Постанова

від 13.11.2012 по справі 1п/0107/396/2012

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

№1п- 0107/396/2012

0107/10155/2012

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 листопада 2012 року Залізничний районний суд м. Сімферополя АРК в складі:

головуючого, судді - Афендікова С.М.,

при секретарі - Астанькович О.О.,

за участю прокурора - Подольної О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Сімферополі подання слідчого про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Феодосія, Республіки Крим, громадянина України, з вищою освітою, працюючого директором ТОВ «Основа - Крим», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,

за скоєння злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

До Залізничного районного суду м. Сімферополя АР Крим надійшла кримінальна справа по звинуваченню ОСОБА_1 у скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України, для вирішення питання про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України.

Органами досудового слідства встановлено, що ОСОБА_1, будучи директором ТОВ «Основа-Крим», персонально відповідальним за дотриманням порядку ведення і достовірність бухгалтерського та податкового обліку підприємства, в період з листопада 2010 року по лютий 2012 року, умисно, з метою ухилення від сплати податків, ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 688397,00 грн, при наступних обставинах.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Основа-Крим» ЄДРПОУ 35372980, зареєстроване розпорядженням Бахчисарайської районної державної адміністрації АР Крим під № 11231020000000892 від 21.09.2007 за юридичною адресою м.Бахчисарай, вул.Промислова, 16-А, поставлено на податковий облік як платник податків в ДПІ м. Бахчисарай 24.09.2007 за № 284, зареєстровано платником податку на додану вартість під №353729801136 (свідоцтво платника ПДВ № 100119886 від 05.06.2008).

У відповідності з вимогами Податкового Кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97 (Зі змінами та доповненнями) ТОВ «Основа-Крим» є платником податку на додану вартість за ставкою 20%.

В силу своїх посадових обов'язків, в період часу з листопада 2010 року по лютий 2012 року ОСОБА_1, відповідно до вимог п.п. 3, 6, 7 ст. 8 розділу 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-Х1У від 16 липня 1999 року і п.п.1-4 п.1, п.2 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» № 1251-Х11 від 25 червня 1991 року, зі змінами та доповненнями, Податкового Кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, а також Статуту ТОВ «Основа Крим», здійснював організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції по керівництву діяльності підприємства, відповідав за правильність і достовірність нарахування та сплати податку на додану вартість, забезпечував фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах і був зобов'язаний:

- як керівник підприємства, призначений встановленим порядком, відповідно до законодавства та установчих документів, нести відповідальність за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності;

- створити умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- надавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до законодавства, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів / обов'язкових платежів /;

- сплачувати необхідні суми податків і зборів / обов'язкових платежів / у встановлені законами терміни;

- нести відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законодавства про оподаткування.

Так, в період з листопада 2010 року по лютий 2012 рок ТОВ «Основа Крим» виконувало будівельно-монтажні роботи, що передбачено «Статутом» Товариства.

ОСОБА_1, будучи директором ТОВ «Основа-Крим», в період з листопада 2010 року по лютий 2012 року, на підставі укладених договорів здійснював генпідрядні і субпідрядні роботи з виконання будівельно-монтажних робіт на території південного берегу АР Крим для різних реально діючих підприємств України, в тому числі для ТОВ «Інтерстар-ресурс-сервіс». Отримавши замовлення від реально діючих підприємств, директор ТОВ «Основа-Крим» ОСОБА_1, робітниками та технікою свого підприємства виконував підрядні будівельно -монтажні роботи, як без залучення субпідрядних організацій, так і частково з залученням.

У зв'язку з виконанням ТОВ «Основа-Крим» для підприємств-замовників будівельно-монтажних робіт своїми силами, за період 2010-2012 років, виникали значні суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що підлягають сплати до бюджету.

ОСОБА_1, будучи директором ТОВ «Основа-Крим», з метою ухилення від сплати до бюджету сум податкових зобов'язань, в період з листопада 2010 року по лютий 2012 року, в невстановленому місці вступив в злочинний зговір з невстановленою особою, яка діяла від підприємств ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос».

Невстановлена особа контролювала ряд суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, в тому числі, ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос» за допомогою яких вони здійснюють незаконні операції з надання платних послуг реально діючим підприємствам в документальному оформленні безтоварних операцій з метою незаконного формування контрагентам податкового кредиту з ПДВ та валових витрат.

Безтоварні операції невстановленою особою відображувалися в Автоматизованій системі співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту на рівні ДПС України, нібито за реально виконані роботи (послуги), поставлені товари.

Формування податкового кредиту з ПДВ здійснювалося шляхом складання податкової накладної від підприємства з ознаками фіктивності: ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос» в адресу замовника на заздалегідь обумовлену суму і за певний товар (роботи, послуги) за матеріальну винагороду у розмірі домовленого відсотка від загальної вартості товару (робіт, послуг) фіктивних (безтоварних) операцій.

ОСОБА_1, знаючи про безтоварність операцій, укладав договори субпідряду з підприємствами: ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос», для отримання від зазначених підприємств документів бухгалтерського та податкового обліку по безтоварним взаємовідносинам.

Так, з метою надання видимості законності операцій ТОВ «БК «Регіон Буд» (ЄДРПОУ 37081846) з поставки товару (робіт, послуг) на адресу ТОВ «Основа Крим» невстановленою особою, оформлені документи бухгалтерського та податкового обліку по безтоварними операціями, а саме: договори, довідки про вартість виконаних підрядних робіт, акти приймання виконаних підрядних робіт, звіти про витрату основних матеріалів у будівництві в співставленні з виробничими нормами, накладні, податкові накладні та ін., на загальну суму: 2 901 380,00 грн, в тому числі ПДВ в сумі 483 563,00 грн.

Також, з метою надання видимості законності операцій ТОВ «ВСК «Геос» (ЄДРПОУ 36756148) з поставки товару (робіт, послуг) на адресу ТОВ «Основа-Крим» невстановленою особою, оформлені документи бухгалтерського та податкового обліку за безтоварними операціями, а саме: договори, акти приймання виконаних робіт, накладні, податкові накладні та ін., на загальну суму: 1 229 005 грн, в тому числі ПДВ в сумі 204 834,00 грн.

Фактично, зазначений у податкових накладних, та інших документах товар (роботи, послуги) ТОВ «Основа-Крим» від ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос» не отримував і дані операції носили безтоварні характер.

Отримавши в період з листопада 2010 року по лютий 2012 роки первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос» ОСОБА_1, як посадова особа ТОВ «Основа-Крим», використовував їх для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства з метою умисного ухилення від сплати податків в значних розмірах.

При настанні відповідних податкових звітних періодів ОСОБА_1 перебуваючи директором ТОВ «Основа-Крим», відповідальний за ведення бухгалтерського та податкового обліку, будучи об'єктивно обізнаний про виконані безтоварні операції з ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос» з метою завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за результатами фінансово-господарської діяльності у 2010-2012 р.р., в порушення - п.п.3.1.1 п.3.1 ст. 3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість» від 23.09.1994 № 185/97-ВР та ст.ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.2 ст.198, ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, вніс до податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Основа-Крим» завідомо неправдиві відомості, у частині податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос».

Так, ОСОБА_1, достовірно знаючи про безтоварність даних угод, використовуючи первинні бухгалтерські документи ТОВ «БК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК Геос» вніс до податкової декларації ТОВ «Основа-Крим» з ПДВ за листопад 2010 р. - лютий 2011р., квітень-травень 2011р., листопад 2011р., лютий 2012р. дані які не відповідають дійсності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 688 397 грн, при цьому ОСОБА_1 незаконно завищив податковий кредит з ПДВ, в тому числі по періодах:

- за листопад 2010 року, на суму 131 471 грн;

- за грудень 2010 року, на суму 43 770 грн;

- за січень 2011 року, на суму 12 926 грн.

- за лютий 2011 року, на суму 16 667 грн.

- за квітень 2011 року, на суму 157 095 грн.

- за травень 2011 року, на суму 269 892 грн.

- за листопад 2011 року, на суму 50 000 грн.

- за лютий 2012 року, на суму 6 576 грн.

Таким чином, всього до бюджету держави не надійшло податків у розмірі 688 397 грн, що в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімумів доходів громадян і є значним розміром.

Умисні дії ОСОБА_1, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків кваліфікуються за ст.212 ч. 1 КК України

Вказані факти підтверджені матеріалами кримінальної справи:

- протоколом виїмки документів ТОВ «Основа Крим» в ДПІ м. Бахчисарай, згідно яких вилучено документи податкової звітності (декларації з ПДВ) ТОВ «Основа Крим», які свідчать про відображенні неіснуючих операцій з придбання товарів (робіт, послуг) від підприємств ТОВ „БК „Регіон-Буд" (ЄДРПОУ 37081846), ТОВ „ВСК Геос"(ЄДРПОУ 36756148) (т. 3 а.с. 3-349; т. 4 а.с. 1-269);

- актом «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Основа-Крим» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.08 по 31.03.12" в результаті чого встановлені безтоварні взаємовідносини ТОВ «Основа-Крим» з ТОВ „БК „Регіон-Буд" (ЄДРПОУ 37081846), ТОВ „ВСК Геос"(ЄДРПОУ 36756148) на загальну суму 688 397 грн (т.1 а.с.38-128);

- копією вироку Київського районного суду м.Сімферополя, згідно якого ОСОБА_2, ОСОБА_3 визнано винними та засуджено за скоєння злочину, передбаченого ст.205 ч. 2 КК України, за фактом фіктивного підприємництва ТОВ «ВСК Геос», ПП «ВКФ «Сільпроммаш» (т. 1 а.с. 171-181);

- матеріалами судово-економічної експертизи, згідно якої висновки акту документальній перевірки №49/16-02/35372980 від 10.08.12 підтверджені частково. Так, з рахунком того, що фінансово-господарські операції між ТОВ «Основа-Крим» по взаєморозрахункам з підприємствами ТОВ «СК «Регіон-Буд», ТОВ «ВСК «Геос» мали фіктивний (безтоварний) характер, ТОВ «Основа-Крим» за період з листопада 2010 року по лютий 2012 року, в результаті завищення податкового кредиту, не нарахувало та не сплатило до бюджету податок на додану вартість в сумі 688 397 грн (т. 5 а.с. 26-34);

Згідно Акту «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Основа-Крим» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.08 по 31.03.12", ОСОБА_1 занижено податок на додану вартість в сумі 688 397 грн, штрафні санкції при невчасній сплаті податку на додану вартість, склали 57 955, 25 грн, та сума пені склала 89 564,32 грн.

Так само провина ОСОБА_1 підтверджується поясненнями свідків та самого ОСОБА_1, як у судовому засіданні так і під час досудового слідства.

Дії ОСОБА_1 правильно кваліфіковані ст.212 ч. 1 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Судом встановлено, що ОСОБА_1, до притягання до кримінальної відповідальності сплатив податки, збори (обов'язкові платежі), повністю погасив збиток.

Поданням старшого слідчого з ОВС СУ ДПС в АР Крим ГУ МВС України в АР Крим капітаном податкової міліції Самородовим М.В., узгоджено з першим заступником прокурора АР Крим державним радником юстиції 3 класу Домніковим А.М., кримінальна справа по звинуваченню ОСОБА_1 у скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, направлена до суду для вирішення питання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України (т. 5 а.с. 124 - 131).

У судовому засіданні ОСОБА_1 підтримав подання старшого слідчого, просив звільнити його від кримінальної відповідальності та закрити кримінальну справу по вказаних підставах та пояснив, що всі необхідні платежі та штрафні санкції їм були сплачені, прокурор не заперечував проти звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4 КК України.

Суд, вислухавши ОСОБА_1, думку прокурора, вивчивши подання старшого слідчого та матеріали кримінальної справи, вважає його обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Так, ст. 212 ч. 4 КК України передбачає спеціальний вид звільнення від кримінальної відповідальності порушника податкового законодавства при здійсненні ним діяння, передбаченого частиною першої, другої ст. 212 КК України, якщо особа до притягання її до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала збиток, заподіяний державі їх невчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

23 серпня 2012 року СУ ДПС в АР Крим було порушено кримінальну справу відносно директора ТОВ «Основа - Крим» ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України (т. 1 а.с. 1-3).

10 жовтня 2012 року СУ ДПС в АР Крим змінена кваліфікація дій директора ТОВ «Основа-Крим» ОСОБА_1 з ч.3 ст. 212 КК України на ч.1 ст.212 КК України (т. 1 а.с. 5 - 7);

22 жовтня 2012 року СУ ДПС в АР Крим відносно ОСОБА_1 відмовлено в порушенні кримінальної справи за ст.358, 366 КК України на підставі ст. 6 п. 2 КПК України (т. 1 а.с. 13 - 14).

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи, ОСОБА_1 до притягнення, як обвинуваченого добровільно сплатив платежі і штрафні санкції у розмірі 835 916, 60 грн (т. 5 а.с. 16).

Згідно даних ДПІ у м. Бахчисарай станом на 19.10.12 у ТОВ «Основа - Крим» не має заборгованості перед бюджетом всіх рівнів. Грошові кошти в сумі 835 916,60 грн перераховані до державного бюджету (т. 5 а.с. 18).

Згідно даних УІТ ГУ МВС України в АР Крим ОСОБА_1 раніше не судимий (т. 5 а.с.106), на обліку у лікаря психіатра та нарколога не перебуває (т. 5 а.с.114), за місцем проживання ОСОБА_1 характеризується позитивно (т. 5 а.с.109).

З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку про наявність достатніх правових підстав для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 1 КК України на підставі ст. 212 ч. 4 КК України та закриття відносно нього провадження по кримінальній справі.

Цивільний позов по кримінальній справі - не заявлений.

Керуючись ст. 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 248 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 1 КК України на підставі ст. 212 ч. 4 КК України.

Провадження по кримінальній справі № 0107/10155/2012 відносно ОСОБА_1 за ст. 212 ч. 1 КК України - закрити.

На постанову суду протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду Автономної Республіки Крим через Залізничний районний суд міста Сімферополя Автономної Республіки Крим.

Суддя: