Вирок

від 29.10.2012 по справі 2603/11873/12

ДЕСНЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 2603/11873/12

Вирок

іменем України

29.10.2012

Деснянський районний суд м.Києва в складі :

головуючого - судді Котовича О.Л.,

при секретарі Опішняк М.П.,

з участю прокурора Горкавої В.В.,

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу за звинуваченням

ВСТАНОВИВ :

Підсудний ОСОБА_3, будучи комерційним директором ТОВ "Арктіка" (код ЄДРПОУ 30776731), зареєстрованого в м.Києві по вул.Булгакова, 18 в м.Києві, і підсудна ОСОБА_4, будучи головним бухгалтером цього товариства, як службові особи в силу обіймання постійно посад, пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, за місцем фіктичного розташування товариства по вул.Магнітогорській, 1 в м.Києві неналежно виконували свої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них і їх службова недбалість спричинила тяжкі наслідки.

Так, на підставі договору №Ф96/2008 від 17.11.2008 року ТОВ "Феномен" згідно актів виконаних робіт, прибуткових накладних та даних аналітичного обліку, відображених в програмі "1С:Підприємство", що зазначені у додатку №1 до висновку судово-економічної експертизи №68-06/12 від 17.08.2012 року, в період з 13.01.2009 року по 30.04.2011 року передало, а ТОВ "Арктіка" отримало товарно-матеріальні цінності - скрейтч-картки на загальну суму 12 942 240 грн. (без ПДВ та з урахуванням внеску до пенсійного фонду).

Згідно відомостям по рахункам ТОВ "Арктіка" №2600400350060, відкритому в ПАТ КБ "ПРАВЕКС-БАНК", №2600450074720, №26008500747101, №26064500747101, відкритим в ФАТ "КБ "ЕКСПОБАНК", №26006107283001, №26006107283001, відкритим в АТ "КБ "Експобанк", ТОВ "Арктіка" в повному обсязі оплатило вартість отриманих від ТОВ "Феномен" скрейтч-карток.

В зв'язку з цим отримані ТОВ "Арктіка" у період з 13.01.2009 року по 30.04.2011 року скрейтч-картки згідно п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" підлягали включенню до валового доходу підприємства у відповідні звітні періоди.

Згідно відомостям бухгалтерського обліку, відображеним у програмі "1С:Підприємство" ТОВ "Арктіка",

відомостям по рахункам ТОВ "Арктіка" №2600400350060, відкритому в ПАТ КБ "ПРАВЕКС-БАНК", №2600450074720, №26008500747101, №26064500747101, відкритим в ФАТ "КБ "ЕКСПОБАНК", №26006107283001, №26006107283001, відкритим в АТ "КБ "Експобанк";

розпискам №1 від 30.07.2012 року, №2 від 30.07.2012 року, №3 від 07.08.2012 року, №4 від 30.08.2012 року, складеним за результатами інвентаризації товарно-матеріальних цінностей ТОВ "Арктіка",

висновку судово-економічної експертизи № 68-06/12 від 17.08.2012 року,

встановлено, що у ТОВ "Арктіка" відсутні товарно-матеріальні цінності - скрейтч-картки, отримані від ТОВ "Феномен" у період з 13.01.2009 року по 30.04.2011 року на загальну суму 12 942 240 грн. (без ПДВ та з урахуванням внеску до пенсійного фонду), а також те, що ТОВ "Арктіка" документально не реалізовувало зазначений товар у господарській діяльності.

Згідно п.5.9 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ТОВ "Арктіка" повинно було щоквартально вести приріст (убуток) балансової вартості товарів, в тому числі, отриманих від ТОВ "Феномен" у розмірі 12 942 240 грн. (без ПДВ та з урахуванням внеску до пенсійного фонду), та у зв'язку з відсутністю таких товарів на кінець відповідного звітного періоду повинно було щоквартально зменшувати загальну суму валових витрат на вартість таких товарів, а також щоквартально нарахувати та сплатити до бюджету податок на прибуток у загальному розмірі 2 929 573,71 грн., нарахований за ставкою 25% від суми заниженого валового доходу ТОВ "Арктіка" у загальному розмірі 12 942 240 грн.

В результаті неналежного виконання службових обов'язків ОСОБА_3 і ОСОБА_4 через несумлінне ставлення до них в період з 13.01.2009 року по 09.08.2011 року були реалізовані без відображення в бухгалтерському і податковому обліку ТОВ "Арктіка" отримані від ТОВ "Феномен" скрейтч-картки на загальну суму 12 942 240 грн. (без ПДВ та з урахуванням внеску до пенсійного фонду), при цьому щоквартально не вівся бухгалтерський і податковий облік приросту (убутку) балансової вартості цих товарів, не відображались показники у додатку "К-1" до декларації про прибуток згідно наказу ДПА України від 29.03.2003 року № 143, у зв'язку з використанням цих товарів у діяльності, не пов'язаній з господарською, і їх відсутністю на кінець відповідного звітного періоду, щоквартально не зменшувалась загальна сума валових витрат на вартість цих товарів.

Вказані дії (бездіяльність) ОСОБА_3 і ОСОБА_4 призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток у загальному розмірі 2 929 573,71 грн., нарахованому за ставкою 25% від суми заниженого валового доходу ТОВ "Арктіка" у загальному розмірі 12 942 240 грн., що потягло тяжкі наслідки.

Крім того, підсудний ОСОБА_3, будучи головою правління СТ "Норд" (код ЄДРПОУ 30348361), зареєстрованого в м.Києві по вул.Булгакова, 18 в м.Києві, і підсудна ОСОБА_4, будучи головним бухгалтером цього товариства, як службові особи в силу обіймання постійно посад, пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, за місцем фіктичного розташування товариства по вул.Магнітогорській, 1 в м.Києві неналежно виконували свої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них і їх службова недбалість спричинила тяжкі наслідки.

Так, на підставі договору №Ф77\2008 від 03.11.2008 року ТОВ "Феномен" згідно актам виконаних робіт, прибутковим накладним та даним аналітичного обліку, відображеним в програмі "1С:Підприємство", що зазначені у додатку №2 до висновку судово-економічної експертизи № 67/06-12 від 17.08.2012 року, в період з 06.01.2009 року по 29.04.2011 року передало, а СТ "Норд" отримало товарно-матеріальні цінності - скрейтч-картки на загальну суму 17 146 076,84 грн. (без ПДВ з урахуванням внесків до пенсійного фонду).

Згідно відомостям бухгалтерського обліку, відображеним у програмі "1С:Підприємство" СТ "Норд",

відомостям по рахункам СТ "Норд" №2600331603, №26065302603, відкритим у Святошинському відділенні ПАТ "Державний Ощадний банк України", №260060105396, відкритому в АТ "ПрокредитБАНК",

первинним бухгалтерським документам СТ "Норд" за період 2009-2011 років,

акту №1 від 27.06.2012 року інвентаризації товарно-матеріальних цінностей СТ "Норд",

висновку судово-економічної експертизи № 67/06-12 від 17.08.2012 р.,

встановлено, що у СТ "Норд" відсутні товарно-матеріальні цінності - скрейтч-картки, отримані від ТОВ "Феномен" в період з 06.01.2009 року по 29.04.2011 року на загальну суму 17 146 076,84 грн. (без ПДВ та з урахуванням внесків до пенсійного фонду), а також те, що СТ "Норд" документально не реалізовувало зазначений товар у господарській діяльності.

Згідно п.5.9 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" СТ "Норд" повинно було щоквартально вести приріст (убуток) балансової вартості товарів, у тому числі, отриманих від ТОВ "Феномен" у розмірі 17 146 076,84 грн. (без ПДВ та з урахуванням внесків до пенсійного фонду), та у зв'язку з відсутністю таких товарів на кінець відповідного звітного періоду повинно було щоквартально зменшувати загальну суму валових витрат на вартість таких товарів, а також щоквартально нарахувати та сплатити до бюджету податок на прибуток у загальному розмірі 4 156 523,25 грн., нарахований за ставкою 25% від суми заниженого валового доходу СТ "Норд" у загальному розмірі 17 146 076,84 грн.

В результаті неналежного виконання службових обов'язків ОСОБА_3 і ОСОБА_4 через несумлінне ставлення до них в період з 06.01.2009 року по 09.08.2011 року були реалізовані без відображення в бухгалтерському і податковому обліку СТ "Норд" отримані від ТОВ "Феномен" скрейтч-картки на загальну суму 17 146 076,84 грн. (без ПДВ та з урахуванням внесків до пенсійного фонду), при цьому щоквартально не вівся бухгалтерський і податковий облік приросту (убутку) балансової вартості цих товарів, не відображались показники у додатку "К-1" до декларації про прибуток згідно наказу ДПА України від 29.03.2003 року № 143, у зв'язку з використанням цих товарів у діяльності, не пов'язаній з господарською, і їх відсутністю на кінець відповідного звітного періоду, щоквартально не зменшувалась загальна сума валових витрат на вартість таких товарів.

Вказані дії (бездіяльність) ОСОБА_3 і ОСОБА_4 призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток у загальному розмірі 4 156 523,25 грн., нарахованому за ставкою 25% від суми заниженого валового доходу СТ "Норд" у загальному розмірі 17 146 076,84 грн., що потягло тяжкі наслідки.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 вину в службовій недбалості визнав, не оспорював доведеність вини і кваліфікацію злочину та показав, що він дійсно очолював ТОВ "Арктіка" і СТ "Норд", офіс яких знаходився на вул.Магнітогорській, 1 в м.Києві. Діяльність цих товариств була легальною і відкритою, їх неодноразово перевіряли податкові органи і порушень не виявляли. Внаслідок економічної кризи і пов'язаних з нею труднощів комірники звільнились і складську роботу він поклав на себе. ТОВ "Феномен" поставляло їм скрейтч-картки, за які вони розраховувались безготівково і ці угоди відображені в бухгалтерській звітності. Один з контрагентів його підприємств ОСОБА_5 запропонував фактично бартерні угоди, за якими отримував скрейтч-картки, а взамін на таку ж суму поставляв канцелярські товари, продукти, будівельні матеріали. Внаслідок відсутності економічної і бухгалтерської освіти він вважав, що однакова вартість товарів, які обмінювались, не вимагає додаткового документального оформлення, оскільки податки вони платили справно і нічого не укривали. Для себе він вів облік угод по поставкам товарів за скрейтч-картки і повідомляв про них ОСОБА_4 Про допущені порушення закону і заподіяну державі шкоду він дізнався лише від слідчого.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_4 вину в службовій недбалості визнала, не оспорювала доведеність вини і кваліфікацію злочину та показала, що вона дійсно працювала головним бухгалтером в ТОВ "Арктіка" і СТ "Норд", офіс яких знаходився на вул.Магнітогорській, 1 в м.Києві. Внаслідок економічної кризи і пов'язаних з нею труднощів складську роботу виконував ОСОБА_3 ТОВ "Феномен" поставляло їм за договорами скрейтч-картки, вона отримувала від ОСОБА_3 відповідні документи, оприбутковувала товар і він поміщався на склад. Одного з контрагентів їх підприємств ОСОБА_5 вона бачила пару разів, коли він отримував на складі скрейтч-картки, оскільки на них попит зменшився, вони шукали нові джерела збуту, а ОСОБА_5 запропонував розраховуватись за ці картки товаром, переважно канцелярськими товарами і продуктами. Облік цих угод вів ОСОБА_3, передавав їй свої записи і вона вела для себе відповідний облік, але офіційно відображати у бухгалтерських звітах ці угоди вона не могла за відсутності первинних документів. Оскільки загальна сума товару за цими угодами не мінялась, їх підприємства прибутку при цьому не отримували, то вона вирішила, що потреби відображати ці угоди у звітах немає. Вона тоді в повній мірі не усвідомила вимоги закону з цього питання, мала багато своєї бухгалтерської роботи і просто не встигала вивчити це питання. Про порушення нею закону вона дізналась з кримінальної справи.

Крім визнання підсудними вини вона доведена в ході судового слідства :

(за епізодом службової недбалості в ТОВ "Арктіка")

речовими доказами - оригіналами документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Арктіка" на паперових носіях, системним блоком чорного кольору та системним блоком білого кольору з написом «Multimedia computer system», на жорстких дисках яких містяться база даних програми "1С:Бухгалтерія" та документи господарської діяльності ТОВ "Арктіка" в електронному вигляді, вилученими в результаті обшуку в АДРЕСА_1, та оптичним диском "Intenso" DVD+R4,7Gв з документами бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Арктіка" в електронному вигляді \т.7 а.с.124\,

речовими доказами - відомостями про рух коштів по рахунках ТОВ "Арктіка" №26006107283001, №26008500747101 в АТ "КБ "Експобанк" \т.2 а.с.55-56, 211-212\,

речовими доказами - відомостями про рух коштів по рахунку ТОВ "Арктіка" №2600100018399 в ПАТ КБ "Хрещатик" \т.8 а.с.114-115\,

речовими доказами - оригіналами карток зі зразками підписів ОСОБА_3 та відбитка печатки ТОВ "Арктіка", за яким право першого підпису платіжних банківських документів ТОВ "Арктіка" при здійснені фінансових операцій по рахункам ТОВ "Арктіка" №26008500747101 в АТ КБ "Експобанк", №2600100018399 в ПАТ КБ "Хрещатик" мав комерційний директор ТОВ "Арктіка" ОСОБА_3 \т.8 а.с.135, 97\,

речовими доказами - дорученнями ТОВ "Арктіка" від 01.06.2010 року, від 01.07.2010 року, від 01.03.2011 року, за якими ОСОБА_3 мав право отримувати готівку по грошовим чекам по рахунку ТОВ "Арктіка" №26008500747101 в АТ КБ "Експобанк", грошовими чеками на отримання ОСОБА_3 готівки по рахунку ТОВ "Арктіка" №26008500747101 в АТ КБ "Експобанк", що свідчить про фактичне здійснення ОСОБА_3 фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ "Арктіка" \т.8 а.с.53-54,136,188-210\,

речовими доказами - податковими звітами-деклараціями з податку на прибуток ТОВ "Арктіка", наданими ОСОБА_3 та ОСОБА_4 до ДПІ у Святошинському районі м.Києва \т.7 а.с.201-207\,

речовими доказами - фінансовими звітами ТОВ "Арктіка" (форми №1-м та №2-м) за 2010 рік, наданими до Головного управління статистики у м.Києві \т.9 а.с.62-64\,

речовими доказами - оригіналами документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Феномен" по господарським взаємовідносинам з ТОВ "Арктіка" з придбання скрейтч-карток (видатковими накладними, актами здачі-прийняття виконаних робіт, податковими накладними), вилученими в результаті обшуку 07.06.2012 року в офісі ТОВ "Феномен" в м.Києві по вул.Патріса Лумумби,4\6, офіси №1106 і №1109 \т.9 а.с.165-176\,

протоколом обшуку в АДРЕСА_1 \т.7 а.с.41-47\,

протоколом обшуку в офісі ТОВ "Феномен" в м.Києві по вул.Патріса Лумумби, 4\6, офіси №1106 та №1109 \т.9 а.с.120-129\,

протоколом огляду від 20.10.2011 року оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Арктіка" на паперових носіях, системного блоку білого кольору і системного блоку чорного кольору з написом "Multimedia computer system", на жорстких дисках яких містяться база даних програми "1С:Бухгалтерія" та документи господарської діяльності ТОВ "Арктіка" в електронному вигляді, вилучених в результаті обшуку в м.Києві на АДРЕСА_1; в результаті огляду не встановлено відображення реалізації ТОВ "Арктіка" скрейтч-карток, придбаних у ТОВ "Феномен" на суму 12 942 240 грн. в 2009-2010 роках по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ "Арктіка" \т.7 а.с.51-123\,

протоколом огляду від 17.06.2012 року оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Феномен" по господарським взаємовідносинам з ТОВ "Арктіка", вилучених в результаті обшуку в офісі ТОВ "Феномен" в м.Києві по вул.Патріса Лумумби, 4\6, офіси №1106 і №1109, в результаті якого підтверджена реалізація ТОВ "Феномен" на адресу ТОВ "Арктика" скрейтч-карток \т.9 а.с.130-164\,

протоколами виїмки і огляду від 04.10.2011 року та від 18.05.2012 року документів, наданих в АТ КБ "Експобанк" для відкриття рахунку ТОВ "Арктіка" №26006107283001 та відомостей про рух коштів по цьому рахунку, які свідчать про відсутність отримання коштів від реалізації скрейтч-карток, придбаних ТОВ "Арктіка" у ТОВ "Феномен" на суму 12 942 240 грн. \т.8 а.с.11-13, 106-113\,

протоколами виїмки і огляду від 29.09.2011 року та від 11.05.2012 року документів, наданих в ПАТ КБ "Хрещатик" для відкриття рахунку ТОВ "Арктіка" №2600100018399 та відомостей руху коштів по цьому рахунку, які свідчать про відсутність отримання коштів від реалізації скрейтч-карток, придбаних ТОВ "Арктіка" у ТОВ "Феномен" на суму 12 942 240 грн. \т.8 а.с.59-60,106-113\,

протоколом виїмки і огляду від 09.08.2012 року документів, наданих в АТ "Експобанк" для відкриття рахунку ТОВ "Арктіка" №26008500747101 та відомостей руху коштів по цьому рахунку, які свідчать про відсутність отримання коштів від реалізації скрейтч-карток, придбаних ТОВ "Арктіка" у ТОВ «Феномен» на суму 12 942 240 грн. \т.8 а.с118-120\,

протоколом виїмки і огляду від 04.05.2012 року статутних, реєстраційних документів та декларацій з податку на прибуток ТОВ "Арктіка" в ДПІ у Святошинському районі м.Києва \т.7 а.с.199-200\,

протоколом виїмки і огляду від 04.07.2012 року фінансових звітів ТОВ "Арктіка" (форма №1-м, №2-м) за 2010 рік в Головному управлінні статистики у м.Києві \т.9 а.с.60-61\,

свідоцтвом про державну реєстрацію ТОВ "Арктіка" №6066 від 14.03.2000 року, згідно якого ТОВ "Арктіка" зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа в м.Києві по вул.Булгакова, 18 \т.8 а.с.24\,

довідкою №5826 від 25.04.2003 року про реєстрацію ТОВ "Арктіка" в ЄДРПОУ за №30776731 \т.2 а.с.25\,

статутом ТОВ "Арктіка" від 14.03.2000 року та змінами до нього від 10.01.2002 року \т.8 а.с.41-49, 151\,

довідкою №1025\10\28-50 від 07.05.2002 року, за якою ТОВ "Арктіка" взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м.Києва як платник податків \т.8 а.с.26\,

протоколом №1 зборів засновників ТОВ "Арктіка" від 01.03.2000 року, за яким ОСОБА_3 призначений директором ТОВ "Арктіка" з 15.03.2000 року \т.8 а.с.82\,

протоколом №8 зборів засновників ТОВ "Арктіка" від 09.04.2008 року, за яким директор ТОВ "Арктіка" ОСОБА_3 переведений на посаду комерційного директора ТОВ "Арктіка" з 31.03.2008 року \т.8 л.д.230\,

наказом ТОВ "Арктіка" №2 від 01.11.2002 року, яким ОСОБА_4 призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ "Арктіка" з 01.11.2002 року \т.8 а.с.154\,

актом ДПІ у Святошинському районі м.Києва №129\22-50\30776731 від 26.04.2012 року "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Арктіка" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Феномен" та подальшої реалізації товару за період з 01.01.2009 року по 30.06.2011 року", за яким встановлені порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" \т.7 а.с.172-193\,

матеріалами інвентаризації залишків ТМЦ ТОВ "Арктіка", в результаті якої встановлена відсутність залишків скрейтч-карток, придбаних ТОВ "Арктіка" у ТОВ "Феномен" \т.9 а.с.66-79\,

листом ТОВ "Феномен" №3-03\2012 від 07.03.2012 року, за яким ТОВ "Феномен" в період 2009-2010 років здійснило поставки скрейтч-карток на адресу ТОВ "Арктіка" згідно видатковим накладним та податковим накладним, переліченим в додатку \т.7 а.с.162-167\,

висновком криміналістичної (комп'ютерної) експертизи №97-2011 від 30.11.2011 року, за яким на жорсткому диску системного блоку білого кольору з надписом "Multimedia computer system" знайдено 71 файл з документами ТОВ "Арктіка" (податкові накладні, рахунки-фактури, договори, листи, акти здачі-прийняття робіт, протоколи зборів засновників, реєстри документів, реквізити, тощо), на жорсткому диску системного блоку чорного кольору без надписів знайдено бухгалтерські бази даних "1С Бухгалтерія", в т.ч. ТОВ "Арктіка" за період з 03.03.2000 року по 28.06.2001 року, вищевказана інформація скопійована на оптичний диск "Intenso" DVD+R4,7Gв \т.7 а.с.130-133\,

висновком судово-економічної експертизи №68-06\12 від 17.08.2012 року, за яким наданими документами висновки акту позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Арктіка" (код 30776731) №129-22-50/30776731 від 26.04.2012 року щодо заниження валових доходів внаслідок порушення Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" документально та нормативно підтверджуються в частині заниження валових доходів у зв'язку з невідображенням приросту товарно-матеріальних запасів в декларації з податку на прибуток ТОВ "Арктіка", які придбані у ТОВ "Феномен", та донарахування податку на прибуток за ставкою 25% у розмірі 2 929 573,71 грн., у тому числі по періодах : за І квартал 2009 р. у розмірі 121 207,65 грн.; за ІІ квартал 2009 р. у розмірі 89 987,78 грн.; за ІІІ квартал 2009 р. у розмірі 233 439,68 грн.; за IV квартал 2009 р. у розмірі 247 654,77 грн.; за І квартал 2010 р. у розмірі 360 266,19 грн.; за ІІ квартал 2010 р. 496 035,77 грн.; за ІІІ квартал 2010 р. у розмірі 83 504,32 грн.; за IV квартал 2010 р. у розмірі 861 804,30 грн.; за I квартал 2011 р. у розмірі 435 673,26 грн.; розбіжності між даними акту від 26.04.2012 року №129/22-50/30776731 та даними, отриманими в результаті проведеного дослідження, виникли за рахунок ненадання всіх первинних документів для проведення дослідження; невключення ДПІ до складу первісної вартості скетч-карток внесків до пенсійного фонду \т.9 а.с.18-30\,

висновком судово-почеркознавчої експертизи №211 від 04.07.2012 року, за яким підписи в рядках "головний бухгалтер…Сисоєва Вікторія Миколаївна" в податкових звітах ТОВ "Арктіка" : декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2010 року від 07.05.2010 року (вх.№88641 від 07.05.2010 р.), декларації з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2010 року від 04.08.2010 року (вх.№123628 від 06.08.2010 р.), декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2010 року від 04.11.2010 року (вх.№268586 від 09.11.2010 р.), декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік від 03.02.2011 року (вх.№366004 від 04.04.2011 р.), декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року від 10.05.2011 року (вх.№136022 від 10.05.2011 р.), податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року від 09.08.2011 року (вх.№214302 від 09.08.2011 р.) виконані ОСОБА_4 \т.9 а.с.190-199\,

(за епізодом службової недбалості в СТ "Норд")

речовими доказами - оригіналами документів бухгалтерського та податкового обліку СТ "Норд" на паперових носіях, системним блоком чорного кольору, на жорсткому диску якого міститься база даних програми "1С:Бухгалтерія" СТ "Норд", вилученими в результаті обшуку в м.Києві на АДРЕСА_1, та оптичним диском з документами бухгалтерського та податкового обліку СТ "Норд" в електронному вигляді \т.1 а.с.41-45, 121\,

речовими доказами - відомостями про рух коштів по рахунку СТ "Норд" №260060105396 в АТ "Прокредитбанк" \т.2 а.с.52\,

речовими доказами - відомостями про рух коштів по рахунку СТ "Норд" №2600331603 у філії "Святошинське відділення №8069 ПАТ "Державний Ощадний банк України" \т.2 а.с.116\,

речовими доказами - оригіналами карток зі зразками підписів ОСОБА_3 та відбитка печатки СТ "Норд", згідно яких право підпису платіжних банківських документів СТ "Норд" при здійсненні фінансових операцій по рахунку СТ "Норд" №260060105396 в АТ "Прокредитбанк" та №2600331603 у філії "Святошинське відділення №8069 ПАТ "Державний Ощадний банк України" мав тільки голова правління СТ "Норд" ОСОБА_3 \т.2 а.с.69-70,126\,

речовими доказами - податковими звітами-деклараціями з податку на прибуток СТ "Норд", наданими ОСОБА_3 та ОСОБА_4 до ДПІ у Святошинському районі м.Києва \т.3 а.с.15-33\,

речовими доказами - фінансовими звітами СТ "Норд" (форми №1-м та №2-м) за 2010 рік, наданими до Головного управління статистики у м.Києві \т.3 а.с.49-51\,

речовими доказами - оригіналами документів бухгалтерського і податкового обліку ТОВ "Феномен" по господарським взаємовідносинам з СТ "Норд" з придбання скрейтч-карток: видатковими накладними, актами здачі-прийняття виконаних робіт, податковими накладними, вилученими в результаті обшуку 07.06.2012 року в офісі ТОВ "Феномен" в м.Києві по вул.Патріса Лумумби,4\6, офіс №1106 і №1109 \т.3 а.с.78-112,131\,

протоколом обшуку в АДРЕСА_1 \т.1 а.с.41-46\,

протоколом обшуку в офісі ТОВ "Феномен" в м.Києві по вул.Патріса Лумумби, 4\6, офіс №1106 і №1109 \т.3 а.с.63-74\,

протоколами оглядів від 20.10.2011 року, від 27.04.2012 року оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку СТ "Норд" на паперових носіях, системного блоку чорного кольору, на жорсткому диску якого міститься база даних програми "1С:Бухгалтерія" СТ "Норд", вилучених в результаті обшуку в АДРЕСА_1; в результаті огляду не встановлено відображення реалізації СТ "Норд" скрейтч-карток, придбаних СТ "Норд" у ТОВ "Феномен" на суму 17 146 076,84 грн. в 2009-2010 роках по бухгалтерському та податковому обліку СТ "Норд" \т.1 а.с.50-120, 211-212\,

протоколом огляду від 17.06.2012 року оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Феномен" по господарським взаємовідносинам з СТ "Норд", в результаті якого підтверджена реалізація ТОВ "Феномен" на адресу СТ "Норд" скрейтч-карток \т.3 а.с.78-112\,

протоколом виїмки та огляду від 04.10.2011 року документів, наданих в АТ "Прокредитбанк" для відкриття рахунку СТ "Норд" №260060105396, та відомостей руху коштів по цьому рахунку, за якими встановлена відсутність отримання коштів від реалізації скрейтч-карток, придбаних СТ "Норд" у ТОВ "Феномен" на суму 17 146 076,84 грн. \т.2 а.с.8-10\,

протоколом виїмки та огляду від 29.09.2011 року документів, наданих в ПАТ "Державний Ощадний банк України" для відкриття рахунку СТ "Норд" №2600331603 та відомостей руху коштів по цьому рахунку, в результаті якого встановлена відсутність отримання коштів від реалізації скрейтч-карток, придбаних СТ "Норд" у ТОВ "Феномен" на суму 17 146 076,84 грн. \т.2 а.с.59-63\,

протоколом виїмки та огляду від 04.05.2012 року статутних, реєстраційних документів та декларацій з податку на прибуток СТ "Норд" в ДПІ у Святошинському районі м.Києва \т.3 а.с.2-3\,

протоколом виїмки та огляду від 04.07.2012 року фінансових звітів СТ "Норд" (форма №1-м, №2-м) за 2010 рік в Головному управлінні статистики у м.Києві \т.3 а.с.47-48\,

протоколом відбору експериментальних зразків особистого підпису та почерку ОСОБА_4 від 25.04.2012 року \т.5 а.с.33\,

протоколом відбору експериментальних зразків особистого підпису та почерку ОСОБА_3 від 26.06.2012 року \т.5 а.с.163\,

свідоцтвом про державну реєстрацію СТ "Норд" №5529 від 26.03.1999 року, за яким СТ "Норд" зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності-юридична особа в м.Києві по вул.Булгакова 18 \т.2 а.с.19\,

довідкою №7817 від 19.04.1999 року про реєстарцію СТ "Норд" в ЄДРПОУ за №30348361 \т.2 а.с.104\,

статутом СТ "Норд" від 26.09.1999 року зі змінами від 10.01.2002 року \т.2 а.с.92-103, 20, 21-32\,

довідкою №130\10\19-01 від 10.01.2004 року, за якою СТ "Норд" взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м.Києва як платник податків \т.2 а.с.18\,

свідоцтвом про реєстрацію СТ "Норд" як платника податку на додану вартість №36372473 від 03.02.2004 року \т.2 а.с.78\,

протоколом №1 зборів засновників СТ "Норд" від 10.03.1999 року, за яким ОСОБА_3 призначений головою правління СТ "Норд" \т.2 а.с.12\,

протоколом №3 зборів засновників СТ "Норд" від 28.12.2005 року, за яким голова правління СТ "Норд" ОСОБА_3 переведений з сумісництва на основне місце роботи з 01.01.2006 року \т.2 а.с.11\,

наказом СТ "Норд" №8 від 28.05.2005 року, за яким ОСОБА_4 переведена з сумісництва на основне місце роботи на посаду головного бухгалтера СТ "Норд" з 01.01.2006 року \т.3 а.с.12\,

актом ДПІ у Святошинському районі м.Києва №91\22-50\30348361 від 23.03.2012 року "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки СТ "Норд" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Феномен" та подальшої реалізації товару за період з 01.01.2009 року по 30.06.2011 року", за яким встановлені порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" \т.1 а.с.159-183\,

матеріалами інвентаризації залишків ТМЦ СТ "Норд", в результаті якої встановлена наявність лише стартових пакетів "МТС" в кількості 90 шт. та стартових пакетів "МТС Екотел" в кількості 90 шт., залишки скрейтч-карток, придбаних СТ "Норд" у ТОВ "Феномен" не встановлені \т.4 а.с.118-126\,

листом ТОВ "Феномен" №3-03\2012 від 07.03.2012 року, за яким ТОВ "Феномен" в період 2009-2010 років здійснило поставки скрейтч-карток на адресу СТ "Норд" згідно видатковим накладним та податковим накладним, переліченим в додатку \т.1 а.с.141-153\,

висновком криміналістичної (комп'ютерної) експертизи №97-2011 від 30.11.2011 року, за яким на жорсткому диску системного блоку білого кольору з надписом "Multimedia computer system" знайдені 99 файлів з документами СТ "Норд" (податкові накладні, рахунки-фактури, договори, листи, акти здачі-прийняття робіт, протоколи зборів засновників, реєстри документів, реквізити тощо), на жорсткому диску системного блоку чорного кольору без надписів знайдені бухгалтерські бази даних "1:С Бухгалтерія", в т.ч. СТ "Норд" за період з 15.12.2000 року по 21.11.2010 року, вищевказана інформація скопійована на оптичний диск \т.1 а.с.125-128\,

висновком судово-економічної експертизи №67-06\12 від 17.08.2012 року, за яким висновки акту позапланової невиїзної перевірки СТ "Норд" (код 30348361) №91-22-50/30348361 від 23.03.2012 року щодо заниження валових доходів внаслідок порушення Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" документально та нормативно підтверджуються в частині заниження валових доходів у зв'язку з невідображенням приросту товарно-матеріальних запасів в декларації з податку на прибуток СТ "Норд", які придбані у ТОВ "Феномен" та донарахування податку на прибуток за ставкою 25% у розмірі 4 156 523,25 грн., у тому числі по періодах : за І квартал 2009 року у сумі 131 398,70 грн.; за ІІ квартал 2009 року у сумі 309 727,29 грн.; за ІІІ квартал 2009 року у сумі 394 902,54 грн.; за IV квартал 2009 року у сумі 841 533,16 грн.; за І квартал 2010 року у сумі 520 285,27 грн.; за ІІ квартал 2010 року у сумі 376 639,89 грн.; за ІІІ квартал 2010 року у сумі 366 680,40 грн.; за IV квартал 2010 року у сумі 1 195 401,05 грн.; за І квартал 2011 року у сумі 19 954,95 грн. (за умови наявності первинних документів, які проведені в обліку СТ "Норд" та не надані на дослідження в сумах, що зазначені в дослідницькій частині).

Розбіжності між даними акту від 23.02.2012 року №91/22-50/30348361 та даними, отриманими в результаті проведеного дослідження, виникли за рахунок ненадання всіх первинних документів для проведення дослідження, невідображення в обліку підприємства операцій по взаєморозрахунках з ТОВ "Феномен" на рахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" в деяких періодах, що більш детально відображено в додатку №2 до висновку, невключення ДПІ до складу первісної вартості скрейтч-карток внесків до пенсійного фонду.

Згідно з первинними документами підприємства СТ "Норд" на перелічені підприємства реалізовані товари (серед яких відсутні скрейтч-картки в тій кількості та вартості, які були придбані СТ "Норд" у ТОВ "Феномен"), оплата за котрі була призначена, як оплата за "товар", "товари", "канцтовари", "товар в асортименті", "продукція" по банківським рахункам №2600331603, що відкритий в Святошинському відділені м.Києва ПАТ "Державний Ощадний банк України", №26065302603, що відкритий в Святошинському відділені м. Києва ПАТ "Державний Ощадний банк України", № 260060105396, що відкритий в АТ "Прокредитбанк".

Реалізація з боку СТ "Норд" товарних запасів - скетч-карток у період з 01.01.2009 року по 10.05.2011 року не відбувалась.

Даними бухгалтерського обліку не підтверджується проведення СТ "Норд" товарообмінних операцій за період з 01.01.2009 року по 10.05.2011 року \т.4 а.с.14-113\,

висновком судово-почеркознавчої експертизи №210 від 04.07.2012 року, за яким підписи в рядках "керівник…Іванченко Євгеній Петрович" та в рядках "головний бухгалтер…Сисоєва ОСОБА_6" в податкових звітах СТ "Норд" : декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2010 року від 07.05.2010 року (вх.№88025 від 07.05.2010р.); декларації з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2010 року від 04.08.2010 року (вх.№173621 від 06.08.2010р.); декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2010 року від 04.11.2010 року (вх.№268614 від 09.11.2010р.); декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік від 03.02.2011 року (вх.№366002 від 04.04.2011р.); декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року від 10.05.2011 року (вх.№136043 від 10.05.2011р.); податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року від 09.08.2011 року (вх.№214348 від 09.08.2011р.) виконані ОСОБА_3 та ОСОБА_4 відповідно \т.4 а.с.136-145\.

Таким чином, досліджений судом за погодженням сторін обсяг доказів доводить вчинення підсудними інкримінованого злочину, і неналежне виконання підсудними ОСОБА_3 і ОСОБА_4 своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки, суд кваліфікує як службову недбалість за ч.2 ст.367 КК України.

При призначенні покарання підсудним суд враховує обставини, тяжкість, суспільну небезпечність і наслідки злочину, минуле підсудних, які раніше не судимі, працюють, характеризуються позитивно, щире каяття як пом'якшуючу покарання обставину, відсутність обтяжуючих покарання обставин, і призначає їм покарання у вигляді позбавлення волі з додатковим покаранням у вигляді позбавлення права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, без штрафу.

З врахуванням середньої тяжкості скоєного злочину, віку підсудних і притягнення до кримінальної відповідальності вперше, за відсутності обтяжуючих покарання обставин, суд на підставі ст.75 КК України звільняє ОСОБА_3 і ОСОБА_4 від відбування призначеного основного покарання з випробуванням і іспитовим строком, оскільки їх виправлення і перевиховання можливе без ізоляції від суспільства.

Згідно довідки слідчого речові докази (документи) знаходяться в матеріалах справи і кімнаті речових доказів органу досудового слідства, про їх повернення ніхто не просив, і тому суд їх долю не вирішує.

З підсудних підлягають дольовому стягненню на користь НДЕКЦ при УМВС України на Південно-Західній залізниці судові витрати в справі за час досудового слідства в сумі 392 гривні (вартість експертизи) \т.3 а.с.189\.

Інші судові витрати суд не стягує за відсутності документального підтвердження витрат, понесених податковим органом на проведення експертиз \т.9 а.с.32, т.4 а.с.115\.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_3 і ОСОБА_4 визнати винними у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, і призначити кожному з них покарання у вигляді двох років позбавлення волі з позбавленням права протягом одного року обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, без штрафу.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_3 і ОСОБА_4 від відбування призначеного основного покарання, якщо вони протягом одного року іспитового строку не вчинять нових злочинів і згідно ст.76 КК України виконають покладені на них обов'язки не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, періодично з'являтися для реєстрації і повідомляти про зміну місця проживання та роботи.

Строк відбуття покарання ОСОБА_3 і ОСОБА_4 обчислювати з часу проголошення вироку.

Запобіжним заходом ОСОБА_3 і ОСОБА_4 до набрання вироком законної сили залишити заставу.

Стягнути на користь НДЕКЦ при УМВС України на Південно-Західній залізниці судові витрати в справі за час досудового слідства (вартість експертизи) : з ОСОБА_3 - 196 гривень, з ОСОБА_4 - 196 гривень.

Апеляція на вирок може бути подана через місцевий суд протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Головуючий :