Вирок

від 18.10.2012 по справі 1319/8118/2012

СИХІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 1319/8118/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.10.2012

Сихівський районний суд м.Львова в складі головуючого судді Лєсного С. Є.

при секретарі Гарасим Ю.Б.

з участю прокурора Козачук К.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець Львівської області м.Дрогобич, зареєстрований: АДРЕСА_2, мешканець АДРЕСА_1, українець, гр-н України, з вищою освітою, невійськовозобов'язаний, одружений, має на утриманні малолітнього сина ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, не працює, судимості не має, -

по ст.212 ч.3 КК України, -

в с т а н о в и в:

Підсудний ОСОБА_3, будучи службовою особою -директором ТзОВ «БК Комфортбуд-1», що знаходиться за адресою: м.Львів, вул.Зелена, 186, та виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, в період з серпня-липня 2010 року по січень 2011 року в порушення вимог податкового законодавства України вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в загальній сумі 5984982 грн., що становить особливо великий розмір. Даний злочин підсудний вчинив за таких обставин: підсудний, на якого згідно чинного законодавства України, покладена відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, інших обов'язкових платежів до бюджетів та веденню господарської діяльності від імені суб'єкта господарювання, порушив вимоги: ст.11 ЗУ "Про систему оподаткування" від 18.02.97.; ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99.; п.10.1 ст.10 ЗУ "Про податок на додану вартість" від 03.04.97.; ст.10 ЗУ "Про підприємництво" від 07.02.91. Так, ОСОБА_3, здійснюючи господарську діяльність, яка полягала у виконанні ремонтно-будівельних та інших робіт об'єктів нерухомості, в період липня-серпня 2010 року по січень 2011 року, з метою ухилення від сплати податків, уклав господарські договори про залучення субпідрядника ТзОВ „Метро МТД", в особі директора товариства ОСОБА_5, на виконання будівельних робіт на об'єктах замовників: ТзОВ „БК Нове місто" - будівельно-монтажні роботи багатоповерхового житлового будинку, що знаходиться за адресою: м.Львів, пр.Чорновола - вул.Панча; ЗАТ „Фоззі" - будівельно-монтажні роботи на об'єкті торгового комплексу по вул.Бережанській, 22 в Оболонському районі м.Києва; ТзОВ „Зірка Буковелю" -будівельно-монтажні роботи на об'єкті готельного комплексу на 255 номерів, що знаходиться в с.Поляниця, Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області; ПП „ІБК Екополіс" - реконструкція з надбудовою житлового будинку, що за адресою: м.Львів вул.Братів Тимошенків, 2/6 та ТзОВ „Донспецмонтаж" - будівельно-монтажні роботи із влаштування сходів першого рівня із збірних елементів до трибун 2-го рівня СХ-3 та СХ-4 та робіт на західній трибуні, на стадіоні по вул. Стрийській - кільцевій дорозі у м.Львові, та субпідрядником ТОВ „Будівельно-монтажна компанія „Укренергосервіс", в особі директора підприємства ОСОБА_6, про виконання ремонтно-будівельних та інших робіт в приміщенні гіпермаркету „Практікер" за адресою: Львівська область, Пустомитівський район, с.Сокільники, вул.Стрийська 30 на суму 7 740 384 грн.; в житловому будинку по вул. Бучми м. Львова на суму 462,76 грн.; в житловому будинку на перехресті пр-ту Чорновола та вул. П.Панча м.Львова на суму 74 705,61 грн.; в готельному комплексі в с.Поляниця Яремчанської міської ради Івано-Франківської області на суму 2 711 377,06 грн. та на суму 823 189,25 грн.; на об'єкті на пл.Кн.Святослава в м.Львові на суму 175 776 грн.; в житловому будинку по вул.Дем'янській м.Львова на суму 151 315,20 грн.; в приміщенні гіпермаркету "Ашан" по вул.Стрийська с.Сокільники Пустомитівського р-ну Львівської області на суму 2 485,20 грн.; в готельному комплексі по вул.Фредра м.Львова на суму 543 093,69 грн.; в житловому будинку по вул.Погулянка м.Львова на суму 1 125,17 грн.; в приміщенні за адресою: м.Львів, вул.Шевченка, 317 на суму 76 432,95 грн.; на об'єкті за адресою: Хмельницька обл., м.Славута, вул.Козацька, 122 на суму 112 304,40 грн.; в приміщеннях за адресою: Львівська обл., м.Пустомити, вул.Глинська, 54 на суму 5 889 614, 50 грн.; на об'єкті ТзОВ «РІ.ПА»за адресою: Львівська обл., Пустомитівський р-н, с.Сокільники, 30 на суму 390 990,51 грн.; на стадіоні по вул.Стрийська с. Сокільники Пустомитівського р-ну - кільцева дорога м.Львова на суму 3 472 192,12 грн., без мети реального настання правових наслідків із невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК .,Укренергосервіс", і в подальшому безпідставно включив суми ПДВ з вартості нібито отриманих товарів, виконаних робіт, наданих послуг від вказаного контрагента до податкового кредиту в податкових деклараціях підприємства з ПДВ на загальну суму 5 984 982 гривень. Однак встановлено, що ОСОБА_3, в зазначений період часу, для виконання будівельно-монтажних робіт на вище перелічених об'єктах не залучав субпідрядників ТОВ „Метро МТД" (код ЄДРПОУ 37100940) та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" (код ЄДРПОУ 33846392), а дані роботи виконувалися силами ТзОВ „БК „Комфортбуд-1".

Так, згідно реєстраційних даних ТОВ „Метро МТД", зареєстроване за адресою: м.Київ, вул.Дружби народів 10, за якою підприємство не знаходиться, перебуває на обліку в ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, основних засобів та трудових ресурсів, виробничих та торгових обладнань, транспортних засобів не має. ОСОБА_5, який згідно реєстраційних даних являється засновником та директором ТзОВ „Метро МТД" по місцю реєстрації та проживання не перебуває. Працівниками ДПІ у Печерському районі м.Києва було проведено позапланову документальну перевірку ТОВ „Метро МТД", за результатами якої складено акт №1203/23-02/37100940 від 26.07.11 та встановлено, що за період з 01.01.11 по 31.01.11, відповідно до ч.1 та 2 ст.215, ч.5 ст.203 Цивільного кодексу України дії підприємства є нікчемними, і згідно ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю.

Крім цього, згідно реєстраційних даних ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" зареєстроване за адресою: м.Донецьк, вул.Лебидинського 7Б, за якою не знаходиться, перебувало на обліку в ДПІ у Куйбишевському р-ні м.Донецька. 15.12.2011 року за №12661170012034613 скасовано державну реєстрацію та за №5/1236 від 08.12.2011 знято з обліку. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 31.10.2011 р. Згідно податкової звітності у ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" відсутні трудові ресурси, власні складські приміщення, транспортне та торгівельне обладнання для здійснення основного виду діяльності, визначеного згідно довідки з ЄДРПОУ для здійснення господарських операцій. Колишній директор підприємства ОСОБА_6 фінансово-господарської діяльності з ТзОВ „БК „Комфортбуд-1" не проводив, жодних документів не укладав та не підписував.

Працівниками ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька проведено

документальну невиїзну перевірку ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" з питань встановлених розбіжностей за результатами автоматизованого співставлення розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за період 2008-2010 років, за результатами якої 14.04.11. складено акт №117/23-2/33846392. Перевіркою встановлено порушення ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" вимог ч. 1 ст. 201, ч. 1-6 ст. 203, ст. 215, 216, 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ „БМК „Укренергосервіс" при придбанні та продажу товарів, робіт (послуг). Товар (роботи, послуги) по вказаних правочинах не були передані в порушення ст.ст. 662, 655 та 656 ЦК України.

Працівниками ДПІ у Сихівському районі м.Львова з врахуванням даних акту №1203/23-02/37100940 від 26.07.11 проведено позапланову невиїзну перевірку ТзОВ „БК „Комфортбуд-1" з питань достовірності нарахування ПДВ при здійсненні взаєморозрахунків з ТзОВ „Метро МТД" за період з 01.10.10 по 31.01.11, за результатами якої складено акт №71/23-2/33169993 від 02.02.12 та встановлено порушення ТзОВ „БК „Комфортбуд-1" п.198.1, п.198.2. п.198.3, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р., в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 917 912 грн. Також, працівниками ДПІ у Сихівському районі м. Львова проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1" з питань достовірності нарахування та сплати податку на додану вартість при здійсненні взаєморозрахунків з ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" за липень-серпень 2010 року, в результаті якої 11.05.12 складено акт №474/22-4008/33169993. Перевіркою встановлено порушення ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1" вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість", що призвело до заниження податку на додану вартість по нікчемних операціях на загальну суму 5 067 070,33 грн., а саме: за липень 2010 р. на суму 2 547 898,98 грн., а за серпень 2010 року на суму 2 519 171,35 грн. за рахунок безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ по взаєморозрахунках з ТзОВ „БМК „Укренергосервіс". Внаслідок цього, підсудним умисно не сплачено до державного бюджету податків на загальну суму 5984982 грн., що становить особливо великі розміри.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 винним себе визнав частково та дав суду наступні пояснення. Ствердив, що з 2006 року по травень 2012 року працював посаді директора ТзОВ „БК „Комфортбуд-1", що зареєстроване за адресою: м.Львів вул. Стрийська 121, а фактично знаходиться за адресою: м.Львів, вул.Зелена 186. Дане підприємство проводило будівельно-монтажні роботи по будівництву та реконструкції будівель, як на території Львівської області, так і за її межами. Під час здійснення господарської діяльності в штаті підприємства перебувало біля 400 осіб. На балансі товариства були різного роду транспортні засоби - спецтехніка для проведення будівельних робіт та забезпечення матеріалами тощо. В його обов'язки, як директора входило загальне керівництво підприємством, був відповідальним за організацію господарської діяльності, ведення бухгалтерського та податкового обліку, мав право підпису договірних та платіжних документів, був розпорядником майна та коштів та інше відповідно до статутних документів. Щодо виконання будівельно-монтажних робіт підприємством повідомив, то пояснив, що дійсно в період 2010 року на початку 2011 років, ТзОВ „БК „Комфортбуд-1" було укладено договори генерального підряду із замовниками на виконання робіт, в основному будівництва об'єктів нерухомості у м.Львові, Києві, Львівській та інших областях Західної України. Крім цього, для виконання даних робіт ТзОВ БК „Комфортбуд-1" було укладено господарські договори про залучення субпідрядника ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ „БМК «Укренергосервіс», обставин укладення яких не пригадав. Зазначив, що всі роботи на об'єктах будівництва замовників виконані в повному обсязі. Дані роботи виконували працівники ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" і працівниками субпідрядних організацій. Покликається на те, що не мав умислу на ухилення від сплати податків і не знав, що ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ „БМК «Укренергосервіс»є фіктивними, хоча повинен був перевірити діяльність даних товариств.

Незважаючи на часткове визнання своєї вини підсудним, винуватість його у вчиненні інкримінованого злочину повністю та об'єктивно стверджується зібраними в ході судового слідства доказами:

свідок ОСОБА_7, який працює головним державним податковим ревізором-інспектором ДПІ в Сихівському районі м.Львова, суду показав, що в лютому 2012 року ним, з врахуванням даних акту №1203/23-02/37100940 від 26.07.11., було проведено позапланову невиїзну перевірку ТзОВ „БК „Комфортбуд-1" питань достовірності нарахування ПДВ при здійсненні взаєморозрахунків з ТзОВ «Метро МТД»за період з 01.10.10 по 31.01.11, за результатами якої складено акт №71/23-2/33169993 від 02.02.12. та встановлено порушення ТзОВ „БК „Комфортбуд-1" вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ (із змінами і доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 917 912 грн.

свідок ОСОБА_8, яка працює головним державним податковим ревізором-інспектором ДПІ в Сихівському районі м.Львова, суду показала, що в травні 2012 року нею було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1" з питань достовірності нарахування та сплати податку на додану вартість при здійсненні взаєморозрахунків з ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" липень-серпень 2010 року, в результаті якої 11.05.12. складено акт №474/22-4008/33169993. Перевіркою встановлено порушення ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1" вимог

п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ „Про податок на додану вартість", що

призвело до заниження податку на додану вартість по нікчемних операціях на загальну суму 5 067 070,33 грн., а саме: за липень 2010 р. на суму 2 547 898,98грн., а за серпень 2010 року на суму 2 519 171,35 грн. за рахунок безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ по взаєморозрахунках з ТзОВ „БМК „Укренергосервіс".

свідок ОСОБА_9, яка працює ревізором ГВПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові, суду показала, що в травні 2012 року нею було проведено дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "БК "Комфортбуд-1" з питань правильності формування податкового кредиту з податку на додану вартість в період часу з жовтня 2010 року по січень 2011 року та складено довідку №1264/0750. Дослідженням підтверджено порушення ТзОВ "БК "Комфортбуд-1" вимог п.198.1, п.198.2. п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.10., в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за січень 2011 року на суму 917 911,78 грн.

проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_10, яка показала, що з лютого 2008 року по липень 2011 року працювала головним бухгалтером ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1". В її службові обов'язки входило здійснення контролю за веденням податкового та бухгалтерського обліку, який вона здійснювала на підставі первинних господарських документів, які надавав їй директор ОСОБА_3 Останній мав право підпису договірних документів та являвся розпорядником майна і коштів товариства. По його ж вказівці нею були виписані платіжні документи для перерахування коштів на рахунки ТОВ „Метро МТД" та ТзОВ „БМК „Укренергосервіс", сформовано податкову звітність з врахуванням даних господарських документів та відповідно подано до ДПІ у Сихівському районі. Про обставини проведення домовленостей та співпраці ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1" з вищевказаними суб'єктами господарювання їй нічого невідомо, оскільки це входило до обов'язків директора -ОСОБА_3.

т.9.а.с.13-14

свідок ОСОБА_11, який з 2006 року і по даний час працює в ТОВ „Память", суду показав, що товариство знаходиться за адресою: м.Львів, вул.Виговського 100. Основний вид діяльності товариства є здача в оренду торгівельних площ. З 2009 року він перебуває на посаді головного інженера. ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" йому відоме, у зв'язку з тим, що протягом літа 2010 року дане підприємство проводило ремонтні роботи покрівлі загальною площею біля 250 м.кв. по вул.Виговського, 100 на об'єкті ТзОВ „Память" торгового центру „ВАМ". Він особисто проводив домовленості з керівником ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" - ОСОБА_3 про виконання даних робіт, після чого з ним було укладено відповідну угоду на виконання цих робіт. Дані роботи виконувалися працівниками ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" в літку, протягом одного місяця 2010 року. Він особисто контролював за якістю виконання робіт ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", як мінімум два-три рази на день бував на даному об'єкті, та бачив, що там працювало біля п'яти чоловік, з числа працівників ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Про залучення субпідрядних організацій ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" для виконання ремонтних робіт покрівлі по вул.Виговського 100, на об'єкті ТОВ „Память" торгового центру «ВАМ»йому нічого не відомо. Жодних таких договорів вони не укладали. Крім цього, працівники, які виконували ремонтні роботи покрівлі були одягнуті у спецодяг з надписами „БК Комфортбуд". По завершенню виконання робіт, ним було прийнято роботи, завізовано акти приймання та передачі робіт, які передано керівництву на підписи. ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" йому не відомі. Про такі почув вперше під час допиту на досудовому слідстві. Нікого з службових осіб, працівників чи представників даного товариства не знає.

проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_12, який показав, що з листопада 2010 року і по даний час працює на посаді директора в ПП «КУК», яке зареєстроване та знаходяться за адресою: м.Львів, вул.Фредра 5. Основний вид діяльності підприємства є надання приміщень об'єктів нерухомості в оренду. В його службові обов'язки входить загальне керівництво підприємством, має право підпису договірних та платіжних документів, являється розпорядником майна та коштами товариства, відповідно вимог статуту підприємства. ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" йому відоме, у зв'язку з тим, що дане підприємство в період з 2006 по липень 2011 року виконували генпідрядні загально-будівельні роботи по будівництву будинку по вул.Фредра 7. Даний об'єкт будівництва зданий в експлуатацію в липні 2011 року, роботи виконані в повному обсязі. Про те, що ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" залучало субпідрядні організації на виконання тих чи інших робіт йому невідомо. Всі домовленості про укладення договору та виконання його умов, проводилися з директором ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" - ОСОБА_3 Про ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" він не знає. Про такі почув вперше під час допиту на досудовому слідстві. Нікого з службових осіб, працівників чи представників даних товариств не знає.

т. 9. а.с.33-35

свідок ОСОБА_13 суду показав, що з початку 2003 року по листопад 2011 року, працював муляром в ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". На роботу його приймав директор - ОСОБА_3 Весною 2010 року його бригаду в складі 15 чоловік та ще інших 3-4 бригади ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", скерували проводити роботи на об'єкт будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан», що в с.Сокільники. На даному об'єкті вони мурували стіни з будівельних блоків та цегли, а інші бригади ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" заливали бетоном фундамент, зводили стіни, перекриття між поверхами, проводили перекриття, оздоблювальні роботи, тощо. Всі дані роботи були виконані до березня 2010 року, після чого було урочисте відкриття ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан». В подальшому, в травні 2010 року його бригаду відправлено на об'єкт будівництва ТзОВ „Зірка Буковелю", що знаходився в с.Поляниця, Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області. На даному об'єкті будівництва працівники ТзОВ „БК „Комфортбуд-1", яких було біля 300-400 чоловік, зводили дві будівлі під готельних комплекс, починаючи від робіт по залиттю фундаментів, зведення несучих стін та закінчуючи покриттям. Оздоблювальні роботи також робили працівники ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", однак вже в меншому складі. Також, йому відомо, що ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" проводили будівельно-монтажні роботи по зведенню будинку по вул. Панча у м.Львові, по вул. Святослава 5, вул. Демянській та на стадіоні «Арена Львів». Про залучення ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" субпідрядних організацій йому нічого не відомо. Ознайомившись в господарськими документами, зокрема актами приймання-здачі виконаних робіт, укладеними ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" з ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс", ствердно повідомив, що вказані в них роботи на об'єктах будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан»та ТзОВ „Зірка Буковелю" виконували бригади працівників ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Такі бригади, були сформовані з працівників, мешканців м.Львова, м.Нового Роздолу, Новояворівського, Яворівського районів Львівської області, з м.Рівне та Тернополя, які виконували електромонтажні роботи. Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" не чув. Постачання будівельних матеріалів плити, арматури тощо, здійснювалося транспортом та силами ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", будівельні блоки та цеглу возили з с.Булехова та смт. Івано-Франкова, пісок з м.Миколаїв Львівської області. Вся спецтехніка та будівельне обладнання також належала ТзОВ "БК „Комфортбуд-1".

свідок ОСОБА_14 суду показав, що з початку 2010 року по квітень 2011 року, працював бетонувальником в ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Спочаку він проходив стажування, однак до звільнення, його так і не оформили офіційно. На весну 2010 року, його бригаду в складі ЗО чоловік та ще інших 3-4 бригади ТзОВ "БК „Комфортбуд-1"

скерували проводити роботи на об'єкт будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан», що в с.Сокільники. На даному об'єкті вони заливали бетоном фундамент, а інші бригади ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" зводили стіни, мурували з будівельних блоків та цегли, проводили перекриття між поверхами, та здійснювали оздоблювальні роботи, тощо. Всі дані роботи були виконані до березня 2010 року, після чого було урочисте відкриття ТРЦ «Кінг Крос Україна» - «Ашан». В подальшому, в травні 2010 року його бригаду відправлено на об'єкт будівництва ТзОВ „Зірка Буковелю", що знаходився в с.Поляниця, Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області. На даному об'єкті будівництва працівники ТзОВ „БК „Комфортбуд-1", яких було біля 300-400 чоловік, зводили дві будівлі під готельних комплекс, починаючи від робіт по залиттю фундаментів, зведення несучих стін та закінчуючи покриттям. Оздоблювальні роботи також робили працівники ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", однак вже в менших кількостях. Також, йому відомо, що

ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" проводили будівельно-монтажні роботи по зведенню будинку по вул. Панча у м.Львові, та по вул. Святослава 5, на вул.Демянській,та на стадіоні «Арена Львів». Про залучення ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" субпідрядних організацій йому нічого не відомо. Ознайомившись в господарськими документами, зокрема актами приймання- здачі виконаних робіт, укладеними ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" з ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс", ствердно повідомив, що вказані в них роботи на об'єктах будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан»та ТзОВ „Зірка Буковелю" виконували бригади працівників ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Такі бригади, були сформовані з працівників, мешканців м.Львова, м.Нового Роздолу, Новояворівського, Яворівського районів Львівської області, з м.Рівне та Тернополя, які виконували електромонтажні роботи. Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" не чув. Постачання будівельних матеріалів плити, арматури тощо, здійснювалося транспортом та силами ТзОВ

"БК „Комфортбуд-1", будівельні блоки та цеглу возили з с.Булехова та смт. Івано-Франкова, пісок з м.Миколаїв Львівської області. Вся спецтехніка та будівельне обладнання було також ТзОВ "БК „Комфортбуд-1".

свідок ОСОБА_15 суду показав, що з 24.03.10. по 22.08.11. працював бетонувальником в ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". На роботу його приймав директор - ОСОБА_3 Весною 2010 року, його бригаду в складі 30 чоловік та ще інших 3-4 бригади ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", скерували проводити роботи на об'єкт будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан», що в с.Сокільники. На даному об'єкті вони заливали бетоном фундамент, а інші бригади ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" зводили стіни, мурували з будівельних блоків та цегли, проводили перекриття між поверхами, та здійснювали оздоблювальні роботи, тощо. Всі дані роботи були виконані до березня 2010 року, після чого було урочисте відкриття ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан». В подальшому, в травні 2010 року його бригаду відправлено на об'єкт будівництва ТзОВ „Зірка Буковелю", що знаходився в с.Поляниця, Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області. На даний об'єктах будівництва працівники ТзОВ „БК „Комфортбуд-1", яких було біля 300-400 чоловік, зводили дві будівлі під готельних комплекс, починаючи від робіт по залиттю фундаментів, зведення несучих стін та закінчуючи покриттям. Оздоблювальні роботи також робили працівники ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", однак вже в меншому складі. Також, йому відомо, що ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" проводили будівельно-монтажні роботи по зведенню будинку по вул. Панча у м.Львові, вул. Святослава 5, вул. Демянській та на стадіоні «Арена Львів». Про залучення ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" субпідрядних організацій йому нічого не відомо. Ознайомившись в господарськими документами, зокрема, актами приймання-здачі виконаних робіт, укладеними ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" з ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс", ствердно повідомив, що вказані в них роботи на об'єктах будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан»та ТзОВ „Зірка Буковелю" виконували бригади працівників ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Такі бригади, були сформовані з працівників, мешканців м.Львова, м.Нового Роздолу, Новояворівського, Яворівського районів Львівської області, з м.Рівне та Тернополя, які виконували електромонтажні роботи. Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" не чув. Постачання будівельних матеріалів плити, арматура тощо, здійснювалося транспортом та силами ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", будівельні блоки та цеглу возили з с.Булехова та смт. Івано-Франкова, пісок з м.Миколаїв Львівської області. Вся спецтехніка та будівельне обладнання було також ТзОВ "БК „Комфортбуд-1".

свідок ОСОБА_16 суду показав, що на початку 2010 року, довідавшись від своїх знайомих, що ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" набирає різного роду працівників для здійснення будівельно-монтажних робіт, він поїхав до офісу товариства, що був розташований за адресою м.Львів, вул.Зелена, 186. У відділі кадрів пройшов співбесіду на прийом на роботу, де йому повідомили, що спочатку місяць має пройти стажування, після чого його приймуть офіційно на роботу. На наступний день він автобусом приїхав на об'єкт будівництва ТзОВ „Зірка Буковелю", що знаходився в с.Поляниця Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області. На даному об'єкті будівництва знаходилися працівники ТзОВ „БК „Комфортбуд-1", яких було біля 600 чоловік, з яких 200-250 були штатні, а решту працювали на усній домовленості, зводили дві будівлі під готельних комплекс, починаючи від робіт по залиттю фундаментів, зведення несучих стін та закінчуючи покриттям. Оздоблювальні роботи також робили працівники ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", однак вже в менших кількостях. Також, йому відомо, що ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" проводили будівельно-монтажні роботи по зведенню будинку по вул.Панча у м.Львові, вул. Святослава 5, вул. Демянській та на стадіоні «Арена Львів». Про залучення ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" субпідрядних організацій йому нічого не відомо. Ознайомившись в господарськими документами, зокрема актами приймання-здачі виконанних робіт, укладеними ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" з ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс", ствердно повідомив, що вказані в них роботи на об'єктах будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан»та ТзОВ „Зірка Буковелю" виконували бригади працівників ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Такі бригади, були сформовані з працівників, мешканців м.Львова, м.Нового Роздолу, Новояворівського, Яворівського районів Львівської області, з м.Рівне та Тернополя, які виконували електромонтажні роботи. Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" не чув. Постачання будівельних матеріалів плити, арматура тощо, здійснювалося транспортом та силами ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", будівельні блоки та цеглу возили з с.Булехова та смт. Івано-Франкова, пісок з М.Миколаїв Львівської області. Вся спецтехніка та будівельне обладнання було також ТзОВ "БК „Комфортбуд-1".

свідок ОСОБА_17 суду показав, що з 2006 року по жовтень 2011 року, працював майстром, а з 2007 року виконробом в ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Пояснив, що в товаристві були різного роду транспортні засоби, спецтехніка для проведення будівельних робіт, забезпечення матеріалами тощо. Загальне керівництво підприємством здійснював директор - ОСОБА_3, який і приймав на роботу. В його службові обов'язки входило -організація будівельно-монтажних робіт на будівельних майданчиках та контроль за їх виконанням. В період 2010-2011 років, ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" виконували будівельно-монтажні роботи на об'єкті ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан», що в с.Сокільники та на об'єкт будівництва ТзОВ „Зірка Буковелю", що знаходився в с.Поляниця Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області. На цих обєктах він здійснював керівництво бригадою працівників в кількості 100 чоловік. Його безпосереднім керівником був головний інженер - ОСОБА_18, а загальне керівництво здійснював директор - ОСОБА_3, який і укладав договори на будівництво об'єктів та контролював виконання їх умов. Про факти присутності працівників субпідрядних організації нічого повідомити не міг, оскільки проводилися великі масивні будівництва. Було кілька інших підприємств, особливо місцевих комунальних, однак, які саме та хто з їх працівників та керівників був присутній там, йому не відомо. В його бригаді працювали лише працівники ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Ознайомившись в господарськими документами, зокрема актами приймання-здачі виконаних робіт, укладеними ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" з ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс", ствердно повідомив, що вказані в них роботи на об'єктах будівництва ТРЦ «Кінг Крос Україна»- «Ашан»та ТзОВ „Зірка Буковелю" виконували бригади працівників ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" не чув. Постачання будівельних матеріалів плити, арматури тощо, здійснювалося транспортом та силами ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Кому належала вся спецтехніка та будівельне обладнання невідомо, оскільки цим питанням займалися службові особи підприємства.

проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_19, який показав, що з грудня 2007 року і по даний час працює виконавчим директором ПП «Експертльвівмаркетбуд», основний вид діяльності якого є гуртова торгівля будівельними матеріалами - щебіню, відсів та бітум. В його службові обов'язки входить загальне керівництво підприємством, має право укладення угод та виконання їх умов, розпоряджається майном та коштами підприємства. ТОВ «Будівельна компанія» Комфортбуд-1»йому відоме по тій причині, що з 2007 року по 2011 рік дане товариство було покупцем в ПП «Експертльвівмаркетбуд»будівельних товарів - щебня. Після укладення договорів про співпрацю з директором - ОСОБА_3, він поставляв ТОВ «БК Комфортбуд-1»залізничним транспортом щебінь з кар'єрів: ВАТ «Рокітнянський спецкарєр», ПП «Завод обробки каменю»та інших на станції вказані замовником - ТОВ «БК Комфортбуд-1», а саме на станції: Персанківка, Підзамче, Глинна Наварія, Ворохта. З даних станцій ТОВ «БК Комфортбуд-1»своїми силами та технікою здійснювали перевезення щебіню на свої об'єкти будівництва. Йому відомо, що ТОВ «БК Комфортбуд-1»в період 2010-2011 роки, виконували будівельно-монтажні та ремонтні роботи на об'єктах будівництва: ТРІД «Кінг Кросе Україна», що в с.Сокільники по вул.Стрийська ЗО, ТОВ «Метро К.К.У.», що по вул. Дж. Вашингтона, південну трибуну стадіону «Арена Львів», та на об'єктах ТзОВ „Зірка Буковелю"(2-й комплекс), що в с.Поляниця, Яремчанської міської ради, Івано-Франківської області. Чи залучало ТОВ «БК Комфортбуд-1»субпідрядників для виконання робіт йому не відомо, оскільки він лише поставляв їм для будівництва щебінь.

т. 9. а.с.54-57

свідок ОСОБА_20, який показав, що з 2007 року і по даний час працює директором ТОВ «БК Нове місто», основний вид діяльності якого є будівництво житлових будинків у м.Льваві. В його службові обов'язки входить загальне керівництво товариством, має право підпису договірних та платіжних документів, є розпорядником майна та коштів товариства, відповідно вимог статуту товариства. ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" йому відоме, у зв'язку з тим, що в період з травня 2010 по липень 2011 року дане підприємство виконувало будівельно-монтажні роботи на об'єкті будівництва житлового будинку, що знаходиться у м.Львові по вул. пр.Чорновола - вул. Панча. В травні 2010 року ним укладено договір генерального підряду з будівництва багатоповерхового будинку за вищевказаною адресою з директором ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" ОСОБА_3 Згідно умов договору ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" мало виконати повністю всі роботи для здачі житлового будинку. Забезпечення матеріалами проводилося на половину. Основні будівельні матеріали поставляли ТОВ „БК Нове місто", а решту ТзОВ "БК „Комфортбуд-1". Будівництво даного будинку ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" розпочало в травні 2010 року, тобто почали з риття котловану для фундаменту, здійснювали заливку фундаменту, зведення несучих стін, колон з перекриттям до десятого поверху. Дані роботи проводилися до липня 2011 року. В подальшому вони розірвали договір за спільною домовленістю, оскільки обом сторонам не підходили умови. Про залучення субпідрядних організацій ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" для виконання будівельно-монтажних робіт під час будівництва житлового будинку, що знаходиться у м.Львові по вул. пр.Чорновола - вул. Панча йому нічого не відомо, таких угод не укладали. В середньому на об'єкті будівництва працювало до 40 чоловік. Загальне керівництво здійснював директор ОСОБА_3, який також бував на об'єкті будівництва, особливо під час проведення нарад, з яким і підписувалися всі господарські документи. Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" йому нічого не відомо.

т. 9 а.с.57-59

свідок ОСОБА_21 суду показав, що з 2007 року по червень 2011 року працював майстром та згодом виконробом ТОВ «Будівельна компанія»Комфортбуд-1». В підприємстві працювало біля 100 осіб, були різного роду транспортні засоби - спецтехніка для проведення будівельних робіт, забезпечення матеріалами тощо. Загальне керівництво підприємством здійснював директор - ОСОБА_3, який і приймав його на роботу. В його службові обов'язки входило - організація будівельно-монтаж робіт та контроль за їх виконанням. Працюючи виконробом ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" його бригада, виконувала будівельно-монтажні роботи на об'єктах будівництва для замовника БК «Нове місто», що по вул. Чорновола-Панча, де будували житловий будинок та на об'єктах ТРЦ „Кінг Кросе Україна» - «Ашан», що в с.Сокільники по вул.Стрийська ЗО, де виконували загально-будівельні роботи: викопували котловани, заливали фундаменти, влаштовували залізо-бетонні конструкції. Ознайомившись в господарськими документами, зокрема актами приймання-здачі виконаних робіт, укладеними ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" з ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс", ствердно повідомив, що вказані в них загально-будівельні роботи, які проводилися на об'єкті будівництва по вул. Чорновола-Панча, де будувався житловий будинок для замовника БК «Нове місто»виконувала протягом 2010 року його бригада в кількості біля 15-ти чоловік. Про таке підприємство - ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" (код ЄДРПОУ 33846392), яке вказане в актах виконаних робіт, як субпідрядник, йому нічого не відомо.

проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_22, який показав, що з лютого 2011 року по даний час працює директором ПП «Екополіс», яке займається будівельною діяльністю. ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" йому відоме, у зв'язку з тим, що в період 2010-2011 років дане підприємство виконувало будівельно-монтажні роботи на їх об'єкті будівництва житлового будинку, що знаходиться у м.Львові по вул. Братів Тимошенків 2Б. Про залучення субпідрядних рганізацій ТзОВ "БК „Комфортбуд-1" для виконання будівельно-монтажних робіт під час будівництва житлового будинку, що знаходиться у м.Львові по вул. Братів Тимошенків 2Б йому нічого не відомо, таких угод не укладали. Угода укладалася з ТзОВ "БК „Комфортбуд-1", які здійснювали вказані роботи. Про ТОВ „Метро МТД" та ТОВ „БМК „Укренергосервіс" йому нічого не відомо.

т. 9 а.с.75-76

проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_6, який показав, що з грудня 2009 року по грудень 2011 року являвся директором ТзОВ „БМК „Укренергосервіс" (код ЄДРПОУ 33846392). ТзОВ „Будівельна компанія „Комфортбуд-1" (код ЄДРПОУ 33169993) йому не відоме. Жодних фінансово-господарських взаєморозрахунків з ними не проводив, документів господарської діяльності по взаєморозрахунках ТзОВ „Будівельна компанія „Комфортбуд-1" не укладав та не підписував.

т. 4 а.с.286

даними документів реєстраційної справи ТзОВ „Будівельна компанія

„Комфортбуд-1", вилучених у державного реєстратора та ДПІ у Сихівському районі м.Львова.

т.2 а.с4-235; т.3 а.с.6-272

даними документів реєстраційної справи ТзОВ „БМК „Укренергосервіс", вилучених у державного реєстратора та ДПІ у Куйбишевському районі м.Донецька.

т.4 а.с.5-288

даними документів реєстраційної справи ТзОВ „Метро МТД", вилучених у державного реєстратора, ДПІ у Печерському районі м.Києва.

т.1 а.с.5-384; т.8 а.с.170-259

даними податкових декларацій з податку на додану вартість.

т. 2 а.с.236-268

даними довідки №1264/0750 від 25.05.12.

т. 1 а.с.309-313

даними актів №71/23-2/33169993 від 02.02.12., №474/22-4008/33169993 від 11.05.12.; №117/23-2/33846392 від 14.04.11. та №1203/23-02/37100940 від 26.07.11.

т. 2 а.с.163-186; т. 2 а.с.187-216; т. 8 а.с.118-127; т.1.а.с.372-383

даними руху коштів ТзОВ „Будівельна Компанія „Комфортбуд-1".

т. 7 а.с.376-394; т. 5 а.с.36-53; т. 5 а.с.54-62

даними первинних документів: договорами субпідряду, довідками про вартість

виконаних субпідрядних робіт, актів приймання виконаних робіт, видаткових та

податкових накладних, по взаємовідносинах між ТзОВ „Будівельна Компанія

„Комфортбуд-1 і ТзОВ „Метро МТД" та між ТзОВ „Будівельна Компанія

„Комфортбуд-1 і ТОВ „Укренергосервіс".

т.7 а.с.5-315; .т.5 а.с.5-244; т.6 а.с.1-218

даними протоколів огляду місця події від 20.07.12., 13.07.12., 23.07.12., 24.07.12. та 25.07.12.

т.7 а.с.219-221, т.6 а.с.222-224, 225-227, 288-230, 231-234, 235-237

з висновку почеркознавчої експертизи вбачається, що підписи в господарських документах по взаєморозрахунках з ТзОВ «БК Кофортбуд 1»від імені директора ТзОВ «БМК Укркенергосервіс»ОСОБА_6 виконані не останнім, а іншою особою.

т.8 а.с.6-19

Аналізуючи показання підсудного щодо заперечення своєї вини в умисному ухиленні від сплати податків, суд приходить до висновку, що такі є неправдивими, не відповідають зібраним об'єктивним доказам по справі, спрямовані на уникнення відповідальності за вчинене.

Покликання підсудного на те, що йому не було відомо про фіктивність ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ «БМК Укркенергосервіс»спростовується встановленими фактичними обставинами і доказами по справі, а саме: власними показаннями підсудного, який в судовому засіданні ствердив, що він свідомо підписував бухгалтерські та фінансові документи, які в подальшому були подані в ДПІ Сихівського району м.Львова, внаслідок чого це дало йому змогу сформувати податковий кредит та ухилитись від сплати податку на додану вартість у вказаній сумі; послідовними та достовірними показаннями свідків, які ствердили, що про ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ «БМК Укркенергосервіс»ніколи не чули і ніколи не бачили на будівельних об'єктах жодних працівників, керівників чи спецтехніку даних товариств; іншими доказами по справі, з яких вбачається, що в ТзОВ „Метро МТД" та ТзОВ «БМК Укркенергосервіс»відсутні трудові ресурси, власні складські приміщення, транспортні засоби та торгівельне обладнання для здійснення основного виду діяльності.

Оцінюючи показання свідків в сукупності з іншими доказами по справі, суд приходить до переконання, що такі об'єктивно відображають обставини вчинення підсудним даного злочину.

Відтак, з врахуванням наведеного, суд не надає віри показанням підсудного в частині заперечення своєї вини, так як такі спрямовані на уникнення відповідальності за вчинене, а надає віри показанням свідків, як таким, що є достатніми та достовірними.

Дії ОСОБА_3 вірно кваліфіковано по ст.212 ч.3 КК України, так як він вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Призначаючи покарання підсудному ОСОБА_3, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого ним злочину, вчинення підсудним тяжкого злочину, особу підсудного, який судимості немає, не працює, має на утриманні малолітню дитину та матір інваліда І групи, позитивно характеризується, та суд вважає необхідним призначити йому покарання у виді штрафу та згідно вимог ст.53 КК України -в розмірі майнової шкоди, завданої злочином; з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків, строком на два роки з конфіскацією всього особисто належного йому майна.

З підсудного підлягають стягненню в користь НДЕКЦ при ГУМВСУ на Львівській залізниці судові витрати за проведення експертизи в сумі 882 грн.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, с у д , -

з а с у д и в :

ОСОБА_3 визнати винним по ст.212 ч.3 КК України та призначити йому покарання штраф -п'ять мільйонів дев'ятсот вісімдесят чотири тисячі дев'ятсот вісімдесят дві гривні, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків, строком на два роки, з конфіскацією всього особисто належного йому майна.

Стягнути з ОСОБА_3 в користь НДЕКЦ при ГУМВСУ на Львівській залізниці (р/р 31253272210394, ЄДРПОУ 25576416, МФО 825014) - 882 грн.

Запобіжний захід ОСОБА_3 до вступу вироку в законну силу залишити заставу, після чого її суму -34000 грн., які були внесені ОСОБА_3 та знаходяться у відділі фінансування та бухгалтерського обліку прокуратури м.Львова, - повернути ОСОБА_3.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Львівської області протягом 15 діб.

Головуючий