Постанова

від 13.08.2012 по справі 0603/4794/12

БЕРДИЧІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0603/4794/12

ПОСТАНОВА Провадження № 1-п/0603/192/12

І м е н е м У к р а ї н и

13.08.2012 року. Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді . . . . . . . . ОСОБА_1

при секретарі . . . . . . . . . . . . ОСОБА_2

з участю прокурора . . . . . . . ОСОБА_3

адвоката . . . . . . . . . . . . . . . . . ОСОБА_4

обвинуваченого . . . . . . . . . . . ОСОБА_5,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Бердичеві кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, працюючого директором ДП «Ритм»ТОВ «РоСт»і ТОВ «РоСт», проживаючого та зареєстрованого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

за ч. 3 ст. 212 КК України, з постановою слідчого про направлення кримінальної справи до суду для вирішення питання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності -

в с т а н о в и в :

Органом досудового слідства ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він, будучи з 24.12.2007 року призначений на посаду директора дочірнього підприємства «Ритм»товариства з обмеженою відповідальністю «Рост»(далі ДП «Ритм»ТОВ «Рост») (код ЄДР 32085195), протокол зборів № 52 від 24.12.2007 року, яке 06.08.2002 року зареєстровано виконавчим комітетом Бердичівської міської Ради Житомирської області, взяте на податковий облік у Бердичівській ОДПІ 19.08.2002 року, зареєстроване як платник податку на додану вартість 19.08.2002 року (свідоцтво № 09247935), здійснюючи фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства, а також виконуючи обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст. 11 Закону України „Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.1997 року - несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16.07.1999 року - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року - несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України,

в порушення вищезазначених норм в період травня-грудня 2010 року, включно, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою необґрунтованого завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по придбанню товарів в бухгалтерському та податковому обліках, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин:

- в травні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 8 647 734,0 грн., з якої ПДВ склав 1 441 289,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 6 893 052,0 грн., з якої ПДВ склав 1 148 842,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 292 447,0 грн. (1 441 289,0 грн. - 1 148 842,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.05.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»(далі ТОВ «Сітрі») (код ЄДР 32491651) ОСОБА_6 (кримінальна справа відносно якого виділена в окреме провадження). Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в травні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.06.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 1 312 758,0 грн., з якої ПДВ склав 218 793,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.06.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 218 793,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.06.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

18.06.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в травні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 218 793,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 18.06.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 218 793,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 218 793,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

18.06.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за травень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за травень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

18.06.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в травні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 218 793,0 грн. ( 292 447,0 грн. - 73 654,0 грн. - самостійно врахована та сплачена сума ПДВ).

- в червні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 6 554 412,0 грн., з якої ПДВ склав 1 092 402,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 4 552 104,0 грн., з якої ПДВ склав 758 684,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 333 718,0 грн. (1 092 402,0 грн. - 758 684,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.06.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в червні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.07.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 1 554 180,0 грн., з якої ПДВ склав 259 030,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.07.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 259 030,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.07.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

19.07.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в червні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 259 030,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 19.07.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 259 030,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 259 030,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

19.07.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за червень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за червень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

19.07.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в червні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 225 447,0 грн. (333 718,0 грн. - 74 688,0 грн. (самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ) - 33 583,0 грн.(сума ПДВ знята актом перевірки № 2734/23-1/32085195 від 28.09.2010 року).

- в липні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 9 305 118,0 грн., з якої ПДВ склав 1 550 853,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 8 017 998,0 грн., з якої ПДВ склав 1 336 333,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 214 520,0 грн. (1 550 853,0 грн. - 1 336 333,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.07.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в липні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.08.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 812 262,0 грн., з якої ПДВ склав 135 377,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.08.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 135 377,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.08.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

19.08.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в липні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 135 377,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 19.08.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 135 377,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 135 377,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

19.08.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за липень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за липень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

19.08.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в липні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 135 377,0 грн. (214 520,0 грн. - 79 143,0 грн. - самостійно врахована та сплачена сума ПДВ).

- в серпні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 9 925 446,0 грн., з якої ПДВ склав 1 654 241,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 7 270 716,0 грн., з якої ПДВ склав 1 211 786,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 442 455,0 грн. (1 654 241,0 - 1 211 786,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.08.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в серпні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.09.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 060 574,0 грн., з якої ПДВ склав 343 429,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.09.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 343 429,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.09.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.09.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в серпні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 343 429,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.09.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 343 429,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 343 429,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

20.09.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за серпень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за серпень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.09.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в серпні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 343 429,0 грн. (442 455,0 грн. - 99 026,0 грн. - самостійна врахована та сплачена сума ПДВ).

- в вересні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 101 588,0 грн., з якої ПДВ склав 2 183 598,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 11 448 990,0 грн., з якої ПДВ склав 1 908 165,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 275 433,0 грн. (2 183 598,0 - 1 908 165,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.09.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за вересень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в вересні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.10.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 990 726,0 грн., з якої ПДВ склав 165 121,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.10.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 165 121,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.10.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.10.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в вересні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 165 121,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.10.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 165 121,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 165 121,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

20.10.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за вересень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за вересень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.10.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в вересні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 165 121,0 грн. (275 433,0 грн. - 110 312,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в жовтні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 11 703 972,0 грн., з якої ПДВ склав 1 950 662,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 9 006 432,0 грн., з якої ПДВ склав 1 501 072,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 449 590,0 грн. (1 950 662,0 грн. - 1 501 072,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.10.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в жовтні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.11.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 094 954,0 грн., з якої ПДВ склав 349 159,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.11.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 349 159,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.11.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.11.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в жовтні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 349 159,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.11.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 349 159,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 349 159,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

19.11.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за жовтень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за Жовтень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

19.11.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в жовтні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 349 159,0 грн. (449 590,0 грн. - 100 431,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в листопаді 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 21 514 560,0 грн., з якої ПДВ склав 3 585 760,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 18 000 618,0 грн., з якої ПДВ склав 3 000 103,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 585 657,0 грн. (3 585 760,0 грн. - 3 000 103,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.11.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в листопаді 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.12.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 428 584,0 грн., з якої ПДВ склав 404 764,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_7, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.12.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 404 764,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.12.2010 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.12.2010 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в листопаді 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 404 764,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.12.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 404 764,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 404 764,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

20.12.2010 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за листопад 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за листопад 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.12.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в листопаді 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 404 764,0 грн. (585 657,0 грн. - 180 893,0 грн. - самостійно врахована та сплачена сума ПДВ).

- в грудні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 084 236,0 грн., з якої ПДВ склав 2 180 706,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 10 306 542,0 грн., з якої ПДВ склав 1 717 757,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 462 949,0 грн. (2 180 706,0 грн. - 1 717 757,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_5, не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.12.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі»ОСОБА_6 Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_6, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за грудень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в грудні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.01.2011 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, реалізації товарів (робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 090 760,0 грн., з якої ПДВ склав 348 460,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_9, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.01.2011 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 348 460,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_6

20.01.2011 року ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_5, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.01.2011 року ОСОБА_5, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_6, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в грудні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 348 460,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.01.2011 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 348 460,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 348 460,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_5

20.01.2011 року ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за грудень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за грудень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.01.2011 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_8, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б. Хмельницького, 24-а.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в грудні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 348 460,0 грн. (462 949,0 грн. - 114 489,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

Всього, за період травня-грудня 2010 року, ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм» ТОВ «Рост», умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 2 190 550,0 грн. (218 793,0 грн. + 225 447,0 грн. + 135 377,0 грн. + 343 429,0 грн. + 165 121,0 грн. + 349 159,0 грн. + 404 764,0 грн. + 348 460,0 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ»суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост», шляхом незаконного завищення податкового кредиту, умисно ухилився за період травня-грудня 2010 року від сплати ПДВ на загальну суму 2 190 550,0 грн., що в 5 041 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (2 190 550,0/434,5).

Дії ОСОБА_5 органом досудового слідства кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, тобто як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та вчинене за попередньою змовою групою осіб .

27 червня 2012 року ОСОБА_5 пред'явлено обвинувачення за ч. 3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні ОСОБА_5 свою вину у вчиненні інкримінованого йому злочину визнав частково, пояснивши, що на час інкримінованих йому вчинків вважав, що діє в правовому полі. Давати детальні показання щодо мети, мотивів ухилення від сплати податку відмовляється, користуючись своїм правом, передбаченим Конституцією України. До порушення щодо нього кримінальної справи повністю відшкодував донарахований розмір податку на додану вартість. Постанову слідчого підтримує, проти закриття щодо нього кримінальної справи не заперечує, розуміє наслідки такого закриття.

Адвокат також підтримує постанову слідчого про закриття кримінальної справи.

Прокурор постанову слідчого підтримав, вважає, що є всі підстави для закриття кримінальної справи та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв'язку з повним відшкодуванням завданих збитків до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_5 вчинив діяння, передбачені ч. 3 ст. 212 КК України (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах), раніше не судимий, до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки і також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (а саме 29 травня 2012 року ОСОБА_5 відшкодовано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податкових платежів шляхом перерахування до бюджету податку на додану вартість в сумі 2 192 438,0 грн., а також штрафних санкцій в сумі 548 110,0 грн. відповідно до платіжних доручень № 897 від 17.05.12, № 928 від 29.05.12 та № 6 від 29.05.12 - т. 2, а.с. 190-193), а тому суд прийшов до висновку про можливість звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Цивільний позов по справі не заявлений. Запобіжний захід до обвинуваченого ОСОБА_5 не обирався.

Керуючись ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 81, 282 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 3 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою податків і відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальну справу провадженням закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_5 до набрання постановою чинності - не обирати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 27 квітня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 2600507691001, РОСІЙСЬКИЙ РУБЛЬ, № 2600507691001, ДОЛАР США, № 2600507691001, ЄВРО, № 2600507691001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, № 2604907691001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, відкритих в установі ПАТ «Банк «Київська Русь»(МФО 319092), що належать ДП «Ритм»ТОВ «Рост»(код ЄДР 32085195) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 27 квітня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 26000010311600, ДОЛАР США, № 26000010311600, РОСІЙСЬКИЙ РУБЛЬ, № 26000010311600, ЄВРО, № 26000010311600, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, відкритих в установі ПАТ «МІБ»(МФО 380582), що належать ДП «Ритм»ТОВ «Рост»(код ЄДР 32085195) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 27 квітня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунку № 260551833, відкритому в установі АТ «ОСОБА_10 АВАЛЬ» (МФО 311528), що належить ДП «Ритм»ТОВ «Рост»(код ЄДР 32085195) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 08 травня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 2600900410383, ДОЛАР США, № 2600900410383, ЄВРО, № 2610900001287, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, № 2600900410383, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, відкритих в установі ПАТ КБ «ПРАВЕКС-БАНК» (МФО 321983), що належать ТОВ «Рост»(код ЄДР 30381807) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 08 травня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 26007010144001, ДОЛАР США, № 26007010144001, ЄВРО, № 26007010144001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, відкритих в установі АТ «ІМЕКСБАНК»(МФО 300766), що належать ТОВ «Рост»(код ЄДР 30381807) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 08 травня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунку № 260021229, відкритому в установі АТ «ОСОБА_10 АВАЛЬ» (МФО 300335), що належить ТОВ «Рост»(код ЄДР 30381807) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 08 травня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунку № 26044301001594, відкритому в установі ПАТ «ВТБ ОСОБА_10»(МФО 321767), що належить ТОВ «Рост»(код ЄДР 30381807) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 08 травня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 2600507675001, РОСІЙСЬКИЙ РУБЛЬ, № 2600507675001, ДОЛАР США, № 2600507675001, ЄВРО, № 26054107675001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, № 2604907675001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, № 2600507675001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, відкритих в установі ПАТ «Банк «Київська Русь»(МФО 319092), що належать ТОВ «Рост»(код ЄДР 30381807) - скасувати.

Документи, приєднані постановами старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Житомирській області: від 27.06.12 - акт № 2680/2301/32085195 від 10.06.11 по ДП «Ритм»ТОВ «Рост»(т. 2, а.с. 58), від 19.05.12 - документи, вилучені в офісному приміщенні ДП «Ритм»ТОВ «Рост»(т. 2, а.с. 251), від 27.06.12 - податкові декларації з ПДВ ДП «Ритм»ТОВ «Рост»за період травня-червня 2010 року (т. 3, а.с. 168) від 27.06.12 - документи щодо відкриття та обслуговування рахунків ДП «Ритм»ТОВ «Рост»в установі АТ «ОСОБА_10 Аваль»(т. 3, а.с. 232), від 27.06.12 - документи щодо відкриття та обслуговування рахунків ДП «Ритм»ТОВ «Рост»в установі ПАТ «Банк «Київська Русь»(т. 9, а.с. 263), від 27.06.12 - документи щодо відкриття та обслуговування рахунків ДП «Ритм»ТОВ «Рост»в установі ПАТ «МІБ»(т. 11, а.с. 216), від 19.05.12 - документи, вилучені в офісному приміщенні ТОВ «Сітрі»(т. 12, а.с. 45) - залишити в матеріалах кримінальної справи.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подано апеляцію до апеляційного суду Житомирської області через Бердичівський міськрайонний суд.

Головуючий