Постанова

від 16.08.2007 по справі 1п-32/07

КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ                                               Дело №1 п 32/07г

16 августа 2007 года

Красноперекопский горрайонный суд

Автономной Республики Крым в

составе:

председательствующего судьи                - Зинькова В.И.

При секретаре                                            - Беляевой Ю.А.

С участием прокурора                              - Чубарова А.Н.

Рассмотрев

в открытом судебном заседании в городе Красноперекопске уголовное

дело по

обвинению:

ОСОБА_1

- ІНФОРМАЦІЯ_1

рождения, уроженки АДРЕСА_1, граждански Украины, замужем, работающей в

должности главного бухгалтера - ОАО

«Поливтор», ранее не судимой, прожи­вающей по адресу: АДРЕСА_2

В

совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1

обвиняется, в том, что в период с 01.07.2005 года

по 01.09.2006 года,

являясь должностным лицом - главным

бухгалтером (согласно приказа о назначении на должность № 13-к от 23.03.2003 года) ОАО «Поли­втор», расположенного

по адресу: АР Крым, г. Красноперекопск, ул. Таврическая д.2-а, действующего на

основании Устава, зарегистрированного решением № 73 от 06.06.1996г. Исполнительного

комитета городского Совета народных депутатов г. Красноперекопска, взято на

налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 06.06.1996г., выполняя организацион­но-распорядительные и

административно-хозяйственные функции по руководству бухгал­терией,

отвечая за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями

п.п.3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украи­ны

«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», п.п.1-4, п.1, 2, п.3, п.4 ст. 9, ст. 11 Закона Украины «О системе

налогообложения» обязана была:

·       

непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со

дня его основания до дня

его ликвидации;

·       

создать

условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

·       

обеспечить

соблюдение на предприятии установленных единых методологи­ческих принципов

бухгалтерского учета, составление и представление в уста­новленные сроки

финансовой отчетности;

·       

организовать

контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных

операций;

·       

вести

бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной

деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным зако­нами;

·       

предоставлять

в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в

соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую от­четность и иные

документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов

/обязательных платежей/;

·       

уплачивать

необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в установленные

законами сроки;

·       

нести

ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и

сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

Однако

в нарушение вышеперечисленных требований Закона Украины «О бухгал­терском учёте

и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY

от 16.07.99 г. и Закона

2

Украины

«О системе налогообложения» № 1251-ХП

от 25.06.91 г., с

изменениями и до­полнениями, ОСОБА_1 используя свое служебное положение,

осознавая возложен­ную на неё ответственность за соблюдение требований

налогового законодательства Ук­раины, предвидя и желая наступления

общественно-опасных последствий, в виде не по­ступления в бюджет средств в

значительных размерах, путем занижения объекта налого­обложения, умышленно

уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стои­мость в сумме 270124,0

гривен и налога на

прибыль в сумме 72171,0 гривен,

а всего на общую сумму 342295,0 гривен,

входящих в систему налогообложения в соответствии со ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения"

№1251-12 (с

изменениями и допол­нениями), введенного в действие Постановлением Верховной

Рады Украины 25.06.91г., что повлекло фактическое не поступление в бюджет

денежных средств в значительных размерах при наличии причинной связи между

умышленными преступными действиями ОСОБА_1. и наступившими последствиями, в

виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах, при следующих

обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, являясь должностным

лицом - главным

бухгалтером ОАО «Поливтор» (ЕГРПОУ 00426408), выполняя организационно-распорядительные и админи­стративно-хозяйственные функции по

руководству бухгалтерией, в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогооб­ложении

прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и допол­нениями),

умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не включила в валовые до­ходы

предприятия суммы безвозвратной финансовой помощи (кредиторская задолжен­ность

с минувшим сроком давности) в размере 7170,05 грн., в том числе:

-  ООО "Пластинвест" в размере

7085,8 грн. за

арендную плату основных

средств,

срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету

631 - октябрь

1997 года;

· ПО ЖКХ в размере 80,81 грн. за услуги, срок возникновения

задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - февраль 2003 года;

· ЧП "Транстрой" в размере 3,44 грн. за услуги, срок возникновения

задол­женности согласно оборотной ведомости по счету 685 - декабрь 2002 года

В результате

чего ОСОБА_1. умышленно были занижены валовые дохо­ды предприятия в том числе:

3 квартал 2005 г. - 7089,24 грн.

1 квартал

2006 г. - 80,81 грн. Кроме того, она же, ОСОБА_1 в

нарушении п.п. 5.3.2, п.

5.3 ст. 5 Закона Украины "О

налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 го­да (с изменениями и дополнениями),

умышленно и необоснованно включила в со­став

валовых расходов ОАО «Поливтор» сумму в размере 12677 грн. в т.ч.:

3  кв. 2005 года сумму 1125 грн.,

4  кв. 2005 года сумму 5970 грн.,

1  кв. 2006 года сумму 2076 грн.,

2  кв. 2006 года сумму 3506 грн.,

связанных

со строительством, модернизацией, ремонтом и другим улучшением ос­новных

фондов, согласно:

акта приема выполненных работ за

август 2005 г.

без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному

ремонту электродвигателей на сумму 637,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за

август 2005 г.

без номера и дать, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному

ремонту 1 электродвигателя

на сумму 487,5 грн.

Дт. 23 Кт. 685;

акта

приема выполненных работ №145 от

14.11.2005 г., СПД

Форись осуще­ствленные услуги по ремонту ксерокса на сумму 170 грн. Дт. 93 Кт. 685;

3

акта приема выполненных работ № 4 от 14.12.2005 г., СПД ОСОБА_2 осу­ществленные

услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 5800 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за

февраль 2006 г.

без номера от 28.02.2006 г.,

ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту

электродвигате­лей на сумму 1100 грн.

Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за март

2006 г. без номера

от 31.03.2006 г., ВМП

"Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту

электродвигателей на сумму 976 грн.

Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за

апрель 2006 г.

без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному

ремонту электродвигателей на сумму 1036 грн. Дт. 23 Кт.

685;

акта приема выполненных работ за май 2006 г. без номера и даты, ВМП

"Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту

электродвигателей на сумму 1640 грн.

Дт. 23 Кт. 685;

акта выполненных работ без номера от 30.06.2006

г., СПД ОСОБА_3.

осуществленные услуги по монтажу, наладке, регулировки кондиционера на сумму 830 грн. Дт. 92 Кт. 685.

А также, в

нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3. ст.5 Закона Украины "О налогообложе­нии прибыли предприятий"

№283/97-ВР от 22.05.1997 года,

ОСОБА_1 умыш­ленно и необоснованно, с целью умышленного уклонения от уплаты

налогов, вклю­чила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» стоимость

транспортных услуг, полученных в июле 2005 года от ЧП ОСОБА_4 согласно акт выполненных ра­бот б/н

от 30.07.2005г., где выполнены транспортные услуги(пассажирские перевоз­ки) 23 июли 2005 г. на сумму 485 грн. Дт. 92 Кт. 685; и ЧП ОСОБА_5. в соответ­ствии с

договором на перевозку персонала к месту работы б/н от 30.03.2005г., счета НОМЕР_1 от 06.07.2005 г. на сумму 750 грн., акта выполненных работ б/н без

даты, где оказаны транспортные услуги в июле 2005 г. на сумму 750 грн. Дт. 92 Кт. 685; - все­го на общую сумму 1235 грн., не подтвержденная талонами

заказчика формы № 1-ТЗ,

утвержденные приказом министерства транспорта Украины № 488/346 с 29.12.1995 года, которые предназначены для учета

транспортной работы на пред­приятии Перевозчика и Заказчика и учета

транспортных услуг, применение которых обязательно для всех субъектов

хозяйственной деятельности независимо от формы собственности.

Кроме того, в нарушение п. п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогооб­ложении

прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями),

ОСОБА_1, умышленно и необоснованно, с целью уклонения от уплаты налогов,

включила в состав валовых расходов в 4 квартале 2005 года

сумму 884300,0 гривен - затраты по выполнению работ по

обследованию производственно­го оснащения (Дт. 92 Кт. 685), согласно договора № 9151 от 15.09.2005г., который ОАО

«Поливтор» заключило с ООО «НПП «Гефест» ( г.Киев, ЕГРПОУ 33237848), а также акта приема-здачи выполненных

работ № 11161 от

16.11.2005г., приложения №1 к

акту выполненных работ № 11161 от

16.11.2005г., налоговой накладной № 11162 от

16.11.2005г.

В результате, ОСОБА_1. умышленно, с

целью уклонения от уплаты на­логов, был занижен налог на прибыль за 2005 год в сумме 72171,0грн., который она не исчислила в бюджет

государства ни в 2005 году,

ни в последующие периоды.

Далее,

ОСОБА_1, в нарушение п.п. п.п. 7.4.1, п.п.

7.4.5., п. 7.4 ст.7 Зако­на Украины "О налоге

на добавленную стоимость" № 168/97-ВР

от 03.04.1997 года (с

изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты нало­гов,

увеличила налоговый кредит, в том числе:

4

· 

в

январе 2006 года,

включив сумму НДС согласно налоговой накладной ООО «Полимер-Трейтинг» от № 1263 от 31.10.2005 года на общую сумму 22,8 гри­вен в том числе НДС 3,8 гривен;

· 

в

мае 2006 года, включив

сумму НДС согласно налоговой накладной ЗАО «Киевстар ДЖ Ее Ем» от №

5962369 от 31.01.2006

года на общую сумму 700,0 гри­вен в том числе НДС 109,8 гривен.

В результате, ОСОБА_1. умышленно, с

целью уклонения от уплаты на­логов, был занижен налог на добавленную стоимость

в сумме 114,0грн.,

который она не исчислила в бюджет государства ни в январе 2006 году, ни в мае 2006 года, ни в последующие периоды.

Крое того, она же, ОСОБА_1, в

нарушение п.п. п.п. 7.2.1 п.7.2.

ст.7 Зако­на Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями),

умышленно, с целью уклонения от уплаты нало­гов, увеличила налоговый кредит

безосновательно включив в состав налогового кре­дита июля 2006 года сумму НДС 1777500,00 гривен по операциям с ООО

"Прибора-виа"( г.Киев., ЕГРПОУ 34192253), согласно следующих налоговых

накладных:

№60307 от

03.07.06 г. на общую

сумму 342000,00 грн., в

т.ч. НДС 57000,00 грн.;

"   №10507 от 05.07.06 г. на общую сумму 40000,00

грн., в т.ч. НДС 6666,67 грн.;

"   №20607 от

06.07.06 г. на общую

сумму 90000,00 грн., в

т.ч. НДС 15000,00 грн.;

"   №10707 от 07.07.06 г. на общую

сумму 9000,00 грн., в т.ч. НДС 1500,00 грн.;

"   №11407 

от  14.07.06  г. 

на общую сумму 6026000,00  грн., 

в т.ч.  НДС 1004333,33 грн.;

"   №11907 от 19.07.06 г. на общую сумму 474000,00

грн., в т.ч. НДС 79000,00

грн.;

"  

№23107  от 31.07.06 г. 

на общую сумму 3684000,00  грн., 

в т.ч.  НДС 614000,00 грн.

В результате

чего, ОСОБА_1. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на

добавленную стоимость за июль 2006 года

в сумме 270010,0грн., который

она не исчислила в бюджет государства ни в июле 2006 году, ни в последующие периоды.

Общая сумма причиненного преступными

действиями ОСОБА_1. ущерба государству составила 342295,00 гривен, в том числе: налога на

прибыль в сумме 72171,0 гривен

и налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гривен, что повлекло фактическое не

поступление в бюджет средств в значительных разме­рах при наличии причинной

связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1. и наступившими последствиями

в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах.

Таким образом, своими умышленными

действиями, ОСОБА_1 совершила преступление, предусмотренное ч.1 ст.212 УК

Украины -умышленное

уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят

в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке,

совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы соб­ственности,

повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в значитель­ных размерах.

Красноперекопский

межрайонный прокурор обратился в суд с постановле­нием о прекращении данного

уголовного дела в отношении ОСОБА_1. по ст. 212 ч.4 УК Украины, как лицо, впервые

совершившее деяние, предусмотренные ча­стью

первой и второй настоящей статьи, освобождаются от уголовной ответственно­сти,

если оно до привлечение к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы,

5

а так

же возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой

(финансовые санкции, пеня).

В судебном заседании ОСОБА_1 поддержала

свое заявление об освобо­ждении ее от уголовной ответственности в связи с

полным погашением доначис­ленных сумм налогов и финансовых санкций.

Суд, выслушав мнение прокурора

Чубарова А.Н. поддержавшего данное по­становление, мнение представителя Красноперекопской

ОГНИ - Кудрявцева Е.А.,

полагающего возможным прекратить уголовное дело по указанным основаниям, и

пояснения ОСОБА_1., а так же исследовав материалы уголовного дела, полага­ет

необходимым отказать в удовлетворении постановления прокурора, в связи с от­сутствием

доказательств подтверждающих оплату ОСОБА_1. доначисленных сумм налогов и

финансовых санкций.

Красноперекопской ОГНИ представлены

платежные документы, согласно которых предприятие ОАО «Поливтор» полностью

погасило задолженность по на­логам и возместило в государственный бюджет

финансовые санкции.

Таким образом, принимая во внимание,

что освобождение от уголовной от­ветственности за уклонение от уплаты налогов,

предусмотренное ч.4 ст. 212 УК

Ук­раины - предусматривает

обязанность лица, которое впервые обвиняется в соверше­нии данного

преступления, оплатить налоги и платежи, а так же возместить вред, причиненный

государству их несвоевременной оплатой.

Принимая во внимание, что при

направлении постановления в отношении ОСОБА_1. Красноперекопским межрайонным

прокурором не представлены доказательства, подтверждающие оплату ОСОБА_1.

налогов и платежей, а так же возмещение вреда причиненного государству, суд

полагает необходимым отка­зать в удовлетворении данного постановления, и

возвратить уголовное дело для со­ставления обвинительного заключения и

направления дела в суд по общим основа­ниям.

Руководствуясь

ст. 44, 212 ч.4 УК

Украины, ст. 248 УПК

Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Отказать Красноперекопскому межрайонному прокурору в

удовлетворении постановления о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1

по ст. 212 ч.4

УК Украины.

Возвратить Красноперекопскому

межрайонному прокурору уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, обвиняемой в

совершении преступ­ления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины, для организации

досудебного следствия.

На

постановление в течение 7 суток

со дня его вынесения сторонами может быть подана апелляция в Апелляционный суд

АР Крым, через Красноперекопский горрайонный суд АР Крим.