Вирок

від 01.11.2012 по справі 0818/1076/2012

ОРДЖОНІКІДЗЕВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

Дата документу: 01.11.2012

Справа № 0818/1076/2012

Номер провадження 1/0818/255/2012

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

01 ноября 2012 года г.Запорожье

Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья в составе: председательствующего судьи Калюжной В.В., при секретаре: Марусий И.В., с участием прокурора: Демьянова В.В., адвокатов: ОСОБА_1, ОСОБА_2, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Запорожье уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Запорожье, украинца, гражданина Украины, образование неоконченное высшее, женатого, работающего директором ООО «Трианг», директором ООО «Изумруд-77», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 205 ч.2 УК Украины,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца г. Запорожье, украинца, гражданина Украины, образование среднее, холостого работающего директором ЧП «Метал-приватсервис груп», проживающего по адресу: АДРЕСА_2, ранее судимого:

1.) 23.06.1986 года Ленинским районным судом г. Запорожья по ч. 2 ст. 141, ст. 43 УК Украины к 5 годам 6 мес. лишения свободы, освобожден 06.07.1991 года по отбытию срока наказания;

2.) 05.06.1997 года Хортицким районным судом г. Запорожья по ч. 2 ст. 140 УК Украины к 1 году 6 месяцам лишения свободы, освобожден 04.06.1998 года по отбытию срока наказания,

3.) 16.07.1999 года Хортицким районным судом г. Запорожья по ч. 2 ст. 141 УК Украины к 1 году лишения свободы, освобожден 31.03.2000 года по отбытию срока наказания,

4.) 17.03.2004 года Хортицким районным судом г. Запорожья по ч. 1 ст. 296 УК Украины к ограничению свободы на 1 год с испытательным сроком 1 год,

5.) 02.09.2005 года Хортицким районным судом г. Запорожья по ч. 3 ст. 185 УК Украины к 3 годам лишения свободы с испытательным сроком 2 года,

6.) 13.01.2009 года Хортицким районным судом г. Запорожья по ч. 2 ст. 263 УК Украины к 1 году лишения свободы с испытательным сроком на 1 год,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 совершил фиктивное предпринимательство, а именно приобретение субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц), совершенное повторно, причинившее крупный ущерб, при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_3, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осуществил фиктивное предпринимательство -приобрел ряд субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) - частное предприятие «Укрспец-технология», частное предприятие «Укрстальинвест»и частное предприятие «Реал-Днепр плюс», с целью прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций для незаконного перевода безналичных денежных средств в денежную наличность (обналичивание), и незаконного получения прибыли.

Согласно разработанного ОСОБА_3 преступного плана, в нарушение ст. 42 Хозяйственного Кодекса Украины от 16.01.03 № 436-IV, согласно которого: «предпринимательство -это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями), с целью получения экономических и социальных результатов и получения прибыли», он должна была осуществлять от имени указанных субъектов предпринимательской деятельности несуществующие (вымышленные) финансово-хозяйственные операции с различными субъектами предпринимательской деятельности на получение и отпуск товарно-материальных ценностей (работ, услуг) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, без фактического отпуска (или приема) товара (оказания услуг, выполнения работ) с целью незаконного перевода безналичных денежных средств в денежную наличность (обналичивания), и последующего незаконного получения прибыли.

Впоследствии с поступившими от осуществления незаконной деятельности в результате фиктивного предпринимательства денежными средствами, добытыми преступным путем, с целью сокрытия (маскировки) незаконного происхождения указанных денежных средств, ОСОБА_3 планировал осуществлять перечисления по счетам подконтрольных ему СПД за якобы поставленные товарно-материальные ценности по фиктивным (бестоварным) сделкам, после чего в результате проведения ряда финансовых операций (транзакций) указанные денежные средства должны были сниматься в наличной денежной форме со счетов ЧП «Укрспецтехнология», ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс», и в дальнейшем распределяться ОСОБА_3 по собственному усмотрению.

Для реализации своего преступного плана ОСОБА_3 занимался поиском лиц в г. Запорожье, не ставя их в известность о дальнейшей незаконной деятельности юридических лиц, побуждал за денежное вознаграждение стать учредителями субъектов предпринимательской деятельности, после чего готовил учредительные и иные документы, необходимые для регистрации субъектов предпринимательской деятельности. После того, как подставные лица у нотариуса подписывали необходимые уставные документы, ОСОБА_3 подготавливал документы и производил все действия, необходимые для регистрации таких юридических лиц в органах власти, и передавал подставным лицам денежное вознаграждение.

Кроме того, в процессе создания юридических лиц ОСОБА_3, с целью дальнейшего использования, подготовил учредительные договора, уставы и иные документы созданных субъектов предпринимательской деятельности, в которые внесены ложные сведения, в том числе и о цели создания, юридические адреса и внесение учредителями имущества в уставные фонды этих предприятий.

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что юридические лица, приобретаемые на подставных лиц, предназначены для прикрытия незаконной деятельности в виде уклонения от уплаты налогов в бюджет государства предприятиями-конрагентами.

Посчитав свой преступный план готовым к осуществлению, ОСОБА_3 приступил к его реализации.

Так, в августе 2008 года ОСОБА_3, не ставя в известность о своих преступных планах, предложил ОСОБА_5 за денежное вознаграждение выступить учредителем и директором фиктивных предприятий -ЧП «Реал-Днепр плюс»и ЧП «Укрстальинвест». Также в ноябре 2010 года ОСОБА_3, не ставя в известность о своих преступных планах, предложил ОСОБА_6 за денежное вознаграждение выступить учредителем и директором фиктивного предприятия ЧП «Укрспец-технология»

ОСОБА_5 и ОСОБА_6, не будучи поставленными в известность о преступных намерениях ОСОБА_3, согласились с предложением, и в дальнейшем, в соответствии с планом и указаниями ОСОБА_3, подписывали документы регистрации на свое имя фиктивных предприятий ЧП «Реал-Днепр плюс», ЧП «Укрстальинвест»и ЧП «Укрспец-технология», куда вносились ложные сведения о проведении бестоварных хозяйственных операций. ОСОБА_3 использовал в дальнейшем эти доку менты при предоставлении в контролирующие органы, таким образом, отображая в них деятельность, которая не производилась, так как договора купли-продажи в действительности не выполнялись.

Так, с 29 августа 2008 года ОСОБА_3, действуя в соответствии с разработанным преступным планом, использовал уставные документы, документы налоговой и бухгалтерской отчетности и текущие банковские счета ЧП «Укрстальинвест», не посвящая учредителя и директора данного предприятия ОСОБА_5 в свои преступные планы, и, не ставя в известность о конечной цели своей деятельности, использовал указанное предприятие в преступной схеме, с целью незаконной деятельности -завышению налогового кредита по НДС и уклонению, таким образом, предприятиями - контрагентами от уплаты налогов.

Кроме того, с 09 сентября 2008 года ОСОБА_3, действуя в соответствии с разработанным преступным планом, использовал уставные документы, документы налоговой и бухгалтерской отчетности и текущие банковские счета ЧП «Реал-Днепр плюс», не посвящая учредителя и директора данного предприятия ОСОБА_5 в свои преступные планы, и, не ставя в известность о конечной цели своей деятельности, использовал указанное предприятие в преступной схеме, с целью незаконной деятельности-завышению налогового кредита по НДС и уклонению, таким образом, предприятиями - контрагентами от уплаты налогов.

Кроме того, с 01 ноября 2010 года ОСОБА_3, действуя в соответствии с разработанным преступным планом, использовал уставные документы, документы налоговой и бухгалтерской отчетности и текущие банковские счета ЧП «Укрспец-технология», не посвящая учредителя и директора данного предприятия ОСОБА_6 в свои преступные планы, и, не ставя в известность о конечной цели своей деятельности, использовал указанное предприятие в преступной схеме, с целью незаконной деятельности-завышению налогового кредита по НДС и уклонению, таким образом, предприятиями - контрагентами от уплаты налогов.

ОСОБА_5 и ОСОБА_6, не будучи осведомленными о преступных планах ОСОБА_3, выступили в роли учредителей и директоров фиктивных предприятий, подписывали поддельные уставные документы фиктивных фирм, подписывали поддельные пакеты документов (договора, спецификации, счета-фактуры, накладные и налоговые накладные), которые были необходимы для клиентов для подтверждения якобы легально проведенных торговых операций.

Печати и документацию созданных фиктивных предприятий ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс»и ЧП «Укрспец-технология»ОСОБА_3 хранил у себя.

Выполнив все подготовительные действия, ОСОБА_3 приступил к реализации своего преступного плана.

В августе 2008 года ОСОБА_3, действуя умышленно, из корыстных побуждений, для создания субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятель ности, заведомо не имея цели осуществлять самостоятельную, инициативную, системную, на собственный риск деятельность, осуществляемую субъектами хозяйственной деятельности, с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли, с помощью ОСОБА_5, который не был посвящен в его преступные планы, зарегистрировал на имя ОСОБА_5 фиктивное предприятие ЧП «Укрстальинвест».

ОСОБА_3 подготовил ряд документов, а именно:

- устав ЧП «Укрстальинвест»;

- регистрационную карту на проведение государственной регистрации юридического лица;

- решение № 1 от 17.08.08, согласно которого ОСОБА_5 учреждает ЧП «Укрстальинвест», утверждает устав предприятия и назначает себя директором.

После подписания ОСОБА_5 вышеуказанных документов ОСОБА_3 29.08.08 осуществил регистрацию ЧП «Укрстальинвест»(код ОКПО 36140925) в исполнительном комитете Запорожского городского Совета, регистрационный номер 1 103 102 0000023749.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью осуществления регистрации фиктивного предприятия 29 августа 2008 года предоставил уставные и регистрационные документы предприятия в соответствующие органы для постановки их на учет в государственную налоговую инспекцию, управление статистики, пен сионном фонде и фонде социального страхования.

В дальнейшем, после регистрации фиктивного предприятия, ОСОБА_3 30.08.08 в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья получено свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость под № 100142065, а также открыты текущие счета предприятия в Филиале «Запорожское РУ «Банк «Финансы и Кредит», АБ «Сбербанк России», ПАО «Укрсиббанк».

Не останавливаясь на достигнутом, в сентябре 2008 года ОСОБА_3, с целью получения большей наживы, и большей конспирации своей незаконной деятельности, путем увеличения количества субъектов предпринимательской деятельности, задействованных в преступной схеме, действуя умышленно, повторно, из корыстных побуждений, за ведомо не имея цели совершать самостоятельную, инициативную, системную, на собственный риск деятельность, осуществляемую субъектами хозяйственной деятельности, с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли, с помощью ОСОБА_5, который не был посвящен в его преступные планы, осуществил регистрацию фиктивного предприятия ЧП «Реал-Днепр плюс».

ОСОБА_3 подготовив ряд документов, а именно: устав ЧП «Реал-Днепр плюс»; регистрационную карту на проведение государственной регистрации юридического лица; решение № 1 от 09.09.08, согласно которого ОСОБА_5 учреждает ЧП «Реал-Днепр плюс», утверждает устав предприятия и назначает себя директором.

После подписания ОСОБА_5 вышеуказанных документов ОСОБА_3 09.09.08 осуществил регистрацию ЧП «Реал-Днепр плюс»(код ОКПО 36140940) в исполнительном комитете Запорожского городского совета, регистрационный номер 1 103 102 0000023751.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью совершения регистрации фиктивного предприятия 09 сентября 2008 года предоставил уставные и регистрационные документы предприятия в соответствующие органы для постановки их на учет в государственную налоговую инспекцию, управление статистики, пен сионном фонде и фонде социального страхования.

В дальнейшем, после осуществления регистрации фиктивного предприятия, ОСОБА_3 15.09.08 в ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья получено свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость под № 100139257, а также открыты текущие счета предприятия Филиале «Запорожское РУ «Банк «Финансы и Кредит», АБ «Сбербанк России», ПАО «Укрсиббанк».

Не останавливаясь на достигнутом, в ноябре 2010 года ОСОБА_3, с целью получения большей наживы, и большей конспирации своей незаконной деятельности, путем увеличения количества субъектов предпринимательской деятельности, задействованных в преступной схеме, действуя умышленно, повторно, из корыстных побуждений, за ведомо не имея цели совершать самостоятельную, инициативную, системную, на собственный риск деятельность, осуществляемую субъектами хозяйственной деятельности, с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли, с помощью ОСОБА_6, который не был посвящен в его преступные планы, осуществил регистрацию фиктивного предприятия ЧП «Укрспец-технология».

ОСОБА_3 подготовив ряд документов, а именно:

- устав ЧП «Укрспец-технология»;

- регистрационную карту на проведение государственной регистрации юридического лица;

- решение № 1 от 25.10.10, согласно которого ОСОБА_6 учреждает ЧП «Укрспец-технология», утверждает устав предприятия и назначает себя директором.

После подписания ОСОБА_6 вышеуказанных документов ОСОБА_3 01.11.10 осуществил регистрацию ЧП «Укрспец-технология»(код ОКПО 37383677) в Регистрационной палатой исполнительного комитета Кировоградского городского Совета, регистрационный номер 1 444 110 0002007313.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью совершения регистрации фиктивного предприятия 01 ноября 2010 года предоставил уставные и регистрационные документы предприятия в соответствующие органы для постановки их на учет в государственную налоговую инспекцию, управление статистики, пен сионном фонде и фонде социального страхования.

В дальнейшем, после осуществления регистрации фиктивного предприятия, ОСОБА_3 01.12.10 в Кировоградской объединенной ГНИ получено свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость под № 100308335, а также открыты текущие счета предприятия Филиале «Запорожское РУ «Банк «Финансы и Кредит», АБ «Сбербанк России», ПАО «Укрсиббанк».

Таким образом, ОСОБА_3 на подставных лиц незаконно создано: с 29.08.08 ЧП «Укрстальинвест»(код ОКПО 36140925); с 09.09.08 ЧП «Реал-Днепр плюс»(код ОКПО 36140940); с 01.11.10 ЧП «Укрспец-технология»(код ОКПО 37383677).

С сентября 2008 года ОСОБА_3 от имени ЧП «Укрстальинвест»и ЧП «Реал-Днепр плюс»документально отображались несуществующие (вымышленные) финансово-хозяйственные операции на приобретение и продажу различных товаров (работ, услуг) с целью незаконного перевода безналичных денежных средств в наличные. При этом указанные денежные средства поступили на текущие банковские счета ЧП «Укрстальинвест»и ЧП «Реал-Днепр плюс»в результате фиктивного предпринимательства, так как финансово-хозяйственные операции указанных предприятий носили бестоварный (вымышленный) характер.

Кроме того, с декабря 2010 года ОСОБА_3 от имени ЧП «Укрспец-технология»документально отображались несуществующие (вымышленные) финансово-хозяйственные операции на приобретение и продажу различных товаров (работ, услуг) с целью незаконного перевода безналичных денежных средств в наличные. При этом указанные денежные средства поступили на текущие банковские счета ЧП «Укрспец-технология»в результате фиктивного предпринимательства, так как финансово-хозяйственные операции указанного предприятия носили бестоварный (вымышленный) характер.

После этого ОСОБА_3 провел финансовые операции по снятию наличных денежных средств с текущих банковских счетов ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс»и ЧП «Укрспец-технология»в учреждениях банков с помощью денежных чеков, и обратил таким способом средства, пребывающие на банковском счете, в наличность.

Таким образом, ОСОБА_3 на протяжении 2008-2010 г.г. от имени служебных лиц ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс»и ЧП «Укрспец-технология»проводилась незаконная деятельность, а именно:

- в нарушение ст. 18 Закона Украины «О хозяйственных обществах» № 1576-ХII от 19.09.91, ст. 29 Закона Украины «О предприятиях в Украине»№ 887-ХII от 27.03.91, ст. 8 Закона Украины № 996-Х11 от 16.07.99 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»утвержденном приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.95, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины за № 168/704 от 05.06.95, деятельность совершалась без организации бухгалтерского учета и обеспечения фиксации фактов совершения всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранению обработанных документов, регистров и отчетности;

- в нарушение ст. ст. 25, 29 Гражданского Кодекса Украины, ст. 23 Закона Украины «О хозяйственных обществах»№ 1576-ХII от 19.09.91, ст. ст. 14, 16 Закона Украины «О предприятиях в Украине» № 887-ХII от 27.03.91, управление указанными юридическими лицами совершалось с нарушением их уставов без назначения собственником руководителя предприятия, открытие текущих банковских счетов и финансовые операции, в том числе и перечисление средств, проводились от имени ненадлежащих руководителей;

- от имени ненадлежащих руководителей указанных предприятий оформлялись документы первичного бухгалтерского учета на поставку товара иным предприятиям, без совершения каких-либо операций по поставке данного товара, его перевозке и использовании в хозяйственной деятельности указанных предприятий, вследствие чего предприятиями-конрагентами, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 та п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в период 2008-2010 г.г. завышен налоговый кредит и занижены налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, в результате чего в бюджет не уплачено налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 160 400 грн.

Вследствие прикрытия незаконной деятельности ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс»и ЧП «Укрспец-технология»по конвертации безналичных денежных средств в наличные, с целью уклонения предприятий от уплаты налогов, путем внесения в официальные документы заведомо ложных сведений, составлению их и предоставления этих документов в контролирующие органы, было недоначислено и, соответственно, не уплачено налогов в бюджет государства в сумме 2 160 400 грн.

ОСОБА_4, действуя умышленно, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Метал-приватсервис груп», уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Так, частное предприятие «Метал-приватсервис груп»зарегистрировано Регистрационной палатой исполнительного комитета Кировоградского городского Совета 06.10.10 за № 14441020000007269, код субъекта хозяйствования по ЕГРПОУ 37297628, взято на налоговый учет в Кировоградской объединенной ГНИ 07.10.10 за № 1361, свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 26.10.10 № 100307094, юридический адрес: г. Кировоград, ул. Степняка-Кравчинского, д. 2 оф. 9.

Согласно решения учредителя № 1 от 27.09.10, директором ЧП «Метал-приватсервис груп» назначен ОСОБА_4

Таким образом, директор ЧП «Метал-приватсервис груп»ОСОБА_4 является лицом, ответственным за организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности предприятия, а также, на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.99, и п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97, и является ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов.

В период с 26.10.10 по 31.12.10 директор ЧП «Метал-приватсервис груп» ОСОБА_4, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Метал-приватсервис груп», приобретал товар у физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и, в дальнейшем, реализовал приобретенный товар в адрес иных предприятий товары, при этом предприятие получило в качестве оплаты за поставленные товары в указанный период времени денежные средства в общей сумме 1 5 375 355,39 грн. Кроме того, в декабре 2010 года, согласно данным приходных кассовых ордеров, в кассу ЧП «Метал-приватсервис груп»поступили денежные средства наличными в общей сумме 71 670 грн.

С целью снижения налоговых обязательств по НДС в налоговой отчетности предприятия ОСОБА_4, с целью минимизации налоговых обязательств, искусственно завысил размер налогового кредита ЧП «Метал-приватсервис груп», отобразив сумму, которая не подтверждается документально, а именно в декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Метал-приватсервис груп»за ноябрь и декабрь 2010 года, отобразил в составе налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость в размере 5 083 943 грн., которые не подтверждаются налоговыми накладными.

Согласно данным ведомости движения денежных средств ЧП «Метал-приватсервис груп», за период с 26.10.10 по 31.12.10, в уплату налога на добавленную стоимость в государственный бюджет Украины предприятием перечислены денежные средства в размере 267 577 грн.

Однако в ЧП «Метал-приватсервис груп»отсутствуют, и в бухгалтерском учете предприятия не учтены налоговые накладные, подтверждающие право ЧП «Метал-приватсервис груп»на налоговый кредит в указанный период времени, на общую сумму 15375355,39 грн., что является расхождением между суммой налогового кредита, задекларированного ЧП «Метал-приватсервис груп», и имеющимися в наличии на предприятиями документами первичного бухгалтерского учета.

В соответствии с требованиями пп.7.2.6 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями: «Налоговая накладная выдается плательщику налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получения и является основанием для начисления налогового кредита…».

Согласно выводов судебно-экономической экспертизы № 78/602 от 29.12.11, документально не подтверждается производство финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров ЧП «Метал-приватсервис груп». В результате исследования первичных бухгалтерских документов, сумма налогового обязательства по НДС предприятия за период с 26.10.10. по 31.12.10 составляет 2 514 413,4 грн. Уплате в бюджет, кроме ранее уплаченных сумм налога, подлежит сумма налога на добавленную стоимость в размере 2 273 836,4 грн.

Таким образом, директор ЧП «Метал-приватсервис груп»ОСОБА_4, в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97 № 168/97-ВР, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем включения в состав налогового кредита предприятия затрат по оплате налога на добавленную стоимость, неподтвержденных налоговыми накладными, и занижения объекта налогообложения вследствие включения в его состав сумм НДС, которые не подтверждаются налоговыми накладными, умышленно, необоснованно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 2 273 836,4 грн.

Умышленные преступные действия ОСОБА_4 привели к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2 273 836,4 грн, что является особо крупным размером, так как больше чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в предявленном обвинении по ст. 205 ч.2 УК Украины признал полностью, в содеянном чистосердечно раскаялся, об обстоятельствах совершенного преступления показал следующее. Он зарегистрировал ЧП «Укрстальинвест»и ЧП «Реал-Днепр плюс»на имя ОСОБА_5. В сентябре 2008 года он оформил ряд документов, согласно которых, ОСОБА_5 выступил учредителем ЧП «Укрстальинвест»и ЧП «Реал-Днепр плюс», и осуществил государственную регистрацию данных предприятий. После осуществления регистрации данных предприятий он открыл в банках текущие счета, документы предприятий и печати он хранил у себя. В середине 2008 года он познакомился с ОСОБА_7, который тогда нигде не работал, и в сентябре 2008 года, при встрече, он предложил ОСОБА_7 работать на ЧП «Укрстальинвест», и ОСОБА_7 согласился. Всей деятельностью ЧП «Укрстальинвест»руководил лично он, а ОСОБА_7 оформил заместителем директора ЧП «Укрстальинвест». Как заместитель директора данного предприятия, ОСОБА_7 выполнял его указания, а именно отвозил документы на предприятия, ездил в банк «Финансы и кредит», где по его указанию снимал наличные денежные счета в кассе. Снятие наличных денежных средств происходило с октября 2008 года по июль 2010 года. Денежные средства на текущий счёт предприятия перечислялись предприятиями, которые приобретали металлоконструкции у ЧП «Укрстальинвест». Он заказывал в банке наличные деньги, давал ОСОБА_7 задание получить наличные деньги в кассе банка, и давал тому чековую книжку предприятия. В денежных чеках на получение наличных денежных средств указывалась цель снятия денежных средств -приобретение промышленного сырья и металлоконструкций. После того, как ОСОБА_7 получал в банке денежные средства, он привозил все деньги ему, а он использовал данные денежные средства для приобретения металлоконструкций у физических лиц, которые не являлись плательщиками НДС. При этом он продавал металлоконструкции по цене в два раза выше, чем их приобретал. Кроме того, очень часто различные предприятия обращались к нему с просьбой отразить документально, что он поставил в их адрес металлоконструкции, хотя фактически данных поставок не было. Они просто обменивались документами, он отражал в документах бухгалтерского учета ЧП «Укрстальинвест», что приобрел металлоконструкции за наличный расчет, и поставил данные металлоконструкции в адрес этих предприятий, после чего предприятия перечисляли на текущий банковский счет ЧП «Укрстальинвест»деньги за якобы поставленную продукцию, хотя фактически никаких поставок не было. Он давал задание ОСОБА_7 получить в кассе банка наличные деньги, которые затем он возвращал на перечислившие их предприятия. Себе он оставлял пять процентов от перечисленной суммы, в качестве заработка. О том, что он не является директором предприятия, ОСОБА_7 узнал еще в самом начале работы на предприятии, когда в документах деятельности ЧП «Укрстальинвест»увидел, что учредителем и директором предприятия является ОСОБА_5. Он объяснил, что предприятие только зарегистрировано на ОСОБА_5, однако ОСОБА_5 выдал ему доверенность на право осуществлять финансово-хозяйственную деятельность от имени предприятия, чем он и занимается. Чтобы избежать возможной ответственности, он самостоятельно не подписывал никаких документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Укрстальинвест», а также документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности данного предприятия. Все эти документы подписывал ОСОБА_7 как заместитель директора предприятия. Все документы составлял лично он, и давал их ОСОБА_7 подписывать. Так как ОСОБА_7 доверял ему, то подписывал эти документы, не читая их. Поэтому все налоговые декларации и документы первичного бухгалтерского учета предприятия подписаны лично ОСОБА_7 Таким образом предприятие проработало до начала июля 2010 года, после чего он практически прекратил совершать финансовые операции от ЧП «Укрстальинвест». Таким же аналогичным образом он осуществлял деятельность ЧП «Реал-Днепр плюс». ЧП «Реал-Днепр плюс»также осуществляло деятельность до середины лета 2010 года, когда он решил, что для большей конспирации необходимо сменить предприятия, от имени которых он осуществляет деятельность. С этой целью он стал подыскивать новых лиц, на имя которых можно было зарегистрировать предприятия. В начале осени 2010 года он познакомился с ОСОБА_6, которому он предложил зарегистрировать на свое имя предприятие за денежное вознаграждение. Он подготовил пакет документов на регистрацию предприятия ЧП «Укрспец-технология». Предприятие он решил зарегистрировать в г. Кировограде, чтобы не привлекать лишнего внимания правоохранительных органов к своей деятельности. Кроме того, он по делам очень часто бывал в г. Кировограде, и ему удобно было провести государственную регистрацию предприятия именно в этом городе. После этого он свозил ОСОБА_6 в г. Кировоград, где они вместе сходили в органы государственной власти, в налоговую инспекцию, и в другие органы, где осуществили регистрацию ЧП «Укрспец-технология». Все регистрационные документы ЧП «Укрспецтехнология»и печать предприятия он забрал себе. После этого он стал осуществлять деятельность от имени ЧП «Укрспец-технология». Финансово-хозяйственная деятельность ЧП «Укрспец-технология»осуществлялась так же, как и ЧП «Укрстальинвест».

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_4 вину в предъявленном обвинении признал полностью, и пояснил, что он является учредителем и директором ЧП «Метал-приватсервис груп». Предприятие он регистрировал с целью ведения финансово-хозяйственной деятельности. Основным видом деятельности ЧП «Метал-приватсервис груп»является оптовая торговля металлоконструкциями. Кроме него, на предприятии работала ОСОБА_8 на должности заместителя директора. Назначение ОСОБА_8 на эту должность было удобным тем, что ОСОБА_8 в его отсутствие могла от своего имени выписывать документы первичного бухгалтерского учета и подписывать их. В его основные функциональные обязанности как директора предприятия входила организация осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а именно: составление и заключение договоров, составление документов первичного бухгалтерского учета, контроль за поставкой и отгрузкой товаров, распоряжение имуществом предприятия и т.д. Кроме того, в его основные обязанности входило ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности, так как в штате предприятия бухгалтера не было. Также он осуществлял контроль за банковскими денежными переводами, и расчетами с продавцами и покупателями. ОСОБА_8, как заместитель директора, выполняла его указания, а именно отвозила документы на предприятия, договаривалась по телефону с покупателями и продавцами металлоконструкций, а также ездила в банк «Финансы и кредит», где по его указанию снимала наличные денежные счета в кассе банка. Кроме того, ОСОБА_8 иногда выписывала налоговые накладные и другие документы первичного бухгалтерского учета, а также несколько раз составляла и подписывала документы налоговой отчетности, когда он не мог этого сделать, так как болел. При поиске поставщиков продукции он понял, что дешевле всего металлоконструкции можно купить у физических лиц, не субъектов хозяйствования, и в последующем реализовать эти металлоконструкции заказчикам. С физическими лицами, у которых он приобретал металлоконструкции, он рассчитывался наличными денежными средствами, которые снимал он либо ОСОБА_8 в кассе банка. Снятие наличных денежных средств происходило с октября 2008 года по июль 2010 года. Он, как директор ЧП «Метал-приватсервис груп», обычно давал указание ОСОБА_8 съездить в отделение ПАО «Финансы и кредит»в г. Запорожье, и получить в кассе банка наличные денежные средства с текущего счета. Денежные средства на текущий счёт предприятия перечислялись предприятиями, которые приобретали металлоконструкции у ЧП «Метал-приватсервис груп». Он заранее заказывал в банке наличные деньги, давал ОСОБА_8 задание получить наличные деньги в кассе банка, и давал ей чековую книжку предприятия. В какой сумме получать денежные средства, он сообщал ОСОБА_8 перед тем, как та ехала в банк, после чего она отдавала все деньги ему. Приобретением металлоконструкций занимался в основном он. После того, как он договаривался за приобретение металлоконструкций, то сразу же говорил ОСОБА_8, в каких объемах он приобрел металлоконструкции, и та уже договаривалась о продаже этих металлоконструкций. Продукция перевозилась транспортом продавца или покупателя. Документы финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Метал-приватсервис груп»подписывал либо он, либо ОСОБА_8, как заместитель директора указанного предприятия. Однако составлением налоговой отчетности занимался всегда он лично, в этом ему помогали бухгалтера. В связи с тем, что реализованные металлоконструкции в адрес различных предприятий он приобрел у физических лиц, не плательщиков налога на добавленную стоимость, с целью занижения объекта налогообложения, в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2010 года, он искусственно завысил размер налогового кредита ЧП «Метал-приватсервис груп», указав сумму, которая не подтверждена документально, а именно в декларациях по НДС за период октябрь-декабрь 2010 года (разрешенный налоговый кредит) он указал сумму 15375355,39 грн., которая не подтверждена налоговыми накладными. Так как в указанный период времени он приобретал металлоконструкции у физических лиц, не субъектов хозяйствования и соответственно, без необходимых сопроводительных документов, то у ЧП «Метал-приватсервис груп»возникли большие обязательства по НДС в октябре-декабре 2010 года, и он, с целью минимизации налоговых обязательств умышленно завысил объем налогового кредита за указанный период по финансово - хозяйственным операциям, отразив в налоговых декларациях данные, будто предприятие приобрело данный товар у иных предприятий, которые документально он не может подтвердить. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЧП «Метал-приватсервис груп»за период октябрь-декабрь 2010 года составлялась лично им, и в последующем направлена в налоговый орган посредством электронной почты. При составлении данных деклараций он умышленно занизил объект налогообложения с целью наименьшего перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет от деятельности предприятия. Весной 2011 года предприятие перестало приносить прибыль, и он перестал работать от имени данного предприятия.

В соответствии с ч.3 ст. 299 УПК Украины, с учетом полного признания вины подсудимыми, мнения прокурора, адвокатов и заявления подсудимых, суд считает нецелесообразным исследование доказательств в отношении тех фактических обстоятельств дела, которые никем из участников процесса не оспариваются. Суд ограничил исследование фактических обстоятельств дела допросом подсудимых и исследованием материалов, характеризующих личность подсудимых.

Анализируя доказательства в их совокупности, суд приходит в выводу, что они являются достаточными и допустимыми и полностью подтверждают вину подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_4 и их действия правильно квалифицированы:

- действия ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 205 УК Украины, как фиктивное предпринимательство, то есть создание субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности, совершенное повторно, причинившие крупный материальный ущерб государству.

- действия ОСОБА_4 по ч.3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_3 суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, которое законом отнесено к категории средней тяжести и данные о личности подсудимого: ранее не судимого, имеет постоянное место работы, семью, по месту работы характеризуется положительно, на учете у врача нарколога и врача психиатра не состоит. Смягчающими наказание обстоятельствами суд считает признание вины в совершенном преступлении, чистосердечное раскаяние в содеянном. Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено. Анализ всех обстоятельств совершения преступления и данных о личности подсудимого в совокупности, дает суду основания сделать обоснованный вывод, что необходимым и достаточным для исправления подсудимого будет наказание в виде штрафа, в размере, предусмотренном санкцией ч.2 ст. 205 УК Украины.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_4 суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, которое законом отнесено к категории тяжких и данные о личности подсудимого: ранее судимого, по месту работы характеризуется положительно, на учете у врача нарколога и врача психиатра не состоит. Смягчающими наказание обстоятельствами суд считает признание вины в совершенном преступлении, чистосердечное раскаяние в содеянном. Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено. Анализ всех обстоятельств совершения преступления и данных о личности подсудимого в совокупности, дает суду основания сделать обоснованный вывод, что необходимым и достаточным для исправления подсудимого является наказание в виде штрафа, в размере, предусмотренном санкцией ч.3 ст. 212 УК Украины с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями с конфискацией имущества.

В ходе досудебного следствия Кировоградской объединенной государственной налоговой инспекцией заявлен гражданский иск на сумму 2 273 836, 40 грн., которую ГНИ просит взыскать со ОСОБА_4 фактически как с физического лица. В судебные заседания представитель ГНИ не являлся. При разрешении гражданского иска суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Украины плательщиками налогов признаются физические и юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их отдельные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или проводят деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения в соответствии с этим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в соответствии с этим Кодексом.

Статья 36.5 Налогового кодекса Украины ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение налогового обязательства несет плательщик налогов, кроме случаев, определенных этим кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Плательщиком налога на добавленную стоимость является ЧП «Метал-приватсервис груп».

Согласно ст. 1172 ГК Украины юридическое лицо возмещает вред, причиненный их работником во время выполнения им своих трудовых (должностных) обязанностей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для взыскания суммы НДС непосредственно со ОСОБА_4, в связи с чем заявленный иск удовлетворению не подлежит.

Вопрос о судьбе вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК Украины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 205 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 4000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан в сумме 68 000 (шестьдесят восемь тысяч) гривен.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 18 000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан в сумме 306 000 (триста шесть тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 1 (один) год с конфискацией имущества.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_4 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Гражданский иск Кировоградской объединенной государственной налоговой инспекции на сумму 2 273 836, 40 грн. -оставить без удовлетворения.

Вещественные доказательства по делу: регистрационные документы и документы налоговой отчетности ЧП «Укрспец-технология», ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс», находящиеся в материалах уголовного дела (т. 3 л.д.143, т. 3 л.д. 174, т. 3 л.д. 233) -оставить в материалах уголовного дела; документы движения денежных средств по текущим счетам ЧП «Укрспец-технология», ЧП «Укрстальинвест», ЧП «Реал-Днепр плюс», находящиеся в материалах уголовного дела (т. 5 л.д. 112, т. 6 л.д. 154т. 7 л.д. 39, т. 7 л.д. 129, т. 7 л.д. 255) -оставить в материалах уголовного дела; регистрационные документы и документы налоговой отчетности ЧП «Метал-приватсервис груп», находящиеся в материалах уголовного дела (т. 2 л.д. 24,л.д.193) -хранить при материалах дела; документы движения денежных средств по текущему счету ЧП «Метал-приватсервис груп», находящиеся в материалах уголовного дела (т. 10 л.д. 219) -хранить при материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья.

Судья: В.В.Калюжная