Вирок

від 26.03.2012 по справі 1/0121/0132/2012

ФЕОДОСІЙСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Справа № 1/0121/0132/2012

Дело № 1/0121/132/12

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

26 марта 2012 года Феодосийский городской суд АР Крым в составе:

председательствующего судьи - Кулинской Н.В.

при секретаре - Янковой В.В.

с участием прокурора - Бубен К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Феодосии уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г.Феодосии, русской, гражданки Украины, образование полное высшее, не замужней, пенсионерки, имеющей на иждивении мать,1925г.р., судимой 22.08.2011г. Феодосийским городским судом АР Крым по ст.ст.190 ч.4, 28 ч.3, 209 ч.3, 70 ч.1 УК Украины к 5 годам лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций сроком на 3 года, и с конфискацией средств и имущества, добытого преступным путем, на основании ст.75 УК Украины освобождена от отбывания основного наказания с испытательным сроком 3 года, зарегистрированной и проживающей в АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.2, 364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1, работая в должности директора Общества с ограниченной ответственностью «Лимонс»(далее -ООО «Лимонс»), расположенного по юридическому и фактическому адресу: АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, назначенная на должность приказом №1 от 04.06.1996 года, а также в соот ветствии с протоколами собраний учредителей №3 от 18.05.1996 года, №3 от 29.08.1997 г., являясь одним из учредителей (собственников) данного предприятия (обладая 25% Уставного капитала в размере 11999,23 грн.), выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, будучи ответственной за производственно-хозяйственную и финансовую деятельность указанного предприятия, организацию ведения бухгалтерского учета на предприятии, обеспечение своевременной и достоверной отчетности и предоставление ее в установленные сроки в налоговую службу, то есть - должностным лицом, совершив в период с 20 по 23 мая 2008 года финансово-хозяйственную операцию по продаже части нежилых помещений, принадлежащих ООО «Лимонс», расположенных по адресу: АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13 предприятию Общество с ограниченной ответственностью «АТБ-инвест»(далее -ООО «АТБ-инвест») в соответствии с документами по цене 503002 грн., а фактически по цене 11000000 грн., путем занижения объекта налогообложения, которое выразилось в том, что сумма единого налога за 2 квартал 2008 года была исчислена от выручки от реализации основных фондов ООО «Лимонс»по цене 503002 грн., а не 11000000 грн. и не произвела, в соответствии с требованиями нормативных актов, перевод предприятия ООО «Лимонс»на общую систему налогообложения с уплатой в бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (далее - НДС), умышленно уклонилась от уплаты в бюджет единого налога за 2 квартал 2008 года в сумме 1 046 183 грн., налога на прибыль за 2008 год в сумме 5 462 грн.. и НДС за период с июля по декабрь 2008 года включительно в сумме 6 975 грн., входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года №1251-XII, Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.1999г. №746/99), Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года №283/97-ВР, Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств свыше 3000 установленных законодательством необлагаемых налогом минимумов доходов граждан на общую сумму 1 058 620 грн., то есть в крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

ООО «Лимонс»зарегистрировано решением исполнительного комитета Феодосийского городского совета 17.05.1996г., о чём выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии АОО №440508, регистрационный номер 1 145 120 0000 000451. Код ЕГРПОУ - 22265408.

Месторасположение: 98100, Украина, АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина,13.

Устав ООО «Лимонс»в новой редакции утверждён протоколом общих сборов участников №6 от 19.10.2006г., согласно п.1.1 ст.1 которого ООО «Лимонс»создано в форме хозяйственного общества с правами юридического лица, как субъекта предпринимательской деятельности, путём объединения имущества участников на основе действующего законодательства Украины с целью получения прибыли.

ООО «Лимонс»взято на налоговый учет ГНИ в г. Феодосия 07.06.1996г. за №368.

В период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. согласно свидетельства ГНИ в г. Феодосия №0111007093 от 01.01.2008г. о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридическим лицом, ООО «Лимонс»применялась упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности по ставке 10%.

В соответствии со ст. 1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.1999г. №746/99), изданного в соответствии с п.4 раздела XV «Переходные положения»Конституции Украины (далее - Указ №727) установлено, что упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности вводится, в частности, для юридических лиц -субъектов предпринимательской деятельности (СПД) любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучётная численность работающих не превышает 50 лиц и объём выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.

В соответствии с п.1 постановления Кабинета министров Украины №507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998г №727" от 16.03.2000г., с изменениями, (далее - ПКМУ №507) под словом "год" понимается календарный год, то есть период с 01 января по 31 декабря.

В соответствии со ст.1 Указа №727:

среднеучётная численность работающих для субъектов малого предпринимательства определяется по методике, утверждённой органами статистики, с учётом всех его работников, в том числе тех, которые работают по договорам и по совместительству, а также работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчётный счёт или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

В случае осуществления операций по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разница между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи.

В соответствии с п. 1.31 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994г. (в редакции Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997г.), изменениями, (далее -Закон №334/94-ВР от 28.12.1994г.) определено, что продажа товаров -какие-либо операции, осуществляемые по договорам купли-продажи, мены, поставки, другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию, независимо от сроков её предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров.

В соответствии с п.1.6 ст.1 вышеуказанного Закона №334/94-ВР от 28.12.1994г товары - это материальные и не материальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, которые используются во всех операциях, за исключением операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

Пунктом 1.2 ст.1 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004г. №637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005г. под №40/10320 установлено, что наличная выручка (выручка) - это сумма фактически полученных наличных средств от реализации товаров, услуг и внереализационные поступления.

По результатам хозяйственной деятельности за отчётный период (квартал) субъекты малого предпринимательства -юридические лица представляют органу государственной налоговой службы до 20 числа месяца, который наступает за отчётным (налоговым) периодом, расчёты об уплате единого налога, акцизного сбора и, в случае избрания ими единого налога по ставке 6 процентов, расчёт об уплате налога на добавленную стоимость, а также платёжные поручения в уплату единого налога за отчётный период с отметкой банка о зачислении средств.

В соответствии со ст. 5 вышеуказанного Указа №727 в случае нарушения требований, установленных статьей 1 этого Указа, плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учёта и отчётности, начиная со следующего отчётного периода (квартала).

Субъекты малого предпринимательства несут ответственность за правильность исчисления, своевременность предоставления расчетов и уплате сумм единого налога в соответствии с законодательством Украины.

Согласно ст.2 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991г. №1251-XII, с последующими изменениями и дополнениями, под налогом и сбором (обязательным платёжом) в бюджеты и в государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законами Украины о налогообложении.

Согласно п.8.1 ст.8 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI, вступившего в силу с 01.01.2011г. в Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

Единый налог, в соответствии с п.п.10.1.2 п.10.1 ст.10 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI, принадлежит к местным налогам и сборам.

В соответствии с п. 2.1 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995 года, первичные документы -это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции. Хозяйственные операции -это факты предпринимательской и иной деятельности, которые влияют на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов.

В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

В соответствии с п.2 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и уставными документами.

В соответствии с п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием.

В соответствии с п.4 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие само выбирает формы его организации: введение в штат предприятия должности бухгалтера или создание бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером.

В соответствии с п.6 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера касающихся соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов.

Директор ООО «Лимонс» ОСОБА_1, заведомо зная, что 20.05.2008 года иное лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в связи с его розыском, с ее ведома фактически продал предприятию ООО «АТБ-инвест»29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 11 000 000 грн., в связи с чем фактическая выручка от реализации основных фондов ООО «Лимонс»во 2 квартале 2008 года составила 10 958 929 грн.. ОСОБА_1, подписала от имени ООО «Лимонс»договор купли-продажи недвижимого имущества без номера, в соответствии с которым ООО «Лимонс»продает ООО «АТБ-инвест»вышеуказанную часть нежилых помещений по цене 503002 грн. и выручка от реализации основных фондов в связи с этим составляет 461931 грн.. Во исполнение данного договора ООО «АТБ-инвест»на расчетный счет ООО «Лимонс»были перечислены денежные средства в сумме 503002 грн., а остальные денежные средства были переданы наличными иному лицу.

Сознавая и понимая возложенную на неё ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно -опасных последствий в виде непоступления в бюджет налогов в крупных размерах, ОСОБА_1, действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, путём занижения объекта налогообложения, намеренно, не посвящая никого в свой преступный умысел передала в бухгалтерию ООО «Лимонс»документы (договор купли-продажи недвижимого имущества без номера от 20.05.2008 года, платежное поручение №1439 от 23.05.2008 года) свидетельствующие о продаже 29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 503002 грн., в соответствии с которыми выручка от реализации данных основных фондов составила всего 461931 грн. На основе вышеуказанных документов, бухгалтерией предприятия был составлен расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года в котором была указана сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 51 081 грн., а не в размере 1 100 781 грн., который затем был предоставлен в ГНИ в г. Феодосии (входящий номер ГНИ в г. Феодосии №30563 от 11.07.2008 года), что в итоге привело к фактическому непоступлению в бюджет единого налога в сумме 1 046 183 грн.

Кроме того, ОСОБА_1, заведомо зная, что в соответствии со ст. 5 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 в случае нарушения, установленных ст. 1 данного Указа (объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг)) за год превышает 1 млн. грн.) плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала) и применить правила ведения налогового учета, определенные нормами Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», с целью уклонения от уплаты налогов, в период с 01.07.2008 года по 31.12.2008 года умышленно не создала необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов бухгалтерией ООО «Лимонс»по исчислению сумм валовых доходов и расходов предприятия, сумм амортизационных отчислений, а также по исчислению сумм налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет и не предоставляла в установленные сроки в ГНИ в г. Феодосии налоговые деклараций по налогу на прибыль предприятия ООО «Лимонс»за 3 квартал 2008 года и за весь 2008 год, что в итоге привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль за период 2008 года в сумме 5 462 грн .

Кроме того, ОСОБА_1, заведомо зная, что в соответствии со ст. 5 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 в случае нарушения, установленного ст. 1 данного Указа (объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг)) за год превышает 1 млн. грн.) плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала), с целью уклонения от уплаты налогов, в июле 2008 года, умышленно, в нарушение требований ст. 9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №167/97-ВР (с изменениями и дополнениями) предприятие ООО «Лимонс»как плательщика НДС в ГНИ в г. Феодосии не зарегистрировала, а также в период с июля 2008 года по декабрь 2008 года не создала необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов бухгалтерией ООО «Лимонс»по исчислению сумм налоговых обязательств, налогового кредита, а также по исчислению сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, не предоставляла в установленные сроки в ГНИ в г. Феодосии налоговые декларации по НДС ООО «Лимонс»за период с июля по декабрь 2008 года, что в итоге привело к фактическому непоступлению в бюджет НДС в сумме 6 975 грн .

В результате преступных действий ОСОБА_1, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, в бюджет государства не поступило единого налога за 2 квартал 2008 года в сумме 1 046 183 грн. , налога на прибыль за 2008 год в сумме 5 462 грн. и НДС за период с июля по декабрь 2008 года включительно в сумме 6 975 грн., а всего налогов на общую сумму 1 058 620 грн., что превышает 3000 установленных законодательством необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и является крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_1, работая в должности директора Общества с ограниченной ответственностью «Лимонс»(далее -ООО «Лимонс»), расположенного по юридическому и фактическому адресу: АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, назначенная на должность приказом №1 от 04.06.1996 года, а также в соот ветствии с протоколами собраний учредителей №3 от 18.05.1996 года, №3 от 29.08.1997 г., являясь одним из учредителей (собственников) данного предприятия (обладая 25% Уставного капитала в размере 11999,23 грн.), выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, будучи ответственной за производственно-хозяйственную и финансовую деятельность указанного предприятия, организацию ведения бухгалтерского учета на предприятии, обеспечение своевременной и достоверной отчетности и предоставление ее в установленные сроки в налоговую службу, то есть - должностным лицом, заведомо зная, что иное лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в связи с его розыском, 20.05.2008 года, с ее ведома фактически продал предприятию ООО «АТБ-инвест»29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 11 000 000 грн. и выручка от реализации данных основных фондов составила 10 958 928,64 грн. и с учетом данной суммы в соответствии со ст. 1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 необходимо уплатить единый налог, а также заведомо зная о том, что в соответствии со ст. 5 вышеуказанного Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 предприятию ООО «Лимонс»необходимо было перейти на общую систему налогообложения с исчислением и уплатой налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, злоупотребляя служебным положением, умышленно из корыстных побуждений, в иных личных интересах, в нарушение требований вышеуказанных нормативных актов, а также требований Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №167/97-ВР (с изменениями и дополнениями) сокрыла и занизила фактическую стоимость вышеуказанных реализованных основных фондов, отразила по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия их сумму в размере только 503002 грн., что привело к неуплате в бюджет единого налога за 2 квартал 2008 г. в сумме 1 046 183 грн., налога на прибыль за 2008 год в сумме 5 462 грн., налога на добавленную стоимость за период с июля по декабрь 2008 года на сумму 6975 грн. и повлекло тяжкие последствия, выразившиеся в причинении материального ущерба государственным интересам в сумме 1 058 620 грн., которая в 250 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан при следующих обстоятельствах.

ООО «Лимонс»зарегистрировано решением исполнительного комитета Феодосийского городского совета 17.05.1996г., о чём выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии АОО №440508, регистрационный номер 1 145 120 0000 000451. Код ЕГРПОУ - 22265408.

Месторасположение: 98100, Украина, АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина,13.

Устав ООО «Лимонс»в новой редакции утверждён протоколом общих сборов участников №6 от 19.10.2006г., согласно п.1.1 ст.1 которого ООО «Лимонс»создано в форме хозяйственного общества с правами юридического лица, как субъекта предпринимательской деятельности, путём объединения имущества участников на основе действующего законодательства Украины с целью получения прибыли.

ООО «Лимонс»взято на налоговый учет ГНИ в г. Феодосия 07.06.1996г. за №368.

В период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. согласно свидетельства ГНИ в г. Феодосия №0111007093 от 01.01.2008г. о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридическим лицом, ООО «Лимонс»применялась упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности по ставке 10%.

В соответствии со ст. 1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.1999г. №746/99), изданного в соответствии с п.4 раздела XV «Переходные положения»Конституции Украины (далее - Указ №727) установлено, что упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности вводится, в частности, для юридических лиц -субъектов предпринимательской деятельности (СПД) любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучётная численность работающих не превышает 50 лиц и объём выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчётный счёт или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

В случае осуществления операций по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разница между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи.

В соответствии с п. 1.31 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994г. (в редакции Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997г.), изменениями, (далее -Закон №334/94-ВР от 28.12.1994г.) определено, что продажа товаров -какие-либо операции, осуществляемые по договорам купли-продажи, мены, поставки, другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию, независимо от сроков её предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров.

В соответствии с п.1.6 ст.1 вышеуказанного Закона №334/94-ВР от 28.12.1994г товары - это материальные и не материальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, которые используются во всех операциях, за исключением операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

Пунктом 1.2 ст.1 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004г. №637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005г. под №40/10320 установлено, что наличная выручка (выручка) - это сумма фактически полученных наличных средств от реализации товаров, услуг и внереализационные поступления.

В соответствии с п. 2.1 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995 года, первичные документы -это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции. Хозяйственные операции -это факты предпринимательской и иной деятельности, которые влияют на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов.

В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

В соответствии с п.2 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и уставными документами.

В соответствии с п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием.

В соответствии с п.4 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие само выбирает формы его организации: введение в штат предприятия должности бухгалтера или создание бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером.

В соответствии с п.6 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера касающихся соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов.

Директор ООО «Лимонс» ОСОБА_1, заведомо зная, что 20.05.2008 года иное лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в связи его розыском, с ее ведома фактически продал предприятию ООО «АТБ-инвест»29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 11 000 000 грн. и выручка от реализации данных основных фондов составила 10 958 928,64 грн. и с учетом данной суммы в соответствии с требованиями вышеуказанной ст. 1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 необходимо уплатить единый налог, а также заведомо зная о том, что в соответствии со ст. 5 вышеуказанного Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 предприятию ООО «Лимонс»необходимо было перейти на общую систему налогообложения с исчислением и уплатой налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, умышленно из корыстных побуждений и в иных личных интересах, выразившихся в получении материальных выгод при работе в должности директора (заработной платы и иных доходов), использовала свое служебное положение вопреки интересам службы, то есть злоупотребив своим служебным положением, в нарушение требований вышеуказанных ст. ст. 1, 5 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98, п. 2, 3, 4, 6 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.99 № 996-XIV законодательства, а также требований Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №167/97-ВР (с изменениями и дополнениями), не посвящая никого в свой преступный умысел передала в бухгалтерию ООО «Лимонс»документы (договор купли-продажи недвижимого имущества без номера от 20.05.2008 года, платежное поручение №1439 от 23.05.2008 года), свидетельствующие о продаже 29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 503002 грн., в соответствии с которыми выручка от реализации данных основных фондов составила всего 461931грн. для оформления по бухгалтерскому и налоговому учету. Бухгалтерией на основе предоставленных директором ООО «Лимонс»ОСОБА_1 Документов, 04.07.2008 года был составлен расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года, в котором сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, была указана в размере 51 081 грн., а не в размере 1 100 781 грн.

Впоследствии, в период с 01.07.2008 года по 31.12.2008 года пользуясь своим служебным положением вопреки интересам службы не создала необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов бухгалтерией ООО «Лимонс»по исчислению сумм валовых доходов и расходов предприятия, сумм амортизационных отчислений, а также по исчислению сумм налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, не предоставила в установленные сроки в ГНИ в г. Феодосии налоговые деклараций по налогу на прибыль предприятия ООО «Лимонс»(за 3 квартал 2008 года и за весь 2008 год), что в итоге привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль за период 2008 года в сумме 5 462 грн ., а также в нарушение требований ст. 9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №167/97-ВР (с изменениями и дополнениями) не зарегистрировала в июле 2008 года в ГНИ в г. Феодосии предприятие -ООО «Лимонс»как плательщика НДС и в период с июля по декабрь 2008 года не создала необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов бухгалтерией ООО «Лимонс»по исчислению сумм налоговых обязательств, налогового кредита, а также по исчислению сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, не предоставила в установленные сроки в ГНИ в г. Феодосии налоговые декларации по НДС за вышеуказанный период, что в итоге привело к фактическому непоступлению в бюджет НДС в сумме 6 975 грн .

Вышеуказанные преступные действия ОСОБА_1 привели к неуплате в бюджет единого налога за 2 квартал 2008 г. в сумме 1 046 183 грн., налога на прибыль за 2008 год в сумме 5 462 грн., налога на добавленную стоимость за период с июля по декабрь 2008 года на сумму 6 975 грн. и повлекло тяжкие последствия, выразившиеся в причинении материального ущерба государственным интересам в сумме 1 058 620 грн., которая в 250 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан

Кроме того, ОСОБА_1, работая в должности директора Общества с ограниченной ответственностью «Лимонс»(далее -ООО «Лимонс»), расположенного по юридическому и фактическому адресу: АР Крым, г.Феодосия, ул. Назукина, 13, назначенная на должность приказом №1 от 04.06.1996 года, а также в соот ветствии с протоколами собраний учредителей №3 от 18.05.1996 года, №3 от 29.08.1997 г., являясь одним из учредителей (собственников) данного предприятия (обладая 25% Уставного капитала в размере 11999,23 грн.), выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, будучи ответственной за производственно-хозяйственную и финансовую деятельность указанного предприятия, организацию ведения бухгалтерского учета на предприятии, обеспечение своевременной и достоверной отчетности и предоставление ее в установленные сроки в налоговую службу, то есть - должностным лицом, 04.07.2008 года, составила, подписала и подала в органы налоговой службы официальные документы налоговой отчетности ООО «Лимонс»- расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года, содержащий заведомо ложные сведения, которые не соответствуют фактическим данным, что повлекло тяжкие последствия, выразившиеся в причинении материального ущерба государственным интересам в сумме 1 046 183 грн. , которая более чем в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан при следующих обстоятельствах.

Директор ООО «Лимонс»ОСОБА_1, заведомо зная, что 20.05.2008 года иное лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в связи с его розыском, с ее ведома фактически продал предприятию ООО «АТБ-инвест»29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 11 000 000 грн. и выручка от реализации данных основных фондов составила 10 958 928,64 грн.. ОСОБА_1 подписала со стороны ООО «Лимонс»договор купли-продажи недвижимого имущества без номера, в соответствии с которым ООО «Лимонс»продает ООО «АТБ-инвест»вышеуказанное нежилое помещение по цене 503002 грн.. Во исполнение данного договора ООО «АТБ-инвест»на расчетный счет ООО «Лимонс»были перечислены денежные средства в сумме 503002 грн., а остальные денежные средства были переданы наличными иному лицу.

Директор ООО «Лимонс» ОСОБА_1, заведомо зная, что ООО «Лимонс»применялась упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности с уплатой в бюджет единого налога по ставке 10% и что в соответствии со ст. 1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.1999г. №746/99) установлено, что упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности вводится, в частности, для юридических лиц -субъектов предпринимательской деятельности (СПД) любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучётная численность работающих не превышает 50 лиц и объём выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, не превышает 1 млн. гривен., а также заведомо зная, что в соответствии со ст. 5 вышеуказанного Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98 в случае нарушений, установленных ст. 1 данного Указа (объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг)) за год превышает 1 млн. грн.) плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала) и применить правила ведения налогового учета, определенные нормами Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»и понимая, что при отражении в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Лимонс»операции по продаже основных фондов по цене 11 000 000 грн. необходимо будет отразить всего выручку от реализации за 2 квартал 2008 года в сумме 11 007 81 грн., что будет превышать норму в 1 млн. грн.. установленную в ст. 1 вышеуказанного Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998г. №727/98, с целью внесения заведомо ложных данных в расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года, не посвящая никого в свой преступный умысел передала в бухгалтерию ООО «Лимонс»документы (договор купли-продажи недвижимого имущества без номера от 20.05.2008 года, платежное поручение №1439 от 23.05.2008 года) свидетельствующие о продаже 29/50 частей нежилого помещения торгового центра в нежилом строении, расположенном по адресу АР Крым, г. Феодосия, ул. Назукина, 13, помещение 1 - общей площадью 976,4 кв. метров, принадлежащих ООО «Лимонс»по цене 503002 грн., в соответствии с которыми выручка от реализации данных основных фондов составила всего 461931 грн. для оформления по бухгалтерскому и налоговому учету. Бухгалтерией на основе предоставленных директором ООО «Лимонс»ОСОБА_1 документов 04.07.2008 года был составлен расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года в котором в колонках 4 «II квартал»и 7 «Нарастающим итогом»были указаны фиктивные сведения, а именно:

-в строке 3 «Выручка от реализации основных фондов»было указано сумму выручки от реализации основных фондов в сумме 461 931 грн., а не в сумме 10 958 929грн.;

-в строке 4 «Всего выручка от реализации» была указана сумма 510 813 грн., а не - 11 007 81 грн.;

-в строке 5 «Сумма единого налога»была указана сумма единого налога подлежащего уплате в бюджет в размере 51 081 грн., а не в размере 1 100 781 грн.;

-в строке 8 «Налоговые обязательства к уплате»было указана также сумма единого налога подлежащего уплате в бюджет в размере 51 081 грн., а не в размере 1 100 781 грн.

После чего, директор ООО «Лимонс»ОСОБА_1, реализуя свой преступный умысел, направленный на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений, осознавая и понимая, что она внесла в расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года заведомо ложные сведения, касающиеся выручки от реализации основных фондов и суммы единого налога подлежащего уплате в бюджет, подписала данный расчет своей подписью, а затем на данный фиктивный документ поставила печать ООО «Лимонс», придав документу официальный вид. Фиктивный расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года был предоставлен в ГНИ в г. Феодосии 11.07.2008 года (входящий номер ГНИ в г. Феодосии №30563 от 11.07.2008 года).

Вышеуказанные преступные действия ОСОБА_1 повлекли тяжкие последствия, выразившиеся в причинении материального ущерба государственным интересам (непоступление в бюджет единого налога) в сумме 1 046 183 грн. , что более чем в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Подсудимая вину в совершении инкриминируемых ей преступлений признала полностью и показала, что в 1996 году на базе кафе «Крым», которое располагалось по ул. Назукина,13 г.Феодосии было образовано ООО «Лимонс». Она стала одним из учредителей данного предприятия с долей в Уставном фонде предприятия -25%, а остальные 75% уставного фонда принадлежали семье ОСОБА_3, а именно: ОСОБА_4 - гражданской жене ОСОБА_3 и матери ОСОБА_3 - ОСОБА_5 Действительно с 1996 года она была назначена директором данного предприятия. Коммерческим директором был назначен ОСОБА_6 В 1998 году на должность бухгалтера ООО «Лимонс»она пригласила свою знакомую ОСОБА_7. В ее (ОСОБА_1) обязанности как директора входило общее руководство по организации работы ООО «Лимонс». У нее была печать предприятия и право подписи хозяйственных и финансовых документов, а также она в единственном лице обладала правом подписи банковских документов. Фактически в своей деятельности она подчинялась учредителю ОСОБА_3. Он (ОСОБА_3) давал указания о направлении ведения деятельности предприятия ООО «Лимонс». Также он давал указания о распоряжении денежными средствами. На предприятии она (ОСОБА_1) получала заработную плату. В обязанности ОСОБА_7 входило ведение бухгалтерского и налогового учетов, а также непосредственно ОСОБА_7 занималась составлением всей отчетности, в том числе налоговой по единому налогу, которую предприятие предоставляло в ГНИ. В период 2008 года ООО «Лимонс»находилось на упрощенной системе налогообложения по ставке 10%. Уплачивало единый налог. Плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость не являлось. ООО «Лимонс»принадлежали помещения по ул. Назукина,13 г. Феодосии которые сдавались под торговые ряды торговцам промышленных товаров. ОСОБА_3 большую часть времени на протяжении 2005-2007 года находился за пределами Украины в Африке. В мае 2008 года он специально приехал из-за границы чтобы продать часть вышеуказанных помещений ООО «Лимонс», расположенных по адресу: г.Феодосия, ул. Назукина, 13. ОСОБА_3 объяснил ей, что у него возникли финансовые проблемы, что ему нужны деньги для расчета с моряками, которые трудятся на его трех кораблях, а также для решения его финансовых вопросов, чтобы эти корабли могли бы вернутся обратно в г. Феодосию и что если он не решит эти финансовые вопросы, то у него будут большие проблемы, что его могут даже убить. ОСОБА_3 сказал ей, что чтобы решить этот вопрос необходимо продать часть вышеуказанных помещений вещевого рынка ООО «Лимонс». Кроме того, ОСОБА_3 пояснил, что он решит финансовые вопросы по кораблям, заработает деньги и вернет все деньги и что он нашел покупателей на помещения вещевого рынка ООО «Лимонс», которые готовы заплатить за эти помещения 11.000.000 грн., что этих денег хватит для решения всех возникших финансовых проблем и необходимо ее согласие, как учредителя ООО «Лимонс»на реализацию этих помещений, что другие учредители это согласие уже дали. Она (ОСОБА_1) поверила ОСОБА_3 решила ему помочь, и дала свое согласие на продажу части помещений ООО «Лимонс». ОСОБА_3 объяснил ей, что официально помещения рынка будут проданы за 500.000 грн., которые поступят на счет ООО «Лимонс», а остальные деньги в сумме 10.500.000 грн. он получит наличными, что ей как директору ООО «Лимонс»необходимо будет подписать договор купли продажи. В связи с тем, что ей нужна была ее работа в должности директора ООО «Лимонс»она выполнила указания ОСОБА_3 и как директор ООО «Лимонс»подписала нотариально заверенный договор купли-продажи недвижимого имущества от 20.05.2008 года в соответствии с которым ООО «Лимонс»продало 29/50 частей нежилых помещений торгового центра в нежилом здании, расположенном по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина, 13 предприятию ООО «АТБ-инвест»по цене 503002 грн., а также акт приема-передачи данных помещений. Действительно спустя несколько дней на расчетный счет ООО «Лимонс»поступили денежные средства в полном объеме в размере 503002 грн. от ООО «АТБ-инвест». Остальные денежные средства в сумме около 10.500.000 грн. она не видела. Эти деньги получил ОСОБА_3, потому как ей стало известно, что из указанных денег ОСОБА_3 и ОСОБА_6 погасили кредиты самого ОСОБА_6 и ОСОБА_8 на общую сумму около 5.000.000 грн., которые были оформлены в ООО «Укрпромбанк». Ей было известно, что поручителем по данным кредитам выступило ООО «Лимонс»в лице своего недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина, 13. Для реализации вышеуказанных помещений ООО «Лимоне»ОСОБА_6 и ОСОБА_3 договорились с руководством банка о выводе этого имущества из под залога. Им пошли на встречу, вывели имущество из под залога, в связи с чем после его продажи частично денежные средства были потрачены на погашение данных кредитов по которым это недвижимое имущество было в залоге. Куда ОСОБА_3 дел оставшиеся 5,000.000 грн., ей не известно. В дальнейшем часть суммы денежных средств, которые были получены на расчетный счет от продажи нежилых помещений было перечислено ею на уплату налогов, а часть суммы примерно 400 тыс. грн., по указанию ОСОБА_3 направлено на строительство бутиков на территории ООО «Лимонс». Она (ОСОБА_1) понимала, что, в случае если предприятие ООО «Лимонс» отразит по бухгалтерскому и налоговому учету всю сумму продажи вышеуказанных нежилых помещений в размере 11 000 000 грн., то по результатам работы 2 квартала 2008 года предприятию ООО «Лимонс»необходимо было уплатить в бюджет большую сумму единого налога, а также в соответствии с законодательством перейти на общую систему налогообложения и стать плательщиком налога на прибыль, зарегистрироваться и стать плательщиком НДС. Но она понимала, что таких денежных средств у предприятия не было, а также у предприятия не было больших объемов финансово-хозяйственных операций для того, чтобы находится на общей системе налогообложения и уплачивать налог на прибыль и НДС. Предприятию это было невыгодно и лучше ему было находиться на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога. В связи с этим, она (ОСОБА_1) не поставила в известность главного бухгалтера ООО «Лимонс»ОСОБА_7 и не сказала ей о фактической цене, по которой были проданы вышеуказанные нежилые помещения по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина, 13 и передала ей для оформления по бухгалтерскому и налоговому учетам предприятия документы, которые свидетельствовали о том, что данные жилые помещения были проданы ООО «АТБ-Инвест»по цене 503002 грн. В связи с этим главный бухгалтер ООО «Лимонс» ОСОБА_7, ничего не зная документально оформила данную сделку по бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Лимонс»только в размере 503002 грн. и с этой суммы рассчитала сумму единого налога, который подлежал уплату в бюджет за 2 квартал 2008 года в размере 51081 грн.. Ничего не зная, на основании предоставленных ОСОБА_7 ею (ОСОБА_1) первичных документов, ОСОБА_7 составила расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года, где отразила данные по выручке от реализации основных фондов от цены продажи зданий в размере 503002 грн.. Она (ОСОБА_1) подписала данный расчет и поставила на него оттиск печати ООО «Лимонс», а затем в июле 2008 года предоставила его Государственную налоговую инспекцию понимая, что предоставляет туда фиктивный документ. Действительно со второго квартала 2008 года она (ОСОБА_1) не перевела предприятие ООО «Лимонс»на общую систему налогообложения и не зарегистрировала его в ГНИ как плательщика НДС. В связи с этим не были уплачены в бюджет надлежащие суммы единого налога, налога на прибыль и НДС за 2008 год. При совершении всех вышеуказанных действий она понимала, что нарушает налоговое законодательство, скрывает объект налогообложения, т.е. фактическую сумму полученных от продажи помещений ООО «Лимонс»денежных средств, однако совершила данное деяние, в связи с тем что, не хотела лишиться своей работы и в связи с тем, что учредитель ОСОБА_3 уверял ее, что позднее он погасит все долги предприятия. Она (ОСОБА_1) ему верила и действовала в интересах предприятия, не получив ни от него ни от кого-либо еще никакого вознаграждения за свои действия. Ранее в предыдущих судебных заседаниях она указывала, что о том, данные помещения фактически были проданы ОСОБА_3 - за 11млн.грн., она точно не знала и о он ей ничего конкретного не сообщал, поскольку испугалась ответственности. Она настаивает на своих ранее данных в ходе досудебного следствия показаниях, которые подтверждает и в настоящем судебном заседании. В содеянном чистосердечно раскаивается, с собранными по делу доказательствами полностью согласна, никакие из них, ни в какой части не оспаривает, просила рассматривать дело в порядке ст.299 ч.3 УПК Украины.

Кроме признательных показаний, вина подсудимой полностью и объективно доказана материалами уголовного дела, которые не исследовались в судебном заседании, поскольку никем из участников процесса не оспаривались: показаниями свидетелей ОСОБА_9 (т.4 л.д.128-131, т.9 л.д.134-135), ОСОБА_7 (т.4 л.д.121-123), ОСОБА_4 (т.4 л.д.124-125), ОСОБА_10 (т.3 л.д.26-29), ОСОБА_8 (т.3 л.д.31-38), а также исследованными в судебном заседании:

- актом документальной проверки Феодосийской МГНИ №867/23-1/22265408 от 11.05.2011г. «О результатах внеплановой выездной проверки ООО «Лимонс»(ЕГРПОУ 22265408) по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года», в соответствии с которым сотрудниками Феодосийской МГНИ в ходе проведения данной проверки были выявлены нарушения налогового законодательства и доначислены следующие суммы налогов: единого налога в сумме 1 050 290 грн., налога на прибыль на общую сумму -8794 грн., НДС на общую сумму -7035грн. (т.1 л.д.15-28),

- заключением судебно-экономической экспертизы №11 от 12.09.2011г., согласно которому, первичными документами бухгалтерского и налогового учета ООО «Лимонс»подтверждаются выводы по акту Феодосийской МГНИ №867/23-1/22265408 от 11.05.2011г. «О результатах внеплановой документальной проверки ООО «Лимонс»(ЕГРПОУ 22265408) по вопросу соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года»о доначислении: единого налога за 2 квартал 2008 года в сумме 1046183 грн., налога на прибыль за период с 01.07.2008 года по 31.12.2008 года в сумме 5462 грн., налога на добавленную стоимость за налоговые периоды июль -декабрь 2008 года в сумме 6975 грн. (т.4 л.д.161-192)

- вещественными доказательствами: договором купли-продажи от 20.05.2008 г., согласно которого ООО «Лимонс»продало ООО «АТБ-инвест»часть нежилых помещений расположенных по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина, 13 по цене 503002 грн., платежным поручением №1439 от 23.05.2008г., выпиской из банковского счета по погашению кредита на сумму 2 000 000,00 грн., согласно кредитного договора № 50/К от 22.12.2006г. ЧП ОСОБА_8, выпиской из банковского счета по погашению кредита на сумму 3 200 000,00 грн., согласно кредитного договора № 49/К от 22.12.2006г. ЧП ОСОБА_6, копией письма ООО «Укрпромбанк»(исх. № 506 от 19.04.2010г.) об отсутствии задолженности по кредитному договору №49/К-06 от 22.12.2006г. ЧП ОСОБА_6; письмом ООО «Укрпромбанк»(исх. № 507 от 19.04.2010г.) об отсутствии задолженности по кредитному договору №50/К-06 от 22.12.2006г. ЧП ОСОБА_8 (т.3 л.д.5-14),

- вещественными доказательствами: регистрационно-инвентарными делами по нежилым помещениям, расположенным по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина, 13, изъятым в ходе производства выемки в КП «Феодосийское МБРТИ»(т.8 л.д.5-273),

- протоколом выемки в КП «Феодосийское МБРТИ»регистрационно-инвентарных дел по нежилым помещениям, расположенным по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина, 13 (т.8 л.д.4),

- вещественным доказательством -отчетом о независимой оценке нежилых помещений, расположенных в нежилом одноэтажном здании по ул. Назукина, 13, г. Феодосия, АР Крым, которая была выполнена по заказу ООО «Лимонс»05.03.2007 года для использования при заключении договора залога специалистом-оценщиком -субъектом предпринимательской деятельности ОСОБА_11, в соответствии с которым рыночная стоимость вышеуказанных помещений составила 11 043 905 грн. (т.1 л.д.306-362),

- вещественными доказательствами: первичными бухгалтерскими документами ООО «Лимонс» за период с января 2008 года по декабрь 2008 года (оборотно-сальдовые ведомости по счетам, счета фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, накладные и др.), кассовой книгой ООО «Лимонс»за 2007 - 2008г.г., главной книгой ООО «Лимонс»за 2008г., в соответствии с которыми в ходе проведения судебно-экономической экспертизы были точно установлены неуплаченные в бюджет за период 2008 года директором ООО «Лимонс» ОСОБА_1 суммы единого налога, налога на прибыль, НДС (т.5 л.д.1-607, т.6 л.д.1-591, т.7 л.д.1-448),

- протоколом выемки у директора ООО «Лимонс»ОСОБА_4 первичных бухгалтерских документов ООО «Лимонс»за период с января 2008 года по декабрь 2008 года (оборотно-сальдовые ведомости по счетам, счета фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, накладные и др.), кассовой книги ООО «Лимонс»за 2007 - 2008г.г., главной книги ООО «Лимонс»за 2008г. (т.4 л.д.198),

- вещественным доказательством: расчетом уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года в котором в колонках 4 «II квартал»и 7 «Нарастающим итогом»были указаны фиктивные сведения, а именно: -в строке 3 «Выручка от реализации основных фондов»было указано сумму выручки от реализации основных фондов в сумме 461 931 грн., а не в сумме 10 958 929 грн.; -в строке 4 «Всего выручка от реализации»была указана сумма 510 813 грн., а не - 11 007 81 грн.; -в строке 5 «Сумма единого налога»была указана сумма единого налога подлежащего уплате в бюджет в размере 51 081 грн., а не в размере 1 100 781 грн.; -в строке 8 «Налоговые обязательства к уплате»было указана также сумма единого налога подлежащего уплате в бюджет в размере 51 081 грн., а не в размере 1 100 781 грн. (т.4 л.д.147),

- протоколом выемки в Феодосийской МГНИ расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства -юридического лица ООО «Лимонс»за 2 квартал 2008 года в который были внесены заведомо ложные сведения (т.4 л.д.145),

- заключением (извлечением из отчета об оценке) от 04.05.2011г. о рыночной стоимости нежилых помещений, общей площадью 976,40 кв. м., расположенных в нежилом одноэтажном здании по ул. Назукина, 13, г. Феодосии, АР Крым, согласно которого по состоянию на 20.05.2008 года рыночная стоимость данных помещений составляет не ниже 6 021 411,00 грн. (т.3 л.д.46-94),

- банковскими документами Симферопольского филиала ООО «Укрпромбанк»на получение кредитов ОСОБА_8, по которым в залоге находилось недвижимое имущество ООО «Лимонс»по адресу: г. Феодосия, ул. Назукина,13 (т.3 л.д.95-303),

- протоколом собрания учредителей ООО «Лимонс»от 18.05.1996 года, выпиской из приказа №1 от 04.06.1996 года, протоколом №3 собрания учредителей ООО «Лимонс»от 29.08.1997 года в соответствии с которым ОСОБА_1 была назначена на должность директора ООО «Лимонс»(т.4 л.д.79, 80, 81-82),

- вещественными доказательствами: уставно-регистрационными документами ООО «Лимонс», изъятыми в ходе выемки в Феодосийской МГНИ (т.9 л.д.21-129),

- протоколом выемки уставно-регистрационных документов ООО «Лимонс», изъятых в ходе выемки в Феодосийской МГНИ (т.9 л.д.19-20).

Таким образом, суд считает, что вина подсудимой полностью и объективно доказана, а ее действия правильно квалифицированы органом досудебного следствия и обвинением по ч.2 ст.212 УК Украины , как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, повлекшее фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах; по ч.2 ст.364 УК Украины , как злоупотребление служебным положением, т.е. умышленное, из корыстных побуждений, в иных личных интересах, использование должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшее тяжкие последствия; по ч.2 ст.366 УК Украины , как должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, судом не установлено.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой, являются чистосердечное раскаяние в содеянном, отсутствие судимости на момент совершения преступлений, является пенсионеркой, имеет на иждивении мать,1925г.р., положительная характеристика с места жительства.

При назначении наказания суд в соответствии со ст.ст.65-68 УК Украины учитывает тяжесть совершенных преступлений, личность подсудимой, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, все смягчающие наказание обстоятельства, обстоятельства дела, и считает, что необходимым и достаточным для исправления подсудимой является основное наказание по ст.212 ч.2 УК Украины в виде штрафа, а по ст.ст.364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы в пределах их санкций в редакциях, действующих на момент совершения преступлений, в части смягчающей наказание подсудимой. При определении окончательного наказания по совокупности преступлений, суд с учетом изложенного выше считает возможным применить принцип поглощения менее строгих наказаний более строгим.

Поскольку данные преступления были совершены подсудимой до осуждения ее приговором Феодосийского городского суда АР Крым от 22.08.2011г., то окончательное наказание ей по мнению суда, подлежит определению по совокупности преступлений, при этом, в соответствии и со ст.70 ч.4 УК Украины, суд считает возможным применить принцип поглощения менее строгого наказания более строгим.

Учитывая тяжесть совершенных преступления, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, все смягчающие наказание обстоятельства, личность подсудимой, которая в содеянном чистосердечно раскаялась, на момент совершения преступлений была не судима, является пенсионеркой, имеет на иждивении мать,1925г.р., положительно характеризуется, имеет постоянное место жительства, семью, - суд считает возможным ее исправление без отбывания назначенного наказания и применяет ст.75 УК Украины.

В соответствии со ст.81 УПК Украины вещественные доказательства (т.4 л.д.201, т.9 л.д.8, 132-133) подлежат хранению в уголовном деле (т.1 л.д.306-362, т.3 л.д.5-14, т.4 л.д.147, т.5 л.д.1-607, т.6 л.д.1-591, т.7 л.д.1-448, т.8 л.д.5-273, т.9 л.д.21-129).

Согласно ст.ст.91 п.3, 324 ч.1 п.10 УПК Украины, ст.15 Закона Украины «О судебной экспертизе», судебные издержки по делу -затраты на производство судебно-экономической экспертизы в сумме 3031,50грн. (т.4 л.д.162) подлежат взысканию с подсудимой в доход государства.

Гражданский иск, заявленный Феодосийской ОГНИ о взыскании с подсудимой 1058620грн. подлежит оставлению без рассмотрения по ходатайству гражданского истца, в связи с обращением с иском в суд в порядке административного судопроизводства.

Руководствуясь ст.ст.321-324 УПК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.2, 364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины , и назначить по ним наказание:

- по ст.212 ч.2 УК Украины в виде штрафа в размере 500 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан в сумме 8500грн. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 1 год,

- по ст.364 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 года с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года,

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 3 года 6 месяцев с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года 6 месяцев.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений, применяя принцип поглощения менее строгих наказаний более строгими, окончательное наказание определить в виде лишения свободы сроком на 3 года 6 месяцев с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года 6 месяцев.

На основании ст.70 ч.4 УК Украины по совокупности преступлений, вновь назначенное менее строгое наказание поглотить более строгим наказанием, назначенным по приговору Феодосийского городского суда АР Крым от 22.08.2011г. и окончательное наказание определить в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 3 (три) года, с конфискацией средств и имущества, добытого преступным путем.

На основании ст.ст.75, 76 УК Украины освободить осужденную от отбывания назначенного наказания с испытательным сроком 3 (три) года и обязать ее уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места жительства, работы и периодически являться в уголовно-исполнительную инспекцию для регистрации.

Меру пресечения осужденной оставить подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства (т.4 л.д.201, т.9 л.д.8, 132-133) - храненить в уголовном деле (т.1 л.д.306-362, т.3 л.д.5-14, т.4 л.д.147, т.5 л.д.1-607, т.6 л.д.1-591, т.7 л.д.1-448, т.8 л.д.5-273, т.9 л.д.21-129).

Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства в Государственный бюджет Украины судебные издержки -затраты на производство судебно-экономической экспертизы в сумме 3031,50грн.

Гражданский иск Феодосийской объединенной государственной налоговой инспекции АР Крым Государственной налоговой службы о взыскании с ОСОБА_1 1058620грн. оставить без рассмотрения по ходатайству гражданского истца.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение 15 суток с момента провозглашения приговора, через Феодосийский городской суд.

Судья: