему вернули, а затем неизвестные лица начали привозить, передавать ОСОБА_6 какие-то бумаги, на которых он должен был поставить свои подпи-си, что он и делал. Какие документы подписывал, подсудимый не знает, поскольку не разбирается в бухгалтерии.

Несмотря на непризнание подсудимым своей вины, его вина нашла свое подтверждение в судебном заседании.

Свидетель ОСОБА_7 в судебном заседании пояснила, что в 2008 году она работала в ОАО «ТАС ОСОБА_8», впоследствии банк стал называться «Сведбанк», клиентом банка было предприятие «ОСОБА_3 Плюс», директором которого был ОСОБА_2 В 2008 году ОСОБА_6 регулярно получал в банке наличные средства со счета указанного предприятия на закупку товаров. Кроме ОСОБА_2 наличные со счета «ОСОБА_3 Плюс»по чекам никто не получал.

Свидетель ОСОБА_9 пояснила, что работала кассиром Херсонского отделения «Сведбанк», знает подсудимого как директора предприятия, расчетный счет которого был открыт в указанном банке. В 2008 году ОСОБА_2 в кассе банка регулярно снимал по чекам, которые лично заполнял, со счета предприятия наличные средства для закупки товара.

Из показаний свидетеля ОСОБА_10 усматривается, что в 2007 году он создал предприятие ООО «Агромета Плюс», занимавшегося посреднической торговлей товарами широкого потребления, занимал должность директора, исполнял обязанности главного бухгалтера. Одним из поставщиков ООО «Агромета Плюс»было предприятие «ОСОБА_3 Плюс». Директором этого предприятия являлся ОСОБА_2 С ним ОСОБА_5В общался по поводу заключения договоров, согласования цен и ассортимента товара. ОСОБА_2 подписывал договора и выписывал документы на реализацию товара. Рассчитывался свидетель всегда с ЧП «ОСОБА_3 Плюс» через расчетный счет предприятия ОСОБА_2 в безналичной форме.

Из показаний допрошенного в судебном заседании свидетеля ОСОБА_11, установлено, что с 2006 года он является директором ООО «ПССК «Эверест». С ЧП «ОСОБА_3 Плюс»в 2008 года его предприятие заключало сделки по приобретению металлопроката, оплата проводилась по счетам в банках. В 2008 году, когда свидетель задержался с расчетом за поставленный ЧП «ОСОБА_3 Плюс»товар, ОСОБА_2 лично приезжал к нему в г. Николаев для разрешения этого вопроса.

Из показаний свидетеля ОСОБА_12 (л.д.1 том 5), оглашенных в судебном заседании, усматривается, что взаимоотношений с предприятием «ОСОБА_3 Плюс»предприятие ООО «Топ-Сервис-Н», где она была директором, не имело. Финансовую деятельность ее предприятие прекратило в конце мая - начале июня 2008 года, в июле 2008 года ООО «Топ-Сервис-Н»было ликвидировано.

Из показаний свидетеля ОСОБА_13 ( л.д.77-78 том 12, л.д. 46 том 14), оглашен-ных в судебном заседании, усматривается, что он являлся директором ООО «Кано-Николаев»с момента регистрации по январь 2008 года. Регистрацией предприятия занимался лично, занимал должность директора и главного бухгалтера, вел хозяйственную деятельность предприятия, бухгалтерский и налоговый учет, составлял налоговую отчетность, подавал ее в контролирующие органы. С ЧП «ОСОБА_3 Плюс»взаимоотношений его предприятие не имело. ОСОБА_2 не знает, расчетов с ЧП «ОСОБА_3 Плюс»не проводил. В январе 2008 года перерегистрировал предприятие на ОСОБА_14

Из показаний свидетеля ОСОБА_14 ( л.д. 55 том 14, л.д.43 том12), оглашенных в су-дебном заседании, усматривается, что в январе 2008 года ООО «Кано-Николаев»с ОСОБА_13 было перерегистрировано на него. После переоформления предприятия ООО «Кано-Николаев»финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло. С ОСОБА_2И не знаком, с предприятием «ОСОБА_3 Плюс» договоров не заключал, взаимоотношений не имел.

Вина подсудимого также подтверждается другими исследованными судом материалами дела.

Согласно решения № 1 от 14.09.2007 года учредителя (собственника) ОСОБА_2 принял решение учредить частное предприятие «ОСОБА_3 Плюс», утвердить устав со вступлением на должность руководителя (директора) ЧП «ОСОБА_3 Плюс». Подлинность подписи ОСОБА_2, исполненной им в присутствии нотариуса, удостоверена нотариусом ОСОБА_15 (л.д.95 том 2).

Из устава ЧП «ОСОБА_3 Плюс»усматривается, что он утвержден его учредителем ОСОБА_2, указанное предприятие было создано с целью получения прибыли, местонахождением предприятия является АДРЕСА_2. Подлинность подписи учредителя ОСОБА_2 на уставе удостоверена нотариусом ОСОБА_15 (л.д.97-107 том 2).

Из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица, образованного путем учреждения нового юридического лица от 18.09.2007 года, усматривается, что свидетельство о государственной регистрации предприятия было получено лично ОСОБА_2 (л.д. 91-94 том 2).

Согласно справке от 19.09.2007 года № 3258/29-117 ЧП «ОСОБА_3 Плюс»был взят на учет как плательщик налогов в ГНИ в г. Херсоне (л.д. 13 том 8).

Из регистрационного заявления форма №1-НДС вх. № 560 от 11.10.2007года усмат-ривается, что ОСОБА_2 лично обращался в ГНИ в г. Херсоне для регистрации ЧП «ОСОБА_3 Плюс» как плательщика налога на добавленную стоимость (л.д. 9-10 том 8).

Из свидетельства № 100072168, выданного 18.10.2007 года лично ОСОБА_2, усматривается, что ЧП «ОСОБА_3 Плюс»было зарегистрировано ІНФОРМАЦІЯ_6 года плательщиком налога на добавленную стоимость (л.д. 7 том 8).

Из регистрационного дела ЧП «ОСОБА_3 Плюс», изъятого в ГНИ г. Херсона, усматривается, что должности главного бухгалтера не предусмотрено, обязанности главного бухгалтера исполнял ОСОБА_2И.(л.д.6-14, 15 том 8, л.д.55-73, 74 том 2).

Изъятыми в ГНИ г. Херсона налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «ОСОБА_3 Плюс», а именно: налоговой декларацией по налогу на добав-ленную стоимость, входящий № 52974 от 21.04.2008года, и приложением к ней 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, входящий № 52975, подтверждается, что директор ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, не имея подтверждающих документов, не проведя в действительности покупку товаров (услуг), отразил объем поставки 6506423,40 грн. и налоговый кредит 1301284,68 грн. по операциям по приобретению с НДС у поставщика с индивидуальным налоговым номером 346520014030 (ООО «Кано-Николаев», ОСОБА_7), и отметил период выписки налоговых накладных - март 2008 года. Указанная налоговая декларация с приложением 5 ОСОБА_2 как директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»составлена собственноручно, подписана ним и 21.04.2008 года подана в ГНИ г. Херсона (л.д. 29-31, 18-40, 41 том 8).

Отсутствие взаимоотношений между ЧП «ОСОБА_3 Плюс»и ООО «Кано-Николаев», а так же отсутствие соответствующих подтверждающих налоговых накладных установлено протоколом выемки и осмотра от 05.09.2008 года деклараций по налогу на прибыль предприятия ООО «Кано-Николаев»в ГНИ в Центральном районе г. Николаева, согласно которому ??в 2008 году отчетность ООО «Кано-Николаев» в налоговые органы не подавалась, что указывает на то, что хозяйственная деятельность не проводилась, товар ЧП «ОСОБА_3 Плюс»не реализовывался (л.д.75 том11).

Протоколами выемки и осмотра от 05.09.2008 года, 06.08.2010 года и документами регистрационного дела ООО «Кано-Николаев»подтверждается, что ООО «Кано-Никола-ев»(код ЕГР 34652005) присвоено индивидуальный налоговый номер 346520014030, ди-ректорами предприятия были ОСОБА_16 и ОСОБА_14 (л.д.77-119, 179 том 11, л.д. 93-131, тома 12, л.д.11 том 13).

Из акта от 29.01.2009 года № 105/15-216 проверки соблюдения налогового законно-дательства усматривается, что ООО «Кано-Николаев»не представляет в ГНИ декларации по НДС в течении года с января 2008 г.( л.д.51 том12).

Из акта от 03.02.2009 № 40 усматривается, что принято решение об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Кано-Николаев»в связи с непредставлением налоговой отчетности (л.д.53 том 12).

Из протокола выемки и осмотра от 06.08.2010 года и акта от 13.07.2010 года № 3163/15-2/35329757 усматривается, что в ходе документальной невыездной (камеральной) проверки ЧП «ОСОБА_3 Плюс »(35329757) по вопросам установленных расхождений по результатам автоматизированного сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за период март 2008 года установлено: ЧП «ОСОБА_3 Плюс»в нарушение п.п.7.2.4, п.п.7.4.5 Закона Украины от 03.04. 97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»завышен налоговый кредит на сумму НДС 1301284,68 грн. по контрагенту ООО «Кано-Николаев»(л.д.69-73 том12).

Из протокола выемки и осмотра от 06.08.2010 года регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Кано-Николаев»в ГНИ в Центральном районе г. Николаева усматривается , что ГНИ 21.07.2008 года обратилась в суд с иском о признании недей-ствительными учредительных, регистрационных, первичных бухгалтерских документов и свидетельства о регистрации плательщика НДС ООО «Кано- Николаев»(код ЕГР 34652005) в связи с явными признаками фиктивности последнего. (л.д.58-66, 84-131 том 12).

Изъятыми в ГНИ г. Херсона налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «ОСОБА_3 Плюс»подтверждается, что ОСОБА_2 составил собственноручно, заверил своей подписью, оттиском печати и 10.12.2008 року подал в ГНИ в г. Херсоне уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (входящий № 240357 от 10.12.2008) и приложение к нему 5 расшифровки налоговых обязательств и на-логового кредита в разрезе контрагентов за входящим № 240358, в которых необоснованно, не имея подтверждающих документов, не проведя в действительности покупку товаров (услуг) отразил налоговый кредит по операциям по приобретению с НДС у поставщика с индивидуальным налоговым номером 350660814035 (ООО «ОСОБА_4 Строй-2007», 35066086, ОСОБА_7) в размере 644970 грн., и отметил период выписки налоговых накладных - август 2008 года, что не соответствует действительности, так как 25.06.2008 года уже было возбуждено производство по делу о банкротстве ООО «ОСОБА_4 - 2007», 26.06.2008 года оно признано банкротом и открыта ликвидационная процедура, 29.07.2008 года прекращено юридическое лицо в связи с признанием его банкротом. Указанный уточненный расчет с приложением директор ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_6 составил собственноручно, заверил своей подписью и оттиском печати и подал в ГНИ в г. Херсоне (т.2л.д.144-147).

Из уточняющего расчета (т.2 а.с.154-155) налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок входящий № 204596 от 20.10.2008р. и приложения к нему 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ( входящий № 204597) усматривается, что директор ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2 необоснованно, не имея подтверждающих документов, не проведя в действительности покупку товаров (услуг), указал налоговый кредит по операциям по приобретению с НДС у поставщика с индивидуальным налоговым номером 350660514030 (ООО «Топ-Сервис-Н», 35066055, ОСОБА_7) в размере 1202012 грн., и отметил период выписки налоговых накладных - август 2008 года, что не соответствует действительности, так как 25.06.2008 года возбуж-дено производство по делу о банкротстве ООО «Топ-Сервис-Н», 26.06.2008 года признано и открыто ликвидационную процедуру, а 29.07.2008 года прекращено юридическое лицо в связи с признанием его банкротом. Указанный уточненный расчет с приложением директор ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_6 составил собственноручно, заверил своей подписью и оттиском печати и подал в ГНИ в г. Херсоне (л.д.154-155, 168-169, 170 том 2).

Отсутствие взаимоотношений между ЧП «ОСОБА_3 Плюс» и ООО «Топ-Сервис-Н», ООО «ОСОБА_4 - 2007», а так же отсутствие соответствующих подтверждающих налоговых накладных, кроме показаний свидетелей ОСОБА_12 (ОСОБА_17О.), ОСОБА_13 и ОСОБА_14 подтверждается также:

- выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей от 03.09.2009 года № 3997327, согласно которой 25.06.2008 года - вынесено судебное решение о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица ООО «Топ-Сервис-Н»(код 35066055), 26.06.2008 года - вынесено судебное решение о признании указанного юридического лица банкротом и открыта ликвидационная процедура, 29.07.2008 года проведена государственная регистрация прекращения юридического лица в связи с признанием его банкротом. (том1 л.д. 28-35).

-выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей от 10.11.2009 года № 4412997, согласно которой 25.06.2008 года - вынесено судебное решение о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»(код 35066086), 26.06.2008 года -вынесе-но судебное решение о признании указанного юридического лица банкротом и открыта ликвидационная процедура, 29.07.2008 года проведена государственная регистрация прекращения юридического лица в связи с признанием его банкротом (том.1 а.с.36-41).

-протоколом выемки налоговой отчетности от 09.06.2009 года и изъятыми налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «ОСОБА_4 Строй-2007», из которых усматривается, что в июне и июле 2008 года указанное предприятие отчиталось об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности (том 3 л.д. 108-124).

-письмом от 12.08.2008 года № 411, которым ликвидатор ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»направил в ГНИ в Центральном районе г. Николаева свидетельство о регистрации плательщика НДС для снятия с учета налогоплательщика ООО «ОСОБА_4 - 2007»(том 3 л.д. 127).

-копией сданного ликвидатором ООО «ОСОБА_4 Строй-2007» свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 12.04.2007 года № 100034614. Согласно указанного свидетельства индивидуальный налоговый номер 350660814035 принадлежит ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»(том 3 л.д. 128).

-постановлением хозяйственного суда Николаевской области от 29.07.2008 года согласно которой ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»ликвидировано, по состоянию на 23.07.2008 года у предприятия отсутствуют активы и средства, проведена соответствующая публикация в средствах массовой информации, круглая печать уничтожена, счета закрыты, предприятие деятельность не осуществляет (том 3 л.д. 129).

-регистрационной карточкой проведения государственной регистрации прекращения юридического лица 29.07.2008 года ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»по решению хозяйственного суда Николаевской области.

-актом от 30.07.2008 № 233, согласно которому комиссией ГНИ в Центральном районе г. Николаева аннулирована регистрация плательщика налога на добавленную стои-мость ООО «ОСОБА_4 Строй-2007» и извещением о закрытии счета предприятия в финан-совом учреждении (том 3 л.д. 130,131).

- регистрационной карточкой, согласно которой основателем и директором предпри-ятия ООО «Топ-Сервис-Н»была ОСОБА_17( том4 л.д.118-122).

-письмом от 24.02.2010 года № 1349/8/29-034, согласно которому ГНИ в Централь-ном районе Николаева сообщает, что свидетельства о регистрации ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»и ООО «Топ-Сервис-Н»о регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость ликвидирован согласно актов № 232 и № 233 от 30.07.2008 года ( том 4 л.д. 88-89).

-постановлениями хозяйственного суда Николаевской области от 06.06.2008, 11.06.2008 года, из которых усматривается, что 06.06.2008 года возбуждено производство по делу о банкротстве ООО «Топ-Сервис-Н», 11.06.2008 года указанное предприятие признано банкротом, открыта ликвидационная процедура( том4 л.д.112,114).

-финансовым отчетом ООО «Топ-Сервис-Н», согласно которого по состоянию на 23 июля 2008 года у предприятия отсутствуют основные средства и оборотные активы ( том4 л.д.107-108).

-постановлением хозяйственного суда Николаевской области от 29.07.2008 года, согласно которого ООО «Топ-Сервис-Н»ликвидирован, по состоянию на 23.07.2008 года у предприятия отсутствуют активы и средства, проведена соответствующая публикация в средствах массовой информации, круглая печать уничтожена, счета закрыты, по юридическому адресу предприятие деятельность не осуществляет( том4 л.д.106).

-регистрационной карточкой проведения государственной регистрации прекращения юридического лица ООО «Топ-Сервис-Н»29.07.2008 года ( том 4 л.д.137-138).

-актом от 30.07.2008 № 232 согласно которому комиссией ГНИ в Центральном райо-не г. Николаева аннулирована регистрация плательщика налога на добавленную стои-мость "Топ-Сервис-Н»( том4 л.д.133-134).

-письмом от 12.08.2008 года № 425, которым ликвидатор ООО «ОСОБА_4 Строй-2007»направил в ГНИ в Центральном районе г. Николаева свидетельство о регистрации пла-тельщика НДС для снятия с учета налогоплательщика ООО «Топ-Сервис-Н».

-сданным ликвидатором ООО «Топ-Сервис-Н»свидетельством о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 12.04.2007 года № 100034608. Согласно указанного свидетельства индивидуальный налоговый номер 350660514030 принадлежит ООО «Топ-Сервис-Н»( том4 л.д.141-142).

-выпиской движения денежных средств по счету ЧП «ОСОБА_3 Плюс»в учреждении банка ОАО «Сведбанк», согласно которой на указанный счет № 26003007591001 в период с 27.09.2007 года по 21.05.2009 года систематически поступали денежные средства и снимались наличными директором ЧП«ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, что свидетельствует о наличии прибыли предприятия, подлежащей налогообложению, и подтверждает задекларированные ОСОБА_2 объемы налоговых обязательств в части поступления денежных средств от покупателей ЧП«ОСОБА_3 Плюс»по налогу на добавленную стоимость (л.д.64, 80-122 том 1).

-выделенными из уголовного дела № 330201-09 и осмотренными согласно протоколу осмотра материалами - банковскими документами ЧП«ОСОБА_3 Плюс»из учреждения банка ОАО «Сведбанк».(.д..1-2 ,133-134 том 3)

-денежными чеками, подтверждающих снятие ОСОБА_2 наличности со счетов ООО «ОСОБА_3 Плюс»и использования ее на неустановленные следствием цели, что повлекло за собой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, с целью минимизации которых им и было задекларировано налоговый кредит в августе 2008 года от ООО «ОСОБА_4 Буд-2007 »и ООО«Топ-Сервис-Н »(л.д.3-101, 135 том 3).

Заключением судебно-экономической экспертизы от 29.03.2011 года № 2/13 под-тверждается, что на момент проведения исследования, налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «ОСОБА_3 Плюс»сформирован неправомерно; ЧП «ОСОБА_3 Плюс»по взаимоотношениям с ООО «Кано-Николаев»в марте 2008 года занижен фактический размер суммы НДС, подлежащей начислению к уплате в бюджет Украины на общую сумму 1301284,68 грн., в результате чего причинен ущерб государству в виде непоступления в государственный бюджет вышеуказанных средств, в виде налога на добавленную стоимость. Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «ОСОБА_3 Плюс»по взаимоотношениям с ООО «ОСОБА_4 Строй-2007», ООО «Топ-Сервис-Н»в августе 2008 года сформирован неправомерно ; предприятием ООО «ОСОБА_3 Плюс»по взаимоотношениям с ООО «ОСОБА_4 Строй-2007», ООО «Топ-Сервис-Н»в августе 2008 года занижен фактический размер суммы НДС, подлежащей начислению к уплате в бюджет Украины на общую сумму 1846982,20 грн., тем самым нанесен ущерб государству в виде непоступления в государственный бюджет вышеуказанных средств, в виде налога на добавленную стоимость ( л.д.22-39 том 14).

Согласно заключения судебно-почерковедческой экспертизы от 22.04.11 № 75-3/11, подписи в графах «руководитель подпись ОСОБА_2И.»налоговой отчетности ЧП «ОСОБА_3 Плюс», изъятой в ГНИ в г. Херсоне, а именно: в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «ОСОБА_3 Плюс »вх. № 52974 от 21.04.08, прило-жении 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 52975 от 21.04.08, уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок вх. № 204596 от 20.10.08, приложении 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов вх. №204597от 20.10.08, уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок вх. №240357от10.12.08, приложении 5 расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 240358 от 10.12.08, в графах «подписи», «указанную в этом денежном чеке сумму получил»в денежных чеках ЛД0513207 от 29.08.08, ЛД0513206 от 28.08.08, ЛД0513205 от 27.08.08, ЛД0513204 от 26.08.08 , ЛД0513203 от 22.08.08, ЛД0513202 от 22.08.08, ЛД0513201 от 21.08.08, ЛВ6887925 от 20.08.08, ЛВ6887924 от 19.08.08, ЛВ6887919 от 07.08.08, ЛВ6887917 от 04.08.08, ЛВ6887923 от 15.08.08, ЛВ6887922 от 14.08.08, ЛВ6887921 от 13.08.08 года выполнены ОСОБА_2 (л.д.100-106 том 10).

Согласно акта от 19.09.2008 года № 465/15-2 в связи с отсутствием по местонахождению комиссией ГНИ в г. Херсоне аннулирована регистрация плательщика налога на добавленную стоимость ЧП«ОСОБА_3 Плюс».

Из приобщенных к делу вещественных доказательств, изъятых в ГНИ в г. Херсоне налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия ЧП «ОСОБА_3 Плюс»усматривается, что объемы валовых доходов и валовых расходов на предприятии в 2008 году составили: валовые доходы - 107 223 306 грн. и валовые расходы - 107 223 306 грн., прибыль - 0 грн., что свидетельствует о невыполнении определенной уставом ЧП «ОСОБА_3 Плюс»цели создания предприятия -получению прибыли, так как директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2 с целью неуплаты налогов искусственно завышались валовые расходы предприятия( л.д.113-121, 122 том 2).

Показания подсудимого суд во внимание не принимает, так как они не соответствуют действительности, поскольку процесс регистрации предприятия требовал совершения от ОСОБА_2 ряда юридически значимых действий при его непосредственном участии, осуществить которые без понимания их сути было невозможно. Кроме того, они опровергаются исследованными материалами дела, на которые суд ссылался выше. Указанные показания суд расценивает как избранный способ защиты с целью уклонения от уголовной и материальной ответственности за содеянное. Вывод суда в этой части подтверждается и непоследовательными показаниями ОСОБА_2 на досудебном следствии. Вначале он дал пояснения о том, что лично создал ЧП «ОСОБА_3 Плюс», финансовой деятельностью предприятия ЧП «ОСОБА_3 Плюс»занимался лично, с целью уклонения налогов им незаконно формировалась расходная часть на предприятии, снимались наличные средства в банке. Этими наличными он рассчитывался с покупателями, и затем выписывались фиктивные документы с целью формирования затратной части. Он представлял в ГНИ финасово-бухгалтерскую отчетность, где валовые доходы равнялись валовым расходам. С целью уклонения от уплаты налогов им 14.07.2008 года были сняты с расчетного счета ЧП «ОСОБА_3 Плюс»207 тысяч гривен для расчета с продавцами металлоконструкций. Указанные металлоконструкции с целью уклонения от уплаты налогов он намеревался приобрести у лиц, которые не были зарегистрированы как налогоплательщики. Этой деятельностью он занимался сознательно с момента регистрации предприятия по июль 2008 года (том7 л.д.27). Затем обвиняемый ОСОБА_2 пояснял, что хозяйственной деятельностью ЧП «ОСОБА_3 Плюс»не занимался, бухгалтерские документы ЧП «ОСОБА_3 Плюс»он не составлял, в налоговой не отчитывался, показал, что подписи в налоговых декларациях и чеках выполненные не им. После проведения судебно-почерковедческой экспертизы, выводы которой опровергают показания обвиняемого ОСОБА_2 относительно того, что бухгалтерские документы ЧП «ОСОБА_3 Плюс»он не составлял, в налоговой не отчитывался, чеки не подписывал, подсудимый рассказал о том, что неизвестные лица понудили его подписывать документы, значение которых он не понимал.

Применение к подсудимому недозволенных методов, которым ОСОБА_2 пояснял написание пояснений и явки с повинной (л.д.24, 27 том7), частичного признания вины как обвиняемым в ходе судебного следствия (л.д. 44-45том13), не нашло своего подтвер-ждения в ходе проведенной проверки.

ОСОБА_6 о том, что изъятые у него денежные средства в сумме 207846 грн., принадлежали не ему, также опровергаются материалами уголовного дела, которыми установлено, что они были сняты ОСОБА_2 с расчетного счета № 26005000070681 (АБ «Факториал-Банк»), который принадлежит ЧП«ОСОБА_3 Плюс»( л.д.4-5,125-126 том7).

ОСОБА_6 о том, что он не занимался хозяйственной деятельностью ЧП «ОСОБА_3 Плюс»опровергаются следующими материалами уголовного дела:

-приобщенными к делу банковскими документами ЧП «ОСОБА_3 Плюс»из ОАО «Сведбанк», а именно денежными чеками, подтверждается снятие ОСОБА_2 наличных денежных средств со счетов ЧП «ОСОБА_3 Плюс», которые поступали в счет оплаты за товары от ряда предприятий, в том числе от ООО «Агромета Плюс», ООО «ПССК «Эверест»(а.с.3-101, 135 том 3).

-протоколом выемки и осмотра от 04.08.2008 и изъятыми у ООО «Тандем Юг»налоговым накладным, банковскими документами подтверждается, что директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2 были выписаны налоговые накладные на поставку товаров, а ООО «Тандем Юг» произвело расчет за поставленные товары с ЧП «ОСОБА_3 Плюс» ( л. д.2-14 том 9).

-протоколом выемки и осмотра от 04.08.2008 года и изъятыми у ООО «Лион»накладными, налоговыми накладными, выписанными директором ООО «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2 на поставку товаров, а также банковскими документами, подтвер-ждается расчет за поставленные товары с ЧП «ОСОБА_3 Плюс»(л.д.16-27 том 9).

-протоколом выемки и осмотра от 31.07.2008 года и изъятыми у ООО «ПФГ««Эвробетон»налоговыми накладными, счетами на поставку товаров, выписанным директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, а также банковскими документами подтверждается расчет за поставленные товары с ЧП «ОСОБА_3 Плюс». (л.д. 30-35 том 9).

