Вирок
від 30.10.2012 по справі 2610/15392/2012
ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 2610/15392/2012

Провадження №1/2610/1427/2012

В И Р О К

іменем України

30 жовтня 2012 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого -судді Сидорова Є.В.

при секретарі - Харлановій І.М.

з участю прокурора -Черната О.А.

захисника (адвоката) ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_2, який народився ІНФОРМАЦІЯ_4 року в смт. Летичів Летичівського району Хмельницької області, українець, громадянин України, освіта вища, тимчасово не працює, одружений, проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 358 КК України,

Суд встановив:

ОСОБА_2, діючи умисно, з корисливих мотивів, переслідуючи мету, направлену на скоєння злочинів різної ступені тяжкості, пов'язаних з незаконним збагаченням, у м. Києві за попередньою змовою із ОСОБА_3, ОСОБА_4 та іншими невстановленими слідством особами, в період з березня 2010 по 07 квітня 2011 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з

1. ухиленням від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в особливо великих розмірах;

2. використовуючи осіб необізнаних у його цілях і дійсних намірах, щодо фіктивного підприємництва, на території м. Києва здійснював реєстрацію (перереєстрацію) суб'єктів підприємницької (юридичної особи) з метою подальшого прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у здійсненні ним керівництва такими фіктивними підприємствами, пов'язаними з підготовкою та складанням первинних документів фінансово-господарських взаємовідносин з діючими підприємствами, які за своїм змістом не відповідають дійсності, але надають право діючим підприємствам на формування податкового кредиту з ПДВ, що в свою чергу звільняє їх від сплати податкових зобов'язань у звітні періоди;

3. службове підроблення, яке виразилось у внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей;

4. підроблення документів, які видаються та посвідчуються підприємством, який надає права або звільняє від обов'язків з метою його використання, при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_2 за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, з метою безпосереднього здійснення середньої тяжкості, тяжких злочинів, направлених на ухилення від сплати податків, фіктивного підприємництва, підробку документів, підшуковував осіб з метою сприяння в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, які повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності -юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по підготовці документів фінансово-господарської діяльності, з метою ухилення від сплати податків користувачами послуг фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності.

Такий, не передбачений законодавством рух первинних документів фінансово-господарської діяльності від імені фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності дозволяв легально діючим підприємствам завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної обігу грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій ОСОБА_2 мав складати підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під „нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи, або надання послуг, без фактичного їх виконання.

ОСОБА_2 займався підшуканням „підставних" осіб, на яких повинні були бути зареєстровані юридичні особи для здійснення незаконної діяльності, а також займався підготовкою реєстраційних документів для подальшої реєстрації (перереєстрації) підприємств, оформленням дозвільних документів та подальшим веденням бухгалтерського обліку та податкової звітності.

ОСОБА_4, ОСОБА_6 та невстановлені слідством особи повинні:

- зареєструвати (перереєструвати) на своє ім'я підприємства;

- призначити себе на посаду директора та виконувати обов'язки директора підприємства в частині підпису первинних документів від свого імені про господарську діяльність або рахуватись «номінальним»керівником;

- відповідати контролюючим органам про начебто реальну діяльність підприємств та ін.

В свою чергу, ОСОБА_2, з метою контролю незаконної діяльності прийняв обов'язки службових осіб

- бухгалтера ТОВ «Смарт Інжиніринг»;

- бухгалтера ТОВ «Інтелект Системс»;

- бухгалтера ТОВ «Векта-Плюс»і

таким чином виконував обов'язки з контролю за перерахуваннями грошових коштів з використанням системи „Клієнт-Банк»по відкритих поточних рахунках фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, обробки первинної документації по проведеним „нібито" фінансово-господарським операціям з урахуванням всіх клієнтів з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку згідно встановленої програми 1С незаконної діяльності вказаних суб'єктів підприємницької діяльності по кожному клієнту, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки, а також передавати кур'єрам первинні бухгалтерські документи для підписання „підставним" директорам з подальшою їх передачею клієнтам конвертаційного центру, а також складати податкову звітність з подальшим її наданням в органи податкового контролю, готувати первинні документи для проведення зустрічних перевірок, які надійшли за місцем реєстрації платників податків -фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, підконтрольних ОСОБА_2

Так, ОСОБА_2, згідно протоколу №11 від 24.04.2009 року загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Камелот технолоджіс»призначений на посаду директора товариства, яке перереєстроване Печерською районною державною адміністрацією м. Києва 28.04.2009 року за №10701050006007752, за юридичною адресою: м. Київ, вул. Рибальська, 13, в права та обов'язки якого, згідно ст. 11 Статуту ТОВ «Камелот технолоджіс», затвердженого учасником товариства, входить:

- вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників;

- діє від імені товариства в межах, встановлених законодавством та статутом;

- без довіреності виконувати дії від імені товариства;

- здійснює оперативне керівництво роботою Товариства відповідно до основних напрямків його діяльності;

- розпоряджається майном Товариства, відкриває рахунки в банках та інших кредитних установах, укладає договори, в т.ч. зовнішньоекономічні, видає довіреності, накази та інше;

- вчиняє правочини, вартість яких не перевищує 1000000 грн. з одним контрагентом за один день;

- приймає на роботу, переводить та звільняє працівників товариства;

- представляє товариство у відносинах з державними органами, підприємствами, організаціями та громадянами; тобто являється службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності і відповідає за виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по організації керівництва ТОВ «Камелот технолоджіс»і зобов'язаний:

· Згідно ст. 67 Конституції України -сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

· Згідно ст. 11 Закону України " Про систему оподаткування " № 77/97-ВР від 18.02.97 р. -відповідати за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

· Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР -відповідати за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

· Згідно п. 3 ст. 8 Закону України " Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні " № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) -створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, в період часу з 01.08.2010 року по 31.12.2010 року, ухилився від сплати податку на додану вартість при наступних обставинах.

Так, відповідно до статутної діяльності ТОВ «Камелот Технолоджіс»займалось діяльністю у сфері розроблення програмного забезпечення, діяльністю пов'язану з банками даних, консультування з питань інформатизації, комерційної діяльності, управління, а також оптовою торгівлею.

Для забезпечення ведення господарської діяльності ТОВ «Камелот Технолоджіс», ОСОБА_2, діючи від імені підприємства, як службова особа підприємства, 15.09.2009 року відкрив поточний рахунок №НОМЕР_1 у КМФ ПАТ «УСБ»м. Київ (МФО 322012), 09.10.2009 року відкрив поточний рахунок №НОМЕР_2 в ПАТ КБ «Євробанк»(МФО 380355), 05.07.2010 року відкрив поточний рахунок №НОМЕР_3 в АТ «Укрексімбанк»(МФО 322313) та 25.10.2010 року відкрив поточний рахунок №НОМЕР_4 в Київській Філії ПАТ КБ «Південкомбанк»м. Київ (МФО 320876).

З метою ведення підприємницької діяльності та отримання прибутку, ОСОБА_2 протягом 2010 року, як директор суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Камелот Технолоджіс», знаходячись в офісному приміщенні №15 по проспекту Червонозоряний, 119 в м. Києві уклав ряд угод з суб'єктами підприємницької діяльності реально діючих підприємств, щодо надання послуг.

Умовами укладених договорів в окремості є розроблення програмного забезпечення, банків даних, консультування з питань інформатизації, комерційної діяльності, управління, оптова торгівля та інші.

Після виконання умов договорів, а саме надавши необхідні послуги, що підтверджено складанням відповідних актів виконання робіт (надання послуг), підприємствами-контрагентами на розрахункові рахунки, які належать ТОВ «Камелот Технолоджіс», перераховано грошові кошти, в тому числі суми ПДВ, які є податковим зобов'язанням та підлягають сплати до бюджету.

ОСОБА_2, достовірно знаючи, що він, як директор товариства, зобов'язаний вести бухгалтерський облік ТОВ «Камелот Технолоджіс»та своєчасно відображати всі господарські операції при складанні податкової звітності, 20.09.2010 року, 19.10.2010 року, 18.11.2010 року та 02.12.2010 року, знаходячись в офісному приміщенні №15 по проспекту Червонозоряний, 119 в м. Києві, склав податкові декларації з податку на додану вартість та додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, в яких у графі «постачальник, операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»зазначив індивідуальний податковий номер підприємства ТОВ «Поланіс»(іпн 362026526502), незважаючи на те, що зазначене підприємство створено з метою прикриття незаконної господарської діяльності, поставив свій підпис та подав до ДПІ у Печерському районі м. Києва, які зареєстровані в ДПІ за вхідними номерами:

· № 401622 від 20.09.2010 року, період включення до податкового кредиту -серпень 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 353341,67 грн., де сума ПДВ становила 70668,33 грн.;

· № 469498 від 19.10.2010 року, період включення до податкового кредиту -вересень 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 4938384,12 грн., де сума ПДВ становила 987676,83 грн.;

· № 554202 від 19.11.2010 року, період включення до податкового кредиту -жовтень 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 22980667,86 грн., де сума ПДВ становила 4596133,56 грн.;

· № 568147 від 02.12.2010 року, період включення до податкового кредиту -листопад 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 135370,50 грн., де сума ПДВ становила 27074,10 грн.

Таким чином, директор ТОВ «Камелот Технолоджіс»ОСОБА_2 завищив податковий кредит на суму 5681552,82 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість на суму 5681552,82 грн.

Засновник та директор ТОВ «Поланіс»(код ЄДРПОУ 36202650) ОСОБА_7 ніякого відношення до діяльності зазначеного товариства не має, зареєстрував підприємство без наміру ведення фінансово-господарської діяльності, документи фінансово-господарської діяльності підприємства (договори, накладні на поставку товару) не укладав та не підписував, товар від імені підприємства не поставляв. Таким чином, реєстрація та діяльність ТОВ «Поланіс»здійснювалась з метою прикриття незаконної діяльності легально діючих суб'єктів підприємницької діяльності, в тому числі і ТОВ «Камелот Технолоджіс», виражене у готуванні та наданні первинних документів бухгалтерського обліку, які не відповідають дійсності, але надають право на податковий кредит.

05.04.2011 року СВ ПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва порушена кримінальна справа за фактом фіктивного підприємництва ТОВ «Поланіс»за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 205 ч.2 КК України.

У відповідності до вимог п.п. 7.2.4, п. 7.2, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) передбачено, що право нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платник податку, у порядку передбаченому ст. 9 цього Закону.

Відповідно до п. 6.2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України №165 від 30.05.1997 року та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за №233/2037, податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість. Податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою. Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість. Всі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товару (послуг).

Згідно ч.2 ст. 207 ЦК України правочин, який вчиняє юридична особа, підписується особами, уповноваженими на це її установчими документами, довіреністю, законом або іншими актами цивільного законодавства, та скріпляється печаткою.

У відповідності до п.2 ст.9 Закону України від 16.07.1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»(із змінами та доповненнями) первині та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повині мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильності її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійснення господарської операції.

Відповідно до п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п.п. 7.2.6 даного пункту).

Згідно висновку Акту №423/23-10/32980303 від 18.04.2011 року «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Камелот Технолоджіс»(код ЄДРПОУ 32980303) з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Поланіс»(код ЄДРПОУ 36202650) за період з 01.08.2010 року по 31.12.2010 року»складеного відділом по взаємодії з правоохоронними органами управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва встановлено, порушення ТОВ «Камелот Технолоджіс»: п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97р. зі змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму -5681552,82 грн.

ОСОБА_2, являючись директором ТОВ «Камелот Технолоджіс»та маючи реальну можливість забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, в період часу з 01.08.2010 року по 31.12.2010 року, в порушення п.п. 7.2.4, п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»за №168/98-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), умисно занизив податок на додану вартість підприємства на загальну суму 5.681.552,82 грн. , що більше ніж в п'ять тисяч разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_2 в серпні 2010 року, перебуваючи в м. Києві, в денний час вступив в злочинну змову з мешканцем м. Києва ОСОБА_4, направлену на ухиленні від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, використовуючи ТОВ «Смарт-Інжиніринг»(код ЄДРПОУ 37101132), що перереєстроване Печерською районною державною адміністрацією м. Києва 15.10.2010 року за №10701050002039758, за юридичною адресою: м. Київ, вул. М. Грушевського, 28/2.

ОСОБА_4 згідно протоколу №2 загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Смарт-Інжиніринг»від 15.10.2010 року призначений на посаду директора підприємства в обов'язки якого згідно Статуту ТОВ «Смарт-Інжиніринг», затвердженого учасником товариства, входить:

- розпоряджатись майном Товариства в межах його компетенції;

- укладати та підписувати господарські та інші угоди (в тому числі про залучення коштів банківських та інших фінансово-кредитних установ), визначати їх умови без обмежень щодо їх предмету та суми без попереднього погодження з будь-яким іншим органом Товариства;

- видавати накази та розпорядження як усні, так і письмові;

- користуватись правом першого підпису, відкривати рахунки в банківських установах;

- видавати довіреності та товарно-розпорядчі документи;

- укладати трудові договори, призначати керівників підрозділів, займатись комплектацією кадрового складу Товариства в межах своєї компетенції;

- встановлювати обсяги повноважень керівникам підрозділів, затверджувати посадові інструкції та штатні розклади;

- передавати частину своїх повноважень іншим посадовим особам та керівникам підрозділів;

- контролювати службову діяльність посадових осіб Товариства та, в разі порушення ними або іншими працівниками його вимог, посадових інструкцій, штатних розкладів, Статуту або чинного законодавства вживати заходи, передбачені Кодексом законів про працю та іншими нормативними актами;

- вирішувати інші питання діяльності Товариства, які не суперечать законодавству України та статутним положенням;

- організовувати, забезпечувати та виконувати рішення Загальних зборів Товариства;

- забезпечувати оперативне керівництво виробничим процесом Товариства, його господарською діяльністю;

- ефективно управляти майном та фінансами Товариства;

- забезпечувати виконання зобов'язань, пов'язаних з діяльністю Товариства;

- розробляти та виконувати соціальні програми в Товаристві;

- організовувати ведення прогресивних форм і методів господарювання, забезпечувати підвищення технічного рівня виробництва;

- забезпечувати працівникам нормальні, безпечні умови праці;

- регулярно звітувати перед Загальними зборами учасників Товариства про свою діяльність,

тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності відповідає за виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по організації керівництва ТОВ «Смарт-Інжиніринг»і відповідно до законодавства України зобов'язаний:

· Згідно ст. 67 Конституції України -сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

· Згідно ст. 11 Закону України " Про систему оподаткування " № 77/97-ВР від 18.02.97 р. -відповідати за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

· Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР -відповідати за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

· Згідно п. 3 ст. 8 Закону України " Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні " № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) -створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах,

в період часу з 15.10.2010 року по 31.12.2010 року, за попередньою змовою з ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, при наступних обставинах.

Так, відповідно до статутної діяльності ТОВ «Смарт-Інжиніринг»займалось будівництвом, представництвом в торгівлі товарами широкого асортименту, дослідженням кон'юнктури ринку та виявлення суспільної думки, консультування з питань комерційної діяльності та управління, рекламною діяльністю, інформатикою, комп'ютеризацією та ін.

Для забезпечення ведення господарської діяльності ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ОСОБА_4, діючи від імені підприємства, на пропозицію ОСОБА_2, як службова особа підприємства, 22.10.2010 року відкрив поточний рахунок №26008012312001 у Київській Філії ПАТ КБ «Південкомбанк»м. Київ (МФО 320876).

Під час фінансово-господарської діяльності ТОВ «Смарт-Інжиніринг»ОСОБА_4 за попередньою змовою ОСОБА_2, протягом 2010 року надав можливість від свого імені, використовуючи реквізити придбаного та керованого ним підприємства, укласти ряд угод щодо продажу товарів (робіт, послуг). Підприємства-замовники товарів, робіт та послуг, за результатами виконаних умов укладених договорів перерахували на розрахунковий рахунок ТОВ «Смарт-Інжиніринг»№26008012312001 грошові кошти в розмірі 44474276 грн., тому числі ПДВ в розмірі 7412379 грн. Передбачаючи, що у його підприємства виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які підлягають нарахуванню та сплаті до державного бюджету України, ОСОБА_4, реалізуючи свій злочинний намір направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість підприємства отримав від ОСОБА_2 та невстановлених слідством осіб, які організували злочинну схему незаконної діяльності фіктивних підприємств, щодо сприяння підприємствам мінімізації ними податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету, первинні документи про начебто проведені фінансово-господарські відносини ТОВ «Смарт-Інжиніринг»(код ЄДРПОУ 37101132) з ТОВ «Поланіс»(ЄДРПОУ 36202650), яке зареєстроване з метою прикриття незаконної діяльності, тобто здійснювало фіктивне підприємництво.

Складені завідомо неправдиві документи між ТОВ «Смарт-Інжиніринг»та ТОВ «Поланіс»за своєю економічною природою не відповідають фактичним обставинам здійснення фінансово-господарської операції, оскільки засновник та директор ТОВ "Поланіс" ОСОБА_7 ніякого відношення до діяльності зазначеного товариства не має, зареєстрував підприємство без наміру ведення фінансово-господарської діяльності, документи фінансово-господарської діяльності підприємства (договори, накладні на поставку товару) не укладав та не підписував, товар від імені підприємства не поставляв. Таким чином, реєстрація та діяльність ТОВ «Поланіс»створено з метою прикриття незаконної діяльності легально діючих суб'єктів підприємницької діяльності, виражене у готуванні та наданні первинних документів бухгалтерського обліку, які не відповідають дійсності, але надають право на податковий кредит.

Виконуючи умови злочинного плану ОСОБА_2 надав ОСОБА_4 засоби та знаряддя вчинення злочину, а саме завідомо неправдиві, підроблені первинні документи про начебто проведені фінансово-господарських відносини з ТОВ «Поланіс», які останній, як директор ТОВ «Смарт-Інжиніринг»діючи відповідно злочинної змови спільно з ОСОБА_2, використав при складанні декларації з податку на додану вартість за вересень-грудень 2010 року, які подані та зареєстровані в ДПІ Печерського району м. Києва, а саме:

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за вересень 2010 року за вх. №568619 від 03.12.2010 року;

- додаток №5 до податкової декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за вересень 2010 року за вх. №568618 від 03.12.2010 року;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за жовтень 2010 року за вх. №554171 від 19.11.2010 року;

- додаток №5 до податкової декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за жовтень 2010 року за вх. №554169 від 19.11.2010 року;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за жовтень 2010 року за вх. №627271 від 14.01.2011 року;

- додаток №5 до податкової декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за жовтень 2010 року без номеру від 14.01.2011 року;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за листопад 2010 року за вх. №626486 від 14.01.2011 року;

- додаток №5 до податкової декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за листопад 2010 року без номеру від 14.01.2011 року;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за грудень 2010 року за вх. №631468 від 17.01.2011 року;

- додаток №5 до податкової декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Смарт-Інжиніринг»за грудень 2010 року за №631467 від 17.01.2011 року; в яких безпідставно включив до складу податкового кредиту суми ПДВ по господарських відносинах з ТОВ «Поланіс»в розмірі 7412379 грн., в тому числі по періодах:

Ш Вересень 2010 року суму 2853402 грн.;

Ш Жовтень 2010 року суму 1349361 грн.;

Ш Листопад 2010 року суму 1133846 грн.;

Ш Грудень 2010 року суму 2075770 грн.

в результаті чого, ОСОБА_4 своїми діями, а саме наданням можливості скласти та видати від свого імені, використовуючи реквізити свого підприємства, на якому він був єдиною службовою особою, відповідальною за законну діяльність підприємства, створив всі умови, в результаті чого до державного бюджету не надійшли грошові кошти у вигляду податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з директором ТОВ «Смарт-Інжиніринг» ОСОБА_4, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось у пособництві в ухиленні від сплати податків підприємства та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах, готував, складав завідомо неправдиві податкові декларації від імені ТОВ «Смарт-Інжиніринг»з податку на додану вартість за вересень-грудень 2010 року, підписував від його імені, як від керівника суб'єкта підприємницької діяльності, завіряв печаткою ТОВ «Смарт-Інжиніринг», а також подавав завідомо неправдиві декларації до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Відповідно до висновку Акту №425/23-10/37101132 від 18.04.2011 року «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Смарт-Інжиніринг»(код ЄДРПОУ 37101132) з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Поланіс»(код ЄДРПОУ 36202650) за період з 01.09.2010 року по 31.12.2010 року»складеного відділом по взаємодії з правоохоронними органами управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва встановлено, порушення ТОВ «Смарт-Інжиніринг»: п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97р. зі змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму -7.412.379 грн., що більше ніж в п'ять тисяч разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Відповідно до пп.7.4.1, та пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про ПДВ»№168/97-ВР від 03.04.1997 року :

- Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

- Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

Таким чином, ОСОБА_4, будучи засновником та єдиною службовою особою ТОВ «Смарт-Інжиніринг»та маючи реальну можливість забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, та зберігати оброблені документи, регістри і звітність протягом встановленого терміну, в період часу з вересня по грудень 2010 року, створив умови та надав можливість ОСОБА_2 готувати, складати та видавати від свого імені та від імені свого підприємства завідомо неправдиві документи, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість на загальну суму 7.412.379 грн ., що є особливо великим розміром.

07.04.2011 року під час проведення обшуку за адресою: м. Київ, проспект Червонозоряний, 119 в м. Києві, офіс №15, яке використовувалось ОСОБА_2 як офісне приміщення ТОВ «Смарт-Інжиніринг», співробітниками податкової міліції виявлено та вилучено реєстраційні документи, документи фінансово-господарської діяльності, печатки підприємств ТОВ «Поланіс», ТОВ «Камелот технолоджіс», ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ТОВ «Інтелект Системс», ТОВ «Векта-плюс», а також ноутбук »чорного кольору №89NOAS192388378, належний ОСОБА_2

Відповідно до експертного висновку №46-2011 від 12.07.2011 року, складеним експертом ТОВ «ІТ-консалтинг», встановлено, що на жорсткому диску ноутбуку »чорного кольору №89NOAS192388378 знайдена значна кількість документів, що стосуються фінансово-господарської діяльності загальним об'ємом 145 Мбайт та загальною чисельністю близько 1500 документів. Це договори, акти виконаних робіт та послуг, податкові накладні та інші бухгалтерські документи та реєстри виданих та отриманих податкових накладних, скановані копії таких документів з печатками, векселі, накази, рахунок-фактури, списки взаєморозрахунків неясного призначення між різними фізичними особами (їх борги та кредити) та інші документи взаємовідносин між різними підприємствами, а також бухгалтерська база даних ТОВ «Камелот технолоджіс», яка містить більше 2700 бухгалтерських документів починаючи з 2 червня 2004 року по 10 грудня 2010 року у тому числі по підприємствам ТОВ «Векта-плюс», ТОВ «Камелот технолоджіс», ТОВ «Моноліт-інвест-Буд», ТОВ «Київбуд-інвест», ТОВ «Поланіс», ТОВ «ТПК Холдинг», ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ТОВ «Інтелект системс», ТОВ «Мирей», ТОВ «Альта Ресурс». В поштовій скринці, що розміщена на жорсткому диску наданого на дослідження ноутбуку містяться електронні листи, що стосуються фінансово-господарської діяльності ТОВ «Векта-плюс», ТОВ «Камелот технолоджіс», ТОВ «ТПК Холдинг», ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ТОВ «Інтелект системс», ТОВ «Мирей». Це списки прибуткових накладних, податкових накладних, договори та акти виконаних робіт та послуг, оборотно-сальдова відомості, рахунки-фактури, скановані копії таких документів, списки податкових зобов'язань та податкових кредитів між підприємствами з однаковими назвами «Форма сдачи отчетности».

Крім того, ОСОБА_2, протягом 2010-2011 р.р., згідно раніше розробленого злочинного плану, на території м. Києва за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, з метою прикриття незаконної діяльності, тобто заняття видами діяльності від імені суб'єктів господарської діяльності без належних повноважень, організували створення (придбання) підприємств на підставних осіб, призначення їх на посади керівників. При цьому вказані особи, на яких були зареєстровані (перереєстровані) підприємства, не мали ніякого відношення до ведення фінансово-господарської діяльності від імені створених підприємств.

В подальшому, після створення (придбання) підприємств, ОСОБА_2 та невстановлені слідством особи, діючи умисно, використали їх для вчинення злочинної діяльності, для надання послуг з виготовлення первинних документів фінансово-господарської діяльності від імені фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності для легально діючих підприємств, завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загального обігу грошових коштів підприємств, мінімізації податкових зобов'язань.

Так, в лютому 2010 року ОСОБА_2, запропонував ОСОБА_3 та ОСОБА_9, за грошову винагороду зареєструвати в органах державної влади на своє ім'я суб'єкт підприємницької діяльності -юридичну особу ТОВ «Інтелект Системс».

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, зафіксовану в статутних документах ТОВ «Інтелект Системс», усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій, як майбутнього засновника та власника вказаного підприємства, ОСОБА_6 погодився на таку пропозицію.

ОСОБА_2, реалізовуючи злочинний намір, направлений на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, при невстановлених обставинах виготовив Протокол №1 Загальних зборів Учасників ТОВ «Інтелект Системс»від 18 лютого 2010 року, відповідно до якого ОСОБА_6 та ОСОБА_9 прийняли рішення створити ТОВ «Інтелект Системс», сформувати статутний капітал товариства, призначити Виконавчим органом товариства директора в особі ОСОБА_3, місцезнаходженням товариства затвердити адресу: м. Київ, вул. Професора Підвисоцького, 5 та затвердити статут товариства; статут ТОВ «Інтелект Системс», в яких ОСОБА_6 та ОСОБА_9 зазначені, як учасники товариства, затвердили, що основними видами діяльності товариства є оптова торгівля комп'ютерами, периферійними пристроями та програмним забезпеченням, інші види оптової торгівлі, консультування з питань комерційної діяльності та управління, розроблення стандартного програмного забезпечення, інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення, виробництво фільмів та рекламна діяльність.

З метою надання своїм злочинним діям при реєстрації фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності зовнішнього вигляду правомірних дій, ОСОБА_2, виконав запис про те, що для забезпечення діяльності ТОВ «Інтелект Системс»за рахунок вкладів учасників, а саме ОСОБА_3 та ОСОБА_9, сформований статутний капітал підприємства у розмірі 1000 грн., при цьому, ОСОБА_6 та ОСОБА_9 фактично ніякого майна чи грошових коштів до статутного фонду ТОВ «Інтелект Системс»не вносили.

18 лютого 2010 року, ОСОБА_2, ОСОБА_6 та ОСОБА_9 прибули до нотаріальної контори приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_10, розташованого за адресою: м. Київ, вул. Княжий Затон, 2/30, офіс №640. У нотаріуса ОСОБА_10 ОСОБА_6 та ОСОБА_9, повідомили, що мають намір створити ТОВ «Інтелект Системс»і тому необхідно нотаріально засвідчити їх підписи у статуті ТОВ «Інтелект Системс», та, ОСОБА_6, усвідомлюючи, що зареєстроване на його ім'я вказане підприємство буде використовуватись для прикриття незаконної діяльності, засвідчив своїм підписом статут ТОВ «Інтелект Системс», незаконно набувши статус його засновника, після чого цей статут був нотаріально посвідчений приватним нотаріусом ОСОБА_10, який не був обізнаний зі злочинною діяльністю ОСОБА_3 ОСОБА_6 та ОСОБА_9 власноручно розписались в реєстрі нотаріальних дій приватного нотаріуса ОСОБА_10 Після чого ОСОБА_2 пробачив ОСОБА_3 борг у сумі 7000 грн.

17 березня 2010 року ОСОБА_6, видав наказ №1-К про призначення себе на посаду директора ТОВ «Інтелект Системс»та приступив до виконання обов'язків директора.

17 березня 2010 року Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією, що розташована у м. Києві по вул. Суворова, 15, ТОВ «Інтелект Системс»зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності -юридична особа, за адресою м. Київ, вул. Професора Підвисоцького, 5. В єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України ТОВ «Інтелект Системс»був присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності -37003384.

Після чого, ОСОБА_2 та ОСОБА_9, використовуючи статутні документи ТОВ «Інтелект Системс», зареєстрували вказане підприємство, як платника податків в державній податковій інспекції у Печерському районі м. Києва, управлінні статистики, державних цільових фондах та виготовили печатку підприємства, а ОСОБА_6 відкрив поточні рахунки в банківських установах, а саме 13 квітня 2010 року прибув до Філії ПАТ «УніКредит Банк»у м. Києві(МФО 300744), за адресою: м. Київ, проспект Героїв Сталінграду, 24, та надав копії реєстраційних документів ТОВ «Інтелект Системс», картки із зразками підпису та печатки, копії паспортів та довідки про присвоєння ідентифікаційних номерів, а також підписав заяву на відкриття розрахункового рахунку №НОМЕР_2 та 25 жовтня 2010 року прибув до Київської філії ПАТ КБ «Південкомбанк», м. Київ (МФО 320876), за адресою: м. Київ, пл. Соломянська, 2, надав копії реєстраційних документів ТОВ «Інтелект Системс», картки із зразками підпису та печатки, копії паспортів та довідок про присвоєння ідентифікаційних номерів засновників, а також підписав заяву на відкриття розрахункового рахунку НОМЕР_5.

Таким чином, ОСОБА_3, фактично набуто право власності на ТОВ «Інтелект Системс», після чого останній, з метою прикриття незаконної діяльності, передав реєстраційні, статутні документи, печатку підприємства, ключі доступу до розрахункового рахунку ТОВ «Інтелект Системс»ОСОБА_2

Реєстрація ТОВ «Інтелект Системс»в органах державної влади, отримання необхідних реквізитів: назви, юридичної адреси, особистих даних службових осіб підприємства, індивідуального податкового номеру платника податку на додану вартість вказаного підприємства, відкриття поточних рахунків та виготовлення печатки підприємства надало можливість ОСОБА_2 та невстановленим слідством особам, прикриваючись зовнішньо законним фактом реєстрації ТОВ «Інтелект Системс», здійснювати неконтрольовані державою фінансові операції.

Використовуючи ТОВ «Інтелект Системс»для прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_2 та невстановлені слідством особи уникнули від контролю за своєю діяльністю зі сторони контролюючих органів, завдяки чому отримали можливість складати фіктивні господарські угоди та фіктивні первинні документи.

Відповідно до висновку Акту №424/23-10/37003384 від 18.04.2011 року «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Інтелект Системс»(код ЄДРПОУ 37003384) з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Поланіс»(код ЄДРПОУ 36202650) за період з 01.08.2010 року по 31.12.2010 року»складеного відділом по взаємодії з правоохоронними органами управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва встановлено, порушення ТОВ «Інтелект Системс»: п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97р. зі змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму -3.303.363 грн., що у тисячу і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, і є великою матеріальною шкодою.

Крім того, ОСОБА_2 повторно взяв участь у придбанні суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Векта-Плюс» (код ЄДРПОУ 32208340).

Так, в період 2010-2011 р.р. на території м. Києва ОСОБА_2 та невстановлені слідством особи, з метою прикриття власної незаконної діяльності, тобто заняття видами діяльності від імені суб'єктів господарської діяльності без належних повноважень, організували створення (придбання) підприємств на підставних осіб, призначення їх на посади керівників. При цьому вказані особи, на яких були зареєстровані (перереєстровані) підприємства, не мали ніякого відношення до ведення фінансово-господарської діяльності від імені створених підприємств.

В подальшому, після створення (придбання) підприємств, ОСОБА_2 та невстановлені слідством особи, діючи умисно, використали їх для вчинення злочинної діяльності, для надання послуг з «конвертації», тобто переведення безготівкових коштів у готівку, мінімізації податкових зобов'язань.

Так, в жовтні 2010 року невстановлені слідством особи запропонували ОСОБА_8 за грошову винагороду перереєструвати в органах державної влади на своє ім'я суб'єкт підприємницької діяльності -юридичну особу ТОВ «Векта-Плюс».

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, зафіксовану в статутних документах ТОВ «Векта-Плюс», усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій, як майбутнього власника вказаного підприємства, ОСОБА_8 погодився на таку пропозицію.

Невстановлені слідством особи, діючи за домовленістю спільно з ОСОБА_2, реалізовуючи злочинний намір, направлений на придбання фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, при невстановлених обставинах виготовили Протокол №9 Загальних зборів Учасників ТОВ «Векта-Плюс»від 06 жовтня 2010 року, відповідно до якого ОСОБА_8 призначено на посаду директора ТОВ «Векта-Плюс»(код за ЄДРПОУ 32208340), яке зареєстроване за юридичною адресою: м. Київ, вул. Панаса Мирного, 11, перебуває на податковому обліку в ДПІ Печерського району м. Києва, основним видом діяльності є оптово-роздрібна торгівля сільськогосподарською продукцією.

Після чого, невстановлені слідством особи, діючи за домовленістю спільно з ОСОБА_2, використовуючи статутні документи ТОВ «Векта-Плюс», провели перереєстрацію вказаного підприємства, як платника податків в державній податковій інспекції у Печерському районі м. Києва, управлінні статистики, державних цільових фондах, а ОСОБА_8 відкрив поточний рахунок в банківській установі, а саме 18 жовтня 2010 року прибув до Київської філії ПАТ КБ «Південкомбанк», м. Київ (МФО 320876), за адресою: м. Київ, пл. Соломянська, 2, надав копії реєстраційних документів ТОВ «Векта-Плюс», картки із зразками підпису та печатки, копію паспорту та довідку про присвоєння ідентифікаційного номеру, а також підписав заяву на відкриття розрахункового рахунку №26004012134001.

Тим самим невстановлені слідством особи, діючи за домовленістю спільно з ОСОБА_2, фактично придбали суб'єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ «Векта-плюс»з метою прикриття незаконної діяльності.

Після чого, невстановлені слідством особи, з метою прикриття незаконної діяльності, передали незаконно отримані реєстраційні документи, печатку підприємства, ключі доступу до розрахункового рахунку ТОВ «Векта-Плюс»ОСОБА_2, що надало можливість останньому, прикриваючись зовнішньо законним фактом реєстрації ТОВ «Векта-Плюс», здійснювати неконтрольовані державою фінансові операції.

Використовуючи ТОВ «Векта-Плюс»для прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_2 та невстановлені слідством особи уникнули від контролю за своєю діяльністю зі сторони контролюючих органів, завдяки чому отримали можливість складати фіктивні господарські угоди та фіктивні первинні документи від імені директора зазначеного підприємства без його відома.

07.04.2011 року під час проведення обшуку за адресою: м. Київ, проспект Червонозоряний, 119 в м. Києві, офіс №15, яке використовувалось ОСОБА_2 як офісне приміщення для прикриття незаконної діяльності, співробітниками податкової міліції виявлено та вилучено реєстраційні документи, документи фінансово-господарської діяльності, печатки ТОВ «Поланіс», ТОВ «Камелот технолоджіс», ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ТОВ «Інтелект Системс», ТОВ «Векта-Плюс», а також ноутбук »чорного кольору №89NOAS192388378, належний ОСОБА_2

Відповідно до експертного висновку №46-2011 від 12.07.2011 року, складеним експертом ТОВ «ІТ-консалтинг», встановлено, що на жорсткому диску ноутбуку »чорного кольору №89NOAS192388378 знайдена значна кількість документів, що стосуються фінансово-господарської діяльності загальним об'ємом 145 Мбайт та загальною чисельністю близько 1500 документів. Це договори, акти виконаних робіт та послуг, податкові накладні та інші бухгалтерські документи та реєстри виданих та отриманих податкових накладних, скановані копії таких документів з печатками, векселі, накази, рахунок-фактури, списки взаєморозрахунків неясного призначення між різними фізичними особами (їх борги та кредити) та інші документи взаємовідносин між різними підприємствами, а також бухгалтерська база даних ТОВ «Камелот технолоджіс», яка містить більше 2700 бухгалтерських документів починаючи з 2 червня 2004 року по 10 грудня 2010 року у тому числі по підприємствам ТОВ «Векта-плюс», ТОВ «Камелот технолоджіс», ТОВ «Моноліт-інвест-Буд», ТОВ «Київбуд-інвест», ТОВ «Поланіс», ТОВ «ТПК Холдинг», ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ТОВ «Інтелект системс», ТОВ «Мирей», ТОВ «Альта Ресурс». В поштовій скринці, що розміщена на жорсткому диску наданого на дослідження ноутбуку містяться електронні листи, що стосуються фінансово-господарської діяльності ТОВ «Векта-плюс», ТОВ «Камелот технолоджіс», ТОВ «ТПК Холдинг», ТОВ «Смарт-Інжиніринг», ТОВ «Інтелект системс», ТОВ «Мирей». Це списки прибуткових накладних, податкових накладних, договори та акти виконаних робіт та послуг, оборотно-сальдова відомості, рахунки-фактури, скановані копії таких документів, списки податкових зобов'язань та податкових кредитів між підприємствами з однаковими назвами «Форма сдачи отчетности».

Таким чином, ОСОБА_2, внаслідок скоєння своїх злочинних дій, у повному обсязі реалізував охоплений єдиним умислом злочинний план, спрямований на створення СПД з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Інтелект Системс», ТОВ «Векта-Плюс», яка була виражена у наданні ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами послуг, пов'язаних з незаконним, безпідставним формуванням податкового кредиту іншим легально діючим підприємствам, перерахуванням грошових коштів по рахункам підприємств, вчинення інших правочинів від імені ОСОБА_3 та ОСОБА_8, як підставних та номінальних директорів, пов'язаних з підготовкою завідомо-неправдивих документів фінансово-господарської діяльності завірених печатками підприємств.

Незаконна діяльність фіктивних підприємств із зовнішньої сторони була прикрита легальними діями по створенню зазначених суб'єктів підприємницької діяльності, призвела до порушення законів України та Господарського кодексу України:

· «Конституції України» , де вказано : „Стаття 67 . Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом ".

· «Господарського кодексу України» №436-ІV від 11.01.2003р., де вказано : „Стаття 56 . Утворення суб'єкта господарювання: „1. Суб'єкт господарювання може бути утворений за рішенням власника (власників) майна або уповноваженого ним (ними) органу, а у випадках передбачених законодавством, також з рішенням інших органів, організацій і громадян шляхом заснування нового, реорганізації (злиття, приєднання, виділення, поділу, перетворення) діючого (діючих) суб'єкта господарювання з додержанням вимог законодавства.".

Статті 57. Суб'єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа чи фізична особа - підприємець у порядку, визначеному законом.

Стаття 58 . „Державна реєстрація суб'єкта господарювання" 1. Суб'єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа чи фізична особа-підприємець у порядку, визначеному законом.

Стаття 65 . Управління підприємством 1. Управління підприємством здійснюється відповідно до його установчих документів на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управлінні трудового колективу. Власник здійснює свої права щодо управління підприємством безпосередньо або через уповноважені ним органи відповідно до статуту підприємства чи інших установчих документів. Для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами".

Статті 89. Управління діяльністю господарського товариства здійснюють його органи та посадові особи, склад і порядок обрання (призначення) яких визначається залежно від виду товариства.

Стаття 19 . „Державний контроль та нагляд за господарською діяльністю. 8.Усі суб'єкти господарювання зобов'язані здійснювати первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені законом ."

· Закону України «Про систему оподаткування» №1251-ХІІ від 25 червня 1991 року, де вказано:

«Стаття 5 . Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансово - кредитні установи відкривають рахунки платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік у державному податковому органі, і в триденний термін повідомляють про це державний податковий орган» .

· Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІІ від 16 липня 1999 року, де вказано:

«Стаття 3 . Мета бухгалтерського обліку та фінансової звітності. 1. Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. 2. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством . Фінансова, податкова статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку» .

· Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців» № 755-IV від 15.05.2003 року, де вказано:

Стаття 8. Установчі документи (установчий акт, статут або засновницький договір, положення) юридичної особи, які подаються державному реєстратору, повинні містити відомості, передбачені законом.

Стаття 24. Для проведення державної реєстрації юридичної особи засновник (засновники) або уповноважена ними особа повинні особисто подати державному реєстратору два примірники установчих документів.

· «Цивільного Кодексу України» , де вказано:

Стаття 81. Юридична особа приватного права створюється на підставі установчих документів відповідно до статті 87 цього Кодексу.

Стаття 87 . Для створення юридичної особи її учасники (засновники) розробляють установчі документи, які викладаються письмово і підписуються всіма учасниками (засновниками), якщо законом не встановлений інший порядок їх затвердження. Юридична особа вважається створеною з дня її державної реєстрації.

Статті 89 . Юридична особа підлягає державній реєстрації у порядку, встановленому законом. Порушення встановленого законом порядку створення юридичної особи або невідповідність її установчих документів закону є підставою для відмови у державній реєстрації юридичної особи.

Крім того, ОСОБА_2, будучи призначеним, згідно протоколу №11 від 24.04.2009 року загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Камелот технолоджіс»на посаду директора «Камелот технолоджіс», тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідно до покладених на нього організаційно-розпорядчих обов'язків та виконуючих ним адміністративно-господарських функцій, передбачених Статутом підприємства та законодавством України, протягом 2010 року, при веденні фінансово-господарської діяльності, здійснив службове підроблення, при наступних обставинах: так, директор ТОВ «Камелот технолоджіс»ОСОБА_2 з метою ведення підприємницької діяльності та отримання прибутку, знаходячись в офісному приміщенні №15 по проспекту Червонозоряний, 119 в м. Києві, протягом 2010 року, як директор суб'єкта підприємницької діяльності, уклав ряд угод з іншими підприємствами реально діючих підприємств, щодо надання послуг.

Після виконання умов договорів, а саме надавши необхідні послуги, що підтверджено складанням відповідних актів виконання робіт (надання послуг), підприємствами-контрагентами на розрахункові рахунки, які належать ТОВ «Камелот Технолоджіс», перераховано грошові кошти, в тому числі суми ПДВ, які є податковим зобов'язанням та підлягають сплати до бюджету.

ОСОБА_2, достовірно знаючи, що він, як директор товариства, зобов'язаний вести бухгалтерський облік ТОВ «Камелот Технолоджіс»та своєчасно відображати всі господарські операції при складанні податкової звітності, 20.09.2010 року, 19.10.2010 року, 18.11.2010 року та 02.12.2010 року, знаходячись в офісному приміщенні №15 по проспекту Червонозоряний, 119 в м. Києві, склав завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість та додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, в яких у графі «постачальник, операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту»безпідставно зазначив індивідуальний податковий номер підприємства ТОВ «Поланіс»(іпн 362026526502), поставив свій підпис та подав до ДПІ у Печерському районі м. Києва, які зареєстровані в ДПІ за вхідними номерами:

· № 401622 від 20.09.2010 року, період включення до податкового кредиту -серпень 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 353341,67 грн., де сума ПДВ становила 70668,33 грн.;

· № 469498 від 19.10.2010 року, період включення до податкового кредиту -вересень 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 4938384,12 грн., де сума ПДВ становила 987676,83 грн.;

· № 554202 від 19.11.2010 року, період включення до податкового кредиту -жовтень 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 22980667,86 грн., де сума ПДВ становила 4596133,56 грн.;

· № 568147 від 02.12.2010 року, період включення до податкового кредиту -листопад 2010 року, обсяг поставки (без ПДВ) 135370,50 грн., де сума ПДВ становила 27074,10 грн.

Службові особи ТОВ «Поланіс»(іпн 362026526502) під час фінасово-господарської діяльності протягом 2010-2011 років не мали фінасово-господарських відносин з ТОВ «Камелот Технолоджіс», товари не поставляли, роботи та послуги не виконували та не надавали, в зв'язку з чим підстав для складання будь-яких документів, в тому числі податкових накладних, які є підставами для внесення відомостей до податкової звітності, не виникало.

Відповідно до висновку експерта №708 від 04.11.2011 року, складеного НДЕКЦ при ГУ МВС України в Київській області встановлено, що підписи, які проставлені:

· В податковій декларації з ПДВ за листопад 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. № 568148 від 02.12.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на 2-х аркушах, в нижній частині, в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №568147 від 02.12.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. № 627160 від 14.01.2011 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на 2-х аркушах, в нижній частині, в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»без вхідного номеру від 14.01.2011 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №1 до податкової декларації з ПДВ розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»без вхідного номеру від 14.01.2011 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. № 554205 від 19.11.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на 2-х аркушах, в нижній частині, в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №1 до податкової декларації з ПДВ розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №554208 від 19.11.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №554202 від 19.11.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В податковій декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №554241 від 19.11.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в нижній частині, в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В податковій декларації з ПДВ за вересень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №469498 від 19.10.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на 2-х аркушах, в нижній частині, в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №469498 від 19.10.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В податковій декларації з ПДВ за серпень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»за вх. №4011022 від 20.09.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на 2-х аркушах, в нижній частині, в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2;

· В Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2010 року ТОВ «Камелот Технолоджіс»без вхідного номеру від 20.09.2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва на одному аркуші, в верхній частині в графі «Керівник»та «Головний бухгалтер», навпроти прізвища ОСОБА_2; виконані громадянином ОСОБА_2 .

В результаті вчинення директором ТОВ «Камелот Технолоджіс»ОСОБА_2 службового підроблення, до державного бюджету України фактично не надійшли грошові кошти, у вигляді податку на додану вартість, на загальну суму 5681552,82 грн., що більше ніж в двісті п'ятдесят разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є тяжкими наслідками.

Крім того, ОСОБА_2, протягом серпня 2010 року -квітня 2011 року, неодноразово, повторно скоїв підроблення документів, з метою ухилення від сплати податків при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, в серпні 2010 року, перебуваючи в м. Києві, в денний час вступив в злочинну змову з мешканцем м. Києва ОСОБА_4, направлену на ухилення від сплати додатків в особливо-великих розмірах, використовуючи придбане ТОВ «Смарт-Інжиніринг»(код ЄДРПОУ 37101132), яке перереєстроване Печерською районною державною адміністрацією м. Києва 15.10.2010 року за юридичною адресою: м. Київ, вул. М. Грушевського, 28/2.

Реалізуючи свій злочинний намір щодо ухилення від сплати податків в особливо-великих розмірах ОСОБА_2, в денний час, знаходячись в офісному приміщенні №15 по проспекту Червонозоряному, 119 в м. Києві, яке використовувалась як офісне приміщення ТОВ «Смарт-Інжиніринг», складав та підробляв офіційні документи, які посвідчують певні факти господарських операцій, від імені директора ТОВ «Смарт-Інжиніринг»ОСОБА_4, з метою подальшого використання підроблених документів під час складання податкової звітності, службовими особами підприємств -замовників послуг/робіт.

ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Смарт-Інжиніринг», в період часу з серпня 2010 року по 07 квітня 2011 року, в денний час, знаходячись в офісному приміщенні за адресою м. Київ, проспект Червонозоряний, 119, офіс №15, за допомогою комп'ютерної техніки, складав завідомо підроблені документи бухгалтерського обліку, в тому числі первинні документи фінансово-господарської діяльності, які засвідчують факти здійснення ТОВ «Смарт-Інжиніринг»операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), шляхом внесення в такі документи даних, що не відповідають дійсності. Продовжуючи свої злочинні дії направлені на підроблення документів, ОСОБА_2, використовуючи отримані від ОСОБА_4 печатку ТОВ «Смарт-Інжиніринг»та кліше особистого підпису, складені завідомо підроблені первинні документи завіряв вказаними печаткою та підписом, надаючи підробленим документам ознаки законного походження. Одночасно ОСОБА_2 за допомогою комп'ютерної техніки, неодноразово, повторно складав та завіряв підписом податкові накладні від імені ТОВ «Смарт-Інжиніринг», які не відповідають дійсним обставинам, але надають право іншим підприємствам враховувати суми, зазначені в таких накладних, під час складання податкової звітності і таким чином занижати податкові зобов'язання по сплаті ПДВ до бюджету. Складені ОСОБА_2 завідомо підроблені податкові накладні, які звільняють від обов'язку сплачувати податки на додану вартість, завірені підписом від імені ОСОБА_4, шляхом імітації його особистого підпису, використовувались службовими особами різних суб'єктів підприємницької діяльності в бухгалтерському обліку та враховувались при складанні податкової звітності.

Під час фінансово-господарської діяльності ТОВ «Смарт-Інжиніринг»ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_2, протягом 2010 року надав можливість від свого імені, використовуючи реквізити придбаного та керованого ним підприємства, укласти ряд угод щодо продажу товарів (робіт, послуг). Підприємства-замовники товарів, робіт та послуг, за результатами виконаних умов укладених договорів перерахували на розрахунковий рахунок ТОВ «Смарт-Інжиніринг»грошові кошти, в тому числі і ПДВ. Передбачаючи, що у його підприємства виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які підлягають нарахуванню та сплаті до державного бюджету України, ОСОБА_4, реалізуючи свій злочинний намір направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість підприємства отримав від ОСОБА_2 та невстановлених слідством осіб, які організували злочинну схему незаконної діяльності фіктивних підприємств, щодо сприяння підприємствам мінімізації ними податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету, первинні документи про начебто проведені фінансово-господарські відносини ТОВ «Смарт-Інжиніринг»(код ЄДРПОУ 37101132) з ТОВ «Поланіс»(ЄДРПОУ 36202650), яке зареєстроване з метою прикриття незаконної діяльності, тобто здійснювало фіктивне підприємництво.

Складені завідомо неправдиві документи між ТОВ «Смарт-Інжиніринг»та ТОВ «Поланіс»за своєю економічною природою не відповідають фактичним обставинам здійснення фінансово-господарської операції, оскільки засновник та директор ТОВ "Поланіс" ОСОБА_7 ніякого відношення до діяльності зазначеного товариства не має, зареєстрував підприємство без наміру ведення фінансово-господарської діяльності, документи фінансово-господарської діяльності підприємства (договори, накладні на поставку товару) не укладав та не підписував, товар від імені підприємства не поставляв. Таким чином, реєстрація та діяльність ТОВ «Поланіс»створено з метою прикриття незаконної діяльності легально діючих суб'єктів підприємницької діяльності, виражене у готуванні та наданні первинних документів бухгалтерського обліку, які не відповідають дійсності, але надають право на податковий кредит.

Маючи отримані від ОСОБА_2 завідомо неправдиві, підроблені первинні документи про начебто проведені фінансово-господарських відносини з ТОВ «Поланіс», директор ТОВ «Смарт-Інжиніринг»ОСОБА_4 згідно попередньої домовленості з ОСОБА_2, використав при складанні декларацій з податку на додану вартість за вересень-грудень 2010 року, які подані та зареєстровані в ДПІ Печерського району м. Києва, а саме: