Вирок
від 05.11.2012 по справі 1-39/11
ВОЛОДИМИР-ВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

1/0301/143/2012

1-39/11

ВОЛОДИМИР-ВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 листопада 2012 року м.Володимир-Волинський

Володимир-Волинський міський суд Волинської області в складі:

головуючого: судді Сеника Р.П.

при секретарі: Шуточкіній А.М.

з участю прокурора: Синюка О.В.

захисника: ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Володимир-Волинський кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Трускавець Львівської

області, громадянина України, освіта вища,

одруженого, на утриманні троє неповнолітніх

дітей, проживає в АДРЕСА_1,

член Наглядової ради ПАТ «Горохівський

цукровий завод», не судимого,

у злочинах, передбачених ч.3 ст. 212, ч.3 ст. 212-1, ч.1 ст. 366, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366 КК України ,

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця м.Рогатин, Івано-

Франківської області, громадянина України, освіта

вища, не одруженого, проживає в АДРЕСА_2, працює працює ТзОВ

«Промислово-фінансова група 2005», менеджер

судимого вироком Печерського

районного суду м.Києва від 23 березня

2011 року за ч.2 ст.15, ч.5 ст.191, ч.2 ст.28, ч.1

ст.366, 69, 70, 75, 76 КК України на строк п»ять

років позбавлення волі з іспитовим строком в три

роки

у злочинах, передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України ,

ВСТАНОВИВ:

Досудовим слідством ОСОБА_2 будучи призначеним згідно наказу №39-к від 25.07.2007 головою правління-директором Відкритого акціонерного товариства "Володимир-Волинський цукровий завод" (далі - ВАТ "Володимирцукор"), що зареєстроване розпорядженням виконкому Володимир-Волинської міської ради народних депутатів від 25.01.2001 реєстраційний № 18в, код за ЄДРПОУ -00372664, зареєстроване в Володимир-Волинській ОДПІ за № 2 від 13.11.1995 року як платник податків з 14.08.1997 року та зареєстроване платником податку на додану вартість згідно свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, виданого 14.08.1997 року Володимир- Волинською ОДП1 за № 0256141, індивідуальний податковий номер платника ПДВ -003726603164, будучи, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку відповідно до Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів грубо порушуючи вимоги законодавства, в період з серпня 2008 року по березень 2009 року у м. Володимир-Волинський Волинської області вчинив ряд умисних злочинів.

ОСОБА_2 вчинив дії спрямовані на ухилення від сплати податків Відкритим акціонерним товариством "Володимир-Волинський цукровий завод", що призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2 протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", для реалізації своїх злочинних намірів, у співучасті, за попередньою змовою, з директором ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_3, спільно з останнім склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ІДБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає Відкритому акціонерному товариству "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508. 452 тонн.

Згідно вказаних документів ТзОВ "Агрополіс-К" протягом жовтня 2008 року поставило на ВАТ "Володимирцукор" 248 000 тонн цукрового буряка, з яких 122 508,452 тонн було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К", а 125 491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Таким чином, ВАТ "Володимирцукор" протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 1563296 грн.

Насправді ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків для ВАТ "Володимирцукор" не постачало, людських та матеріальних ресурсів для поставок вказаної кількості цукрових буряків не мало, засобами для заготівлі, придбання, зберігання, транспортування цукрових буряків не володіло, а документи про постачання цукрових буряків товариством "Агрополіс- К" в адресу товариства "Володимирцукор" носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав слідуючі документи - договір №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі- продажу цукрових буряків; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.10.2008 року, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ "Агрополіс-К", передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ "Володимирцукор" цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 в період з жовтня по грудень 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор»ОСОБА_4, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, товарів, нібито придбаних Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" у ТзОВ "Агрополіс-К", в порушення вимог п.1.32 ст.1. п.5.1 п.п.5.2.1 п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та п.7.2.1, 7.2.3. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3. п.п.7.4.1. п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор" за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" за вказані звітні періоди.

Отже, внаслідок цих дій ОСОБА_2 від ВАТ "Володимирцукор" фактично не надійшло до бюджету за період з листопада 2008 року по лютий 2009 року податків на загальну суму 26 017 416 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою платника податку - головою правління-директором ВАТ "Володимирцукор", посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, грубо порушуючи вимоги податкового законодавства України, умисно вчинив дії, внаслідок яких, згідно акту №719/23-00372664 від 30.07.2009р. "Про результати позапланової документальної виїзної перевірки ВАТ "Володимирцукор" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.10.2008 року по 31.12.2008 року". Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" за період з листопада 2008 року року по березень 2009 року не було сплачено до державного бюджету: податку на додану вартість в сумі 11 563 296 грн.; податку на прибуток підприємства в сумі 14 454 120 грн. а всього податків - в загальній сумі 26 017 416 гривень, яка більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, в зв'язку з чим його дії слід вважати такими, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління-директором ВАТ«Володимирцукор», протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", для реалізації своїх злочинних намірів, у співучасті, за попередньою змовою, з директором ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_3, спільно з останнім склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає Відкритому акціонерному товариству "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508, 452 тонн.

При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались.

Вказані завідомо підроблені документи ОСОБА_2 надав головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор»ОСОБА_4, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, та яка використала вказані документи для проведення зазначених у них господарських операцій по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ "Агрополіс-К" а також - неправдивість документів статистичної звітності товариства, до яких були включені дані про обсяги цукрових буряків, нібито придбаних у ТзОВ "Агрополіс-К", з метою приховання факту неправдивості документів про зазначені господарські операції з ТзОВ ''Агрополіс-К" та заниження об'єктів оподаткування ВАТ "Володимирцукор", ОСОБА_2, як керівник підприємства підписав документи статистичної звітності товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в наступні офіційні документи статистичної звітності ВАТ «Володимирцукор», які в період з жовтня 2008 року по березень 2009 року були подані до Управління статистики м.Володимир- Волинський та до Головного управління статистики Волинської області: Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень- жовтень 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-листопад 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-грудень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за жовтень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за листопад 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за грудень 2008 року; Звіт про виробництво промислової продукції за 2008 рік.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, внісши до офіційних документів завідомо неправдиві відомості.

Своїми умисними діями, спрямованими на внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління-директором ВАТ «Володимирцукор», за попередньою змовою з ОСОБА_3, протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", для реалізації своїх злочинних намірів, у співучасті, за попередньою змовою, з директором ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_5, спільно з останнім склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає Відкритому акціонерному товариству "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508, 452 тонн.

Насправді ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків для ВАТ "Володимирцукор" не постачало, людських та матеріальних ресурсів для поставок вказаної кількості цукрових буряків не мало, засобами для заготівлі, придбання, зберігання, транспортування цукрових буряків не володіло, а документи про постачання цукрових буряків товариством "Агрополіс- К" в адресу товариства "Володимирцукор''носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

Зокрема, ОСОБА_2 було проставлено підписи у наступних завідомо неправдивих документах: договорі №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видатковій накладній № 23 від 03.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видатковій накладній № 48 від 17.10.2008 року: акті прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видатковій накладній № 65 від 30.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договорі № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі-продажу цукрових буряків; акті прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.2008 року.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 склав завідомо неправдиві офіційні документи.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, товарів, нібито придбаних Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" у ТзОВ "Агрополіс-К", в порушення вимог п. 1.32 ст.1. п.5.1 п.п.5.2.1 п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та п.7.2.1, 7.2.3. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор" за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" за вказані звітні періоди.

Крім цього, усвідомлюючи, що внаслідок вчинених ним дій документи податкової звітності ВАТ «Володимирцукор»за вказані звітні періоди, складені головним бухгалтером підприємства ОСОБА_4, якій не було відомо про злочинні дії ОСОБА_2, внаслідок відображення в бухгалтерському і податковому обліку ряду витратних господарських операцій, які не мали місця в дійсності, містять неправдиві дані про витрати, податковий кредит і об'єкти оподаткування підприємства, ОСОБА_2, як керівник підприємства підписав ці документи податкової звітності, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в наступні офіційні документи ВАТ «Володимирцукор», які в період з листопада 2008 року по березень 2009 року були подані до Володимир-Волинської ОДПІ: Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань за 2008 рік; Податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ за жовтень 2008 року; Податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ за листопад 2008 року.

Внаслідок цих дій ОСОБА_2 державним інтересам були заподіяні матеріальні збитки у вигляді несплати Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" до бюджету за IV квартал 2008 року податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 26 017 416 грн., що більше, ніж в двісті п'ятдесят разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, склавши завідомо неправдиві офіційні документи та внісши до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, що спричинило тяжкі наслідки.

Своїми умисними діями, спрямованими на складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, що спричинили тяжкі наслідки, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

Крім того, ОСОБА_2, будучи призначеним у відповідності до наказу №39- к від 25.07.2007 та згідно з умовами контракту від 25.07.2007 на посаду голови правління - директора відкритого акціонерного товариства «Володимир-Волинський цукровий завод»(далі ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», код ЄДРПОУ: 00372664), яке зареєстроване розпорядженням виконкому Володимир-Волинської міської ради народних депутатів №412-рв від 16.12.1996 року, свідоцтво про державну реєстрацію реєстраційний №166, взяте на податковий облік 13.11.1995 року у Володимир-Волинській ОДПІ і зареєстроване платником податку на додану вартість 14.08.1997 року (свідоцтво №02561418), а також взяте на облік 03.08.2000 року в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир-Волинський, будучи, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку відповідно до Статуту товариства та Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з 01.01.2008 по 31.10.2008, умисно, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод»завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів податкової звітності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2, будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи про придбання ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»в січні 2008 року у ВКП «Українська нафтогазова компанія»(код ЄДРПОУ 30627090, юридична адреса: Івано-Франківська область, м. Рогатин, вул. Шашкевича, 6) цукру-піску в кількості 17 872,143 тонни на загальну суму 50 042 000 грн.. в т.ч. ПДВ - на суму 8 340 333,33 грн.

Насправді ВКП «Українська нафтогазова компанія»ніякого цукру-піску для ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»не постачало, людських та матеріальних ресурсів для поставок цукру-піску не мало, засобами для заготівлі, придбання, виготовлення, зберігання, транспортування цукру-піску не володіло, а документи про постачання цукру- піску зазначеним суб'єктом господарювання в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»носили для ОСОБА_2 завідомо безтоварний характер.

Так, в січні 2008 року ОСОБА_2, як керівник ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»для реалізації своїх злочинних намірів, з метою надання видимості реального здійснення господарських операцій, дав незаконні вказівки працівникам бухгалтерії ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», яким нічого не було відомо про злочинні наміри останнього, включити до реєстру отриманих податкових накладних №1 ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод»за січень 2008 року податкову накладну № 1 від 18.01.2008 року податкову накладну №2 від 22.01.2008 року, а також в жовтні 2008 року включити до реєстру отриманих та виданих податкових накладних № 10 ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»за жовтень 2008 року податкову накладну №3 від 25.01.2008 року податкову накладну №4 від 29.01.2008 року, внаслідок чого по податковому обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»в січні та жовтні 2008 року ОСОБА_2 було організовано проведення зазначених вище завідомо неправдивих для нього податкових накладних, ніби-то виписаних від імені ВКП «Українська нафтогазова компанія», які мала засвідчувати факт постачання товару ВКП «Українська нафтогазова компанія»в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», чого в дійсності не відбувалось.

Крім того, в січні 2008 року з метою надання видимості правдивості проведеним операціям, та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 для відображення в обліках товариства працівникам ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»було надано прибутковий ордер №3 від 18.01.2008 р., прибутковий ордер №4 від 22.01.2008, прибутковий ордер №5 від 25.01.2008 року, прибутковий ордер №6 від 29.01.2008. Однак, слідством встановлено, що зазначені операції в дійсності не відбувались, про що ОСОБА_2 було достеменно відомо, а вищезазначені документи для останнього носили завідомо неправдивий характер.

Також, з метою надання видимості правдивості проведеним операціям та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 в рахунок розрахунку з ВКП «Українська нафтогазова компанія» за ніби-то поставлені товари було виписано та надано в адресу останнього від імені ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»вексель серії АА №1332266 від 30.01.2008 на загальну суму 50 042 000 грн. Вказаний вексель був переданий ВКП «Українська нафтогазова компанія»згідно акту приймання-передачі векселів від 30.01.2008 року. По вказаному векселю ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»ніяких розрахунків не проводило, та фактично ніяких витрат при проведенні фінансово-господарських операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія»ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»не зазнало, що в свою чергу вказує на удаваний характер вищезазначених взаємовідносин ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»з ВКП «Українська нафтогазова компанія».

Усвідомлюючи неправдивість документів про постачання ВКП «Українська нафтогазова компанія»в січні 2008 року для ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»цукру-піску на загальну суму 50 042 000 грн., в т.ч. ПДВ - 8 340 333,33 грн., а також справжній зміст і характер своїх злочинних дій, спрямованих на завищення валових витрат та податкового кредиту внаслідок безпідставного відображення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»«безтоварних»операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія», достовірно знаючи, що товар (цукор-пісок) останнім не постачався, у зв'язку з чим такий товар не міг бути використаний в господарській діяльності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», а тому його вартість не могла бути віднесена до складу валових витрат товариства, а сума податку на додану вартість, нарахованого з таких операцій, не могла бути віднесена до складу податкового кредиту товариства, передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»зазначених вище документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 забезпечив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства. А саме, він надав вказівки головному бухгалтеру ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»ОСОБА_4, якій нічого не було відомо про його злочинні наміри, відобразити вартісні показники зазначених вище документів у бухгалтерському та податковому обліку товариства.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, товару, нібито отриманого товариством «Володимир-Волинський цукровий завод»від ВКП «Українська нафтогазова компанія», в порушення вимог:

- ч.1 ст.203, ст.215, п.1 ст.216. ст.228, Цивільного кодексу України, де передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам; недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин),

- п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 №334/94-ВР, де передбачено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку;

- п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 168/97- ВР «Про податок на додану вартість», де передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту; не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв 'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними; у разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими податковими накладними, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену податковими накладними, були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 1-ий квартал 2008 року та до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»у податкових деклараціях підприємства за січень та жовтень 2008 року, які були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством.

В результаті відображення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»безтоварних операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія»щодо придбання в останнього цукру-піску в загальній кількості 17 872,143 тон на загальну суму 50 042 000 грн., в т.ч. ПДВ - 8 340 333,33 грн., ОСОБА_2 було занижено податок на прибуток підприємства в першому кварталі 2008 року на суму 10 425 417 грн., а також занижено податок на додану вартість за січень 2008 року на суму 2 800 000 грн. та за жовтень 2008 року на суму 5 540 333 грн., внаслідок чого згідно акту №383/22-00372664 від 15.08.29012 про результати позапланової виїзної перевірки відкритого акціонерного товариства «Володимир-Волинський цукровий завод»з питань правових відносин з ВКП «Українська нафтогазова компанія»та ТОВ «Агросфера-А», та відображення даних господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліку, товариством «Володимир-Волинський цукровий завод»не було сплачено до державного бюджету: 8 340 333 гривень податку на додану вартість, 10 425 417 гривень податку на прибуток підприємства.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою платника податку - головою правління - директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за період з 01.01.2008 по 31.10.2008 податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 18 765 750 гривень, яка більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, чим скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.

Крім того. ОСОБА_2 являючись головою правління-директором ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод», будучи відповідальним за нарахування та сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, являючись службовою особою підприємства, створеного відповідно до законодавства України, яке є роботодавцем для працюючих у ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»працівників і яке у відповідності до вимог ст.ст. 14, 15 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування»від 09.07.2003 №1058-ІУ - є страхувальником, взятим на облік в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир- Волинський 03.08.2000 за №0317040006, відповідно до чого набуло статусу платника страхових внесків до Пенсійного фонду з дня взяття ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»на облік територіальним органом Пенсійного фонду - умисно, з метою ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, в порушення вимог ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування»від 09.07.2003 №1058-1V, де передбачено, що:

сплата страхових внесків здійснюється шляхом внесення відповідних сум страхових внесків на банківські рахунки виконавчих органів Пенсійного фонду;

страхові внески сплачуються страхувальниками шляхом перерахування безготівкових сум з їх банківських рахунків; страхувальники зобов'язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду; базовим звітним періодом для страхувальників є календарний місяць;

в разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат (виплати доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати (дохід);

у разі недостатності у страхувальника коштів для здійснення в повному обсязі виплати заробітної плати (доходу) та одночасної сплати відповідних авансових платежів виплата зазначених сум та сплата страхових внесків здійснюється в пропорційних розмірах у порядку, визначеному правлінням Пенсійного фонду перерахування страхових внесків здійснюється страхувальниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу); страхові внески підлягають сплаті незалежно від фінансового стану платника страхових внесків; установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страховик внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум, у порядку, визначеному правлінням Пенсійного фонду України, з метою введення в оману працівників банківських установ, які повинні приймати від страхувальників платіжні документи на видачу коштів для виплат заробітної плати та здійснювати видачу зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків до Пенсійного фонду, -організував на підприємстві складання, заповнення та видачу до банківської установи платіжних документів щодо одержання коштів готівкою з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на оплату праці працівникам підприємства, з призначенням платежу нібито «на господарські витрати». Після цього, отримані з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»за складеними в такий спосіб та підписаними ОСОБА_2 платіжними документами кошти, фактично видавалися працівникам підприємства у вигляді заробітної плати згідно відомостей про виплату заробітної плати, -а платіжні документи на одночасну сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування не складались, відповідні суми страхових внесків не перераховувались та не сплачувались.

Так, в продовж 2008-2010 років працівниками бухгалтерії ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод»за вказівками ОСОБА_2 та на підставі підписаних ним грошових чеків з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»знімались грошові кошти готівкою з призначенням платежів «господарчі витрати», після чого з отриманих готівкою вищезазначених коштів, з метою втілення своїх злочинних намірів на ухилення від сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, ОСОБА_2 надавав вказівки працівникам бухгалтерії ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»про виплату заробітної плати працівникам товариства згідно відомостей про виплату заробітної плати, без одночасної сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України.

При цьому, кошти в рахунок сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»не сплачувались, що призвело до того, що станом на 08.06.2010 товариство не сплатило до Пенсійного фонду України страхові внески на суму 2 515 102.21 грн. (1 613 697,91 грн. + 901 404.30 грн.), в тому числі за: серпень 2008 року - 211 813.03 грн.. вересень 2008 року - 312 827,34 грн., жовтень 2008 року - 290 320,98 грн., листопад 2008 року - 132 997,59 грн.. грудень 2008 року - 75 616.25 грн., січень 2009 року - 8 764,09 грн., лютий 2008 року - 20 680,44 грн., березень 2009 року - 105 817,60 грн., квітень 2009 року - 115 347,31 грн., травень 2009 року - 135 549.43 грн., червень 2009 року - 135 283,85 грн., липень 2009 року - 68 680 грн., серпень 2009 року - 108 890,97 грн., вересень 2009 року - 46 788,05 грн., жовтень 2009 року - 29 438,18 грн., листопад 2009 року - 48 388.55 грн., грудень 2009 року - 49 927,12 грн., січень 2010 року - 60 324,81 грн., лютий 2010 року - 85 747,93 грн., березень 2010 року - 139 664,73 грн., квітень 2010 року - 332 233,96 грн., що відображено у: висновку №222/03-22 від 01.02.2011 аналізу стану сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до управління Пенсійного фонду України у м. Володимирі-Волинському по ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»за період з 01.07.2008 по 01.09.2009; розрахунках суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»за період з вересня 2009 року по квітень 2010 року, а також у картці від 14.06.2011 особового рахунку страхувальника юридичної особи ВАТ «Володимир - Волинський цукровий завод», яке має найманих працівників, за період з 01.09.2009 по 14.06.2011.

Таким чином, створивши на підприємстві у зазначений вище незаконний спосіб механізм з уникнення від передбаченої чинним законодавством одночасної, з виплатою заробітної плати готівкою -сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду, голова правління - директор ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод»ОСОБА_2 за період з 01.08.2008 по 08.06.2010 ухилився від сплати до Пенсійного фонду України 2 515 102,21 грн. страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що відповідно призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів в особливо великих розмірах, чим скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.212-1 КК України.

Всього ж досудовим слідством ОСОБА_2, обвинувачується у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.3 ст.212-1, ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

Досудовим слідством ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що він, будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К", зареєстрованого у м. Рогатин Івано-Франківської області, у 2008 році, за попередньою змовою з ОСОБА_2, головою правління - директором Відкритого акціонерного товариства "Володимир-Волинський цукровий завод", зареєстрованого у м. Володимир-Волинський Волинської області, вчинив дії, спрямовані на пособництво ОСОБА_2 в ухиленні від сплати податків Відкритим акціонерним товариством "Володимир-Волинський цукровий завод ", що призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_3, вступивши у попередню змову з ОСОБА_2, котрий протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обрав для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", з метою реалізації злочинних намірів ОСОБА_2, спільно з останнім склав у м. Володимир- Волинському завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає Відкритому акціонерному товариству "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508, 452 тонн.

Насправді ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків для ВАТ "Володимирцукор" не постачало, людських та матеріальних ресурсів для поставок вказаної кількості цукрових буряків не мало, засобами для заготівлі, придбання, зберігання, транспортування цукрових буряків не володіло, а документи про постачання цукрових буряків товариством "Агрополіс-К" в адресу товариства "Володимирцукор" носили для ОСОБА_3 завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_3 особисто підписав слідуючі документи - договір №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.08.2008 року; податкову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; податкову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; податкову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; податкову накладну № 68 від 03.11.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.08 року, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались та надав ці документи в розпорядження ОСОБА_2

Вказані дії ОСОБА_5 та ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, товарів, нібито придбаних Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" у ТзОВ "Агрополіс-К", в порушення вимог п. 1.32 ст. 1, п.5.1 п.п.5.2.1 п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та п.7.2.1, 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор" за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" за вказані звітні періоди.

Отже, ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_2, будучи пособником, сприяв останньому у вчиненні дій, внаслідок яких згідно акту №719/23-00372664 від 30.07.2009р. "Про результати позапланової документальної виїзної перевірки ВАТ "Володимирцукор" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.10.2008 року по 31.12.2008 року". Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" за період з листопада 2008 року року по лютий 2009 року не було сплачено до державного бюджету: податку на додану вартість в сумі 1 1 563 296 грн.; податку на прибуток підприємства в сумі 14 454 120 грн., а всього податків - в загальній сумі 26 017 416 гривень, яка більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, в зв'язку з чим його дії слід вважати такими, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Своїми умисними діями, спрямованими на пособництво службовій особі підприємства в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_3 вчинив злочин, передбачений ч. 5 ст. 27, ч.З ст. 212 КК України.

Крім цього, ОСОБА_3, будучи службовою особою - директором ТзОВ «Агрополіс-К», за попередньою змовою з ОСОБА_2, котрий протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обрав для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", з метою реалізації злочинних намірів ОСОБА_2, спільно з останнім склав у м. Володимир- Волинському завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає Відкритому акціонерному товариству "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508, 452 тонн.

Насправді ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків для ВАТ "Володимирцукор" не постачало, людських та матеріальних ресурсів для поставок вказаної кількості цукрових буряків не мало, засобами для заготівлі, придбання, зберігання, транспортування цукрових буряків не володіло, а документи про постачання цукрових буряків товариством "Агрополіс- К" в адресу товариства "Володимирцукор" носили для ОСОБА_3 завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_3 проставив підписи у наступних завідомо неправдивих документах: договорі №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.: видатковій накладній № 23 від 03.10.2008 року; податковій накладній № 23 від 03.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видатковій накладній № 48 від 17.10.2008 року; податковій накладній № 48 від 17.10.2008 року; акті прийому- передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видатковій накладній № 65 від 30.10.2008 року; податковій накладній № 65 від 30.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; податковій накладній № 68 від 03.11.2008 року; договорі № 24/11 від 24.11.2008 року; акті прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.08 року, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались та надав ці документи в розпорядження ОСОБА_2

Таким чином, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_2 склав і видав завідомо неправдиві офіційні документи.

Вказані дії ОСОБА_3 та ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, товарів, нібито придбаних Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" у ТзОВ "Агрополіс-К", в порушення вимог п.1.32 ст.1, п.5.1 п.п.5.2.1 п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та п.7.2.1, 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор" за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету Відкритим акціонерним товариством "Володимирцукор" за вказані звітні періоди.

Так, зокрема, відображення в обліку ВАТ "Володимирцукор" операцій з придбання товарів у ТзОВ "Агрополіс-К" призвело до заниження податку на прибуток в IV кварталі 2008 року в сумі 14 454 120 грн. та заниження податку на додану вартість за жовтень та листопад 2008 року на загальну суму 11 563 296 грн., а всього податків - в загальній сумі 26 017 416 гривень, що більше, ніж в у двісті п'ятдесят разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Таким чином, ОСОБА_3, будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, склавши та видавши завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Своїми умисними діями, спрямованими на складання та видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, що спричинили тяжкі наслідки, ОСОБА_3 скоїв злочин, передбачений ч.2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

Всього своїми діями ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

Підсудний ОСОБА_2 своєї винуватості у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України не визнав, дав показання про те, що він, будучи головою правління-директором ВАТ «Володимирцукор», з серпня 2008 року по березень 2009 року у м. Володимир-Волинський Волинської області злочинів не вчиняв.

Протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, уклав з ТзОВ "Агрополіс-К" в особі його директора ОСОБА_3, документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає ВАТ "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508, 452 тонн. Згідно вказаних договорів ТзОВ "Агрополіс-К" протягом жовтня 2008 року поставило на ВАТ "Володимирцукор" 248 000 тонн цукрового буряка, з яких 122 508,452 тонн було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К", а 125 491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Таким чином, ВАТ "Володимирцукор" протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн. Стверджує, що дані документи про постачання цукрових буряків є дійсними. Пояснив, що особисто підписав слідуючі документи -договір №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі-продажу цукрових буряків; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.2008 року, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари товариством з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" постачались та цукровий буряк, який не був перероблений, повертався назад у ТзОВ «Агрополіс-К». Лабораторні аналізи цукрового буряка від ТзОВ "Агрополіс-К" не проводилися, оскільки його середня цукристість була визначена за домовленістю сторін ним як керівником підприємства.

Пояснив, в період з жовтня по грудень 2008 року надав вказані документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор»ОСОБА_4 для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства та як керівник підприємства підписав документи статистичної звітності товариства, які в період з жовтня 2008 року по березень 2009 року були подані до Управління статистики м.Володимир-Волинський та до Головного управління статистики Волинської області, та як керівник підприємства підписав документи податкової звітності, які в період з листопада 2008 року по березень 2009 року були подані до Володимир-Волинської ОДПІ. Ніякої злочинної змови між ним та підсудним ОСОБА_3 не було, жодних намірів вчиняти будь-які дії по ухиленню від сплати податків ВАТ «Володимирцукор»у нього теж не було. Відомості, відображені у документах, відображають дійсні обставини ведення діяльності підприємства. Просить виправдати його повністю.

Підсудний ОСОБА_3 своєї винуватості у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України не визнав, дав показання про те, що він, будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К", зареєстрованого у м. Рогатин Івано-Франківської області, у 2008 році, за домовленістю з ОСОБА_2, головою правління -директором ВАТ "Володимир-Волинський цукровий завод", склав у м. Володимир-Волинському документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає ВАТ "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122 508, 452 тонн. Згідно вказаних документів ТзОВ "Агрополіс-К" протягом жовтня 2008 року поставило на ВАТ "Володимирцукор" 248 000 тонн цукрового буряка, з яких 122 508,452 тонн було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К", а 125 491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Таким чином, ВАТ "Володимирцукор" протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн.

При цьому, він особисто підписав ряд документів -договір №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.10.2008 року; податкову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; податкову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; податкову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; податкову накладну № 68 від 03.11.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.08 року, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності товариством з обмеженою відповідальністю "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" постачались та повернув ці документи в розпорядження ОСОБА_2 Ніякої злочинної змови між ними не могло бути та ніяких намірів сприяти в ухиленні від сплати податків ВАТ «Володимирцукор»у нього не було. Просить його виправдати повністю.

Незважаючи на повне невизнання вини підсудними ОСОБА_2 та ОСОБА_3 їхня вина були встановлена досудовим слідством, оскільки повністю підтверджуються дослідженими в ході судового слідства матеріалами справи, а саме:

- актом документальної перевірки про результати позапланової виїзної перевірки ВАТ "Володимирцукор" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.10.2008 по 31.12.2008 від 30.07.2009р. № 719/23-00372664, яким встановлено порушення: - п.1.32 ст.1, п.5.1 п.п.5.2.1 п.5.2 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств " за наслідками проведення в обліку безтоварних операцій з ТзОВ "Агрополіс-К" щодо придбання цукрового буряка, в результаті чого занижено податок на прибуток в IV кварталі 2008 року в сумі 14 454 120 грн. - п.7.2.1. 7.2.3, 7.2.6 п.7.2. п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість" за наслідками проведення в обліку безтоварних операцій з ТзОВ "Агрополіс-К" щодо придбання цукрового буряка, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 11 563 296 грн.

(т.14 а.с. 25-67)

- показаннями свідка ОСОБА_6, яка ствердила (старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб Володимир-Волинської ОДПІ, що за результатами позапланової виїзної перевірки ВАТ "Володимирцукор" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.10.2008 по 31.12.2008 від 30.07.2009 встановлено факти проведення в обліку ВАТ "Володимирцукор" нікчемних фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах з ТзОВ "Агрополіс-К", наслідком чого стало завищення валових витрат в IV кварталі 2008 року в сумі 14 454 120 грн. та занижено податок на додану вартість на загальну суму 1 1 563 296 грн. що, в свою чергу призвело до ненадходження в бюджет за вказані звітні періоди в сумі 26 017 416 грн.

- показаннями свідка ОСОБА_7, старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб Володимир-Волинської ОДПІ, яка показала, що за результатами позапланової виїзної перевірки ВАТ "Володимирцукор" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.10.2008 по 31.12.2008 від 30.07.2009 встановлено факти проведення в обліку ВАТ "Володимирцукор" нікчемних фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах з ТзОВ "Агрополіс-К", наслідком чого стало завищення валових витрат в IV кварталі 2008 року в сумі 14 454 120 грн. та занижено податок на додану вартість на загальну суму 11 563 296 грн. що, в свою чергу призвело до ненадходження в бюджет за вказані звітні періоди в сумі 26 017 416 грн.

- протоколом огляду місця події від 18.11.2008 в ході якого оглянуто призаводський бурякопункт ВАТ "Володимирцукор", в результаті чого зафіксований факт відсутності цукрових буряків на території призаводського бурякопункта ВАТ "Володимирцукор".

(т.1 а.с.10-12)

- листом від 16.04.2009 № 87 Івано-Франківської дирекції залізничних перевезень, в якому зазначено, що протягом 2008 року не здійснювалося перевезення цукрового буряка зі станції ВП "Івано-Франківська дирекція залізничних перевезень" та вантажовідправники ТзОВ "Агрополіс-К" і ВАТ "Володимирцукор" не зареєстровані по дирекції,

( т.7 а.с.136)

- листом від 22.04.2009 № МЮ-14/27 Державного територіально-галузевого об'єднання "Львівська залізниця", згідно якого ВАТ "Володимирцукор" не здійснювало перевезення вантажу "цукровий буряк" протягом 2008 року, інформація про ТзОВ "Агрополіс-К" в центральній базі даних клієнтів інформаційно-обчислюваного центру Львівської залізниці відсутня,

(т. 7 а.с. 207)

- листом від 26.03.2009 № 105 ВАТ "Володимир-Волинське Автотранспортне підприємство - 10707", в якому зазначено, що протягом 2008 року послуг для ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" по перевезенню цукрових буряків не надавалось,

(т.7 а.с. 129)

- листом від 26.03.2009 № 55 ВАТ "Володимир-Волинське АТП 10762". в якому зазначено, що протягом 2008 року послуг для ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" по перевезенню цукрових буряків не надавалось,

т. 7 а.с.131

- листом від 13.04.2010 № 4014/23-103-6 Володимир-Волинської ОДПІ про проведений аналіз руху коштів по банківських рахунках ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К", яким встановлено відсутність проведення перерахування коштів за транспортування цукрового буряка. При цьому, будь-яких документів щодо транспортування буряків ні у ВАТ "Володимирцукор", ні у ТзОВ "Агрополіс-К" немає,

(т. 16 а.с.25)

Також, слід зазначити, що механізм вчиненого ОСОБА_2 та ОСОБА_3 злочину полягає у складанні та використанні документів, які, відповідно до законів України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України", "Про оподаткування прибутку підприємств", "Про податок на додану вартість" є підставами для включення сум коштів, зазначених у цих документах, до валових витрат та податкового кредиту платника податків.

В даному випадку це - документи про купівлю буряків у ТзОВ "Агрополіс-К": акти приймання-передачі, накладні, податкові накладні.

Тому, незалежно від того, яким чином і якими коштами були проведені "розрахунки" між ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" підставою для завищення валових витрат та податкового кредиту товариства послужили саме вищевказані документи про придбання буряків у ТзОВ "Агрополіс-К". А той факт, що саме це підприємство - "Агрополіс-К" - буряків не постачало, документи про вказані поставки є неправдивими, проведені в обліку ВАТ "Володимирцукор" і призвели до заниження податків, доведений зібраними доказами.

Будь-які інші обставини господарської діяльності ВАТ "Володимирцукор" та взаємовідносин щодо інших товарів та з іншими контрагентами не є суттєвими щодо вказаного факту злочину.

Крім цього, в ході досудового слідства ОСОБА_5 будучи допитаний в якості свідка показав, що не укладав договорів на транспортування цукрового буряка, не підписував товарно-транспортних документів та документів на заготівлю цукрового буряка, не уповноважував інших фізичних та юридичних осіб на вчинення даних дій від імені ТзОВ "Агрополіс-К".

Разом з тим, ОСОБА_5 показав, що реалізація цукрового буряка на ВАТ "Володимирцукор" здійснювалася згідно договору купівлі-продажу від 29.08.2008 № 29/08-08 ЦБ. Поставлений цукровий буряк був вирощений та заготовлений у різних територіально- адміністративних районах України. Транспортування цукрового буряка відбувалося найманим транспортом за рахунок осіб, які вирощували буряки.

Однак, до показання ОСОБА_5 в цій частині слід ставитись критично, оскільки він не зміг пояснити: у яких саме територіально-адміністративних районах України здійснювалася заготівля цукрового буряка та де фактично відбувалося завантаження цукрового буряка; хто здійснював транспортування цукрового буряка; з ким та яким чином здійснювалися розрахунки за транспортування цукрового буряка. Тобто, ОСОБА_5 нічого не зміг пояснити по суті важливих обставин, які мали б бути йому достовірно відомі у випадку фактичного здійснення господарських операцій між очолюваним ним товариством "Агрополіс-К" та ВАТ "Володимирцукор".

Натомість ОСОБА_5 лише підтвердив, що підписував угоди з ВАТ "Володимирцукор" у приміщенні цього ж товариства, та не зміг конкретно пояснити будь-яких обставин виконання ним цих угод.

Таким чином, вищевказане в сукупності з іншими зібраними у справі доказами, вказує на те, що діяльність ТзОВ "Агрополіс-К" в особі його директора ОСОБА_5, зводилась лише до підписання безтоварних документів, яке здійснювалось в інтересах директора ВАТ "Володимирцукор" ОСОБА_2

( т. 7 а.с. 176, т. 7 а.с. 240, т. 15 а.с. 119)

- показами в судовому засіданні свідка ОСОБА_8, лаборант сировинного відділу ВАТ "Володимирцукор", показала, що назва фірми ТзОВ "Агрополіс-К" їй не відома. У внутрішніх накладних "фартушках" під кодом така фірма не проходила. Поставка з інших областей України цукрового буряка для ВАТ "Володимирцукор" не відбувалася. Відвантаження цукрового буряка на призаводський бурякопункт ВАТ "Володимирцукор" відбувалася лише після проведення його лабораторних досліджень. Протягом дня на призаводському бурякопункті розвантажувалося приблизно 5-10 машин цукрового буряка,

- показами свідка ОСОБА_9 лаборанта сировинного відділу лабораторії ВАТ "Володимирцукор", в судовому засіданні показала, що ТзОВ "Агрополіс-К" не відвантажувало цукровий буряк для ВАТ "Володимирцукор". Даних до комп'ютера та звітних документів про поставку цукрового буряка ТзОВ "Агрополіс-К" вона не вносила, так як, лабораторні аналізи цукрового буряка від ТзОВ "Агрополіс-К" не проводилися. Поставка з інших областей України цукрового буряка для ВАТ "Володимирцукор" не відбувалася. Відвантаження цукрового буряка на призаводський бурякопункт ВАТ "Володимирцукор" відбувалася лише після проведення його лабораторних досліджень,

- показами свідка ОСОБА_10, контролера виробничої та сировинної лабораторії ВАТ "Володимирцукор", яка в судовому засіданні показала, що ТзОВ "Агрополіс-К" цукровий буряк для ВАТ "Володимирцукор" не постачало. Автомобілі з цукровим буряком від ТзОВ "Агрополіс-К" на призаводському бурякопункті не відвантажувалися. Поставка з інших областей України цукрового буряка для ВАТ "Володимирцукор" не відбувалася. Протягом дня на призаводському бурякопункті розвантажувалося біля 5-ти машин цукрового буряка,

- показами свідка ОСОБА_11, контролера виробничої та сировинної лабораторії ВАТ "Володимирцукор", яка в судовому засіданні показала, що ТзОВ "Агрополіс-К" цукровий буряк для ВАТ "Володимирцукор" не постачало. Поставка з інших областей України цукрового буряка для ВАТ "Володимирцукор" не відбувалася. Протягом дня на призаводському бурякопункті розвантажувалося біля 5-ти машин цукрового буряка.

- показами даними в судовому засіданні свідком ОСОБА_12, завідуючою сировинної лабораторії ВАТ "Володимирцукор", яка показала, що цукровий буряк поставлявся одноосібниками фермерами та ТзОВ "Прогрес". ТзОВ "Агрополіс-К" їй не відоме, по документах вказане товариство не проходило,

- протоколами очних ставок між працівниками лабораторії та начальником відділу заготівлі та зберігання сировини ВАТ "Володимирцукор" ОСОБА_13 та головним технологом ВАТ "Володимирцукор"ОСОБА_14

(т.16 а.с. 69-92)

- довідкою Інспекції якості та формування ресурсів сільськогосподарської продукції Волинської обласної державної адміністрації від 02.04.2009 №90/13/2-09 "Про роботу цукрових заводів області", в якій зазначено, що по Івано-Франківській області засіяно у 2008 році цукрових буряків площею 2158,5 га., зібрано біля 56 тис. тонн цукрового кореня. Бурякопунктів, що належать цукровим заводам Волинської області, на території Івано- Франківської області зареєстровано не було. Бурякопункти, які займалися прийманням цукрових буряків для ТзОВ "Агрополіс-К" були відсутні,

( т.7 а.с.143-150)

- листом від 07.10.2010 № 2871/7/26-74 відділу податкової міліції Калуської ОДПІ ДПА у Івано-Франківській області, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" вирощування цукрового буряка на територій Рогатинського району не здійснювало, бурякопункти відсутні,

( т. 14 а.с. 183)

- листом від 13.04.09 № 285/01-18/06 Головного управління агропромислового розвитку Івано-Франківської облдержадміністрації області, згідно якого, бурякопунктів ТзОВ "Агрополіс-К" в Івано-Франківській області не зареєстровано,

- (т.7 а.с. 158)

- листом від 02.04.2009 № 05-21/277/289 Головного управління статистики в Івано- Франківській області, в якому зазначено, що ТзОВ "Агрополіс-К" не подавало в органи державної статистики звітність про проведення посівів сільськогосподарських культур і цукрових буряків, а також про збір урожаю сільськогосподарських культур,

- (т.7 а.с. 138)

- листами від 09.12.2008 № 2799/23-22/2-08 та від 07.04.2009 № 5.2-15/668 Головного управління агропромислового розвитку Волинської облдержадміністрації, в яких зазначено, що бурякопункти, які займалися прийманням цукрових буряків для ТзОВ "Агрополіс-К" відсутні, заготівля цукрових буряків для ВАТ "Володимирцукор" здійснювалася через призаводський бурякопункт.

- документами, вилученими згідно протоколу виїмки від 01.12.2009 в Управлінні статистики м. Володимир-Волинського, а саме: Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні потреби підприємства за січень-жовтень 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні потреби підприємства за січень-листопад 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні потреби підприємства за січень-грудень 2008 року;

(т. 15 а.с.32-49)

- документами, підписаними головою правління-директором ВАТ ''Володимирцукор" ОСОБА_2 та директором ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_3, що містять неправдиві відомості про фінансово-господарські операції між ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К", вилученими у директора ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_3 згідно протоколу виїмки від 22.05.2009р.

( т. 7 а.с. 179-196)

- податковими деклараціями ВАТ "Володимирцукор", підписаними головою правління- директором ОСОБА_2, вилученими у Володимир-Волинській ОДПІ згідно протоколу виїмки від 29.04.2010 року, у яких незаконно збільшено валові витрати та сформовано податковий кредит товариства по наслідкам проведення в обліку безтоварних операцій з придбання буряків у ТзОВ "Агрополіс-К".

( т.16 а.с.182-194)

- актом №383/22-00372664 від 15.08.2012 Володимир-Волинської ОДПІ «Про результати позапланової виїзної перевірки відкритого акціонерного товариства «Володимир- Волинський цукровий завод»з питань правових відносин з ВКП «Українська нафтогазова компанія»та ТОВ «Агросфера-А», та відображення даних господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліку», яким встановлені порушення законодавства, а саме:

ч.І ст. 203. ст.215, п.1 ст.216, ст.228, ЦК України, в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»з ВКП «Українська нафтогазова компанія», п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 №334/94-ВР, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», в результаті чого визначено несплату ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод» до бюджету податку на прибуток на загальну суму 10 425 417 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 8 340 333 грн., всього на загальну суму 18 765 750 грн.

( т. 9 а.с. 23-42)

- показаннями свідка ОСОБА_15 - головного державного податкового ревізора-інспектора, інспектора податкової служби II рангу відділу податкового контролю Володимир-Волинської ОДПІ, який підтвердив висновки акту №383/22-00372664 від 15.08.2012 про результати позапланової виїзної перевірки відкритого акціонерного товариства «Володимир-Волинський цукровий завод»з питань правових відносин з ВКП «Українська нафтогазова компанія»та ТОВ «Агросфера-А»та відображення даних господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліку, та показав, що проведеною перевіркою встановлено, що встановлено порушення ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»законодавства, а саме: ч. ч. 1 ст. 203, 215, п 1 ст. 216, ст. 228, ЦК України, в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по право чинах, здійснених ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» з ВКП «Українська нафтогазова компанія», п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2. пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 №334/94-ВР. пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», внаслідок чого ТОВ «Володимир- Волинський цукровий завод»занижено податок на прибуток в загальній сумі 10 425 417 грн., в тому числі за І квартал 2008 в сумі 10 425 417 грн., а також податок на додану вартість в загальній сумі 8 340 333 грн., в тому числі за січень 2008 року на 2 800 000 грн., за жовтень 2008 на 5 540 333 грн.

- показаннями даними в судовому засіданні свідком ОСОБА_16 - старшого державного податкового ревізора-інспектора, інспектора податкової служби II рангу відділу податкового контролю Володимир-Волинської ОДПІ, яка показала, що вона приймала участь у проведенні документальної позапланової виїзної перевірки відкритого акціонерного товариства «Володимир-Волинський цукровий завод»з питань правових відносин з ВКП «Українська нафтогазова компанія»та ТОВ «Агросфера-А»та відображення даних господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліку. Проведеною перевіркою встановлено ряд порушень, в результаті чого ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»завищено валові витрати та завищено податковий кредит, по операціях з придбання цукру-піску у ВКП «Українська нафтогазова компанія», внаслідок чого занижено податок на додану вартсіть за січень, жовтень 2008 на загальну суму 8 340 333 грн. та податок на прибуток за 1-й квартал 2008 на суму 10 425 417 грн., у зв'язку з чим до бюджету не надійшло податків на загальну суму 18 765 750 грн. Також, допитана ОСОБА_16 показала, що в ході проведення перевірки використовувались документи, надані відділом податкової міліції Ковельської ОДПІ та документи, надані слідчим відділом ДПС у Волинській області, а також дані з автоматизованої системи ДПС України та матеріали попередньої перевірки.

При виїзді на дану перевірку, за юридичною та фактичною адресою ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», ліквідатором ОСОБА_17 документи для проведення перевірки надані не були.

- показаннями свідка ОСОБА_18 - колишнього директора ВКП «Українська нафтогазова компанія», який показав, що за весь період діяльності ВКП «Українська нафтогазова компанія», дане підприємство не мало власних адміністративних та складський приміщень, а також не було і орендованих складських приміщень. Крім цього, допитаний ОСОБА_18 показав, що у ВКП «Українська нафтогазова компанія» також не мало у власності власних та орендованих транспортних засобів. Також, ОСОБА_18 показав, що з початку до середини 2008 року ВКП «Українська нафтогазова компанія»ніякої діяльності не здійснювало і фінансово-господарських операцій не проводило, у зв'язку із скрутним становищем на підприємстві.

Вказане свідчить про не підтвердження фінансово-господарських відносин між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»та ВКП «Українська нафтогазова компанія», оскільки ВКП «Українська нафтогазова компанія»не мало можливості поставити 17 872,143 т. цукру-піску, через відсутність власних орендованих складських приміщень та транспортних засобів.

- показаннями свідка ОСОБА_19 - адвоката-арбітражного керуючого ВКП «Українська нафтогазова компанія», який показав, що 08.01.2008 Господарським судом Івано-Франківської області його призначено арбітражним керуючим ВКП «українська нафтогазова компанія», також, що в його обов'язки, як арбітражного керуючого даного підприємства входило встановлення наявності або відсутності майна боржника - ВКП «Українська нафтогазова компанія», для формування ліквідаційного балансу та виконання усіх пунктів Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом». Разом з цим, допитаний ОСОБА_19 показав, що у ВКП «Українська нафтогазова компанія»ліквідаційного балансу не було, оскільки у підприємство не було майна.

Крім цього, з показань допитаного ОСОБА_19 слідує, що з приводу обставин проведення фінансово-господарських взаємовідносин між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»та ВКП «Українська нафтогазова компанія»в період з 18.01.2008 по 29.01.2008 року йому нічого невідомо. Ніхто з керівників ВКП «Українська нафтогазова компанія»не повідомляв ОСОБА_19 про зазначені взаємовідносини. Разом з цим, з показань ОСОБА_19 слідує, що станом на 18.01.2008 ВКП «Українська нафтогазова компанія»не володіло необхідними активами, засобами для проведення операцій на 50 млн. гривень, а також, що на підприємстві станом на 18.01.2008 були відсутні залишки цукру-піку в кількості 17 872 т. Також, допитаний ОСОБА_19 показав, що особисто йому невідомо про проведені фінансово- господарські операції між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»та ВКП «Українська нафтогазова компанія», пов'язані з відвантаженням цукру-піску в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», отриманням від останнього в якості розрахунку простого векселя та подальшої передачі такого векселя службовим особам ТОВ «Агросфера- А». Крім цього, з моменту призначення арбітражним керуючим ВКП «Українська нафтогазова компанія»ОСОБА_19, йому не передавались службовими особами ВКП «Українська нафтогазова компанія»будь-які документи, які б свідчили про проведення вищевказаних відноснії. Підтвердженням вищенаведеного є також і те, що ініціюючий кредитор при наявності достатнього майна, активів та засобів у ВКП «Українська нафтогазова компанія»не звертався б до Господарського суду Івано-Франківської області із заявою про порушення \ справі про банкрутство ВКП «Українська нафтогазова компанія»

( т. 9 а.с.208-212).

- показаннями свідка ОСОБА_20 - охоронця ТОВ «Козова- цукор», який показав, що працює на посаді охоронця ТОВ «Козова-цукор», яке зареєстроване за адресою: Івано-Франківська обл., м. Рогатин, вул. Д. Галицького, 21 - (адреса реєстрації ТОВ «Агросфера-А»), де розташовані контрольно-пропускний пункт, адміністративні приміщення та склади ТзОВ «Козова-цукор». Також, допитаний ОСОБА_20 показав, що адміністративні та складські приміщення за адресою: Івано-Франківська обл., м. Рогатин, вул. Д. Галицького, 21, пустують вже більше десяти років, товарно-матеріальні цінності не зберігаються, та що протягом вказаного періоду за цією адресою ніякої діяльності не здійснювалось. Крім цього, з показань ОСОБА_21 слідує, що йому не відомо, та, що він ніколи не чув. що за адресою: Івано-Франківська обл., м. Рогатин, вул. Д. Галицького, 21. зареєстроване товариство «Агросфера-А», що вказує на удаваний характер проведених розрахунків векселем А А №1332266 від 30.01.2008 на загальну суму 50 042 000 грн., так як товариство «Агросфера-А»не могло здійснювати господарську діяльність.

- показаннями свідка ОСОБА_4 - колишнього головного бухгалтера та заступника голови правління ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», яка показала, що ініціатором проведення фінансово-господарських операцій ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»з ВКП «Українська нафтогазова компанія»був ОСОБА_2. а також, що їй невідомо, чи в дійсності цукор завозився на склади ВАТ «Володимир-Волинськмй цукровий завод». Разом з цим, допитана ОСОБА_4 показала, що всі документи, дані яких необхідно було відображати у бухгалтерському та податковому обліках товариства, в тому числі і щодо постачання цукру, проходили через голову правління ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»ОСОБА_2, який в подальшому давав вказівки ОСОБА_4 щодо відображення таких документів у бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Також, згідно показань ОСОБА_4 слідує, що за вказівкою голови правління ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»ОСОБА_2 в січні 2008 року вона виписувала та передавала від імені ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» для ВКП «Українська нафтогазова компанія» простий вексель, як зобов'язання по оплаті за поставлений цукор- пісок, а також, що саме за вказівками голови правління ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»ОСОБА_2 ОСОБА_4 відображала дані фінансово-господарських операцій ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»з ВКП «Українська нафтогазова компанія»в січні, жовтні 2008 року у бухгалтерському та податковому обліках ВАТ «Володимир-Волинськ ій цукровий завод».

А також ОСОБА_4 показала, що відповідальним на ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод»за сплату страхових внесків до Пенсійного фонду України в період 2009-2009 p.p. був ОСОБА_2, а також, що протягом 2008-2010 p.p., заробітна плата працівникам ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»виплачувалась шляхом видачі готівкових коштів в касі товариства «на руки»працівникам, шляхом виписуванням за вказівками га підписами ОСОБА_2 чеків з призначенням платежу «на господарські втрати», та отримання згідно них готівкових коштів у банку. Разом з цим, з показань ОСОБА_4 слідує, то протягом 2008-2009 p.p. звіти про нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страчування підписував та ставив печатку товариства ОСОБА_2

- показаннями свідка ОСОБА_22 - колишнього бухгалтера ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», яка показала, що їй невідомо, щоб ВКП «Українська нафтогазова компанія»в січні 2008 року здійснювало постачання цукру-піску в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»залізничним транспортом, а також, що товариство «Володимі р-Волинський цукровий завод»для перевезення цукру-піску в своїй діяльності завжди ви ористовувало залізничний транспорт. Разом з цим, допитана ОСОБА_22 показала, що їй невідомо, щоб ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»для перевезення цукру-пісоку використовувало автомобільний транспорт, або ж, щоб цукор-пісок від інших суб'єктів і осподарювання на ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»завозився автотранспортом.

- показаннями свідка ОСОБА_23 - колишнього провідного бухгалтера ВАТ «Володимир-Волміський цукровий завод», яка показала, що в 2008 році вона складала реєстри отриманих м виданих податкових накладних ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», а саме реєстр отриманих та виданих податкових накладних ВАТ «Володимир-Волинськ пі цукровий завод»№1 за січень 2008 року, до якого ОСОБА_23 було включено податкові накладні, видані ВКП «Українська нафтогазова компанія»в адресу ВАТ «Володимир-Волинськ лі цукровий завод»: податкову накладну №1 від 18.01.2008 на загальну суму 5 880 000 грн., в тому числі ПДВ на суму 980 000 грн., та податкову накладну №2 від 22.01.2008 р. на загальну суму 10 920 000 грн., в т.ч. ПДВ - 1 820 000 грн., а також отриманих та виданих податкових накладних ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»№10 за жовтень 2008 року, до і кого нею було включено податкові накладні, видані ВКП «Українська нафтогазова компанія) в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»: податкову накладну від 25.0 2008 року на загальну суму 11 138 400 грн., в тому числі ПДВ в сумі 1 856 400 грн.. та податкову накладну №4 від 29.01.2008 року на загальну суму 22 103 600 грн., в тому числі 1ІДВ на суму 3 683 933,33 грн.

ОСОБА_23 показала, що вказані податкові накладні, виписані ВКП «Українська нафтогазова компанія», в січні та жовтні 2008 року вона вносила до реєстру за вказівками керівництва ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»- головного бухгалтера ОСОБА_4, а також, що вказані податкові накладні були відсутні у ОСОБА_24 під час їх внесення до реєстру отриманих та виданих податкових накладних за січень та жовтень 2008 року. Після складання та подання реєстрів отриманих та виданих податкових накладних за вказані періоди 2008 року ОСОБА_23 зазначених вище податкових накладних також не бачила.

- показаннями свідка ОСОБА_25 - колишнього начальника комерційною відділу-бухгалтера ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», яка показала, що в її обов'язки входило контроль за відвантаженням готової продукції, організація виписки документів на відвантаження готової продукції, ведення бухгалтерських рахунків, а саме «готова продукція, товари на складі, розрахунки з вітчизняними та іноземними покупцями, дохід від реалізації». Разом з цим, допитана ОСОБА_25 показала, що вона особисто не бачила ні прибуткових ордерів, ні товарно-транспортних накладних по взаємовідносинах ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»з ВКП «Українська нафтогазова компанія»чим не підтвердила господарських відносин між вказаними підприємствами.

Оцінивши зібрані по справі докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що покази підсудних ОСОБА_2 та ОСОБА_3 повністю спростовані зазначеними вище доказами, які знайшли своє підтвердження в судовому засіданні під час розляду даної кримінальної справи, а саме: було повністю доведено, що ОСОБА_2, своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та умисне ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, вчинене службовою особою підприємства, якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів в особливо великих розмірах скоїв злочини, передбачені ч. 3 ст. 212, ч.3 ст.212-1 КК України, та своїми умисними діями, спрямованими на складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей скоїв злочин, передбачений ч. 1 ст.366 КК України, також своїми умисними діями, спрямованими на складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, що спричинили тяжкі наслідки скоїв злочин, передбачений ч.2 ст.28. ч. 2 ст.366 КК України, а підсудний ОСОБА_3, своїми умисними діями, спрямованими на пособництво службовій особі підприємства в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинив злочин, передбачений ч. 5 ст. 27, ч.З ст. 212 КК України та своїми умисними діями, спрямованими на складання та видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, що спричинили тяжкі наслідки, скоїв злочин, передбачений ч.2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

Призначаючи підсудним ОСОБА_2 та ОСОБА_3 покарання, суд враховує суспільну небезпеку вчиненого та дані про їхні особи. Злочини, які вчинили підсудні, відносяться до категорії тяжких злочинів. Суд враховує особу підсудного ОСОБА_2, який раніше не судимий, на утриманні має трьох неповнолітніх дітей, відсутність обставин, які обтяжують покарання та особу підсудного ОСОБА_3, який на утриманні має хвору родичку, відсутність обставин які обтяжують покарання та з врахуванням їхньої поведінки після скоєння ними вищевказаних злочинів, суд доходить до висновку про можливість виправлення підсудних без відбування покарання шляхом звільнення їх від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України, з покладенням на них певних обов'язків відповідно до ст. 76 цього Кодексу

Заявлені цивільні позови Володимир -Волинською об'єднаною державною податковою інспекцією до ОСОБА_2 про відшкодування матеріальної шкоди завданої злочином на суму 26 017 416 грн. та суму 18 765 750 грн. -підлягають до повного задоволення.

Відповідно до ст. 93 КПК України з підсудного ОСОБА_2 підлягають стягненню в доход держави в судові витрати за проведення комп'ютерно-технічної експертизи № 0011-0014 від 20.02.2009 року в розмірі -3408 грн. 54 коп., та судово - економічної експертизи № 8090 від 20.06.2012 року в розмірі -3 432 грн.80 коп.

Долю речових доказів суд вирішує у відповідності до вимог ст. 81 КПК України.

Керуючись ст.ст.323-324 КПК України, суд -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212-1, ч.1 ст. 366, ч.2 ст.28, ч. 2 ст. 366 КК України, та обрати йому покарання:

за ч.3 ст. 212 України - у виді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати керівні посади пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки та з конфіскацією майна;

за ч.3 ст. 212-1 КК України - у виді штрафу в розмірі 15 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати керівні посади пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки та з конфіскацією майна;

за ч.1 ст. 366 КК України - у виді 3 років обмеження волі з позбавленням права обіймати керівні посади пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 1 рік;

за ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 366 КК України - у виді 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки.

На підставі ст. 70 КК України, остаточне покарання за сукупністю злочинів призначити засудженому ОСОБА_2 шляхом часткового складання призначених покарань у виді - 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки з конфіскацією майна та штраф в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян -які підлягають до їх самостійного виконання.

На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_2 звільнити від відбування призначеного основного покарання у виді позбавлення волі, якщо він протягом однорічного іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього судом обов'язки.

На підставі ст. 76 КК України, зобов`язати ОСОБА_2 періодично з`являтись для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти про зміни свого місця проживання та роботи.

Міру запобіжного заходу до набрання вироком законної сили залишити попередню - підписку про невиїзд.

Стягнути з ОСОБА_2 в користь держави в особі Володимир -Волинської об'єднаної державної податкової інспекцієї матеріальну шкоду завдану злочином на загальну суму 26 017 416 грн.

Стягнути з ОСОБА_2 в користь держави в особі Володимир -Волинської об'єднаної державної податкової інспекцієї матеріальну шкоду завдану злочином на загальну суму 18 765 750 грн.

Стягнути з ОСОБА_2 в доход держави в судові витрати за проведення комп'ютерно-технічної експертизи № 0011-0014 від 20.02.2009 року в розмірі - 3408 грн. 54 коп.

Стягнути з ОСОБА_2 в доход держави в судові витрати за проведення судово - економічної експертизи № 8090 від 20.06.2012 року в розмірі -3 432 грн.80 коп.

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.2 ст. 28, ч.2 ст.366 КК України, та обрати йому покарання:

- за ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 України -у виді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 3 роки та з конфіскацією майна;

- за ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 366 КК України - у виді 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 3 роки.

На підставі ст. 70 КК України, остаточне покарання за сукупністю злочинів призначити засудженому ОСОБА_3 шляхом повного складання призначених покарань у виді - 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк - 3 роки з конфіскацією майна та штраф в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян -які підлягають до їх самостійного виконання.

На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_3 звільнити від відбування призначеного основного покарання у виді позбавлення волі, якщо він протягом трьохрічного іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього судом обов'язки.

На підставі ст. 76 КК України, зобов`язати ОСОБА_3 періодично з`являтись для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти про зміни свого місця проживання та роботи.

Міру запобіжного заходу до набрання вироком законної сили залишити попередню підписку про невиїзд.

Вирок Печерського районного суду м. Києва від 23.03.2011 року щодо засудження ОСОБА_3 за вчинення злочинів, передбачених ч.2 ст.15. ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 28. ч. І ст. 366 КК України із застосуванням вимог ст. ст. 69, 70, 75 КК України -виконувати окремо.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Волинської області протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженим у той же строк з моменту одержання його копії.

Головуючий:


Суд	Володимир-Волинський міський суд Волинської області
Дата ухвалення рішення	05.11.2012
Оприлюднено	13.11.2012
Номер документу	27313386
Судочинство	Кримінальне

Шелесько В. Д.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 05.11.2012 по справі 1-39/11ВОЛОДИМИР-ВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —1-39/11

Вирок
від 05.11.2012 по справі 1-39/11
ВОЛОДИМИР-ВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