-протоколом выемки и осмотра от 07.08.2008 года и изъятыми у ООО «ОСОБА_11 ЛТД» налоговым накладным, актам выполненных работ, выписанными директором ЧП«ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, на поставку товаров, а также банковскими документами, подтверждается расчет за поставленные товары с ЧП «ОСОБА_3 Плюс». (л.д. 38-42 том 9 ).

-протоколом выемки и осмотра от 07.08.2008 года и изъятыми у ООО «Валери»налоговым накладным, актам выполненных работ, выписанными директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, на поставку товаров, а также банковскими документами под-тверждаэтся расчет за поставленные товары с ЧП «ОСОБА_3 Плюс»( л.д.44-55 том 9).

-протоколом выемки и осмотра от 07.08.2008 года и изъятыми у ООО «Валери ОСОБА_18»налоговым накладным, актами выполненных работ, выписанными директором ООО «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, на поставку товаров, а также банковскими документами, подтверждается расчет за поставленные товары с ЧП «ОСОБА_3 Плюс»(л.д..57-61 том 9 )

-протоколами выемки и осмотра от 06.08.2008 года, от 19.08.2008 года и изъятыми у ООО «Ютика»расходными накладными, налоговыми накладными, договорами составленными директором ЧП «ОСОБА_3 Плюс»ОСОБА_2, на поставку товаров на ООО «Ютика»(л.д.165-264 том 10 .

Оценивая исследованные судом доказательства в совокупности, суд считает, что вина подсудимого в инкриминируемом ему преступлении доказана полностью.

Действия его необходимо квалифицировать по ч.3 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

При избрании меры наказания суд учитывает степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, который характеризуется по месту жительства положительно, ранее не судим, его отношение к содеянному.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого, суд не усматривает.

Обстоятельством, отягчающим наказание подсудимого, суд признает в силу п.1 ч.1 ст.67 УК Украины совершение преступления повторно.

Гражданский иск о взыскании причиненного ущерба с учетом исследованных материалов дела подлежит удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы за проведение судебно-экономической экспертизы подлежат взысканию с подсудимого.

Учитывая, что в соответствии с ч.1 ст. 5 УК Украины закон об уголовной ответст-венности, смягчающий уголовную ответственность, имеет обратную силу во времени, т.е распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, суд считает необходимым подсудимому назначить наказание в соответ-ствии с Законом Украины от 15.11.2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности», так как санкция ч.3 ст. 212 УК Украины изменена в сторону смягчения наказания за совершение указанного преступления., а именно в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий и с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества.

При определении размера штрафа суд исходит, что согласно ст.53 ч.2 УК он не мо-жет быть ниже от причиненного преступлением материального ущерба, т.е 3148266,88 грн.

Руководствуясь ст. 322-324 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины , и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 3148266 (три миллиона сто сорок восемь тысяч двести шестьдесят шесть ) грн. 88 коп. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года с конфискацией всего имущества, являющегося личной собственностью осужденного.

Меру пресечения осужденному в виде подписки о невыезде до вступления приговора в законную силу оставить без изменений.

В соответствии с ч.5 ст53 УК Украины зачесть ОСОБА_2 время содержания под стражей с 30.04.2010 по 21.01.2011 года.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства в лице государственной налоговой инспекции в г. Херсоне Херсонской области Государственной налоговой служ-бы ущерб, причиненный преступлением в сумме 3148266 (три миллиона сто сорок восемь тысяч двести шестьдесят шесть ) грн. 88 коп.

Взыскать ОСОБА_2 в пользу государства судебные расходы за про-ведение судебно-экономической экспертизы в размере 1688,40 грн.

Вещественные доказательства по делу - бухгалтерские документы, декларации, учредительные документы, изъятые в ходе досудебного следствия- хранить при деле.

Денежные средства в сумме 207 846 грн., изъятые у осужденного, на которые наложен арест, обратить в счет возмещения гражданского иска.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Херсонской области в течении 15 суток с момента его провозглашения через Комсомольский районный суд г. Херсона.

Судья: Майдан С.И.