Вирок
від 09.11.2012 по справі 1121/1500/12
СВІТЛОВОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

cpg1251

09.11.2012

Справа № 1121/1500/12; 1/1121/112/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09.11.2012 року Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області, в складі:

головуючий суддя - Андріянов О.В.

При секретарі - Суботніцькій О.А.

З участю: прокурора - Чічкаленко Н.М.;

захисника - ОСОБА_1.;

підсудного - ОСОБА_2.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в Світловодському міськрайонному суді Кіровоградської області, кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця: с. Верещаки, Олександрійського району, Кіровоградської області; гр. України; одружений, на утриманні двоє малолітніх дітей; інваліда ІІІ групи, учасника ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС; працює директором ПМП «Нива»; фактично мешкає: АДРЕСА_1; в силу ст. 89 КК України вважається не судимим,

в скоєнні злочину, передбаченого: ч. 2, ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_2., будучі службовою особою, директором приватного малого підприємства «Нива», що зареєстроване рішенням виконкому Світловодської міської Ради депутатів №124 від 01.02.95 р., своїми умисними, протиправними діями, з корисливих спонукань, скоїв ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, при наступних обставинах:

25.04.95 р. ПМП «Нива»було взяте на податковий облік, як платник податків в Світловодській ОДПІ, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ № 15555606, видане 29.07.97 р., індивідуальний податковий номер юридичної особи -222255311279, код ЄДРПОУ -22225538. Форма власності - приватна. Юридична адреса: м. Світловодськ, вул. Артема, 10, кв.5.

ПМП «Нива»являється юридичною особою, має самостійний баланс, розрахункові рахунки в банках, свою печатку.

Згідно Статуту та фактично, протягом 2004 року, основними напрямками діяльності підприємства були оптова та роздрібна торгівля, в т.ч. з продажу транспортних засобів, поставки послуг автотехнікою, надання транспортних послуг, реалізації будівельних матеріалів, сільськогосподарської продукції, інші види торгівлі.

Згідно даних Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України керівником ПМП «Нива»являється ОСОБА_2.

Крім того, згідно п. 1.4, ст. 1 Статуту ПМП «Нива», підприємство засноване на приватній власності однієї особи -підсудного ОСОБА_2., який згідно п. 3.1., статті 3 Статуту «Органи управління», як засновник (власник), є найвищим органом управління. До виключної компетенції власника відносяться питання визначення порядку розподілу доходів підприємства та розпорядження коштами та майном підприємства. Власник сам може бути директором підприємства (п. 3.2 Статуту). До того ж підсудний ОСОБА_2. володіє правом єдиного підпису фінансово-платіжних та звітних документів ПМП «Нива».

Підсудний ОСОБА_2., будучи засновником та працюючи на посаді директора юридичної особи -ПМП «Нива», в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками згідно Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, пов'язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто був службовою особою підприємства приватної форми власності.

Внаслідок вказаного ОСОБА_2. був наділений наступними правами і обов'язками:

Відповідно до п. 3.4; п. 3.7 Статуту:

- представляти ПМП «Нива»у відносинах з державними органами, іншими підприємствами, організаціями та фізичними особами;

- забезпечувати виконання зобов'язань ПМП «Нива»перед державним та місцевим бюджетом, замовниками, постачальниками;

- укладати від імені підприємства договори та угоди без доручення і розпорядження директора є обов'язковими для виконання всіма працівниками підприємства як письмові так і усні;

- нести персональну відповідальність за правильність та достовірність ведення обліку і звітності.

Як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинних законодавчих актів України, на підсудного ОСОБА_2. покладене виконання наступних обов'язків:

1. Відповідно до ст. ст. 8, 9 Закону України № 996-ХІV, від 16 липня 1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»:

- організація бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:

- відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійсненні;

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

2. Відповідно до ст. ст. 9, 11 Закону України № 77/97-ВР, від 18 лютого 1997 року «Про систему оподаткування»:

- ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

- подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

3. Відповідно до ст. ст. 7, 10 Закону України № 168/97-ВР, від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні. При цьому, службові особи платника податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

Однак, підсдуний ОСОБА_2., ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов'язки службової особи ПМП «Нива», умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використавши офіційно надані йому за посадою службові повноваження, ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість, шляхом часткового невідображення проведених фінансово-господарських операцій в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства, а також шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ при наступних обставинах: в період з 01.04.04 р. по 30.09.04 р. здійснив наступні фінансово-господарські операції з реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг:

В червні 2004 року:

- індивідуальному приватному підприємству «Наірі»реалізувавши паливно-мастильні матеріали згідно податкових накладних: № 301, від 29.06.04 р., на суму 33000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 5500 грн.; № 303, від 30.06.04 р., на суму 58350,53 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 9725,09 грн.; № 304, від 30.06.04 р., на суму 229268 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 38211,33 грн.;

- приватному підприємцю ОСОБА_4, згідно податкової накладної № 254, від 01.06.04 р., реалізувавши пиломатеріали необрізані, на суму 13650,0 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 2275 грн.;

- відкритому акціонерному товариству «АТП № 13507», згідно податкової накладної № 198, від 02.06.04 р., реалізувавши автобус марки «Ікарус», на суму 90000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 15000 грн.;

- товариству з обмеженою відповідальністю «Градієнт-2», реалізувавши плити, згідно податкової накладної № 280, від 21.06.04 р., на суму 17834,87 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 2972,48 грн.;

- приватній комерційній фірмі «Каскад», реалізувавши насіння соняшнику, згідно податкових накладних: № 255, від 01.06.04 р., на суму 103064,64 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 17177,44 грн.; № 261, від 09.06.04 р., на суму 100847,50 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 16807,92 грн.; № 271/1, від 16.06.04 р., на суму 117450 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 19575 грн.; № 291, від 25.06.04 р., на суму 117585,48 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 19597,58 грн.;

В липні 2004 року:

- ПКФ «Каскад», реалізувавши насіння соняшнику, згідно податкової накладної № 343, від 30.07.04 р., на суму 117893,40 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 19648,90 грн.;

- ІПП «Наірі», надавши послуги бульдозером, з реконструкції автомобільної дороги, згідно податкових накладних: № 343/1, від 30.07.04 р., на суму 825416 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 137569,33 грн.; № 344/1, від 30.07.04 р., на суму 54799,49 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 9133,25 грн.; №344/2, від 30.07.04 р., на суму 90000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 15000 грн.;

- ПП ОСОБА_4, реалізувавши пиломатеріали необрізані, згідно податкової накладної № 314/1, від 08.07.04 р., на суму 15592 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 2598,67 грн.;

В серпні 2004 року:

- ПКФ «Каскад», реалізувавши насіння соняшнику, згідно податкових накладних: № 363 від 18.08.04 р., на суму 139080 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 23180 грн. та № 374, від 31.08.2004 р., на суму 60000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 10000 грн.;

- ІПП «Наірі», реалізувавши роботи бульдозером та автогрейдером, згідно податкової накладної № 379, від 31.08.2004 р., на суму 38222,21 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 6370,37 грн.;

- ПП «Електросервіс», реалізувавши емальпровід, провід, лак, лакофрес, згідно податкової накладної № 369, від 19.08.04 р., на суму 26000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 4333,33 грн.;

- ПП ОСОБА_4, реалізувавши пиломатеріали необрізані, згідно податкової накладної № 355/1, від 13.08.04 р., на суму 8136 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 1356 грн.;

В вересні 2004 року:

- ПКФ «Каскад», реалізувавши насіння соняшнику, згідно податкових накладних: № 388, від 15.09.04 р., на суму 139564 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 23260,67 грн., № 393/1, від 21.09.04 р., на суму 142810,5 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 23801,75 грн., № 399/1, від 27.09.04 р., на суму 134325 грн. в т.ч. ПДВ, в сумі 22387,5 грн., № 384/1, від 10.09.04 р., на суму 128160 грн. в т.ч. ПДВ, в сумі 21360 грн.;

- ТОВ «Стілм», надавши транспортні послуги, згідно податкових накладних: № 398, від 24.09.04 р., на суму 4500 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 750 грн., № 399/4, від 30.09.04 р., на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі в сумі 1000 грн.;

- ПП ОСОБА_4, реалізувавши пиломатеріали необрізані, згідно податкових накладних № 380, від 07.09.04 р., на суму 10800 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 1800 грн., № 404, від 29.09.04 р., на суму 10638 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 1773 грн.;

- ТОВ ВКФ «Спецтехпостач», реалізувавши твердий сплав, згідно податкової накладної № 375/2, від 06.09.04 р., на суму 2544 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 424 грн.;

- МП «Ефект», реалізований бітум, згідно податкової накладної № 396, від 23.09.04 р., на суму 10878 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 1813 грн.; дизельне пальне, згідно податкової накладної № 397, від 23.09.2004 р., на суму 9438 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 1573 грн.;

- ТОВ «Агрофірма «Мічуріна», реалізувавши асфальт і щебінь, згідно податкової накладної № 391, від 20.09.04 р., на суму 95611 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 15935,17 грн.

За придбані товари, виконані роботи, отримані послуги вказані підприємства в повному обсязі розрахувались з ПМП «Нива», шляхом перерахування грошових коштів на відкритий ПМП «Нива»в філії АКБ «Національний кредит»(м. Світловодськ Кіровоградської області) розрахунковий рахунок: №2600330136036, які в подальшому ОСОБА_2. на власний розсуд в повному обсязі використав у господарській діяльності підприємства.

Підсудний ОСОБА_2. був обізнаним про фінансову-господарську діяльність і її наслідки, оскільки особисто:

- здійснив вищеперелічені господарські операції з ІПП «Наірі», СПД ОСОБА_4., ВАТ «АТП 13507», ТОВ «Градієнт-2», ПКФ «Каскад», ПП «Електросервіс», ПП «Ефект», ТОВ «Стілм», ТОВ «Агрофірма «Мічуріна», ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»;

- забезпечив оформлення вказаних операцій у відповідності до податкового законодавства первинними документами на реалізацію (видаткові накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, акти приймання виконаних робіт виписані відповідно платником ПДВ - ПМП «Нива»);

- завірив первинні документи печаткою підприємства, якою володів одноособово;

- отримав в рахунок розрахунків безготівкові грошові кошти за реалізовані товари (роботи, послуги), які використав у господарській діяльності підприємства на власний розсуд, тобто своєчасно і достовірно володів даними про обсяги доходів від продажу товарів (робіт, послуг) за 2-3 квартали 2004р. та про суми податкових зобов'язань за червень-вересень 2004р.

По вище перелічених фінансово-господарських операціях у відповідності до підтверджуючих їх здійснення первинних та фінансових документів (видаткових, податкових накладних, рахунків-фактур, актів приймання виконаних робіт виписаних відповідно платником ПДВ - ПМП «Нива»), загальний розмір податкових зобов'язань з ПДВ приватного малого підприємства «Нива»за червень 2004 року склав 146841,84 грн.; за липень 2004 року -183950,15 грн.; за серпень 2004 року -45239,7 грн.; за вересень 2004 року -115878,09 грн., які повинні були бути відображеними в колонці Б -«сума ПДВ», рядка 1, «операції, що оподатковуються за ставкою 20%», та в рядку 9 -«усього податкових зобов'язань», розділу «Податкові зобов'язання», податкових декларацій з ПДВ за червень, липень, серпень, вересень 2004 року, форма яких затверджена наказом ДПА України № 166, від 30.05.97 р., «Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення і подання», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 09.07.97 р., за № 250/2054.

Однак, підсудний ОСОБА_2., являючись на протязі тривалого часу службовою особою -директором ПМП «Нива», усвідомлюючи покладені на нього посадою, статутом та вищевказаними нормами законодавства обов'язки і відповідальність за дотримання законодавства про оподатковування, за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, будучи зобов'язаний здійснити вірне нарахування та перерахування податків в бюджет, діючи умисно і протиправно, з метою ухилення від сплати податків, шляхом приховування (заниження) об'єкту оподаткування та безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ способом підробки та внесення до податкової звітності завідомо неправдивих даних, передбачаючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді не надходження до бюджету України коштів у великих розмірах, керуючись корисливим мотивом, що виразився в прагненні уникнути виконання обов'язків перед бюджетом по сплаті податку на додану вартість та прагненні протиправного одержання економічної вигоди за рахунок Державного бюджету України у вигляді неконтрольованого доходу, по закінченню відповідних звітних періодів по ПДВ, за червень-вересень 2004р., своєчасно і достовірно знаючи із даних первинних документів про відпуск товарів (робіт, послуг), фінансових документів та фактичних обставин проведених операцій з вищепереліченими суб'єктами господарювання, обсяги валових доходів та суми податкових зобов'язань з ПДВ, перед наданням до контролюючого органу податкової звітності, звертався до громадянки ОСОБА_6 яка раніше, до 28.02.04 р. працювала в ПМП «Нива», головним бухгалтером, для заповнення податкової звітності ПМП «Нива»надавав їй недостовірні дані, належні для внесення у звітність по вищевказаних рядках податкових декларацій з податку на додану вартість за червень, липень, серпень та вересень 2004 року, особисто, на власний розсуд, умисно, маючи на меті ухилення від сплати податку на додану вартість, вказуючи, які потрібно зазначити його розміри належного до сплати в бюджет у відповідний звітний податковий період.

В декларації з податку на додану вартість за червень, липень, серпень та вересень 2004 року, дані про суми податкових зобов'язань і податкового кредиту вносила ОСОБА_6 разом з дочкою, ОСОБА_5, яких ОСОБА_2. про свої злочинні наміри та фактичні обсяги проведених ПМП «Нива»у вказаний період часу фінансово-господарських операцій з ПП «Наірі», ПП ОСОБА_4., ВАТ «АТП 13507», ТОВ «Градієнт-2», ПКФ «Каскад», ПП «Електросервіс», ПП «Ефект», ТОВ «Стілм», ТОВ «Агрофірма «Мічуріна», ТОВ ВКФ «Спецтехпостач», що підлягали відображенню у звітності по рядках податкових декларацій, до відома не поставив.

Крім того, підсудний ОСОБА_2., з метою безперешкодного здійснення свого злочинного наміру направленого на умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єкту оподаткування та безпідставного відображення в податковій звітності податкового кредиту з податку на додану вартість, первинні документи на реалізацію вище переліченим суб'єктам господарської діяльності у відповідних звітних періодах протягом 2-3 кварталів 2004 р., товарів (робіт, послуг), та банківські документи про надходження коштів на розрахункові рахунки ПМП «Нива»громадянці ОСОБА_6, при заповнені звітності для самостійного визначення нею фактичних обсягів податкових зобов'язань, а також фактично належних до сплати в бюджет сум податків, не надав.

ОСОБА_2. своїми злочинними діями занизив податкові зобов'язання з ПДВ за червень 2004 року, на 60010 грн. та за липень 2004 року, на 147054 грн. Завищив податкові зобов'язання з ПДВ за серпень 2004 року, на суму 9581 грн. і вересень 2004 року, на суму 27071 грн.

А саме, підсудний ОСОБА_2. безпідставно, особисто, вказав ОСОБА_6 відобразити умисно занижений ним розмір податкових зобов'язань з ПДВ за червень 2004 р., в розмірі 86832,0 грн., проти фактичних -в сумі 146842,0 грн., та за липень 2004 р., в розмірі 36896,0 грн., проти фактичних -в сумі 183950,0 грн.; завищений розмір податкових зобов'язань за серпень 2004 року, в розмірі 54821,0 грн., проти фактичних -в сумі 45240,0 грн. і за вересень 2004 року, в розмірі 142949,0 грн., проти фактичних -в сумі 115878,0 грн., що призвело до загального заниження податкових зобов'язань з ПДВ за період з червня по вересень 2004 року, в сумі 170412,0 грн.

Крім того, підсудний ОСОБА_2. своїми злочинними діями безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ за червень 2004 року, на суму 17506,0 грн., за липень 2004 року, на суму 6225,0 грн., за серпень 2004 року, на суму 21490,0 грн., за вересень 2004 року, на суму 51952,0 грн.

А саме, підсудний ОСОБА_2., безпідставно, особисто вказав ОСОБА_6 відобразити умисно завищений ним розмір податкового кредиту з ПДВ за червень 2004 р., в розмірі 103209,0 грн., проти фактичного - в сумі 85703,0 грн., за липень 2004 р., в розмірі 36798,0 грн., проти фактичного -в сумі 30753,0 грн., за серпень 2004 р., в розмірі 54721,0 грн., проти фактичного -в сумі 33231,0 грн., і за вересень 2004 р., в розмірі 142827,0 грн. проти фактичного -в сумі 90875,0 грн., що призвело до загального завищення податкового кредиту з ПДВ, за період з червня по вересень 2004 р., в сумі 97173,0 грн.

Таким чином, своїми умисними, протиправними діями підсудний ОСОБА_2. ухилився від сплати податку на додану вартість, на загальну суму 267585,0 грн., в т.ч. за червень (декларація вх. № 13186, від 20.07.04 р.), на суму 77516,0 грн., за липень (декларація вх. № 16030, від 19.08.04 р.), на суму 153279,0 грн., за серпень (декларація вх. № 17708, від 20.09.04 р.), на суму 11909,0 грн., та за вересень (декларація вх. № 20666, від 20.10.04), на суму 24881,0 грн.

Крім того, підсудний ОСОБА_2., достовірно знаючи на протязі жовтня-грудня 2004 року, та січня 2005 року, про невідповідність даних внесених в подані до Світловодської ОДПІ податкові декларації з ПДВ за червень-вересень 2004 року фактичним, підтвердженим підсумковими даними кінцевих результатів діяльності підприємства за вказаний період, і, будучи зобов'язаним в послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність фактичним обставинам, з послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на додану вартість в сумі 267585,0 грн., як власноручно так і через підлеглих працівників, маючи на це реальну можливість, продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на умисне ухилення від сплати податків, переслідуючи при цьому інтереси власного приватного підприємства по заниженню об'єкта оподаткування, таких дій не здійснив.

Своїми протиправними діяннями, службова особа підприємства, директор ПМП «Нива», підсудний ОСОБА_2., порушив вимоги діючих на той період часу законів, а саме:

1. ст. 67 Конституції України, від 28.06.96 р., згідно якої кожний зобов'язаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

2. п. 3, ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№77/97-ВР від 18.02.97 р., а саме: згідно якого платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) в установлені законом строки;

3. Закон України «Про податок на додану вартість», №168/97-ВР, від 03.04.1997 р.:

- п.п. 3.1.1, п.3.1, ст. 3 Закону, яким визначено, що об'єктом оподаткування є поставка товарів (робіт, послуг) на митній території України, де база оподаткування операцій з поставки товарів (робіт, послуг) у відповідності з п.4.1ст.4 Закону визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості;

- п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону, яким визначено що датою виникнення податкових зобов'язань є: «Дата виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку, або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку»;

- п. 1.7, ст. 1 Закону, яким визначено , що «податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду»;

- п.п. 7.4.1, п. 7.4, ст. 7 Закону, яким визначено, що «податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1, статті 6 та статтею 8 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку»;

- п.п. 7 .4 .5, п. 7.4, ст. 7 Закону, яким передбачено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту);

- п.п. 7.7.1, п. 7.7, ст. 7 Закону, яким визначено, що «сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду».

Таким чином, підсудний ОСОБА_2., своїми умисними, протиправними діями скоїв злочин, передбачений ч. 2, ст. 212 КК України, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Підсудний ОСОБА_2. вину у скоєному злочині не визнав та пояснив, що злочину він не скоював, на підприємстві бухгалтерський та податковий облік вівся правильно. Із зазначеним переліком суб'єктів господарювання ПМП «Нивою»дійсно здійснювалися господарські операції та зазначені операції відображувалися в документах. Вилучення документації ПМП «Нива»відбулося без його участі, він в той час знаходився під арештом. Згодом неодноразово звертався до органів досудового слідства про повернення первинних регістрів бухгалтерського обліку, але вони безслідно зникли.

За вказаний період 2004 року підсудний ОСОБА_2. бухгалтерській облік на ПМП «Нива»вів сам, так як бухгалтер звільнився, складав податкові накладні та звіти. Розрахунки за продані товари та надані послуги здійснювався за бартером, або безготівковими розрахунками.

Вина підсудного ОСОБА_2. підтверджується зібраними як під час досудового слідства, так і під час судового слідства доказами:

Допитаними у судовому засіданні показами свідків:

- ОСОБА_7, який показав, що з ПМП «Нива»проводилися господарські операції та по яких із вказаним підприємством проводився розрахунок;

- ОСОБА_8, яка засвідчила, що приймала участь під час вилучення документації ПМП «Нива»в 2004 році. Вилучалися документи бухгалтерського обліку, яких був великий об'єм, та які упаковувалися в мішки та опечатувалися;

- ОСОБА_9., який показав, що він був присутнім під час виїмки документів ПМП «Нива», вилучені були блокноти, зошити із записами;

- ОСОБА_10., яка засвідчила, що суті господарських операцій між ПКФ «Каскад»та ПМП «Нива»вона не пам'ятає, проте всі дані відображені в бухгалтерському обліку ПКФ «Каскад»;

- ОСОБА_11 який пояснив суду, що він був присутній під час вилучення з офісу ПМП «Нива»документів, який знаходився за адресою: м. Світловодськ, вул. Артема, б. 4, кв. 5. Під час виїмки були вилучені документи та системний блок. В протоколі виїмки зазначалося кількість папок, їх назва та кількість в них аркушів. Назва документів не зазначалася. Документи склали в мішки, які було опечатано;

- ОСОБА_12, яка пояснила, що у ТОВ «Градієнт 2»були господарські відносини з ПМП «Нива»;

- ОСОБА_13, яка пояснила, що в 2004 році працювала в Світловодської ОДПІ ревізором -інспектором та проводила перевірку ПМП «Нива», за результатами якої був складений акт перевірки. Висновки за перевіркою стали підставою для порушення кримінальної справи. Під час перевірки ПМП «Нива»здійснювалися зустрічні перевірки, під час яких було встановлено не підтвердження податкового кредиту ПМП «Нива». Документи для перевірки надавалися працівниками податкової міліції, на підставі яких були зроблені висновки. Ті документи, що були надані для перевірки, їх було недостатньо для того, щоб її виконати в повному об'ємі;

- ОСОБА_14., яка пояснила, що в 2004 році працювала в Світловодській ОДПІ. За ініціативою правоохоронних органів проводилася перевірка ПМП «Нива» та за результатами зустрічних перевірок було здійснено донарахування суми з ПДВ. Бухгалтерські документи для перевірки були надані податковою міліцією, які були складені в мішки. Перевірку було здійснено без участі керівника підприємства, який на той час був заарештований;

- ОСОБА_15 яка пояснила, що вона на ПМП «Нива»працювала бухгалтером та була присутня в грудні 2004 року під час виїмки бухгалтерії підприємства. Вилучали всі документи, які складали в мішки. Головну книгу підприємства вів сам директор ОСОБА_2., яка в нього і перебувала. ОСОБА_2. під час слідчої дії присутнім не був;

- ОСОБА_16., який пояснив суду, що між ПП «Електросервіс»та ПМП «Нива»проводилися господарські операції, в т.ч. в 2004 році. Всі операції оформлювалися документально, ПМП «Нива»постачала дріт, лак, розрахунки з постачальником проводилися через банківські установи;

- ОСОБА_17., який пояснив, що він працював в 2004 р. експедитором на металобазі, металопрокат на яку постачало ПМП «Нива». Із підсудним свідок не знайомий, ніяких документів свідок не підписував;

- ОСОБА_18., який пояснив, що він не пам'ятає в який час, супроводжував машини з металом та працював менеджером. Працював він менеджером на металобазі. Із підсудним він не знайомий, знає лише те, що метал перевозився транспортними засобами, які належали ПМП «Нива», що стосується оформлення господарських операцій з ПМП «Нива», свідку нічого не відомо, так як документи оформлювала бухгалтерія;

- ОСОБА_19, який пояснив, що він є засновником ПП «Ефект»та з ПМП «Нива»здійснювалися господарські операції, яке постачало будівельні матеріали, нафтопродукти. Всі операції оформлювалися, виписувалися необхідні документи, розрахунок здійснювався безготівково;

- ОСОБА_20, яка пояснила, що приймала участь під час проведення виїмки документів ПМП «Нива», вилучені документи були складені в мішки та опечатані. Перелік документів не оголошувався;

- ОСОБА_21., який пояснив, що із підсудним він не знайомий, зі слів бухгалтера стало відомо, що вони щось придбавали, підтвердив надані ним покази на досудовому слідстві, які були оголошені в судовому засіданні;

- ОСОБА_22, який пояснив, що він приймав участь під час огляду документів в приміщенні Світловодської ОДПІ;

- ОСОБА_23, який пояснив, що із підсудним він не знайомий, колись були якійсь господарські операції, підтвердив надані ним покази на досудовому слідстві, які були оголошені в судовому засіданні;

- ОСОБА_24 який пояснив, що дійсно в ПМП «Нива», ВАТ «АТП №13507», був придбаний автобус «Ікарус», щодо документального оформлення цієї угоди йому нічого невідомо, так як він працював на той час головним інженером підприємства;

- ОСОБА_6 яка у судовому засіданні пояснила, що працювала в ПМП «Нива»бухгалтером до 2004 р. на підприємстві вівся бухгалтерській облік та податкова звітність, при проведенні податкових перевірок порушень не виявлялося. Свідок з квітня по вересень 2004 року не працював. Бухгалтерські документи зберігалися в офісі, що знаходився в м. Світловодську, по вул. Артема;

- ОСОБА_25., яка пояснила, що працювала в МП «Ефект»бухгалтером. Не пам'ятає про господарські операції с ПМП «Нива», так як пройшло багато часу. Придбавалися будматеріали, проводилися безготівкові розрахунки, оформлювалася бухгалтерська документація.

Крім допитаних у судовому засіданні свідків, також були оголошені покази, які надавалися на досудовому слідстві свідками, що не змогли з'явитися до суду та постанова про привід яких не була виконана: ОСОБА_26.; ОСОБА_27.; ОСОБА_28.; ОСОБА_29; ОСОБА_30.; ОСОБА_31.; ОСОБА_32.; ОСОБА_33; ОСОБА_34.; ОСОБА_35; ОСОБА_36.; ОСОБА_37; ОСОБА_38.; ОСОБА_39.; ОСОБА_40.; ОСОБА_41.; ОСОБА_42.; ОСОБА_43.; ОСОБА_44.; ОСОБА_45

Також обставини скоєння злочину та його подію підтверджується наступними доказами, зібраними під час досудового слідства:

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ПКФ «Каскад»:

- показами свідка ОСОБА_26. на досудовому слідстві, який показав, що з 1997 року він працює на посаді комерційного директора ПКФ «Каскад», яке займається переробкою сільськогосподарської продукції. Приблизно з 1995 року знайомий з директором ПМП «Нива», підсудним ОСОБА_2., з яким тривалий час відбувались фінансово-господарські операції, в т.ч. і протягом 2004 року. ПМП «Нива»реалізовувало для ПКФ «Каскад»насіння соняшника, а взамін отримувало від ВКФ «Каскад»олію та борошно. Всі фінансово-господарські операції проведені між ВКФ «Каскад»і ПМП «Нива» відображені в бухгалтерському обліку та в податковій звітності ВКФ «Каскад»;

- показами свідка ОСОБА_10, що були надані в судовому засіданні;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 14.09.05 р., в ПКФ «Каскад»: бухгалтерські, платіжні документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 255, від 01.06.04 р., на суму 103064,64 грн.;

- податкова накладна № 261, від 09.06.04 р., на суму 100847,50 грн.;

- податкова накладна № 271/1, від 16.06.04 р., на суму 117450 грн.;

- податкова накладна № 291, від 25.06.04 р., на суму 117585,48 грн.;

- податкова накладна № 343, від 30.07.04 р., на суму 117893,40 грн.;

- податкова накладна № 363, від 18.08.04 р., на суму 139080 грн.;

- податкова накладна № 374, від 31.08.04 р., на суму 60000 грн.;

- податкова накладна № 388, від 15.09.04 р., на суму 139564 грн.;

- податкова накладна № 393/1, від 21.09.04 р., на суму 142810,5 грн.;

- податкова накладна № 399/1, від 27.09.04 р., на суму 134325 грн.;

- податкова накладна № 384/1, від 10.09.04 р., на суму 128160 грн.;

- видаткова накладна № 255, від 1.06.04 р.;

- видаткова накладна № 261, від 9.06.04 р.;

- видаткова накладна № 271/1, від 16.06.04 р.;

- видаткова накладна № 343, від 30.07.04 р.;

- видаткова накладна № 363, від 18.08.04 р.;

- видаткова накладна № 374, від 31.08.04 р.;

- видаткова накладна № 388, від 15.09.04 р.;

- видаткова накладна № 384/1, від 10.09.04 р.;

- видаткова накладна № 399/1, від 27.09.04 р.;

- видаткова накладна № 393/1, від 21.09.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ІПП «Наірі»:

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 18.01.2005 року, в ПП «Наірі»: бухгалтерські, платіжні документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 301, від 29.06.04 р., на суму 33000 грн.;

- податкова накладна № 303, від 30.06.04 р., на суму 58350,53 грн.;

- податкова накладна № 304, від 30.06.04 р., на суму 229268 грн.;

- податкова накладна № 343/1, від 30.07.04 р., на суму 825416 грн.;

- податкова накладна № 344/1, від 30.07.04 р., на суму 54799,49 грн.;

- податкова накладна № 344/2, від 30.07.04 р., на суму 90000 грн.;

- податкова накладна № 379, від 31.08.04 р., на суму 38222,21 грн.;

- договір про надання послуг будівельною технікою від 10.03.04 р.;

- договір підряду від 25.03.04 р.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2004 р.;

- акт №1 приймання-здачі робіт з надання послуг за травень 2004 р.;

- акт №1 приймання-здачі робіт з надання послуг за серпень 2004 р.;

- видаткова накладна № 301, від 29.06.04 р.;

- видаткова накладна № 344/2, від 30.07.04 р.;

- видаткова накладна № 19, від 30.06.04 р.;

- акт № 303, від 30.06.04 р. здачі-прийомки виконаних робіт;

- акт № 304, від 30.06.04 р. здачі-прийомки виконаних робіт;

- довіреність ЯИЖ № 924881, від 20.06.04 р.;

- довіреність ЯИЖ № 924874, від 25.06.04 р.;

- накладна № 11, від 30.06.04 р.;

- акт №1 приймання-здачі робіт з надання послуг за липень 2004 р.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2004 р.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2004 р.;

- платіжне доручення № 58, від 21.06.04 р.;

- платіжне доручення № 38, від 30.06.04 р.;

- платіжне доручення № 39, від 30.06.04 р.;

- платіжне доручення № 73, від 20.07.04 р.;

- платіжне доручення № 001, від 09.09.04 р.;

- платіжне доручення № 006, від 09.09.04 р.;

- платіжне доручення № 005, від 09.09.04 р.;

- платіжне доручення № 002, від 09.09.04 р.;

- платіжне доручення № 003, від 09.09.04 р.;

- платіжне доручення № 26, від 24.09.04 р.;

- платіжне доручення № 25, від 24.09.04 р.;

- платіжне доручення № 24, від 24.09.04 р.;

- платіжне доручення № 004, від 09.09.04 р.;

- рахунок-фактура № 230/1, від 30.05.04 р.;

- рахунок-фактура № 333/2, від 31.08.04 р.;

- рахунок-фактура № 272/1, від 30.06.04 р.;

- рахунок-фактура № 270/1, від 29.06.04 р.;

- рахунок-фактура № 306/1, від 30.07.04 р.;

- рахунок-фактура № 308/1, від 30.07.04 р.;

- рахунок-фактура № 307/1, від 30.07.04 р.;

- рахунок-фактура № 10, від 30.06.04 р.;

- рахунок-фактура № 272, від 30.06.04 р.;

- показами свідка ОСОБА_19., які були надані в судовому засіданні;

- показами свідка ОСОБА_27 на досудовому слідстві, яка показала, що виконувала обов'язки головного бухгалтера індивідуального приватного підприємства «Haipi», яке на протязі квітня-вересня 2004 року здійснювало господарські операції з ПМП «Нива», зокрема ПМП «Нива»реалізовувало для ІПП «Наірі»паливно-мастильні матеріали, надавало послуги автотехнікою. Всі розрахунки проводились шляхом перерахування грошових коштів на рахунки ПМП «Нива». Особисто з директором ПМП «Нива»ОСОБА_2. вона не знайома. Проведені фінансово-господарські операції були відображені в бухгалтерському та податковому обліках ІПП «Наірі», суми ПДВ віднесені до складу податкового кредиту, згідно податкових накладних № 301, від 29.06.04 р., № 303, від 30.06.04 р., № 304, від 30.06.04 р., № 343/1, від 30.07.04 р., № 344/1, від 30.07.04 р., № 344/2, від 30.07.04 р., № 379, від 31.08.04. р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ВАТ «АТП -13507»:

- протоколом виїмки від 01.02.05 р., згідно якого у ВАТ «АТП-13507»були вилучені: бухгалтерські, платіжні документи за 2004 рік, речові докази, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 198, від 02.06.04 р., на суму 90000 грн.;

- накладна № 198, від 02.06.04 р.;

- лист ПМП «Нива»№78, від 30.06.04;

- лист ПМП «Нива»№79, від 30.06.04.

- показами свідків ОСОБА_24 та ОСОБА_23, наданими під час судового засідання;

- показами свідка ОСОБА_28 на досудовому слідстві, який як заступник голови правління, повністю підтвердив свідчення ОСОБА_24 та інших працівників ВАТ «АТП-13507»з приводу купівлі підприємством автобуса марки «Ікарус-260», в ПМП «Нива», в червні 2004 р.;

- показами свідка ОСОБА_29 на досудовому слідстві, яка як бухгалтер будучи неодноразово допитаною, повністю підтвердила свідчення ОСОБА_24 та інших працівників ВАТ «АТП-13507», з приводу купівлі підприємством автобуса марки «Ікарус-260», в ПМП «Нива», в червні 2004р.;

- показами свідка ОСОБА_30 на досудовому слідстві, яка як бухгалтер, будучи неодноразово допитаною, повністю підтвердила свідчення ОСОБА_24 та інших працівників ВАТ «АТП-13507», з приводу купівлі підприємством автобуса марки «Ікарус-260», в ПМП «Нива», в червні 2004 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ТОВ «Стілм»:

- показами свідка ОСОБА_31 на досудовому слідстві, який показав, що працює директором ТОВ "Стілм" з 2003 року по теперішній час. Основним видом діяльності підприємства є торгівля металопрокатною продукцією. Дійсно на протязі квітня-вересня 2004 року ТОВ «Стілм»здійснювало господарські операції з ПМП «Нива», зокрема ПМП «Нива»надавало транспортні послуги по перевезенню вантажу ТОВ «Стілм». Всі угоди між підприємствами укладав особисто з директором ПМП «Нива»ОСОБА_2. Оплата за надані послуги проводилась, як шляхом перерахування коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Стілм»на розрахунковий рахунок ПМП «Нива», так і бартером, а саме - металопрокатною продукцією. Проведені вищезазначені фінансово-господарські операції відображені в податковому обліку ТОВ «Стілм», поданому до Світловодської ОДПІ, а саме в податкових деклараціях за відповідні періоди 2004 року;

- наданими в судовому засіданні свідченнями ОСОБА_17. та ОСОБА_18.;

- речовими доказами оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 10.12.04 р., у ТОВ «Стілм»: бухгалтерські документи, угоди за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 398, від 24.09.04 р., на суму 4500 грн.;

- податкова накладна № 399/4, від 30.09.04 р., на суму 6000 грн.;

- податкова накладна № 457, від 30.11.04 р., на суму 4500 грн.;

- договір від 01.09.04 р.;

- видаткова накладна № 398, від 24.09.04 р.;

- товарно-транспортна накладна серії АА, від 10-24.09.04 р.;

- акт № 399/5, здачі-прийомки виконаних робіт, від 30.09.04 р.;

- акт № 399/4, здачі-прийомки виконаних робіт, від 30.09.04 р.;

- акт № 457 здачі-прийомки виконаних робіт, від 30.11.04 р.;

- довіреність ЯИВ № 833894, від 29.10.04 р.;

- накладна № 126, від 29.10.04 р.;

- рахунок № 150/2, від 29.10.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ПП «Електросервіс»:

- наданими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_16.;

- показами свідка ОСОБА_32 на досудовому слідстві, яка, як головний бухгалтер ПП «Електросервіс», пояснила щодо поставки ТМЦ ПМП «Нива», по податковій накладній № 369, від 19.08.04 р., на суму 26000 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 4333,33 грн.;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 15.12.05 р., в ПП «Електросервіс»: бухгалтерські, платіжні документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 369, від 19.08.04 р., на суму 26000 грн.;

- договір № 6, на поставку продукції від 6.02.04 р.;

- видаткова накладна № 369, від 19.08.04 р.;

- рахунок-фактура № 369, від 19.08.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ТОВ «Агрофірма «Мічуріна»:

- показами свідка ОСОБА_33 на досудовому слідстві, який пояснив, що з 10.02.2000 р. працює на посаді директора ТОВ «Агрофірма «Мічуріна». З приводу фінансово-господарських операцій з ПМП «Нива», на протязі квітня-вересня 2004 року показав, що дійсно, на протязі вказаного періоду товариство здійснювало господарські операції з ПМП «Нива», яке реалізовувало для ТОВ «Агрофірма «Мічуріна»асфальт, щебінь. Поставки здійснювались автомобілями ПМП «Нива», марки КрАЗ. Оплата за надані послуги проводилась шляхом перерахування коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Агрофірма «Мічуріна», на розрахунковий рахунок ПМП «Нива». Проведені вищезазначені фінансово-господарські операції в повному обсязі відображені в податковому обліку ТОВ «Агрофірма «Мічуріна», зокрема, в податкових деклараціях за відповідні періоди 2004 року;

- показами свідка ОСОБА_34 на досудовому слідстві, яка, як головний бухгалтер ТОВ «Агрофірма «Мічуріна», надала покази аналогічні свідченням ОСОБА_33, щодо фінансово -господарської діяльності з ПМП «Нива»;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 22.12.04 р., в ТОВ «Агрофірма «Мічуріна»: бухгалтерські документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 391, від 20.09.04 р.;

- договір купівлі-продажу, від 19.08.04 р.;

- видаткова накладна № 391, від 20.09.04 р.;

- платіжне доручення № 725, від 05.11.04 р.;

- платіжне доручення № 783, від 25.11.04 р.;

- платіжне доручення № 654, від 15.10.04 р.;

- накладна № 1865, від 02.10.04 р.;

- накладна № 1880, від 19.10.04 р.;

- накладна № 2081, від 12.12.04 р.;

- довіреність ЯИВ № 833891, від 19.10.04 р.;

- довіреність ЯИХ № 573407, від 09.12.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ПП «Ефект»:

- показами свідків ОСОБА_7., ОСОБА_25, надані ними під час судового слідства;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 26.01.05 р., в ПП «Ефект»: бухгалтерські документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 396, від 23.09.04 р., на суму 10878 грн.;

- податкова накладна № 397, від 23.09.04 р., на суму 9438 грн.;

- видаткова накладна № 397, від 23.09.04 р.;

- видаткова накладна № 396, від 23.09.04 р.;

- платіжне доручення № 241, від 13.07.04 р.;

- платіжне доручення № 267, від 05.08.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»:

- показами свідка ОСОБА_35 на досудовому слідстві, який, будучи допитаним з пред'явленням первинних бухгалтерських документів показав, що в 1999 році заснував ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»і працює заступником директора. Основними видами діяльності ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»являється оптова та роздрібна торгівля непродовольчими товарами, зокрема металоріжучими інструментами. З приводу фінансово-господарських операцій з ПМП «Нива»на протязі квітня-вересня 2004 року показав, що дійсно ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»на протязі вказаного періоду здійснювало господарські операції з ПМП «Нива», зокрема ПМП «Нива»реалізовувало для ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»тверді сплави, про що свідчить податкова накладна № 375/2, від 06.09.04 р., на суму 2544 грн., в т.ч. ПДВ, в сумі 424 грн. В зазначеній податковій накладній відбиток печатки ПМП «Нива»проставив особисто ОСОБА_2.

Зазначену угоду між підприємствами ОСОБА_35. укладав в усній формі, особисто з ОСОБА_2. Оплата за надані послуги проводилась шляхом перерахування коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Спецтехпостач»на розрахунковий рахунок ПМП «Нива». Проведені вищезазначені фінансово-господарські операції відображені в податковому обліку ТОВ ВКФ «Спецтехпостач», поданому до Світловодської ОДПІ, а саме в податкових деклараціях за відповідні періоди 2004 року;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 24.01.05 р., у ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»: бухгалтерські документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 375/2, від 06.09.04 р., на суму 2544 грн.;

- видаткова накладна № 375/2, від 06.09.04 р.;

- рахунок-фактура № 336/1, від 03.09.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з ТОВ «Градієнт -2»:

- показами свідків ОСОБА_21., ОСОБА_12, надані ними під час судового слідства;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 24.01.05 р., в ТОВ «Градієнт-2»: бухгалтерські документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 280, від 21.06.04 р., на суму 17834 грн.;

- видаткова накладна № 280, від 21.06.04 р.

По факту ухилення від сплати податків по господарським операціям ПМП «Нива»з СПД ОСОБА_4.:

- показами свідка ОСОБА_4 на досудовому слідстві, який, будучи неодноразово допитаним з пред'явленням первинних бухгалтерських документів показав, що в 2003 році зареєструвався приватним підприємцем, займається переробкою деревини та торгівлею пиломатеріалами. З приводу фінансово-господарських операцій з ПМП «Нива», на протязі квітня-вересня 2004 року, підтвердив, що дійсно на протязі вказаного періоду здійснював господарські операції з ПМП «Нива», зокрема ПМП «Нива»реалізовувало йому пиломатеріали, про що свідчать податкові накладні виписані від імені ПМП «Нива».

При укладанні угод та проведенні вищезазначених фінансово-господарських операцій інтереси ПМП «Нива»представляв особисто директор підприємства, ОСОБА_2., який особисто ставив в податкових накладних відбитки печатки ПМП «Нива»та підписував їх. Оплата за надані послуги проводилась шляхом перерахування коштів з розрахункового рахунку СПД Кравчук, на розрахунковий рахунок ПМП «Нива». Всі угоди про придбання пиломатеріалів він укладав особисто з директором ПМП «Нива», ОСОБА_2. Проведені вищезазначені фінансово-господарські операції відображені в податковому обліку СПД ОСОБА_4., поданому до Світловодської ОДПІ, а саме в податкових деклараціях за відповідні періоди 2004 року, суми ПДВ віднесені до складу податкового кредиту.

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 14.12.04 р., у СПД ОСОБА_4.: бухгалтерські та платіжні документи за 2004 рік, які підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПМП «Нива», а саме:

- податкова накладна № 254, від 01.06.04 р., на суму 13650 грн.;

- податкова накладна № 314/1, від 08.07.04 р., на суму 15592 грн.;

- податкова накладна № 355/1, від 13.08.04 р., на суму 8136 грн.;

- податкова накладна № 380, від 07.09.04 р., на суму 10800 грн.;

- податкова накладна № 404, від 29.09.04 р., на суму 10638 грн.;

- платіжне доручення № 15, від 15.06.04 р.;

- платіжне доручення № 690, від 29.07.04 р.;

- платіжне доручення № 29, від 30.09.04 р.;

- платіжне доручення № 1, від 09.09.04 р.;

- платіжне доручення № 2, від 26.08.04 р.;

- платіжне доручення № 1, від 16.07.04 р.;

- платіжне доручення № 1, від 09.07.04 р.;

- платіжне доручення № 21, від 13.10.04 р.;

- платіжне доручення № 1, від 14.06.04 р.;

- видаткова накладна № 314/1, від 08.07.04 р.;

- видаткова накладна № 254, від 01.06.04 р.;

- видаткова накладна № 404, від 29.09.04 р.;

- видаткова накладна № 355/1, від 13.08.04 р.;

- видаткова накладна № 380, від 07.08.04.

- показами свідка ОСОБА_46, яка будучи допитаною на досудовому слідстві, з пред'явленням первинних бухгалтерських документів, показала, що працює на посаді головного бухгалтера державного підприємства «Світловодський держлісгосп». З приводу фінансово-господарських операцій з ПМП «Нива»на протязі квітня-вересня 2004 року показала, що дійсно ДП «Світловодський держлісгосп», на протязі вказаного періоду реалізовувало ПМП «Нива»пиловочний дуб, технічну сировину, будівельний дуб, на загальну суму 20517 грн., про що свідчать пред'явлені їй довіреність ЯЗЦ № 551707, від 30.03.04 р., товарно-транспортна накладна № 000350, від 30.03.04 р., податкова накладна № 79, від 18.03.04 р., довіреність ЯЗЦ № 551725, від 15.04.04 р., товарно-транспортна накладна № 13679, від 16.04.04 р., товарно-транспортна накладна № 990313, від 16.04.04 р., податкова накладна № 123, від 16.04.04 р. Особисто з представниками ПМП «Нива»вона не зустрічалась, так як її робоче місце як головного бухгалтера знаходиться в м. Світловодську, а деревина відвантажується безпосередньо в лісництвах, де є свої бухгалтера;

- показами свідка ОСОБА_47, яка як бухгалтер деревообробного цеху повністю на досудовому слідстві підтвердила свідчення ОСОБА_46 Крім того зазначила, що товарно-транспортну накладну № 000350, від 30.03.04 р., податкову накладну № 79, від 18.03.04 р., товарно-транспортну накладну № 13679, від 16.04.04 р., товарно-транспортну накладну № 990313, від 16.04.04 р., податкову накладну № 123, від 16.04.04р., що свідчать про реалізацію деревини ДП «Світловодський держлісгосп»для ПМП «Нива», виписані особисто нею як бухгалтером деревообробного цеху ДП «Світловодський держлісгосп». Другі екземпляри зазначених документів вона передавала головному бухгалтеру ДП «Світловодський держлісгосп»ОСОБА_46 для відображення в обліках та звітності. Представником ПМП «Нива»виступав молодий чоловік, який надавав довіреності на імя ОСОБА_2., однак чи цей молодий чоловік дійсно був ОСОБА_2. їй не відомо;

- показами свідка ОСОБА_38, який на досудовому слідстві, як головний лісничий Світловодського лісгоспу, дав покази аналогічні показам ОСОБА_46 та ОСОБА_47.;

- показами свідка ОСОБА_39, який на досудовому слідстві показав, що з 2000 року і по теперішній час працює на посаді директора ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління», яке протягом 2004 року реалізовувало піщанощебневу суміш, камінь, щебінь для ПМП «Нива», розрахунок останнім проведено в безготівковій формі в повному обсязі. Всі поставки товару в повному обсязі відображені в бухгалтерському обліку та в податковій звітності ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління»;

- показами свідка ОСОБА_40, яка на досудовому слідстві, як головний бухгалтер ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління», будучи допитаною з пред'явленням первинних бухгалтерських документів дала покази аналогічні показам ОСОБА_39. Крім того зазначила, що пред'явлені їй при допиті документи вилучені у ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління»(рахунки-фактури, накладні, пасткові накладні, прибуткові касові ордери) дійсно підтверджують фінансово-господарські операції проведені між ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління»і ПМП «Нива»щодо реалізації останньому продукції кар'єру (піщанощебнева суміш, камінь, щебінь). Вивіз продукції здійснювався автотранспортом продавця. По зазначених фінансово-господарських операціях з ПМП «Нива»у ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління»виникли податкові зобов'язання з ПДВ, які були в повному обсязі відображені в податковій звітності ЗАТ «Світловодське кар'єроуправління»;

- показами свідка ОСОБА_41, яка на досудовому слідстві показала, що 26.07.05 р. її рідний брат ОСОБА_42., на аукціоні з продажу арештованого нерухомого майна придбав однокімнатну квартиру, за адресою: АДРЕСА_2, і, 21.03.06 р. ОСОБА_42. повідомив їй, що у вказаній квартирі він знайшов бухгалтерські та інші документи ПМП «Нива»та ТОВ «Істок», директором яких являється ОСОБА_2. 22.03.06 р. ОСОБА_42. попросив її віднести знайдені бухгалтерські документи в податкову міліцію. Цього ж дня вона принесла бухгалтерські документи ПМП «Нива»і ТОВ «Істок»в податкову міліцію;

- показами свідка ОСОБА_42, який на досудовому слідстві показав, що в липні 2005 року він брав участь в аукціоні, з продажу нерухомого майна яке було арештоване, де придбав однокімнатну квартиру за адресою: АДРЕСА_2. В квартирі побачив, що в шафі знаходяться бухгалтерські та інші документи ПМП «Нива»та ТОВ «Істок». Цього ж дня він попросив свою сестру ОСОБА_41 віднести знайдені в квартирі бухгалтерські документи до податкової міліції;

- показами свідка ОСОБА_43 яка на досудовому слідстві показала, що 01.12.04 р., приблизно о 14 год., була запрошена працівниками міліції бути присутньою на підставі рішення суду при огляді місця події -офісного приміщення ПМП «Нива», за адресою: АДРЕСА_2. В результаті огляду по вищезазначеній адресі були вилучені бухгалтерські документи ПМП «Нива»і ТОВ «Істок». Вся вилучена документація була упакована в мішок, який був прошитий та опечатаний.

Під час зазначеного огляду працівниками міліції головна книга, книга придбання та продажу товарів (робіт, послуг), касові книги не вилучались;

- показами свідка ОСОБА_44 надані ним під час досудового слідства, який показав, що був запрошений працівниками податкової міліції в якості понятого при огляді документів. В приміщенні Олександрійської ОДПІ працівник податкової міліції ножицями розрізав білі нитки, якими були прошиті поліетиленовий пакет та мішок опечатані биркою з написом «Бухгалтерські документи, вилучені за адресою: м. Світловодськ, вул. Артема,б. 4, кв. 5», «Бухгалтерські документи, вилучені за адресою: м. Світловодськ, вул. Артема, б. 4, кв.3». Цілісність упаковок не була порушена. В пакеті та в мішку знаходились первинні бухгалтерські документи.

Він не пам'ятає щоб серед оглянутих документів знаходились головна книга, книги обліку придбання та продажу, касові книги;

- показами свідка ОСОБА_45 який на досудовому слідстві показав, що в 2004 році працював оперуповноваженим Світловодського відділення УБОЗ УМВС України в Кіровоградській області. 01.12.04 р., у вечірній час, в рамках спільної з податковою міліцією операції, ним, та оперуповноваженим податкової міліції Олександрійської ОДПІ ОСОБА_8, був проведений огляд офісного приміщення ПМП «Нива»за адресою: м. Світловодськ, вул. Артема, б. 4, кв. 5. В результаті огляду були вилучені бухгалтерські документи ПМП «Нива», які були поміщені в поліетиленовий пакет прошитий та опечатаний паперовою биркою з підписами понятих.

Книги обліку придбання та продажу, головна книга, журнали-ордери ПМП «Нива»не вилучались;

- протоколом пред'явлення фотознімків для впізнання від 20.02.06 р. свідку ОСОБА_35 який на фотокартці під № 2 впізнав ОСОБА_3, який являється директором ПМП «Нива», та з яким в 2004 році особисто укладав фінансово- господарські угоди, згідно яких ПМП «Нива»реалізовувало для ТОВ ВКФ «Спецтехпостач»товарно-матеріальні цінності;

- протоколом пред'явлення фотознімків для впізнання від 23.02.06 р. свідку ОСОБА_16 який на фотокартці під № 3 впізнав ОСОБА_3, який являється директором ПМП «Нива», та з яким в 2004 році особисто укладав фінансово-господарські угоди, згідно яких ПМП «Нива»реалізовувало для ПП «Електросервіс»товарно-матеріальні цінності;

- протоколом пред'явлення фотознімків для впізнання від 23.02.06 р. свідку ОСОБА_4, який на фотокартці під № 3 впізнав ОСОБА_3, який являється директором ПМП «Нива», та з яким в 2004 році особисто укладав фінансово-господарські угоди, згідно яких ПМП «Нива»реалізовувало СПД ОСОБА_4. товарно-матеріальні цінності;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 13.12.04 р., в ході якої в АКБ «Національний кредит», м. Світловодськ, а саме: реєстрами розрахункових документів, виписками про рух коштів по особовим рахункам, грошовими чеками ПМП «Нива», які підтверджують надходження на рахунок ПМП «Нива»№26003301361036 грошових коштів від ПП «Ефект», ПП «Електросервіс», ПП «Наірі», ПП «Градієнт-2», ТОВ «Стілм», по фінансово-господарським операціям, проведеним протягом квітня-вересня 2004 року, а також свідчать про те, що зазначені суми коштів були отримані особисто ОСОБА_2. на підставі грошових чеків на отримання готівки;

- речовими доказами, оглянутими і долученими до справи - вилученими згідно протоколу виїмки, від 13.12.04 р., в Світловодській ОДПІ, а саме податкові декларації з податку на додану вартість ПМП «Нива», за квітень-вересень 2004 року, в яких директором ПМП «Нива» ОСОБА_2. відображені безпідставно занижені податкові зобов'язання та безпідставно завищений податковий кредит.

- довідкою Світловодської ОДПІ № 8-2310-23695312, від 30.01.06 р., «Про результати позапланової документальної перевірки ТОВ «Градієнт-2», з питань взаємовідносин з ПМП «Нива», якою встановлено, що ТОВ «Градієнт-2»придбавало у ПМП «Нива»залізобетонні плити на підставі податкової накладної № 280, від 21.06.04 р., на суму 17834 грн. Зазначена податкова накладна включена до книги придбання товарів (робіт, послуг) ТОВ «Градієнт-2». Розрахунок за придбаний товар проведений в безготівковій формі на розрахункові рахунки ПМП «Нива», за даними бухгалтерського обліку ТОВ «Градієнт-2»дебіторської та кредиторської заборгованості перед ПМП «Нива»не рахується;

- довідкою Світловодської ОДПІ № 1/1710-22232511491, від 06.02.06 р., «Про результати позапланової виїзної перевірки СПД ОСОБА_4.», з питань взаємовідносин з ПМП «Нива», якою встановлено, що протягом червня-вересня 2004 р. СПД ОСОБА_4. придбавав у ПМП «Нива»товарно-матеріальні цінності на підставі наступних податкових накладних:

- № 254, від 01.06.04 р., на суму 13650 грн.;

- № 314/1, від 08.07.04 р., на суму 15592 грн.;

- № 355/1, від 13.08.04 р., на суму 8136 грн.;

- № 380, від 07.09.04 р., на суму 10800 грн.;

- № 404, від 29.09.04 р., на суму 10638 грн.

Оплата за придбані товари проведена в безготівковій формі на рахунки ПМП «Нива»платіжними дорученнями: № 1, від 23.06.04 р., на суму 2700 грн.; № 1, від 14.06.04 р., на суму 2380 грн.; № 15, від 15.06.04 р., на суму 48500 грн.; № 690, від 29.07.04 р., на суму 8892 грн.; № 1, від 16.07.04 р., на суму 3700 грн.; № 1, від 09.07.04 р., на суму 3000 грн.; № 2, від 26.08.04 р., на суму 8136 грн.; № 1, від 09.09.04 р., на суму 10800 грн.; № 29, від 30.09.04 р., на суму 10638 грн.;

- Довідкою Світловодської ОДПІ № 9-2310-13757383, від 30.01.06 р., «Про результати позапланової перевірки ПКФ «Каскад»з питань взаємовідносин з ПМП «Нива»", якою підтверджено первинними документами, обліком та звітністю ПКФ «Каскад» фінансово-господарські відносини на підставі наступних податкових накладних: