Постанова

від 12.11.2012 по справі 2701/4243/2012

БАЛАКЛАВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

Дело № 2701/4243/2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 ноября 2012 года Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего -судьи Курняковой Т.А.,

при секретаре - Шепелевой В.Н.,

с участием государственного обвинителя - прокурора Шаповалова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании (в зале суда) городе Севастополе постановление о направлении уголовного дела по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженки с. Ак-Курган, Ала-Букинского района, Ошской области, Киргизской ССР, русской, гражданки Украины, с высшим образовнаием, замужней, работающей главным бухгалтером ООО "Дигаймер", ранее не судимой, проживающей по адресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины, для решения вопроса об освобождении обвиняемой от уголовной ответственности, в связи с возмещением ущерба, до привлечения к уголовной ответственности,

у с т а н о в и л :

31 октября 2012 года в Балаклавский районный суд города Севастополя поступило постановление в отношении ОСОБА_2, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины, для решения вопроса об освобождении обвиняемой от уголовной ответственности, в связи с возмещением ущерба до привлечения к уголовной ответственности.

Органами досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в том, что она, являясь должностным лицом - главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью «Дигаймер»(далее ООО «Дигаймер»), будучи назначенной на должность приказом № 14-л от 01.12.2009 года, в силу своих служебных полномочий, п. 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-ХIV от 16.07.1999г., с изменениями и дополнениями, ст.ст. 4, 9, 11 Закона Украины 996-XIV от 16.07.1999 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", с изменениями и дополнениями, обязана была обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и представление, в установленные сроки, финансовой отчетности, организовать контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами, подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платеж), платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей), в установленные законами сроки.

Однако, ОСОБА_2, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет, в 2010-2011 годах, путем занижения объектов налогообложения и не отражения в регистрах бухгалтерского учета операции пополнения собственных оборотных средств предприятия, которая согласно п. 1.22 ст. 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.1994 года № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями подпадает под понятие финансовой (возвратной либо безвозвратной) помощи, в нарушение п. 1.22 ст. 1, п.п. 4.1.6, п. 4.1, ст. 4, п. 5.1 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.1994 года № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, не начислила и не перечислила в бюджет государства налог на прибыль на общую сумму 474524 грн., в том числе за 2010 г. в размере 449774 гривны, за первое полугодие 2011года в размере 24750 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в значительных размерах, при следующих обстоятель ствах.

Так, досудебным следствием было установлено, что ООО "Дигаймер", в период времени 2008-2010 годы подрядным способом осуществляло реконструкцию центра подводного плавания по набережной Назукина, 5, Балаклавского района города Севастополя.

При этом, согласно решению Хозяйственного суда города Севастополя от 03.06.2009 года (дело № 5020-6/074) по иску ООО "Дигаймер" к КП "БТИ и ГРОНИ" Севастопольского городского Совета о признании права собственности и обязанности осуществить определенные действия (решение вступило в силу 26.06.2009 года) суд установил, что "на основании договора аренды земли от 26.09.2002 года, зарегистрированного Севастопольским городским управлением земельных ресурсов 21.04.2003 года за № 21, заключенного между Севастопольским городским советом и ООО "Дигаймер", последнему передан в пользование земельный участок площадью 0,0662 га, который расположен в городе Севастополе, на набережной Назукина, 5, для реконструкции и обслуживания центра подводного плавания".

С этой целью, ранее, ООО "Дигаймер" заключило договор генподряда № 1 от 28.12.2007 года с дополнительными соглашениями к нему, с ЧП "АЛКА-ТРАСТСТРОЙ" (ЕГРПОУ 34897118, с. Доброе, Симферопольский район), где ООО "Дигаймер" выступало в качестве "Заказчика", а ЧП "АЛКА-ТРАСТСТРОЙ"- "Генподрядчика".

Согласно п. 1.1. договора Генподрядчик должен был осуществить реконструкцию центра подводного плавания по набережной Назукина, 5, в Балаклавском районе города Севастополя.

Инспекцией государственного и архитектурно-строительного контроля в городе Севастополе предоставлено разрешение на выполнение строительных работ № 272 с 27.06.2008 года.

Согласно смете № 1 с 28.12.2007 года общая стоимость строительных работ составляет 15 757 995 гривен.

За время проведения строительных работ по данному объекту сторонами договора увеличивалась договорная цена строительных работ (п. 3.1 договора генподряда), а именно договорная цена была определена:

- дополнительным соглашением № 1 от 17.01.2008 г. в сумме 17769105,0 грн. (в том числе НДС- 2 961 517,50 грн.);

- дополнительным соглашением № 3 от 18.08.2008 г. в сумме 17967785,40грн. (в том числе НДС - 2 994 630,90 грн.);

- дополнительным соглашением № 5 от 01.12.2008 г. в сумме 18134218,40грн. (в том числе НДС - 3 022 369,73 грн.);

- дополнительным соглашением № 6 от 01.12.2008 г. в сумме 20415541,40 грн. (в том числе НДС - 3 402 590,23 грн.);

- дополнительным соглашением № 7 от 02.06.2009г. в сумме 21065820,20 грн. (в том числе НДС - 3 510 970,03 грн.);

- дополнительным соглашением № 8 от 10.07.2009г. в сумме 22260764,60 грн. (в том числе НДС - 3 710 127,43 грн.);

- дополнительным соглашением № 9 от 01.11.2009г. в сумме 22707871,40 грн. (в том числе НДС - 3 784 645,23 грн.).

Из материалов плановой проверки, проведенной ГНИ в Балаклавском районе (Приложение к акту проверки № 34/23-130/23660242 с 28.01.2010 года «Схема товарно-денежных потоков ООО „Дигаймер", ОКПО 23660242 по строительству объекта по адресу город Севастополь, набережная Назукина, 5») следует, что источниками финансирования строительства данного объекта, были:

- средства, полученные ООО «Дигаймер»в рамках кредитного договора из ЗАО "Банк НРБ" на сумку 1900000,00 долларов США или 15219,0 тыс.грн.;

- финансовая помощь, за период с 01.10.2006 г. по 30.09.2009 г., от организаций и физический лиц в сумме 61 547 000 гривен.

Таким образом, по состоянию на 30.09.2009 года с момента начала строительных работ по вышеперечисленным источникам (по материалам плановой проверки) ООО «Дигаймер»привлечено для финансирования реконструкции центра подводного плавания по набережной Назукина, 5, Балаклавского района г. Севастополя средств на общую сумму 15 834 470 гривен.

В материалах вышеуказанной плановой проверки зафиксировано, что фактически по состоянию на 30.09.2009 года ООО «Дигаймер»понесло расходов на общую сумму 19 548 587 гривен 40 копеек.

Вышеприведенные факты свидетельствовали о том, что указанные в акте плановой проверки источники финансирования ООО «Дигаймер»строительных работ по данному объекту не покрывают фактически понесенных им затрат по состоянию на 30.09.2009 года.

В ходе анализа показателей налоговой отчетности ООО «Дигаймер», представленной предприятием в ГНИ в Балаклавскому районе г.Севастополя за 9 месяцев 2009 года, а также материалов плановой проверки ГНИ в Балаклавском районе г. Севастополя, было установлено, что значительная часть дохода, получаемого ООО «Дигаймер»от ведения своей финансово-хозяйственной деятельности за 9 месяцев 2009 года (по данным акта проверки № 34/23-130/23660242 от 28.01.2010 года с приложениями, сумма скорректированного валового дохода от всех видов деятельности составляет 6 150 481грн.), направлена на погашение процентов по банковскому кредиту, расхода по аренде и перерасчету балансовой задолженности по банковским кредитам в иностранной валюте (показатель по строке 04.13 Декларации по налогу на прибыль предприятия за 9 месяцев 2009 года «Другие расходы», в которой отображаются вышеперечисленные расходы, задекларирована в сумме 3 609 969 грн.).

Таким образом, для продолжения строительных работ по договору генподряда № 1 от 28.12.2007 г. ООО «Дигаймер»необходимы были дополнительные источники финансирования.

При осмотре и анализе первичных бухгалтерских и налоговых документов, изъятых в ходе обысков, было установлено, что согласно приходным и расходным кассовым ордерам и отчетам кассира за период с 01.06.2009 г. по 31.03.2010 г., для финансирования строительства апартаментов «Аквамарин», расположенного по адресу: ул. Назукина, 5, как участники долевого строительства, были привлечены денежные средства физических лиц -учредителей ООО «Дигаймер»ОСОБА_3 в сумме 2 478 954 грн., ОСОБА_4 в сумме 2 478 954 грн., ОСОБА_5 в сумме 2 478 954 грн., ОСОБА_6 в сумме 2 478 954 грн., а всего на общую сумму 9 915 816 грн., в том числе:

- ПКО № 7 от 05.06.09 года сумма - 625000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 8 от 05.06.09 года сумма - 625000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 11 от 17.06.09 года сумма - 42055, 00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 5 от 05.06.09 года сумма 625000, 00грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 12 от 17.06.09 года сумма 42055,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 9 от 17.06.09 года сумма 42055,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 15 от 16.07.09 года сумма 114225,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 13 от 16.07.09 года сумма 114225,00 грн., основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 16 от 16.07.09 года сумма 114225,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 17 от 11.08.09 года сумма 35675,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 20 от 11.08.09 года сумма 35675,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 19 от 11.08.09 года сумма 35675,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 21 от 07.09.09 года сумма 37500,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 23 от 07.09.09 года сумма 37500 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 27 от 24.12.09 года сумма 187500,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 24 от 07.09.09 года сумма 37500 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 26 от 24.12.09 года сумма 187500 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 28 от 24.12.09 года сумма 187500 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 3 от 12.01.10 года сумма 50045,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 4 от 12.01.10 года сумма 50045,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 2 от 12.01.10 года сумма 50045,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 8 от 13.01.10 года сумма 45000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 7 от 13.01.10 года сумма 45000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 6 от 13.01.10 года сумма 45000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 15 от 18.01.10 года сумма 444250,00 грн. основание - «Внесено по договору

долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 11 от 14.01.10 года сумма 44734 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 12 от 14.01.10 года сумма 44734 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 10 от 14.01.10 года сумма 44734 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 16 от 18.01.10 года сумма 444250 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 14 от 18.01.10 года сумма 444250 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 18 от 22.01.10 года сумма 237500,00 грн. основание - «Внесено по договору

долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 22 от 22.01.10 года сумма 245000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 19 от 22.01.10 года сумма 237500,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 20 от 22.01.10 года сумма 237500,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 24 от 22.01.10 года сумма 245000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 23 от 22.01.10 года сумма 245000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 29 от 24.02.10 года сумма 288250,00 грн. основание - «Внесено по договору

долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 33 от 12.03.10 года сумма 82220,00 грн. основание - «Внесено по договору

долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 28 от 24.02.10 года сумма 288250,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО № 27 от 24.02.10 года сумма 288250,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 34 от 12.03.10 года сумма 82220 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_5;

- ПКО № 32 от 12.03.10 года сумма 82220,00 грн. основание - «Внесено по договору

долевого участия" от ОСОБА_3;

- ПКО № 31 от 12.03.10 года сумма 82220,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_4;

- ПКО № 26 от 24.02.10 года сумма 288250,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_4;

- ПКО № 21 от 22.01.10 года сумма 245000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_4;

- ПКО № 17 от 22.01.10 года сумма 237500,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_4;

- ПКО № 13 от 18.01.10 года сумма 444250,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_4;

- ПКО № 9 от 14.01.2010 года сумма 44734,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 5 от 13.01.2010 года сумма 45000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО №1 от 12.01.2010 года сумма 50045,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 25 от 24.12.2009 года сумма 187500 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 22 от 07.09.09 года сумма 37500,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 18 от 11.08.09 года сумма 35675,00 грн. основание -«Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 14 от 16.07.09 года сумма 114225,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 10 от 17.06.09 года сумма 42055,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО № 6 от 05.06.09 года сумма 625000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО от 15.07.10 года сумма 35333,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО от 15.07.10 года сумма 34800,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО от 16.07.10 года сумма 43843,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО от 19.07.10 года сумма 39450,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_4;

- ПКО от 15.07.10 года сумма 35334,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_3;

- ПКО от 15.07.10 года сумма 34800,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_3;

- ПКО от 16.07.10 года сумма 43 844,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_3;

- ПКО от 19.07.10 года сумма 39450,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_3;

- ПКО от 15.07.10 года сумма 35333,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_5;

- ПКО от 15.07.10 года сумма 34800,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_5;

- ПКО от 16.07.10 года сумма 43843,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_5;

- ПКО от 19.07.10 года сумма 39450,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_5;

- ПКО от 07.02.11 года сумма 120000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_5;

- ПКО от 14.02.11 года сумма 159000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_5;

- ПКО от 07.07.10 года сумма 885000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия»от ОСОБА_7;

- ПКО от 11.11.10 года сумма 763948,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО от 15.04.10 года сумма 570000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_6;

- ПКО от 07.07.10 года сумма 635000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_8;

- ПКО от 08.07.10 года сумма 250000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_8;

- ПКО от 07.07.10 года сумма 885000,00 грн. основание - «Внесено по договору долевого участия" от ОСОБА_9.

Во всех приходных кассовых ордерах, выписанных на имя ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_9, ОСОБА_8 и ОСОБА_7 как основание для внесения средств в кассу, указано «внесено по договору долевого участия».

В дальнейшем, указанные денежные средства, через ОСОБА_2 были зачислены на расчетный счет ООО «Дигаймер», а именно:

Таким образом, всего на расчетный счет предприятия было внесено денежных средств в сумме:

2 квартал 2009 г. в сумме 2668220, 00 грн.

3 квартал 2009 г. в сумме 749600, 00 грн.

4 квартал 2009 г. в сумме 750000, 00 грн.

1 квартал 2010 г. в сумме 5747996,00грн.

3 квартал 2010 г. в сумме 3115280,00 грн.

4 квартал 2010 г. в сумме 763948,00 грн.

1 квартал 2011 г. в сумме 279000,00 грн.

Вместе с тем, исходя из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Дигаймер», а также карточек счета 68.5.3 по контрагентам, следует, что в период с 05.06.2009 года по 18.05.2011года физическими лицами ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_3 и ОСОБА_5 денежные средства как вносились на расчетный счет ООО «Дигаймер», так и забирались ими обратно, в том числе:

- ОСОБА_4 с 05.06.09 г. по 12.03.10 г. внесено по договору долевого участия 2478954 грн., 07.05.10 г. ему было возвращено 454475 грн. С 15.07.10 г. по 19.07.10 г. внесено 153426 грн., с 24.09.10 г. по 18.05.11 г. ему возвращено 350260 грн. Сальдо на 31.05.11 г. составляет 1827645 грн.;

- ОСОБА_3 с 05.06.09 г. по 12.03.10 г. внесено по договору долевого участия 2478954 грн., 07.05.10 г. ей было возвращено 454475 грн. С 15.07.10 г. по 19.07.10 г. внесено 153428 грн. С 12.01.11 г. по 18.05.11 г. ей возвращено 602555грн. Сальдо на 31.05.11 составляет 1575352грн.;

- ОСОБА_5 с 05.06.09 г. по 12.03.10 г. внесено по договору долевого участия 2478954 грн. 07.05.10 г. ему было возвращено 454475 грн. С 15.07.10 г. по 19.07.10 г. внесено 153426 грн. С 12.01.11 г. по 19.01.11 г. ему было возвращено 382000 грн. С 07.02.11 г. по 14.02.11 г. внесено 279000 грн. С 28.02.11 г. по 18.05.11 г. ему было возвращено 304069 грн. Сальдо на 31.05.11 г. составляет 1770836 грн.;

- ОСОБА_10 с 05.06.09 г. по 12.03.10 г. внесено по договору долевого участия 2478954 грн. С 07.05.10 г. по 10.06.10 г. ему было возвращено 1973691грн. 30.06.10 г. внесено 505263 грн. С 22.07.10 г. по 09.09.10 г. ему было возвращено 165594 грн. 11.11.10 г. внесено 763948 грн. С 12.01.11 г. по 19.01.11 г. ему было возвращено 380000 грн. 15.04.11 г. внесено 570000 грн. 18.05.11 г. ему было возвращено 222555грн. Сальдо на 31.05.11 г. составляет 1071062 грн.

Кроме того, в период времени с 07.07.2010 г. по 24.12.2010 г., помимо вышеперечисленных лиц, в кассу предприятия по договорам долевого участия вносились денежные средства физическими лицами ОСОБА_9, ОСОБА_7, ОСОБА_8, которые в последующем, также, частично возвращались указанным лицам, а именно:

- ОСОБА_8 с 07.07.10 г. по 08.07.10 г. внесено по договору долевого участия 885000 грн., 11.11.10 г. возвращено 885000 грн.;

- ОСОБА_9 07.07.10 г. внесено по договору долевого участия 885000 грн.;

- ОСОБА_7 07.07.10 г. внесено по договору долевого участия 885000 грн., в период с 23.12.10 г. по 24.12.10 г. возвращено 885000 грн.

Таким образом, анализ документов ООО «Дигаймер», а также вышеперечисленные факты, свидетельствовали о том, что после фактического окончания строительных работ по адресу: г.Севастополь, набережная Назукина, 5, сдачи объекта со 100% готовностью и оформления Акта ввода в эксплуатацию от 06.05.2010 г., вышеуказанными физическими лицами продолжали проводиться операции как по внесению денежных средств в кассу предприятия, так и по их возврату на свои личные счета. Данный факт свидетельствовал о том, что операции по внесению гражданами ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_9, ОСОБА_7, ОСОБА_8, денежных средств в кассу ООО «Дигаймер»после окончания строительства объекта, по экономической сути могут рассматриваться как операции пополнения собственных оборотных средств предприятия, которая согласно п. 1.22 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями подпадает под понятие финансовой (возвратной либо безвозвратной) помощи.

С целью проверки установленных фактов на предмет соблюдения требований налогового законодательства должностными лицами ООО «Дигаймер»в этой части 21.06.2011 г. по делу была назначена документальная внеплановая выездная проверка ООО «Дигаймер»по вопросу соблюдения налогового законодательства Украины по налогу на прибыль за период с 01.06.09 г. по 31.05.11 г.

Согласно акту № 477/23-030/23660242 от 13.07.2011 года «О результатах документальной внеплановой выездной проверки ООО „Дигаймер" по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на прибыль за период с 01.06.2009 г. по 31.05.2010 г.», а также вывода к акту внеплановой выездной документальной проверки проверки ООО „Дигаймер", были установлены нарушения п.п. 1.22.2 п. 1.22 ст. 1, п.п. 4.1.6, п. 4.1, ст. 4, п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, п.п. 14.1.27, п.п. 14.1.56, п.п. 14.1.257, п. 14.1, ст. 14, п.п. 135.5.5, п. 135.5, ст. 135 Налогового Кодекса Украины № 2755-V-1 от 02.12.10 года, с изменениями и дополнениями, в результате чего было установлено занижение должностными лицами ООО «Дигаймер» налога на прибыль в период, который проверялся, на общую сумму 474524 грн., в том числе за 2010 г. в размере 449774 грн., за первое полугодие 2011 года в размере 24750 грн.

ОСОБА_2, являясь должностным лицом - главным бухгалтером ООО «Дигаймер», обязана была, в соответствии с п.п. 1.22.2 п. 1.22 ст. 1, п.п.4.1.6, п.4.1, ст.4, п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, оформить внесение денежных средств от физических лиц и возврат средств этим же физическим лицам как возвратную финансовую помощь и начислить с нее налог на прибыль в 2010 году в размере 449774 гривен, за первое полугодие 2011 года в размере 247560 гривен, а всего на общую сумму 474524 грн.

Данный факт, в том числе подтверждается возражениями ООО «Дигаймер»на акт № 477/23-030/23660242 от 13.07.2011 года, подписанный главным бухгалтером ООО «Дигаймер»ОСОБА_2 в котором указано: «начисления налоговых обязательств в отчетных периодах после ввода объекта строительства... такой вопрос с учетом фактического возврата средств по требованию физических лиц, может быть рассмотрен как возвратная финансовая помощь».

Однако, ОСОБА_2, умышленно, с целью уклонения от уплаты налоги" в бюджет, в 2010-2011 годах, путем занижения объектов налогообложения и не отражения в регистрах бухгалтерского учета операции пополнения собственных оборотных средств предприятия, в нарушение п.п. 1.22.2 п. 1.22 ст. 1, п.п. 4.1.6, п. 4.1, ст. 4, п. 5.1 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, п.п.14.1.27, п.п. 14.1.56, п.п. 14.1.257, п. 14.1, ст.14, п.п. 135.5.5, п. 135.5, ст. 135 Налогового Кодекса Украины № 2755-V-1 от 02.12.10 г., с изменениями и дополнениями, не начислила и не перечислила в бюджет государства налог на прибыль на общую сумму 474524 грн., в том числе за 2010 г. в размере 449774 грн., за первое полугодие 2011 года в размере 24750 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в значительных размерах.

Действия ОСОБА_2 органами досудебного следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, которое повлекло фактическое непоступление в бюджет государства денежных средств в значительных размерах.

Обвиняемая ОСОБА_2 в судебном заседании признала себя виновной в содеянном, раскаялась, просила суд удовлетворить постановление следователя и освободить ее от уголовной ответственности, в связи с полным возмещением материального ущерба на сумму 474524 грн.

Прокурор поддержал постановление следователя об освобождении обвиняемой ОСОБА_2 от уголовной ответственности, в связи с возмещением ущерба, до привлечения к уголовной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 212 УК Украины лицо, совершившее деяния, предусмотренные частью первой, второй, или деяния, предусмотренные частью третьей (если они повлекли фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах) настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а так же возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

Постановлением от 26.07.2012 года в отношении ОСОБА_2 было возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины ( том 20 л.д. 189-194).

30.07.2012 года ОСОБА_2 привлечена в качестве обвиняемой и ей предъявлено обвинение по ч. 1 ст. 212 УК Украины (том 20 л.д. 227-229).

Платежным поручением № 135 от 29.07.2011 года (том 20 л.д. 317, 318) подтверждается факт того, что ООО "Дигаймер", главным бухгалтером которого является ОСОБА_2, перечислило налог на прибыль, согласно заключению к акту № 477/23-030/23660242 от 13.07.2011 года "О результатах документальной внеплановой выездной проверки ООО „Дигаймер" по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на прибыль за период с 01.06.2009 года по 31.05.2010 года", в полном объеме в сумме 474 524 гривны.

Кроме того, принимая во внимание то, что ОСОБА_2 ранее не судима (том 22 л.д. 104), вину в содеянном преступлении признала полностью, раскаялась, положительно характеризуется по месту работы (том 22 л.д. 81-83) и согласна на прекращение производства по делу по не реабилитирующим основаниям (том 22 л.д. 242), суд считает, что постановление подлежит удовлетворению.

Таким образом, есть законные основания для прекращения производства по уголовному делу в отношении ОСОБА_2 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины, и освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности, в связи с возмещением ущерба, до привлечения к уголовной ответственности.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 4 ст. 212 УК Украины, ст. ст. 7, 282 УПК Украины, суд

п о с т а н о в и л:

Производство по уголовному делу в отношении ОСОБА_2 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины, прекратить.

Освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности, по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины, в связи с возмещением ущерба, до привлечения к уголовной ответственности.

Постановление может быть обжалованию в Апелляционный суд города Севастополя в течение 7 суток со дня оглашения через Балаклавский районный суд города Севастополя.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Т.А. Курнякова