Ухвала

від 06.09.2012 по справі 11-1069/12

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № Провадження № 11-1069/12 11/1090/5221/12 Головуючий у І інстанціїБурбела Категорія 31Доповідач у 2 інстанції Авраменко 06.09.2012

УХВАЛА

Іменем України

30 серпня 2012 року колегія суддів судової палати з кримінальних справ Апеляційного суду Київської області в складі:

головуючого -Літвінова Є.В.,

суддів -Авраменка М.Г., Слива Ю.М.,

з участю прокурора -Стаховської Н.О.,

захисника - ОСОБА_1,

засуджених -ОСОБА_2, ОСОБА_3

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу за апеляціями прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, засудженого ОСОБА_3 на вирок Києво-Святошинського районного суду Київської області від 17 квітня 2012 року, яким засуджено

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку м. Буча Київської області, яка має вищу освіту, неодружену, працює інженером ґрунтознавцем ґрунтово-хімічної лабораторії Комплексної експедиції, проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої

- за ч 3 ст. 212 КК України до штрафу в розмірі 255000, 00 (двісті п'ятдесят п'ять тисяч) з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 2 /два/ роки без конфіскації майна

- за ч 2 ст. 366 КК України до 2 /двох/ років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 1 /один/ рік зі штрафом у розмірі 4250 /чотири тисячі двісті п'ятдесят/ грн.

На підставі ст. 75 та ст. 76 КК України -звільнено від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням -іспитовим строком 2 /два/ роки

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця м. Саратова Російської Федерації, який має вищу освіту, одружений, не працює, проживає за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимий

- за ч 3 ст. 27, ч 3 ст. 212 КК України до штрафу у розмірі 1 933 897,00 (один мільйон дев'ятсот тридцять три тисячі вісімсот дев'яносто сім) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 3 /три/ роки без конфіскації майна;

- за ч 3 ст. 27, ч 2 ст. 366 КК України до 3 /трьох/ років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративних обов'язків строком на 2 /два/ роки зі штрафом у розмірі 8500,00 /вісім тисяч п'ятсот/ грн.

На підставі ст. 75 та ст. 76 КК України -звільнено від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням -іспитовим строком 3 /три/ роки

Цим же вироком вирішено питання щодо речових доказів та судових витрат.

в с т а н о в и л а:

Згідно вироку, на початку 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Гладіус-2009», з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по податку на додану вартість та приховування об'єкту оподаткування, разом із ОСОБА_3 розробили план для реалізації якого використовували реквізити підприємств, які мають ознаки фіктивності - ТОВ «Профсервіс-ВМ»(код за ЄДРПОУ 34965360), ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»(код за ЄДРПОУ 34965423), ТОВ «Ефес Групп»(код за ЄДРПОУ 35568449).

У період з 01.03.2009 року по 31.10.2009 року, ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, склала документи, за допомогою яких створила видимість здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки „фіктивності»ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Група», що полягала у придбанні у них нібито товарів, робіт (послуг).

У період з 01.03.2009 р. по 31.10.2009 р. ОСОБА_2 діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, за адресою: Київська область, м. Ірпінь, вул. Паризької Комуни, 6.14, кв. 64 використала реквізити підприємств, які мають ознаки „фіктивності»ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Групп», для створення видимості здійснення з вказаними підприємствами фінансово-господарських операцій, згідно яких ТОВ «Гладіус-2009»нібито придбало, а ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Групп»нібито реалізували товари, роботи (послуги), хоча вказані операції фактично не проводились.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, незаконно відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Гладіус-2009»суми податку на додану вартість, включеного у вартість товарів, робіт (послуг), нібито придбаних, очолюваним нею підприємством у ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Групп», на підставі підроблених первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, складених нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), наданих їй ОСОБА_3, не здійснюючи із вказаними підприємствами фінансово-господарських взаємовідносин.

Згідно вимог п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями (далі - Закон), право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

Згідно вимог п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону, кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

Згідно вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону, не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Реалізовуючи злочинний план, спрямований на ухилення від сплати податку, директор та головний бухгалтер ТОВ «Гладіус-2009»ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, незаконно відобразила у податковій звітності підприємства з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень, липень, жовтень 2009 року податок на додану вартість у складі податкового кредиту, отриманого нібито внаслідок проведення операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Групп»на підставі підроблених первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, складених нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), наданих їй ОСОБА_3, а саме: в розмірі 350 925,71 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за березень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2009 року на суму 350 925,71 грн.; в розмірі 422 397,13 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за квітень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2009 року на суму 422 397,13 грн.; в розмірі 265 916,88 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»та ТОВ «Профсервіс-ВМ»товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за травень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2009 року на суму 265 916,88 грн.; в розмірі 254 907,99 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Профсервіс-ВМ»товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за червень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2009 року на суму 254 907,99 грн.; в розмірі 433 155,33 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Профсервіс-ВМ»та ТОВ «Ефес Групп»товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за липень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2009 року на суму 433 155,33 грн.; в розмірі 206 594,34 грн. з нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Ефес Групи»товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за жовтень 2009 року на суму 206 594,34 грн..

Таким чином, директор та головний бухгалтер ТОВ «Гладіус-2009»ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, умисно, в порушення вимог п.п. 7.2.4 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та «доповненнями), з метою ухилення від сплати податків та завищення податкового кредиту з ПДВ, у відсутність операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Групп», використовуючи підроблені первинні документи бухгалтерського та податкового обліків, складені нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), надані їй ОСОБА_3, відобразила у податковій звітності, очолюваного нею ТОВ «Гладіус-2009»операції придбання товарів, робіт (послуг), від зазначених підприємств, які фактично не придбавались і не могли придбаватись, та надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському р-ні Київської області податкові декларації з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень, липень, жовтень 2009 року, в яких у розділ «податковий кредит»незаконно включила суму ПДВ у розмірі 1 933 897,00 грн., чим безпідставно занизила податкові зобов'язання ТОВ «Гладіус-2009»за вказаний період на загальну суму 1 933 897,00 грн.

Внаслідок вказаних дій директора та головного бухгалтера ТОВ «Гладіус-2009»ОСОБА_2, вчинених у період з 01.03.2009 року по 31.10.2009 року за попередньою змовою з громадянином ОСОБА_3, Державному бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 1 933 897,00 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 5 000 разів.

Крім того, директор та головний бухгалтер ТОВ «Гладіус-2009»ОСОБА_2, являючись службовою особою, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, у період з 01.03.2009 р. по 20.11.2009 p., безпідставно внесла неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, які мають ознаки фіктивності - ТОВ «Профсервіс-ВМ»(код за ЄДРПОУ 34965360), ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»(код за ЄДРПОУ 34965423), ТОВ «Ефес Групп»(код за ЄДРПОУ 35568449) до податкового та бухгалтерського обліку, а також до офіційних документів державної податкової звітності, очолюваного нею підприємства, чим вчинила службове підроблення.

Так, ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Гладіус-2009», діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків за відсутністі операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Профсервіс-ВМ», ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ТОВ «Ефес Групп», знаходячись за адресою: Київська область, м. Ірпінь, вул. Паризької Комуни, 6.14, кв. 64, у період з 01.03.2009 р. по 20.11.2009 p., склала документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість, а також додатки № 5 до вказаних декларацій ТОВ «Гладіус-2009»за березень, квітень, травень, червень, липень, жовтень 2009 року, в які умисно внесла неправдиві відомості, а саме - у додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за березень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 350 925,71 грн. з операції придбання у ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 754 628,53 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б»рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за березень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 350 925,71 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за березень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 350 925,71 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за березень 2009 р. і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою ТОВ «Гладіус-2009»та 21.04.2009 р. надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де була зареєстрована за вхідним номером № 25279.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за квітень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 422 397,13 грн. з операції придбання у ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 2 111 985,65 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б»рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за квітень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 422 397,13 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за квітень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 422 397,13 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за квітень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою ТОВ «Гладіус-2009»та 20.05.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 40504.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за травень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 357, 48 грн. з операції придбання у ТОВ «Бізнес Алвінет ЛТД»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1787.39 грн. та суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 265 559,4 грн. з операції придбання у ТОВ «Профсервіс-ВМ»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 327 796,96 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б»рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за травень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 265 916,88 грн. (357, 48 + 265 559,4), а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за травень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 265 916,88 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за травень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 діючи у змові із ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою ТОВ «Гладіус-2009»та 22.06.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, та зареєструвала за вхідним номером № 47447.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за червень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 254 907,99 грн. з операції придбання у ТОВ «Профсервіс-ВМ»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 274 539,94 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б»рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за червень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 254 907,99 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за червень 2009 року ОСОБА_2 відповідно, занизила на 254 907,99 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за червень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою ТОВ «Гладіус-2009»та 20.07.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де та була зареєстрована за вхідним номером № 64768.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за липень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 169 222,00 грн. з операції придбання у ТОВ «Ефес Груші»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 846 110,00 грн. та суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 263 933,33 грн. з операції придбання у ТОВ «Профсервіс-ВМ»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 310 666,67 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б»рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за липень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 433 155,33 грн. (169 222,00 + 263 933,33), а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сіхтати в бюджет за липень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 433 155,33 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за липень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою ТОВ «Гладіус-2009»та 20.08.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де та була зареєстрована за вхідним номером № 80567.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за жовтень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання: з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 206 594,34 грн. з операції придбання у ТОВ «Ефес Групп»товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 032 971,66 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б»рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за жовтень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 206 594,34 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за жовтень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 206 594,34 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гладіус-2009»за жовтень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою ТОВ «Гладіус-2009»та 20.11.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де та була зареєстрована за вхідним номером № 120431.

Внесення директором та головним бухгалтером ТОВ «Гладіус-2009»ОСОБА_2, за попередньою змовою ОСОБА_3 до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача нею у період з 01.03.2009 року по 20.11.2009 року завідомо неправдивих офіційних документів спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплаченого до Державного бюджету України податку на додану вартість у сумі 1 933 897,00 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

На вирок суду подали апеляцію прокурор, який брав участь у розгляді справи та засуджений ОСОБА_3

Прокурор в апеляції та доповненнях до неї зазначає, що судом першої інстанції було неправильно застосовано кримінальний закон при призначенні покарання ОСОБА_2 і ОСОБА_3, який не діяв на момент скоєння ними злочину та просив перекваліфікувати їхні дії з ч. 2 ст. 366 КК України на ч. 1 ст. 366 КК України та призначити за цією статтею КК України ОСОБА_2 штраф -200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; ОСОБА_3 штраф -250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а в решті вирок суду залишити без змін.

ОСОБА_3 в апеляції просить вирок суду, щодо нього за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України -змінити, оскільки він не був службовою особою, не виконував функції директора чи головного бухгалтера, не керував товариством і не підписував податкових декларацій і звітів, тобто не був суб'єктом злочину передбаченого ст. 212 КК України.

В доповненнях до апеляції ОСОБА_3 зазначає, що судом першої інстанції неправильно застосовано кримінальний закон. Покарання за ст. 212 КК України не відповідає нормі закону при його визначенні.

Просить вирок суду змінити і призначити покарання за ст. 212 КК України відповідно до діючої норми закону.

Заслухавши доповідь судді, міркування прокурора про неправильне застосування судом кримінально -процесуального закону і необхідності скасування вироку та відсутність підстав для задоволення вимог апеляції засудженого, думку засудженого та захисника, які просили змінити вирок суду, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи апеляцій, колегія суддів приходить до висновку, що вони підлягають частковому задоволенню, а вирок суду зміні, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів справи висновок суду про доведеність обвинувачення ОСОБА_2 і ОСОБА_3 в умисному ухиленні від сплати податків, вчиненому службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ґрунтується на зібраних у справі доказах і яким суд дав належну оцінку.

Разом з тим засудженим було пред'явлено обвинувачення за ч. 2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Суд першої інстанції визнав таке обвинувачення доведеним, що на думку колегії суддів є неправильним і про що наголошує прокурор в своїй апеляції, оскільки тяжкі наслідки фактично не наступили. Апеляція прокурора в цій частині підлягає задоволенню.

Дії засудженої ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 КК України, а ОСОБА_3 за ч. 3 ст. 27, ч. 1 ст. 366 КК України.

Доводи апеляції засудженого ОСОБА_3 в частині того, що він не є суб'єктом злочину передбаченого ст. 212 КК України безпідставні. При судовому розгляді справи обвинувачення в частині того, що він організував умисне ухилення від сплати податків службовою особою, що призвело до фактичного не надходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах знайшло своє об'єктивне підтвердження та визнано самим засудженим.

Разом з тим суд першої інстанції при призначенні основного покарання ОСОБА_3 за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України вийшов за межі санкції вказаної статті, а тому апеляція засудженого в цій частині підлягає задоволенню, а вирок зміні.

Також судом першої інстанції було безпідставно застосовано до ОСОБА_3 додаткове покарання -позбавлення права обіймати певні посади. Він не був службовою особою, а тому таке покарання щодо нього застосуванню не підлягає.

За таких обставин колегія суддів приходить до висновку, що вирок суду підлягає зміні.

Керуючись ст.ст. 365, 366 КПК України, колегія суддів,-

У Х В А Л И Л А:

Апеляції прокурора і засудженого ОСОБА_3 задовольнити частково.

Вирок Києво -Святошинського районного суду Київської області від 17 квітня 2012 року, щодо ОСОБА_2 і ОСОБА_3 -змінити.

Дії ОСОБА_2 перекваліфікувати з ч. 2 ст. 366 КК України на ч. 1 ст. 366 КК України та призначити їй покарання за цією статтею -штраф у розмірі 3400 гривень з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно -розпорядчих та адміністративно -господарських обов'язків строком на 1 рік.

Дії ОСОБА_3 перекваліфікувати з ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України на ч. 3 ст. 27, ч. 1 ст. 366 КК України та призначити покарання за цією статтею -штраф у розмірі 4250 гривень.

Привести у відповідність до вимог закону покарання ОСОБА_3 за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України та вважати його засудженим до штрафу у розмірі 340000 (триста сорок тисяч) гривень, без конфіскації майна.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України остаточно визначити покарання ОСОБА_3 штраф у розмірі 340000 (триста сорок тисяч) гривень, без конфіскації майна.

ОСОБА_2 на підставі ч. 1 ст. 70 КК України остаточно визначити покарання -штраф у розмірі 255000 (двісті п'ятдесят п'ять тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно -розпорядчих та адміністративно -господарських обов'язків строком на 2 роки, без конфіскації майна.

В решті вирок суду залишити без зміни.

Головуючий

Судді