Вирок

від 18.05.2012 по справі 1003/85/2012

БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1003/85/2012

1/1003/104/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.05.2012 Білоцерківський міськрайонний суд в складі:

головуючий - суддя Федорова Т. П. ,

при секретарі - Амеліна А. В.,

за участю прокурора - Шурашкевича В.М.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженця с.Кашперівка Тетіївського району Київської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, інваліда 2 групи, не працюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: в АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, являючись співзасновником та службовою особою підприємства з приватною формою власності, вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах.

Злочин вчинено за таких обставин.

ОСОБА_1, являючись співзасновником та згідно протоколу зборів учасників ТОВ "Октарія" б/н від 27 січня 2005 року службовою особою підприємства з приватною формою власності - генеральним директором ТОВ "Октарія" (код ЄДРПОУ 33255909), зареєстрованого відділом державної реєстрації Білоцерківської районної державної адміністрації Київської області 18 лютого 2005 року № 13281020000000204 за юридичною адресою: Київська область, Білоцерківський район, с. Сухоліси, вул. Гагаріна,17, в зв'язку з покладеними на нього функціями, відповідно до розділу 13 Статуту ТОВ "Октарія", пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, являвся службовою особою, відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, за проведення фінансово-господарських операцій та за ведення бухгалтерського й податкового обліків, за достовірність відображення в звітних документах даних про проведені фінансово-господарські операції, своєчасність подачі їх до контролюючого податкового органу - Білоцерківської об'єднаної Державної податкової інспекції в Київській області, правильність нарахування та повну сплату податків, обов'язкових платежів до бюджетів, маючи право приймати рішення на підприємстві та керувати ним, здійснювати контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, укладати договори (угоди), здійснювати правочини, одноосібно підписувати документацію.

За період з 01 грудня 2006 року по 31 травня 2008 року на посаду президента, генерального директора та головного бухгалтера ТОВ «Октарія» відповідно до вимог чинного законодавства інші особи не вибирались та не призначались, тобто ОСОБА_1 являвся одноосібною службовою особою підприємства з приватною формою власності, яка зобов'язана сплачувати податки до бюджету.

За період з 01.12.2006 року по 31.05.2008 року, в порушення:

1) Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІУ" від 16.07.1999 року, а саме,

- ст.2, згідно якої "сфера дії цього Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності (далі - підприємства), які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством";

- п. 3.2 ст.3, згідно якого "бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку";

- п.1, 2 ст. 9, згідно якого "підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій";

2) «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (у редакції наказу від 15.06.2005 року № 213), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982;

3) «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за №168/704,

умисно, переслідуючи мету ухилення від сплати податків у великих розмірах та отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом приховування та заниження об'єктів оподаткування, ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1 179 356 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Так, в період з 01 грудня 2006 року по 31 травня 2008 року ТОВ «Октарія» в особі генерального директора ОСОБА_1 здійснювало фінансово-господарську діяльність, отримуючи за вказаний період за реалізовані товарно-матеріальні цінності, надані роботи (послуги) грошові кошти від різних суб'єктів підприємницької діяльності.

Однак, декларація з податку на додану вартість ТОВ "Октарія" за травень 2008 року з зазначеними в неї даними про проведені фінансово-господарські операції та відповідно даними про суми коштів, за які були реалізовані товарно-матеріальні цінності генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 подана до Білоцерківської ОДПІ взагалі не була.

Хоча, як встановлено проведеною перевіркою, за результатами проведених фінансово-господарських операцій ТОВ "Октарія" в травні 2008 року, генеральний директор ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 повинен був подати до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ "Октарія", в якій у рядку 9 "Усього податкових зобов"язань" повинен був зазначити суму податкових зобов"язань з ПДВ в розмірі 23 333, 3 грн., тому сума податкових зобов"язань з ПДВ за травень 2008 року занижена таким чином генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 на 23 333, 3 грн, тобто ТОВ "Октарія" в особі генерального директора ОСОБА_1 не нараховано та не сплачено до державного бюджету в травні 2008 року ПДВ в сумі 23 333, 3 грн.

Таким чином, на рахунки ТОВ «Октарія» за період з 01 грудня 2006 року по 31 травня 2008 року від продажу товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг) надійшло коштів на загальну суму 16 917 312, 31 грн., в т.ч. ПДВ - 2 773 498, 70 грн.

Однак, ТОВ "Октарія" в особі його генерального директора ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, шляхом приховування об'єктів оподаткування, умисно не відображало в повному обсязі за вказаний період всі фактичні дані про проведені фінансово-господарські операції в податкових деклараціях ТОВ "Октарія", які подавались в Білоцерківську ОДПІ та умисно не подавало документи до Білоцерківської ОДПІ, пов"язані з обчисленням і сплатою податків.

Судово-економічною експертизою встановлено, що сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету ТОВ «Октарія» за період з 01.12.2006 року по 31.05.2008, складає 1 179 356 грн. (2 773 499 грн. - 1 594 143 грн.), де:

- 2 773 499 грн. - податкові зобов'язання, визначені за результатом дослідження банківських виписок про рух грошових коштів по особових рахунках TOB "Октарія за період з 01.12.2006 року по 31.05.2008 року;

- 1 594 143 грн. - загальна сума податкового кредиту за період з грудня 2006 року по травень 2008 року (включно) на підставі даних податкових декларацій з податку на додану вартість TOB "Октарія" (в періоді, за який декларації не подавалися до ДПІ, податкових кредит приймався з нульовим значенням).

Таким чином, ТОВ «Октарія» в особі ОСОБА_1 за період з 01.12.06 р. по 31.05.08 р. порушено вимоги Закону України „Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР, а саме:

- пп. 3.1.1 п.3.1 ст.3, згідно якого «Об'єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю)»;

- п.4.1 ст.4, згідно якого «База оподаткування операції з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), згідно із законами України з питань оподаткування (за винятком податку на додану вартість, а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку, що включається до ціни товарів (послуг)). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг)»;

- пп. 7.3.1 п.7.3 ст.7, згідно якого «Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку»,

- п.10.1 ст.10, згідно якого «Особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є:

а) платники податку, визначені у статті 2 цього Закону;

б) митний орган при справлянні податку з осіб, визначених у пункті 2.4 статті 2 цього Закону;

в) у разі якщо сплата податку особами, визначеними у пункті 2.4 статті 2 цього Закону, розстрочується шляхом надання податкового векселя, - платник податку, який надав такий податковий вексель;

г) при наданні послуг нерезидентом - його постійне представництво, а при відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги, якщо місце надання таких послуг знаходиться на митній території України;

д) платники податку, визначені підпунктом 2.3.4 пункту 2.3 статті 2 цього Закону, що здійснюють операції з реалізації конфіскованого майна»,

в результаті чого за вказаний період занижено податкове зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 1 179 356,00 гривень (2 773 499 грн. - 1 594 143 грн.).

А всього, умисні дії генерального директора ТОВ «Октарія» ОСОБА_1, за період з 01.12.06 року по 31.05.08 року, призвели до не нарахування та не сплати, тобто до ухилення від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 179 356 грн., що є великим розміром.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 свою вину у вчиненні інкримінованого йому злочину не визнав і суду показав, що у 2005 році попросив свого брата ОСОБА_2, який проживає у м. Біла Церква, зареєструвати ТОВ „Октарія". Керівником товариства спочатку був ОСОБА_2, потім ОСОБА_3, потім з 2005 до середини 2007 року керівником товариства був ОСОБА_4, потім ОСОБА_5. Директор призначався на посаду загальними зборами засновників, якими були він, тобто ОСОБА_1, та ОСОБА_6, який з середини 2008 року проживає в іншій країні. В період з 01 грудня 2006 року по 31 травня 2008 року не був керівником ТОВ „Октарія", тому не був зобов'язаний нараховувати та сплачувати податки, звітуватися у Білоцерківській ОДПІ та подавати відповідні декларації з ПДВ. Відомості про зміну керівника підприємства подавали до відділу статистики.

Одночасно підсудний показав, що декларації до ОДПІ подавались вчасно, але податкова інспекція їх не приймала, знищила та підклала підробні декларації, які в подальшому використані як привід для порушення кримінальної справи. Стверджує, що заборгованість ТОВ „Октарія" перед державою відсутня, навпаки існує заборгованість держави перед ТОВ „Октарія" на суму 26 млн.грн., що надійшло відображення в акті перевірки та показах експерта, яка в суді пояснила, що якби декларації були здані вчасно і були належно заповнені то підприємство мало б право на відшкодування цих коштів з держави.

Підсудний не заперечує того факту, що є засновником - власником ТОВ „Октарія", печатка товариства знаходиться в нього, але за весь період діяльності ТОВ „Октарія" посадовою особою не являвся.

Вину ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого йому злочину повністю доведено наступними доказами, дослідженими судом.

Свідок ОСОБА_7 суду показав, що працює на посаді державного реєстратора Білоцерківської районної державної адміністрації. У лютому 2005 року зареєстровано ТОВ „Октарія", засновниками якого були ОСОБА_1 та ОСОБА_6, керівником ТОВ „Октарія" був ОСОБА_1 відомостей щодо зміни керівника „Октарія" до державного реєстратора не надходило. Всі документи реєстраційної справи були вилучені працівниками Білоцерківської податкової міліції.

Свідок ОСОБА_8 суду показала, що працює головним державним податковим ревізором-інспектором Білоцерківської ОДПІ. В червні 2009 року на підставі постанови слідчого Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_9 проведено позапланову перевірку ТОВ „Октарія". Директор товариства ОСОБА_1 був запрошений до ОДПІ, йому пред'являвся наказ та направлення на перевірку, які він відмовився підписати. ОСОБА_1 було запропоновано надати документи для перевірки, документи він не надав і тому перевірку проводили на підставі даних про рух коштів по рахунках підприємства, які були вилучені в ході розслідування кримінальної справи. За результатами перевірки встановлено заниження податкових зобов'язань та донараховано до бюджету ПДВ на суму 2 824 708 грн., у тому числі 1 411 164 грн. сума основного платежу і 1 413 000 грн. штрафних санкцій. В ході перевірки неможливо було встановити податковий кредит, оскільки не було надано копій податкових накладних на отримання товарів і послуг.

Свідок ОСОБА_10 - сільський голова с. Сухоліси Білоцерківського району Київської області, суду показав, що приблизно у 2006 році до нього звернувся ОСОБА_1, який був директором ТОВ „Октарія" з приводу оренди приміщення. Уклав з ОСОБА_1, як з директором даного товариства, договір оренди приміщення. Орендну плату ТОВ „Октарія" проводило протягом 2006-2009 років.

Свідок ОСОБА_5 суду показав, що він являється сином ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_4, який помер у 2009 році. Батько працював у ДКП „Плесо" і КП „Солідарність". На ТОВ „Октарія" ОСОБА_11 не працював і його керівником не являвся.

Свідок ОСОБА_2 суду показав, що у 2006 чи 2007 році його двоюрідний брат ОСОБА_1 звернувся до нього з проханням створити документи та зареєструвати фірму „Октарія". Підготував всі документи та зареєстрував їх у районній держадміністрації. Засновниками „Октарії" були ОСОБА_1 та ОСОБА_6 Генеральним директором був ОСОБА_1, а він, тобто ОСОБА_2 був виконавчим директором протягом 2-3 місяців і в цей час „Октарія" будь-якої господарської діяльності не здійснювала. Потім ОСОБА_1 повідомив, що фірма починає діяльність та попросив передати йому всі документи. Виконавчим директором, став ОСОБА_4.

Свідок ОСОБА_4 суду показав, що у ТОВ „Октарія" почав працювати приблизно через рік після її реєстрації. Директором товариства був ОСОБА_1, а він, тобто ОСОБА_4, працював комерційним директором без офіційного працевлаштування та робив все, що скаже ОСОБА_1, з яким його пов'язували родинні відносини, оскільки їх дружини були рідними сестрами. В бухгалтерському обліку не розбирається, іноді підписував та подавав податкову звітність до ОДПІ, іноді розписувався на чистих паперах, повністю довіряючи ОСОБА_1 Були випадки, коли у Білоцерківській ОДПІ звітність не приймали, мотивуючи тим, що платежі були малими. Всі декларації, які на прохання ОСОБА_1 підписував, були вже заповнені. Печатка ТОВ „Октарія" знаходилась у ОСОБА_1

Після оголошення показів свідка ОСОБА_4 на досудовому слідстві (т. 17 а.с. 105-110, 125-133), свідок її повністю підтвердив.

Так, на досудовому слідстві свідок ОСОБА_4 показав, що в 2005 році ОСОБА_1 запропонував йому сумісну діяльність в ТОВ "Октарія". Йому було запропоновано посаду заступника директора підприємства, на що він погодився.

Генеральним директором ТОВ "Октарія" являвся ОСОБА_1 ОСОБА_6 рахувався співзасновником товариства, ніякої діяльності на ТОВ "Октарія" він не здійснював. На підприємстві працювали менеджерами ОСОБА_13 та ОСОБА_12, які, як йому відомо, на підприємстві офіційно не були оформлені.

До банківських установ надавались накази та протоколи зборів учасників ТОВ "Октарія" про його призначення генеральним директором, директором підприємства. Дані документи надавав йому ОСОБА_1 та казав, що це необхідно з метою відкриття рахунків ТОВ "Октарія" та щоб він мав право користуватись банківськими рахунками. Однак такі накази та протоколи зборів подавались лише до банківських установ. Діючим генеральним директором ТОВ "Октарія" залишався ОСОБА_1, який контролював діяльність товариства, давав вказівки, рекомендації щодо роботи та діяльності підприємства.

За адресою проживання ОСОБА_1 в АДРЕСА_1 в його домашньому комп'ютері було встановлено програму клієнт-банк на рахунки товариства і він контролював рух коштів на рахунку та інше.

Під час своєї роботи в ТОВ "Октарія" він інколи знімав готівкові кошти з розрахункових рахунків ТОВ "Октарія", відкритих в Другій Київській філії ВАТ АБ "Укргазбанк" та Оболонському відділенні № 52 ВАТ АБ "Укргазбанк". Кошти він отримував в присутності ОСОБА_1, після чого всю отриману готівку він передавав в повному об'ємі ОСОБА_1

Інколи на прохання ОСОБА_1 він підписував чисті аркуші паперу, які передавав ОСОБА_1 Як пояснював йому ОСОБА_1, його підписи були необхідні для оформлення актів звірок та проведення аудиту підприємства, що пояснює наявність його підписів на первинних документах фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами, з якими в дійсності особисто він фінансово-господарські операції не проводив.

Після звільнення з ТОВ "Октарія", зокрема восени 2008 року він час від часу зустрічався з ОСОБА_1 В розмовах з останнім він дізнавався, що ОСОБА_1 і надалі продовжує діяльність в ТОВ "Октарія" на посаді генерального директора, навіть ОСОБА_1 пропонував йому повернутись в товариство, мотивуючи це тим, що справи налагоджуються і скоро можна буде отримувати непоганий заробіток.

З громадянкою В'єтнаму ОСОБА_28 його познайомив ОСОБА_1 Вказана громадянка ніякого відношення до діяльності підприємства не мала, посад на підприємстві не займала. Також не мав відношення до діяльності ТОВ "Октарія" і громадянин В'єтнаму ОСОБА_29 про якого він ніколи не чув.

Свідок ОСОБА_12, допитаний судом за клопотанням підсудного, суду показав, що працював на ТОВ „Октарія" з середини 2005 року до 2007 року на підставі довіреності, виданої 26 серпня 2005 року генеральним директором ОСОБА_3, потім з 24 лютого 2006 року на підставі довіреності, виданої генеральнимс директором ОСОБА_1, займався організацією будівництва в м. Біла Церква. ОСОБА_4 в ТОВ „Октарія" працював до 2008 чи 2009 року, неодноразово відвозив його з м. Києва до Білоцерківської ОДПІ, де ОСОБА_4 здавав звітність. ОСОБА_1 звітність не здавав.

Судом були оголошені покази ОСОБА_12, підозрюваного у вчиненні злочину в межах іншої кримінальної справи, порушеної слідчим ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області 22 січня 2009 року (т.1 а.с. 10-13). ОСОБА_12 під час допиту, проведеного04 червня 2008 року показав, що з 04 травня 2004 року працює директором та співзасновником ТОВ „Нафтогазбудінвест", до 04 травня 2004 року директором підприємства являвся ОСОБА_1, який в подальшому і до теперішнього часу працює на посаді генерального директора ТОВ „Октарія". Свідок ОСОБА_12 суду показав, що вказані покази є сфабрикованими.

Суд оголосив покази свідка ОСОБА_12 в т.17 а.с. 159-160, де він поясняв, що до підприємницької діяльності ТОВ „Октарія" відношення не має, посад у товаристві не обіймав, працював відповідно довіреності від 22.04.2007 року та трудового договору від травня 2007 року. Документи ТОВ „Октарія" не підписував, генеральним директором ТОВ „Октарія" був ОСОБА_11, президентом з 5 березня 2007 року був ОСОБА_1, а з 25.07.2007 року президентом став ОСОБА_29. Дані покази свідок підтвердив у повному обсязі.

Свідок ОСОБА_19, допитаний судом за клопотанням підсудного, суду показав, що з 1999-2000 року знає ОСОБА_1, займався питаннями забезпечення будівництва на кількох його кампаніях та надавав консультаційну та експертну допомогу. З ТОВ „Октарія" співпрацював у 2006-2007 роках. Офіційно у ТОВ „Октарія" не працював, лише представляв інтереси товариства до довіреності, до бухгалтерської та продаткової звітності відношення не мав. Йому відомо, що директором ТОВ „Октарія" був ОСОБА_4, який підписував договори та здійснював платежі. ОСОБА_1 є засновником ТОВ „Октарія", у нього також була довіреність на представлення інтересів кампанії. Як такового офісу у ТОВ „Октарія" не було, юридична адреса була у с. Сухоліси Білоцерківського району. Генеральний директор призначався зборами засновників, протягом 2006-2007 року директором призначався ОСОБА_4. По конкретному проекту призначався конкретний генеральний директор, з правом підпису та усіма повноваженнями. ОСОБА_4 відповідав за будівництво у м. Білій Церкві.

Свідок ОСОБА_9 суду показав, що проводив досудове слідство по кримінальній справі по обвинуваченню ОСОБА_1 за ч.2 ст. 212 КК України. було встановлено, що останній являвся генеральним директором ТОВ „Октарія", що підтвердив державний реєстратор Білоцерківської райдержадміністрації. Проведено виїмку реєстраційної справи, встановлено, що протоколом зборів № 1 ОСОБА_1 був призначений генеральним директором ТОВ „Октарія", інших документів про зміну керівника в матеріалах реєстраційної справи не було, було лише доручення про уповноваження ОСОБА_4 щодо вирішення окремих питань підприємства. Було направлено запит до ГУ статистики у м. Києві, звідки отримано відповідь, що в період з 10.03.2005 керівником ТОВ „Октарія" значиться ОСОБА_1 і змін до ЄДР не надходило. Витягом з ЄДР також встановлено, що керівником є ОСОБА_1, який повинен нести відповідальність за умисне ухилення від сплати податків.

Вину підсудного ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого йому злочину в повному обсязі доведено письмовими доказами, дослідженими судом.

Висновком судово-економічної експертизи № 854/10444/11-45 від 31 жовтня 2011 року про те, що сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету ТОВ «Октарія» за період з 01.12.2006 року по 31.05.2008, складає 1 179 356 грн. (2 773 499 грн. - 1 594 143 грн.), де: 2 773 499 грн. - податкові зобов'язання, визначені за результатом дослідження банківських виписок про рух грошових коштів по особових рахунках TOB "Октарія за період з 01.12.2006 року по 31.05.2008 року; 1 594 143 грн. - загальна сума податкового кредиту за період з грудня 2006 року по травень 2008 року (включно) на підставі даних податкових декларацій з податку на додану вартість TOB "Октарія" (в періоді, за який декларації не подавалися до ДПІ, податкових кредит приймався з нульовим значенням) - т.22 а.с. 6-85.

Судовий експерт ОСОБА_21 була допитана судом в якості свідка, підтвердила висновки проведеної нею судово-економічної експертизи та надала відповіді на додаткові запитання підсудного, який наполягав на тому, що під час проведення експертизи не було визначено суми податкового кредиту. судовий експерт пояснила, що до суми податкового кредиту можуть бути зараховані тільки суми ПДВ, які підтверджені податковими накладними. Незалежно від того чи є інші первинні документи, підтвердити податковий кредит можна лише податковими накладними, що видані контрагентами. Сума ПДВ визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту. податковий кредит рахувався з показаного у деклараціях, а податкове зобов'язання визначалось по банківських виписках.

Листом Головного міжрегіонального управління статистики у м.Києві від 25.03.09 р., згідно якого вбачається, що в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України станом на 15.03.2009 року , в період з 10.03.2005 року керівником ТОВ "Октарія" (код 33255909, юридична адреса: Київська область, Білоцерківський район, с.Сухоліси, вул.Гагаріна, 17) значиться ОСОБА_1, засновниками значаться ОСОБА_1 та ОСОБА_6. Змін щодо даного суб'єкту до ЄДРПОУ не надходило (т.18 а.с. 37-40).

Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, згідно якого станом на 24.03.2009 року керівником суб"єкта підприємницької діяльності ТОВ "Октарія" (код 33255909, місцезнаходження підприємства: 09173, Київська область, Білоцерківський район, с.Сухоліси, вул.Гагаріна, 17) керівником ТОВ "Октарія" значиться ОСОБА_1 (т.18 а.с.42).

Відомістю з бази даних Білоцерківської ОДПІ про отримані доходи фізичними особами, з якої вбачається, що ОСОБА_11 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) отримував доходи за період з квітня по червень 2006 в Установі Управління освіти виконавчого органу Оболонської РДА, з жовтня по грудень 2006 року - в ЗАТ "Біарс", з квітня 2007 року по грудень 2008 року - в ДКП "Плесо".

Згідно відомості, інформація про отримання доходів ОСОБА_11 в ТОВ "Октарія" відсутня (т.18 а.с.46-47)

Протоколом виїмки та огляду в відділі державної реєстрації Білоцерківської районної державної адміністрації документів реєстраційної справи ТОВ "Октарія", згідно яких, ОСОБА_1 являється співзасновником та генеральним директором ТОВ "Октарія".

Так, згідно протоколу № 1 від 27.01.2005 року зборів учасників ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 призначений на посаду Генерального директора ТОВ "Октарія".

Як вбачається з матеріалів реєстраційної справи, зміни про призначення інших осіб на посади генерального директора, директора ТОВ "Октарія", до державного реєстратора не вносились.

Лише згідно доручення від 28.05.09 за підписом генерального директора ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 він наділяє громадянина ОСОБА_4 бути офіційним та уповноваженим представником ТОВ "Октарія" по деяким питанням, пов'язаним з діяльністю ТОВ "Октарія" (т.4 а.с.2-63).

Протоколом огляду місця події від 25.07.2009 року - приміщення, розташованого за адресою: Білоцерківський район, с.Сухоліси, вул.Гагаріна,2, в якому знаходиться Сухоліська сільська рада та за адресою якої зареєстровано підприємство ТОВ "Октарія" та фототаблицею до протоколу огляду. В ході огляду встановлено, що за вказаною адресою ТОВ «Октарія» не знаходиться (т.13 а.с.1-3).

Протоколом виїмки та огляду в Білоцерківській ОДПІ документів податкової звітності ТОВ "Октарія" за період виявлених порушень податкового законодавства, які не відповідають фактичній діяльності підприємства (т.1 а.с. 118-156).

Протоколами виїмки та огляду в Білоцерківській ОДПІ документів реєстраційної справи ТОВ "Октарія" (код ЄДРПОУ 33255909, юридична адреса: Київська область, Білоцерківський район, с.Сухоліси, вул.Гагаріна, б.17) - т.1 а.с.157-231.

Заявою на ім'я начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 22.07.2008 року за підписом директора ТОВ "Октарія" ОСОБА_1, в якій останній просить повернути йому вилучені бухгалтерську та іншу документацію, печатку, так як вилучення перелічених документів та предметів унеможливлює здачу податкової звітності, сплату податків, а також розрахунки між сторонами по бізнесу, що підтверджує факт перебування ОСОБА_1 на посаді генерального директора ТОВ "Октарія" та його пряме відношення до діяльності ТОВ "Октарія" (т.1 а.с.17).

Заявою на ім'я слідчого СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 02.09.2008 року за підписом ОСОБА_1, в якій останній просить повернути йому вилучену під час обшуку печатку ТОВ "Октарія", яка необхідна йому для здійснення господарської діяльності, що підтверджує факт здійснення ОСОБА_1 фінансово-господарської діяльності на посаді генерального директора ТОВ "Октарія" та його пряме відношення до діяльності ТОВ "Октарія" (т.1 а.с.21).

Протоколом виїмки та огляду, постановою про приєднання до справи в якості речових доказів документів, вилучених в ТОВ "ЕкспертЦентр", м.Біла Церква, що стосуються заключення договору № 09/07-01 Ю від 09.07.2007 року на виконання землевпорядних та проектно-вишукувальних робіт між ТОВ "ЕкспертЦентр" в особі генерального директора ОСОБА_23 та ТОВ "Октарія" в особі директора ОСОБА_1

Як вбачається з вилучених документів, в липні 2007 року ОСОБА_1 представляв в ТОВ "ЕкспертЦентр" інтереси ТОВ "Октарія" як директор та генеральний директор ТОВ "Октарія", що підтверджує факт перебування ОСОБА_1 у вказаний період на посаді генерального директора ТОВ "Октарія" та здійснення ним на даній посаді фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" в період липня 2007 року, тобто в період, за який ТОВ "Октарія" не подано до Білоцерківської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (т.11 а.с.5-56).

Протоколом виїмки та огляду у банківській установі ФАКБ "Східно-європейський банк", м.Біла Церква (МФО 319014) документів реєстраційної справи ТОВ "Октарія" та банківської виписки про рух коштів по розрахунковому рахунку підприємства, з яких вбачається, що згідно картки із зразками підписів та відбитка печатки, завіреної нотаріально, ОСОБА_1 являється одноосібною службовою ТОВ "Октарія" - директором підприємства, що вбачається також і з договору від 07.06.07 року про порядок проведення електроннних платежів за допомогою системи "Клієнт-банк", укладеного між АКБ "Східно-європейський банк" та Генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1, а також з акту передачі ключів програмного комплексу, укладеного між Білоцерківською філією АКБ "Східно-Європейський банк" та генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 Як вбачається з вилучених документів, генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 складені та підписані платіжні доручення на перерахування грошових коштів по розрахунковому рахунку, а саме:

-платіжне доручення № 3 від 11.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 500 000 грн на розрахунковий рахунок ТОВ НВП "Транс-Юг" за паливо нафтове (пічне),

-платіжне доручення № 4 від 11.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 222 000 грн на розрахунковий рахунок ТОВ НВП "Транс-Юг" за паливо нафтове (пічне),

-платіжне доручення № 4/1 від 26.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 7 945,21 грн на інший розрахунковий рахунок ТОВ "Октарія" ,

-платіжне доручення № 5 від 20.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 9 600,00 грн на розрахунковий рахунок ПП "Дует" за паливно-мастильні матеріали,

-платіжне доручення № 6 від 27.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 5 068,00 грн на розрахунковий рахунок ПП "Дует" за паливно-мастильні матеріали,

-платіжне доручення № 7 від 28.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 92 316,00 грн на розрахунковий рахунок СПД ФО ОСОБА_30 за паливно-мастильні матеріали,

-платіжне доручення № 8 від 28.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 72 684,00 грн на розрахунковий рахунок ТОВ "Брент" за переробку вуглеводневої сировини,

-платіжне доручення № 11 від 08.05.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 40 000,00 грн на розрахунковий рахунок ПП "Меркурій С",

-платіжне доручення № 10 від 08.05.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 67 520,00 грн на розрахунковий рахунок ПП "Меркурій С",

-платіжне доручення № 12 від 17.05.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 29 000,00 грн на розрахунковий рахунок ТОВ "Брент" за вуглеводневої сировини,

-платіжне доручення № 9 від 28.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 5 260,00 грн на розрахунковий рахунок ПП "Дует" за паливно-мастильні матеріали,

-платіжне доручення № 79 від 22.06.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 19,80 грн на інший розрахунковий рахунок ТОВ "Октарія",

-платіжне доручення № 111292 від 25.07.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 8 299,90 грн на інший розрахунковий рахунок ТОВ "Октарія" ,

-платіжне доручення № 1 від 02.04.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 5 000,00 грн на розрахунковий рахунок БЦФ АКБ "Східно-Європейський банк" ,

-платіжне доручення № 130775 від 27.08.2007 року на перерахування підприємством ТОВ "Октарія" 8 299,90 грн на інший розрахунковий рахунок ТОВ "Октарія" ,

З банківської виписки про рух коштів по розрахунковому рахунку ТОВ "Октарія" вбачається, що фінансово-господарська діяльність підприємством ТОВ "Октарія" здійснювалась постійно в період з 02.04.2007 року по 28.07.2008 року (т.2 а.с. 64-92).

Протоколом виїмки у банківській установі Житомирській Обласній Філії АКБ "Укрсоцбанк" (МФО 311272) документів реєстраційної справи ТОВ "Октарія" та банківської виписки про рух коштів по розрахунковому рахунку підприємства, з якої вбачається, що фінансово-господарська діяльність підприємством ТОВ "Октарія" здійснювалась постійно в період з 16.06.2007 року по 31.07.2007 року (т.2 а.с.94-147).

Протоколом виїмки у банківській установі ЖФ ТзОВ КБ "Західінкомбанк" (МФО 311670) документів реєстраційної справи ТОВ "Октарія" та банківської виписки про рух коштів по розрахунковому рахунку підприємства, з якої вбачається, що фінансово-господарська діяльність підприємством ТОВ "Октарія" здійснювалась постійно в період з 21.05.2007 року по 30.07.2008 року (т.3 а.с.5-219).

Протоколом виїмки та огляду у банківській установі ДКФ ВАТ АБ "Укргазбанк", м.Київ (МФО 300476) документів реєстраційної справи ТОВ "Октарія" та банківських виписок про рух коштів по двох розрахункових рахунках підприємства, з яких вбачається, що згідно картки із зразками підписів та відбитки печатки, завіреної нотаріально 18.08.2006 року, ОСОБА_1 являється генеральним директором ТОВ "Октарія", що вбачається також із заяви про відкриття поточного рахунку № 260053515 від 18.08.06 року за підписом Генерального директора ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 З банківських виписок про рух коштів по банківських рахунках ТОВ "Октарія" вбачається, що фінансово-господарська діяльність підприємством ТОВ "Октарія" здійснювалась постійно по рахунку № 260053515 в період з 18.09.2006 року по 27.07.2007 року та по рахунку № 2600830566 в період з 30.07.2007 року по 31.12.2008 року (т.9 а.с. 11-92).

Протоколом огляду первинних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" по взаємовідносинах з іншими суб'єктами підприємницької діяльності, які надійшли до СВ ПМ Білоцерківської ОДПІ згідно постанови СВ ПМ ДПА в Житомирській області про виділення матеріалів кримінальної справи від 20.02.2009 року та постановою про приєднання вказаних документів в якості речових доказів до кримінальної справи № 02-4417. Із зазначених документів вбачається, що значна кількість первинних документів ТОВ "Октарія" підписана генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1, що підтверджено проведеною у справі судово-почеркознавчою експертизою (т.5 а.с.1-245, т.6 а.с.1-248)

Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 551 від 01.10.2009 року, згідно якої:

підписи в графах „керівник", „генеральний директор", „відвантажив", „покупець", „виписав", „продавець" від імені гр. ОСОБА_1 в слідуючих документах:

-договорі купівлі-продажу №25/06-01 від 25.06.2007 року з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ" ;

-специфікації від 25.06.2007 року до договору купівлі-продажу №25/06-01 від 25.06.2007 року з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ";

-акті прийому-передачі від 25.06.2007 року до договору купівлі-продажу №25/06-01 від 25.06.2007 року з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ";

-додатковій угоді від 01.07.2007 р. до договору №25/06-01 від 25.06.2007 року з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ";

-акті прийому-передачі векселів від 02.07.2007 року з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ";

-акті звірки взаєморозрахунків за період з 25.06.2007 року по 30.06.2007 року по договору №25/06-01 від 25.06.2007 р. з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ";

-видатковій накладній №РН-0000011 від 25.06.2007 р. з з відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Інтергруп НВ";

-видатковій накладній №РН-0000003 від 26.02.2007 р. з відтисками печаток ТОВ „МСВ Укрбуд" та ТОВ „Октарія";

-видатковій накладній №РН-0000002 від 23.02.2007 р. з відтисками печаток ТОВ „МСВ Укрбуд" та ТОВ „Октарія";

-довіреності від 28.05.08 року №28/05-09 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-платіжному дорученні від 17.05.2007 року №12;

-платіжному дорученні від 22.06.2007 року №79;

-платіжному дорученні від 27.08.2007 року №130775;

-платіжному дорученні від 25.07.2007 року №111292;

-довіреності від 06.06.2007 року №2269;

-протоколі зборів учасників ТОВ „Октарія" від 05.03.2007 року №3 з підписами та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-акті звірки розрахунків від 03.01.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-факсокопії договору №ДС-04/3-2007 від 24.04.2007 року з відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-договорі №03/08/07 від 03.08.2007 року про надання послуг по переробці вуглеводневої сировини і зберіганню готової продукції;

-договорі №10/05-01 від 10.05.2007 року купівлі-продажу нафтопродуктів;

-додатковій угоді №1 від 14.06.2007 року до договору поставки нафтопродуктів №1805 від 18.05.2007 року;

-контракті №11/05-2007 від 12.06.2007 року;

-додатку №1 до контракту №11/05-2007 від 12.06.2007 року;

-додатку №2 до контракту №11/05-2007 від 12.06.2007 року;

-додатку №3 до контракту №11/05-2007 від 12.06.2007 року;

-додатку №4 до контракту №11/05-2007 від 12.06.2007 року;

-договорі №07/001 Н купівлі-продажу нафтосировини від 19.06.2007 року;

-додатку №1 від 19.06.2007 року до договору №07/001 Н купівлі-продажу нафтосировини від 19.06.2007 року;

-договорі №27/06-01 купівлі-продажу від 27.06.2007 року;

-специфікації №1 від 27.06.2007 року до договору №27/06-01 купівлі-продажу від 27.06.2007 року;

-специфікації №2 від 27.06.2007 року до договору №27/06-01 купівлі-продажу від 27.06.2007 року;

-акті прийому-передачі №1 від 27.06.2007 року до договору №27/06-01 купівлі-продажу від 27.06.2007 року;

-акті прийому-передачі №2 від 27.06.2007 року до договору №27/06-01 купівлі-продажу від 27.06.2007 року;

-рахунку-фактурі №14/06-01 від 14.06.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №18/06-01 від 18.06.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №30/07-01 від 30.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №19/07-01 від 19.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-простому векселі серії АА №1332138 від 11.03.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-простому векселі серії АА №1332137 від 02.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-акті прийому-передачі векселів від 02.07.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Клуб-Ліга";

-акті звірки взаєморозрахунків за період з 11.06.2007 року по 30.06.2007 року по договору №11/06-01 від 11.06.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Клуб-Ліга";

-додатковій угоді до договору №11/06-01 від 11.06.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Клуб-Ліга";

-договорі №18/07-01 купівлі-продажу від 18.07.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Оіл-Профі";

-додатку №1 від 18.07.2007 року до договору від 18.07.07 р. з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Оіл-Профі";

-договорі №12/07-01 купівлі-продажу нафтопродуктів від 18.07.2007 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-специфікації №1 від 12.07.2007 року до договору від 12.07.07 р. з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-специфікації №2 від 12.07.2007 року до договору від 12.07.07 р. з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акті прийому-передачі №1 від 12.07.2007 року до договору від 12.07.07 р. з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акті прийому-передачі №2 від 12.07.2007 року до договору від 12.07.07 р. з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-видатковій накладній №000035-07 від 31.07.2007 року;

-рахунку №000035-07 від 31.07.2007 року;

-видатковій накладній №000036-07 від 31.07.2007 року;

-рахунку №000036-07 від 31.07.2007 року;

-видатковій накладній №000037-07 від 31.07.2007 року;

-рахунку №000037-07 від 31.07.2007 року;

-видатковій накладній №000038-07 від 31.07.2007 року;

-рахунку №000038-07 від 31.07.2007 року;

-видатковій накладній №000039-07 від 31.07.2007 року;

-рахунку №000039-07 від 31.07.2007 року;

-рахунку-фактурі №05/07-01 від 05.07.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №10/07-02 від 10.07.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №19/07-01 від 19.07.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №30/07-01 від 30.07.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №30/07-01 від 30.07.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №30/07-01 від 30.07.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-акті звірки розрахунків від 11.08.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акті звірки розрахунків від 02.08.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-рахунку-фактурі №21/08-01 від 21.08.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія"

-акті прийому-передачі цінних паперів від 20.09.2007 року відповідно до договору купівлі-продажу №02/12-06 від 15.12.2006 року;

-доповненні №1 від 20.09.2007 року до договору купівлі-продажу №02/12-06 від 15.12.2006 року;

-доповненні №2 від 20.09.2007 року до договору купівлі-продажу №02/12-06 від 15.12.2006 року;

-рахунку-фактурі №03/03/09/07 від 03.09.2007 року;

-рахунку-фактурі №24/09-01 від 24.09.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-акті звірки розрахунків (загальний) від 12.11.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-рахунку-фактурі №16/11-01 від 16.11.07 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-факсокопії договору №12/02-08 ПН поставки від 12.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-додатковій угоді №1 від 12.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №14/02-01 від 14.02.08 з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-факсокопії договору постачання від 19.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-додатковій угоді №1 від 12.02.2008 року ;

-рахунку-фактурі №14/02-01 від 14.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-факсокопії договору поставки від 19.02.2008 року;

-специфікації №1 до договору поставки від 19.02.2008 року;

-рахунку-фактурі №22/02-01 від 22.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №29/02-01 від 22.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №29/02-01 від 22.02.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-видатковій накладній №НФ-0000012 від 04.03.2008 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-видатковій накладній №НФ-0000011 від 15.02.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-видатковій накладній №НФ-0000013 від 14.03.2008 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-видатковій накладній №НФ-0000014 від 14.03.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-видатковій накладній №НФ-0000016 від 21.03.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-видатковій накладній №НФ-0000015 від 17.03.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-специфікації №2 від 18.03.2008 року до договору поставки №18/03-01 Щ від 18.03.2008 року;

-видатковій накладній №НФ-0000017 від 24.03.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-рахунку-фактурі №28/03-01 від 28.03.2008 року;

-рахунку-фактурі №28/03-02 від 28.03.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №31/03-01 від 31.03.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку-фактурі №31/03-01 від 31.03.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-накладній №22 від 01.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №23 від 02.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №24 від 11.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №25 від 15.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №31 від 29.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №30 від 29.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №28 від 22.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №27 від 17.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-накладній №26 від 16.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Буд Леник Груп", ТОВ „Октарія";

-видатковій накладній №НФ-000061 від 04.04.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-податковій накладній від 05.05.2008 року №61/3;

-рахунку-фактурі № ок-04/0402 від 04.04.2008 року;

-видатковій накладній №ок-00062/2 від 05.05.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-рахунку-фактурі №ок-05/0501 від 05.05.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-податковій накладній від 05.05.2008 року №61/2;

-рахунку-фактурі №ок-27/0502 від 27.05.2008 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-видатковій накладній №ок-000063 від 27.05.2008 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтохімбудінвест";

-податковій накладній від 27.05.2008 року №63;

-грошовому чеку серії ЛВ 6821375;

-податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку форми №1 ДФ за 2 квартал 2007 року;

-акті прийому-передачі від 12.07.07 №2 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акті прийому-передачі від 12.07.07 №1 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-специфікації від 12.07.2007 року №1 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-специфікації від 12.07.2007 року №2 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтиском печатки ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-рахунку №000035-07 від 31.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку №000030-07 від 25.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку №000039-07 від 31.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-рахунку №000038-07 від 31.07.2007 року з підписом та відтиском печатки ТОВ „Октарія";

-договорі купівлі-продажу №25/07-01 від 25.07.2007 року;

-акті прийому-передачі №1 від 25.07.2007 року до договору купівлі-продажу №25/07-01 від 25.07.2007 року;

-специфікації №1 від 25.07.2007 року до договору купівлі продажу від 25.07.2007 року №25/07-01 з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акті прийому-передачі №1 від 25.07.2007 року до договору купівлі продажу від 25.07.2007 року №25/07-01 з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-специфікації №1 від 25.07.2007 року до договору купівлі продажу від 25.07.2007 року №25/07-01 з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-видатковій накладній №000030-07 від 25.07.2007 року;

-акті звірки розрахунків від 21.12.2006 року;

-специфікації від 14.12.2006 року до договору №14/12-01 від 14.12.2006 року;

-специфікації №1 від 12.07.2007 року до договору №12/07-01 від 12.07.2007 року;

-специфікації від 12.07.2007 року №2 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акт прийому-передачі від 12.07.07 р. №1 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-акт прийому-передачі від 12.07.07 р. №2 до договору купівлі-продажу №12/07-01 від 12.07.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія" та ТОВ „Нафтогазбудінвест";

-видатковій накладній №9 від 21.03.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Універсал Плюс Май";

-договорі поставки від 11.04.2007 року з підписами та відтисками печаток ТОВ „Октарія", ТОВ „Собраніє БЦ";

-податковій накладній №23 від 20.07.2007 року;

-рахунку-фактурі №19/07-01 від 19.07.2007 року;

-видатковій накладній №00023-07 від 20.07.2007 року;

-податковій накладній №33 від 30.07.2007 року;

-видатковій накладній №33 від 30.07.2007 року;

-рахунку-фактурі №30/07-01 від 30.07.2007 року;

-договорі купівлі-продажу нафтопродуктів від 18.07.2007 року №18/07-01;

-додатку №1 від 18.07.2007 року до договору постачання нафтопродуктів від 18.07.2007 року №18/07-01;

-договорі купівлі-продажу нафтопродуктів від 10.05.2007 року №10/05-01;

-податковій накладній №20 від 15.06.2007 року;

-податковій накладній №19 від 15.06.2007 року;

-видатковій накладній №00019-06 від 15.06.2007 року;

-видатковій накладній №00020-06 від 15.06.2007 року;

-товарно-транспортній накладній №187 від 03.05.2007 року;

-товарно-транспортній накладній б/н від 08.05.2007 року;

-товарно-транспортній накладній б/н від 15.06.2007 року;

-товарно-транспортній накладній №246 від 15.06.2007 року;

-договорі поставки №20/03-01 Щ від 20.03.2008 року;

-специфікації №1 від 20.03.2008 року до договору поставки №20/03-01 Щ від 20.03.2008 року;

-рахунку-фактурі №25/03-01 від 25.03.2008 року;

-видатковій накладній № ок-000056 від 26.03.2008 року;

-податковій накладній від 26.03.2008 року №56;

-посвідченні про відрядження №196, виданого ОСОБА_25;

-посвідченні про відрядження №205, виданого ОСОБА_26;

-посвідченні про відрядження №256, виданого ОСОБА_27;

-посвідченні про відрядження №257, виданого ОСОБА_25;

-видатковій накладній №00010-07 від 06.07.2007 року;

-рахунку №00010-07 від 06.07.2007 року;

-податковій накладній №10 від 06.07.2007 року;

-видатковій накладній №РН-0000134 від 18.062007 року;

-договорі оренди приміщення від 01.01.2007 року;

-видатковій накладній №ок-000051 від 19.03.2008 року;

-видатковій накладній №ок-000050 від 17.03.2008 року;

-видатковій накладній №ок-000052 від 24.03.2008 року;

-видатковій накладній №ок-000053 від 26.03.2008 року;

-підписи в графах „генеральний директор ОСОБА_4"від імені гр. ОСОБА_4 в слідуючих документах:

-договорі №ДС-03/1-2007 від 13.03.2007 року ;

-додатку №1 від 14.03.2007 року до договору №ДС-03/1-2007 від 13.03.2007 року ;

-договорі №ДС-03/1-2007 від 13.03.2007 року на 2 арк.;

-додатку №1 від 14.03.2007 року до договору №ДС-03/1-2007 від 13.03.2007 року ;

-договорі поставки №23/04/07 від 23.04.2007 року;

-додатковій угоді №1 до договору поставки №23/04/07 від 23.04.2007 року ;

-підписи в графі „підпис" за гр.ОСОБА_4, ОСОБА_1 в слідуючих документах:

-грошовому чекові серії ЛА №6821353;

-платіжному дорученні від 11.04.2007 року №3;

-платіжному дорученні від 11.04.2007 року №4;

-платіжному дорученні від 28.04.2007 року №7;

-платіжному дорученні від 28.04.2007 року №9;

-платіжному дорученні від 08.05.2007 року №11;

-платіжному дорученні від 26.04.2007 року №4/1;

-платіжному дорученні від 20.04.2007 року №5;

-платіжному дорученні від 27.04.2007 року №6;

-платіжному дорученні від 28.04.2007 року №8;

-платіжному дорученні від 08.05.2007 року №10;

-платіжному дорученні від 28.04.2007 року №9;

-платіжному дорученні від 02.04.2007 року №1;

виконані гр. ОСОБА_1, що підтверджує факт здійснення фінансово-господарської діяльності генеральним директором ТОВ "Октарія" ОСОБА_1 в період виявлених порушень податкового законодавства (т.14 а.с. 101-146).

Протоколом виїмки, огляду та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з іншими суб"єктами підприємницької діяльності, які вилучені в приміщенні Сухоліської сільської ради за юридичною адресою ТОВ "Октарія", серед яких містяться слідуючі документи, підписані ОСОБА_1 від імені ТОВ "Октарія", а саме:

-податкова накладна № 50 від 17.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 175 519,04 грн,

-рахунок-фактура № ок-19/0308 від 19.03.08 р. на загальну суму 96480,00 грн,

-податкова накладна № 51 від 19.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 96 480,00 грн,

-податкова накладна № 52 від 24.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 63 995,81 грн,

-податкова накладна № 53 від 26.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 63 995,81 грн,

-видаткова накладна № ок-000051 від 19.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 96 480,00 грн,

-видаткова накладна № ок-000050 від 17.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 175519,04 грн,

-видаткова накладна № ок-000052 від 24.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 63995,80 грн,

-видаткова накладна № ок-000053 від 26.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ЧП "Лікоіл-трак" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 63995,81 грн,

що підтверджує здійснення фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1 на посаді генерального директора ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства, зокрема в період березня 2008 року, за який ОСОБА_1 умисно не подав до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість (т.13 а.с. 37-45).

Протоколом виїмки, огляду та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з ПП "Нафтовик" (код ЄДРПОУ 34009142, юридична адреса: Донецька область, м.Слов'янськ, вул.Леніна б.58, кв.39), а саме:

-договір купівлі-продажу нафтопродуктів № 08/06-01 від 08.06.2007 року з додатками,

-податкова накладна № 58 від 31.03.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 20000 грн,

-податкова накладна № 69 від 04.04.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 226838,00 грн,

-податкова накладна № 76 від 05.05.08 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 96961,80 грн,

-видаткова накладна № 000014-05 від 19.05.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 44055,00 грн,

-податкова накладна № 14 від 19.05.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 44055,00 грн,

-видаткова накладна № 000024-06 від 01.06.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 130355,00 грн,

-податкова накладна № 24 від 01.06.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 130355,00 грн,

-видаткова накладна № 00009-07 від 06.07.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21265,92 грн,

-податкова накладна № 9 від 06.07.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Нафтовик" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21265,92 грн,

що підтверджує здійснення фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1 на посаді генерального директора ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства, в тому числі й за періоди: липень 2007 р., березень 2008 року, квітень 2008 року, травень 2008 року за які ОСОБА_1 умисно не подав до Білоцерківської ОДПІ декларації з податку на додану вартість (т. 8, а.с.4-40).

Протоколом виїмки, огляду та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з ТОВ "Корпорація Колійні ремонтні технології" (код ЄДРПОУ 33133794, юридична адреса: Львівська область, Пустомитівський район, с.Зубра, вул.Хмельницького б.144), а саме:

-податкова накладна № 01 від 26.02.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Корпорація Колійні ремонтні технології" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 20000 грн,

-податкова накладна № 02 від 21.03.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Корпорація Колійні ремонтні технології" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 161573,68 грн,

-видаткова накладна № 000002-03 від 21.03.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Корпорація Колійні ремонтні технології" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 181573,68 грн,

що підтверджує факт здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства (т.11 а.с.97-101).

Протоколом виїмки та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з ТОВ "Компанія Вікторія" (код ЄДРПОУ 32534747, юридична адреса: Полтавська область, м.Кременчук, вул.60 Жовтня б.63, о.75), а саме:

-договору поставки № 07/02-01 від 07.02.2007 року між ТОВ "Октарія" та ТОВ "Компанія Вікторія" та специфікаціями до договору,

-рахунку-фактури № 27/02-01 від 27.02.2007 року на поставку ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Компанія Вікторія" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 103 360,00 грн,

-банківських виписок про перерахування грошових коштів підприємством ТОВ "Компанія Вікторія" на розрахунковий рахунок ТОВ "Октарія" ,

-податкової накладної № 02 від 27.02.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Компанія Вікторія" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 93000 грн,

що підтверджує факт здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства (т.10 а.с.12-29).

Протоколом виїмки, огляду та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з ТОВ "Собраніє-БЦ" (код ЄДРПОУ 33223091, юридична адреса: Київська область, м.Біла Церква, вул.Б. Хмельницького, 35), а саме:

-договору поставки б/н від 11.04.2007 року між ТОВ "Октарія" та ТОВ "Собраніє-БЦ, який підписаний ОСОБА_1;

-видаткової накладної № 00002-05 від 01.05.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12588,00 грн.;

-видаткової накладної № 00002-05 від 01.05.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12588,00 грн.;

-видаткової накладної № 00001-05 від 01.05.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 20000,00 грн.;

-видаткової накладної № 00001-05 від 01.05.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 20000,00 грн.;

-податкової накладної № 01 від 01.05.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 20000,00 грн.;

-податкової накладної № 07 від 28.04.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 110000,00 грн.;

-податкової накладної № 27 від 21.09.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 469 977,97 грн.;

-податкової накладної № 01 від 11.04.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 500 000,00 грн.;

-видаткової накладної № 00007-04 від 28.04.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ТОВ "Собраніє-БЦ" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 110000,00 грн.;

що підтверджує факт заключення договорів ОСОБА_1 з іншими суб'єктами підприємницької діяльності під час його перебування на посаді генерального директора ТОВ "Октарії" та відповідно здійснення ним фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства (т.10 а.с.92-111).

Протоколом виїмки, огляду та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з ПП "Кардо Трейд" (код ЄДРПОУ 34002498, юридична адреса: м.Київ, вул.Вишняковська, 7а, к.208), а саме:

-договору поставки № 23/04/07 від 23.04.2007 року між ТОВ "Октарія" та ПП "Кардо Трейд», та додаткової угоди, які підписані ОСОБА_1,

-банківської виписки про перерахування грошових коштів підприємством ПП "Кардо Трейд" на розрахунковий рахунок ТОВ "Октарія",

-видаткової накладної № 00003-04-07 від 26.04.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Кардо Трейд" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 61223,24 грн,

-податкової накладної № 04 від 25.04.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Кардо Трейд" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 62790,08 грн,

що підтверджує факт заключення договорів ОСОБА_1 з іншими суб'єктами підприємницької діяльності під час його перебування на посаді генерального директора ТОВ "Октарії" та відповідно здійснення ним фінансово-господарської діяльності ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства (т.10, а.с.209-223).

Протоколом виїмки та приєднання до кримінальної справи в якості речових доказів документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ "Октарія" з ПП "Адора" (код ЄДРПОУ 31349261, юридична адреса: Донецька область, м.Слов"янськ), а саме:

-видаткової накладної № 00010-07 від 06.07.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Адора" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 100016,00 грн,

-рахунку № 00010-07 від 06.07.2007 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Адора" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 100016,00 грн,

-податкової накладної № 10 від 06.07.07 року на поставку підприємством ТОВ "Октарія" в адресу ПП "Адора" товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 100016,00 грн,

які підписані ОСОБА_1, що підтверджує факт здійснення фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1 на посаді генерального директора ТОВ "Октарія" в період виявлених порушень податкового законодавства в період липень 2007 р., за який ОСОБА_1 умисно не подав до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість (т. 8, а.с.41-48).

Аналізуючи докази в їх сукупності, суд приходить до такого висновку.

Судом встановлено, що протоколом зборів від 27 січня 2005 року б/н учасників ТОВ „Октарія" генеральним директором призначено ОСОБА_1 (т.1 а.с. 219-221). В Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України станом на 13 вересня 2009 року він являвся керівником ТОВ „Октарія" з 10 травня 2005 року, доведено вищенаведеними письмовими доказами (т.18 а.с. 37-40, 42).

Посилання ОСОБА_1 про те, що генеральними директорами ТОВ „Октарія" у 2005-2009 роках, окрім нього являлись інші особи - ОСОБА_11, ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_2 спростовуються показами свідка ОСОБА_5, ОСОБА_4 ОСОБА_2 вказані ОСОБА_1 особи не були зареєстровані в ЄДРПОУ як керівники ТОВ „Октарія".

Покази свідка ОСОБА_12, який показав, що ОСОБА_4 звітувався від імені ТОВ „Октарія" у Білоцерківській ОДПІ, та покази свідка ОСОБА_19, який показав, що йому відомо, що ОСОБА_4 був директором ТОВ „Октарія" обьєктичними та достовірними доказами не підтверджені. На досудовому слідстві свідок ОСОБА_12 вказував на те, що з 25.07.2007 року президентом ТОВ „Октарія" став ОСОБА_29 також не підтверджені будь-якими доказами. Вказана особа також офіційно не працювала президентом або генеральним директором ТОВ „Октарія", в матеріалах справи є витяг з протоколу засновників ТОВ „Остарія" від 25 травня 2007 року б/н, в якому вказано, що президентом товариства обрано ОСОБА_29 (т.17 а.с. 99). Однак про зміну керівника товариства, якщо така зміна відбулася, державному реєстратору не повідомлено.

Свідок ОСОБА_4 суду показав, що протоколи зборів друкувались на кухні в квартирі ОСОБА_1, по минуванню надібності знищувались, друкувались інші. Книга реєстрації протоколів зборів засновників ТОВ „Октарія" відсутня.

ОСОБА_1 підписував відповідні документи, як керівник підприємства, що доведено висновками судово-почеркознавчих експертиз.

Відповідно до розділу 13 Статуту ТОВ „Октарія" вищим органом ТОВ є збори його учасників, які приймають рішення про призначення президента товариства та генерального директора. Виконавчим органом товариства є дирекція, яка складається з президента товариства, генерального директора та виконавчих органів товариства. Дирекцію товариства очолює генеральний директор, на якого покладені обов'язкі, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядких та адміністративно-господарських функцій (т.1 а.с. 160-180).

З наданих суду матеріалів встановлено, що ОСОБА_1 являвся єдиною службовою особою з приватною формою власністі - генеральним директором ТОВ „Октарія", президента товариства не обиралось.

ОСОБА_1, заперечуючи той факт, що протягом з 01 грудня 2006 року по 31 травня 2008 року являвся генеральним директором, посилається на те, що на протязі даного періоду генеральним директором являвся ОСОБА_4, який повинен відповідати за невчасне та невірне нарахування та сплату податків.

Свідок ОСОБА_4 заперечує те, що являвся генеральним директором ТОВ „Октарія" та був службовою особою, відповідальною за нарахування та сплату податків. Покази ОСОБА_4 також підтверджуються тим, що в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України станом на 15 травня 2009 року, в період з 10 березня 2005 року керівником ТОВ „Октарія" (код 33255909 юридична адреса: Київська область Білоцерківський район с. Сухоліси вул.. Гагаріна, 17) значиться ОСОБА_1. Змін щодо даного суб'єкту до ЄДРПОУ не надходило (т. 18 а.с. 37-40) і даний факт підтвердив в суді свідок - державний реєстратор ОСОБА_7

Тобто з моменту реєстрації ТОВ „Октарія" єдиним офіційним керівником товариства, відповідальним за сплату податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, являється ОСОБА_1

Являючись одноосібною службовою особою підприємства з приватною формою власності, ОСОБА_1 повинен додержуватися вимог діючого законодавства, відповідно до ст. 2 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" зобов'язаний вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність. Пункт 3.2 статті 3 цього Закону передбачає, що бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична на інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Приховуючи, в порушення пунктів 1,2 статті 9 цього Закону первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, занижуючи об'єкти оподаткування, ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податків.

Відповідно до „Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30 травня 1997 року № 166 (у редакції наказу від 15 червня 2005 року № 213), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30 червня 2006 року № 702/10982, дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звідності).

Відповідно до „Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05 червня 1995 року № 168/704, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення, Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні".

При проведенні в ТОВ „Октарія" позапланової перевірки ОСОБА_1, як керівник підприємства, первинних документів не надав, що підтверджено показами свідка ОСОБА_8 та актом позапланової невиїзної перевірки Білоцерківської ОДПІ (т.17 а.с. 6-67), чим порушив наведені вище вимоги діючого законодавства.

Не сплачені ТОВ „Октарія" податки на додану вартість відповідно до Закону України „Про систему оподаткування" входять до системи оподаткування у встановленому законом порядку.

ОСОБА_1 надав суду додаткові документи, які приєднані до матеріалів справи, в тому числі оригінали та ксерокопії різних накладних, прибуткових та видаткових касових накладних тощо. Однак суд не може прийняти вказані документи як такі, що мають доказову силу, оскільки невідомо джерело їх походження, спосіб виготовлення тощо. На момент складання декларацій з ПДВ вказані документи були відсутні, ОСОБА_1 під час проведення ревізії не надавались і тому не були враховані під час обчисленні суми податку на додану вартість, яку ТОВ „Октарія" повинно було сплатити за період з 01.12.2006 року по 31.05.2008 року.

Підсудним надано суду копію постанови Господарського суду Київської області від 18 серпня 2010 року про визнання банкрутом ТОВ „Октарія". Приймати постанову як доказ та надавати їй оцінку в межах кримінальної справи суд не може, оскільки дане рішення Господарського суду Київської області, зі слів ОСОБА_1 оскаржено і тому не набрало законної сили.

За змістом статті 212 КК України за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введені в установленому законом порядку і зараховуються до бюджетів чи державних цільових фондів, настає лише у разі, коли це діяння вчинено умисно. Мотив для кваліфікації останнього значення не має.

Суд вважає доведеним, що дії ОСОБА_1, спрямовані на ухилення від сплати податків, носили умисний характер. Про це свідчить ведення податкового обліку з порушенням установленого порядку, перекручування в обліковій та звітній документації тощо.

Таким чином суд вважає, що вину підсудного у вчиненні інкримінованого йому злочину доведено у повному обсязі, дії ОСОБА_1 вірно кваліфіковані за ч.2 ст. 212 КК України.

Призначаючи міру покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого ним злочину, особу винного, обставини справи.

Обставин, що пом'якшують чи обтяжують покарання підсудного, судом не встановлено.

ОСОБА_1 вперше притягується до кримінальної відповідальності (т.18 а.с. 176), є інвалідом 2 групи (т.18 а.с. 175), за місцем проживання характеризується позитивно (т.18 а.с. 185).

Амбулаторна судово-психіатрична експертиза № 494 від 21.05.2010 року встановила, що ОСОБА_1 страждає та страждав під час, коли були скоєні інкриміновані йому дії на органічне ураження головного мозку (внаслідок важкої ЧМТ, 1996 р.) із психоорганічним синдромом. У стані тимчасово хворобливого розладу психічної діяльності він не знаходився. Психічні розлади виражені у ОСОБА_1 у тому ступеню, який дозволяв йому в той час коли були скоєні інкриміновані йому дії, та дозволяє зараз усвідомлювати свої дії та керувати ними. За своїм психічним станом ОСОБА_1 примусових заходів медичного характеру не потребує, може постати перед слідством та судом, може давати покази (т.14 а.с.198-199).

Тобто, ОСОБА_1 є осудним.

Злочин, передбачений ч.2 ст. 212 КК України, відповідно до ч.2 ст.12 КК України є злочином невеликої тяжкості.

Оскільки з дня вчинення злочину минули 2 роки, на підставі п.1 ст.1 ст.49 КК України ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Проте ухвалити рішення про звільнення особи від кримінальної відповідальності можна лише за наявності її згоди на закриття справи.

ОСОБА_1 заперечував в суді проти закриття кримінальної справи та просив постановити щодо нього виправдувальний вирок.

Оскільки вину ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого йому злочину доведено у повному обсязі, суд постановляє обвинувальний вирок та звільняє його від покарання.

Оскільки по справі встановлено, що заборгованість внаслідок ухилення від сплати податків виникла перед державою у ТОВ „Октарія", цивільний позов Білоцерківської ОДПІ про стягнення з ОСОБА_1 1 411 164 грн., як з фізичної особи, задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 321-324, 11-1 КПК України, ст. 49 КК України, суд

З А С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України і призначити покарання у виді штрафу на користь держави в розмірі трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 51 (п'ятдесят одну) тисячу гривень, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з веденням бухгалтерського і податкового обліків, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету, строком на 3 (три) роки.

Звільнити ОСОБА_1 від відбування призначеного судом покарання у зв'язку із закінченням строків давності.

Речові докази: фінансово-господарські документи - зберігати в матеріалах справи.

В задоволенні цивільного позову Білоцерківської ОДПІ про стягнення з ОСОБА_1 1 411 164 грн. - відмовити.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при ГУ МВС України в Київській області 2190 (дві тисячі сто дев'яносто) гривень 50 копійок у відшкодування витрат, пов'язаних з проведенням судово-почеркознавчих експертиз, на користь Київського науково-дослідного інституту судових експертиз 18048 (вісімнадцять тисяч сорок вісім) гривень у відшкодування витрат, пов'язаних з проведенням судово-економічної експертизи.

Зняти арешт, накладений на майно ОСОБА_1 - квартиру АДРЕСА_1.

Міру запобіжного заходу до набрання вироком чинності залишити для ОСОБА_1 у виді підписки про невиїзд з постійного місця проживання.

Вирок суду може бути оскарженим до Апеляційного суду Київської області через Білоцерківський міськрайонний суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя: Т. П. Федорова