Постанова

від 13.11.2012 по справі 2а/2370/3978/2012

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Черкаси

13 листопада 2012 року Справа № 2а/2370/3978/2012

09 год. 30 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого -судді Бабич А.М.,

при секретарі -Сидорець І.С.,

за участю сторін:

позивача:

представника позивача -Власенко В.В. (за довіреністю),

представника відповідача -не прибув,

розглянувши в порядку письмового провадження в приміщенні суду адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКОІНВЕСТ»про стягнення податкового боргу з рахунків у банках, обслуговуючих платника,

ВСТАНОВИВ:

18.10.2012 державна податкова інспекція у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби (далі-позивач) звернулась до Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКОІНВЕСТ»(далі-відповідач), в якому просить стягнути податковий борг з рахунків у банках, обслуговуючих платника, в сумі 299323 грн. 47 коп., у тому числі 4008 грн. 02 коп. з податку на додану вартість та 295315 грн. 45 коп. з орендної плати з юридичних осіб.

Підставами позову позивач визначив заборгованість у зв'язку з несплатою самостійно задекларованих зобов'язань та у зв'язку зі збільшенням грошових зобов'язань податковим органом у вигляді штрафів за наслідками виявлених перевірками фактів несвоєчасної сплати самостійно задекларованих зобов'язань платником, а саме: з податку з орендної плати за земельні ділянки за період січень 2010 року -серпень 2012 року в розмірі 295315 грн. 45 коп. та штрафних санкцій за несвоєчасну сплату самостійно задекларованих зобов'язань з орендної плати за землю, відповідно до актів перевірок та прийнятих на їх підставі податкових повідомлень-рішень в сумі 9874 грн. 44 коп., а також заборгованість з податку на додану вартість згідно з самостійно поданими деклараціями за червень та серпень 2012 року на загальну суму 4008 грн. 02 коп.

Відповідач явку свого представника в судове засідання не забезпечив, заперечення на позов не надавав, хоча про час та місце розгляду справи повідомлявся в установленому законом порядку.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕКОІНВЕСТ»зареєстроване 30.01.2002 виконавчим комітетом Черкаської міської ради Черкаської області; ідентифікаційний код 31855630. Зареєстроване як платник податків 31.01.2002 за № 82, що підтверджується довідкою ДПІ у м.Черкасах форми №4-ОПП від 02.10.2012 № 913/18-312.

Відповідно до довідки від 05.10.2012 № 27546/19-109 відповідач має відкриті рахунки у банківських установах.

Надаючи правову оцінку обґрунтованості позовних вимог, суд вважає за необхідне зазначити.

Згідно з обґрунтуванням у позовній заяві податковий борг виник за зобов'язаннями з плати за землю (орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) та з податку на додану вартість, що виникли з 2010 року. У зв'язку з викладеним спірні відносини регулюються діючими до 01.01.2011 нормами законів України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181 та «Про систему оподаткування»від 25.06.1991 № 1251-ХІІ, а також Податкового кодексу України, що набрав чинності з 01.01.2011.

Як встановлено судом з матеріалів справи відповідач мав поточний податковий борг із вищевказаних видів податків, що підтверджується наступним.

09.03.2010 позивач сформував першу податкову вимогу форми «Ю1»№ 1/565 на суму 716 грн. 40 коп., яка направлена відповідачу 25.05.2010 та другу податкову вимогу форми «Ю2»від 24.06.2010 № 2/1237 на суму 41546 грн. 16 коп., яка отримана директором відповідача особисто 12.07.2012, про що свідчить підпис на корінці податкової вимоги. До часу вирішення цього спору податковий борг збільшувався і не погашений відповідачем в повному обсязі, що підтверджується даними облікової картки платника.

Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (чинного на момент виникнення спірних правовідносин) (далі -Закон України №2181) у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Згідно п.п. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону №2181 податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п. 59.5 ст. 95 Податкового кодексу України , що набрав законної сили з 01.01.2012, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Згідно з рішенням про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу від 03.09.2010 № 759/24-109 внесено запис до Державного реєстру обтяжень рухомого майна про накладення податкової застави на майно відповідача № 13061104.

З матеріалів справи суд встановив, що на підставі п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону України №2181 (чинним до 01.01.2011 року) до відповідача застосовані штрафні санкції відповідно до актів перевірки щодо несвоєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань до бюджету із орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності з юридичних осіб та прийнятих на підставі цих актів податкових повідомлень-рішень, а саме:

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 29.01.2010 № 0001421503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 1976 грн. 32 коп., винесене на підставі акту перевірки від 29.01.2010 № 490/15-3107 про порушення граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 03.02.2010 № 0001811503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 1483 грн. 36 коп., винесене на підставі акту перевірки від 02.02.2010 № 558/15-3107 про порушення граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 19.02.2010 № 0002681503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 1209 грн. 90 коп., винесене на підставі акту перевірки від 19.02.2010 № 946/15-3107 про порушення граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 25.02.2010 № 0002791503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 3934 грн. 64 коп., винесене на підставі акту перевірки від 24.02.2010 № 1127/15-3107 про порушення граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 10.03.2010 № 0004061503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 983 грн. 66 коп., винесене на підставі акту перевірки від 09.03.2010 № 1716/15-31/31855630 про порушення строку сплати орендної плати за землю;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 22.10.2010 № 0014621503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 5208 грн. 49 коп., винесене на підставі акту перевірки від 21.10.2010 № 5961/15-31/31855630 про порушення строків сплати орендної плати за землю;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 05.10.2010 № 0014091503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 5208 грн. 48 коп., винесене на підставі акту перевірки від 04.10.2010 № 5740/15-31/31855630 про порушення строків сплати орендної плати за землю;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш»від 31.12.2010 № 0021411503/0, яким до відповідача застосований штраф в сумі 1724 грн. 43 коп., винесене на підставі акту перевірки від 31.12.2010 № 8215/15-31/31855630 про порушення строків сплати орендної плати за землю.

Зазначені податкові повідомлення-рішення були отримані уповноваженим представником відповідача, даних про їх оскарження позивач до суду не надав та вказав на відсутність фактів оскарження.

Крім того відповідач самостійно задекларував свої зобов'язання із плати за землю (орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за січень 2010 року -серпень 2012 року на підставі укладених договорів оренди земельних ділянок з Черкаською міською радою Черкаської області від 18.11.2004, від 30.11.2005, від 18.11.2004 та від 27.03.2006 (а.с. 21-39), що підтверджується:

- декларацією з плати за землю на 2010 рік від 22.01.2010 № 1753 на загальну суму 125003 грн. 57 коп.;

- декларацією з плати за землю на 2011 рік від 25.01.2011 № 1472 на загальну суму 125003 грн. 57 коп.;

- декларацією з плати за землю за січень-серпень 2012 року від 01.02.2012 № 1747 на загальну суму 127787 грн. 52 коп.

Заявлена позивачем сума є узгодженим податковим зобов'язанням відповідача у розумінні п. 5.2 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (чинного на момент виникнення спірних правовідносин) і відповідно податковим боргом.

Згідно з п. 3 ч. 1. ст. 9 ЗУ «Про систему оподаткування»від 25.06.1991 № 1251-ХІІ (який діяв до 01.01.2011) платники податків і зборів зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно зі ст. 14 Закону України «Про плату за землю» платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку станом на 1 січня, і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до абз. «в»п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181 податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом «г»підпункту 4.1.4 цього пункту протягом - 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до п.14.1.147 ст. 147 ПК України (який набрав чинності з 01.01.2011) плата за землю - загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (п.1 ст. 288 ПК України)

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Ч. 2-3 ст. 288 ПК України передбачено, що платником орендної плати є орендар земельної ділянки, а об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Згідно з п. 7 ст. 288 ПК України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 цього розділу. Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у новій звітній податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (ч. 4 ст. 287 ПК України).

П. 54.1. ст. 54 ПК України зазначено, що визначення сум податкових та грошових зобов'язань крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. Податкове зобов'язання, яке самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

Згідно з абз. 1 п. 57.1 статті 57 розділу II ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ст.50 ПК України).

Згідно з даними облікової картки платника відповідач частково сплачував свої зобов'язання та станом на час розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати податку з орендної плати за земельні ділянки в сумі 285441 грн. 01 коп. та штрафних санкцій за несвоєчасну сплату самостійно задекларованих зобов'язань із податку з плати за землю в сумі 9874 грн. 44 коп.

Що стосується заборгованості відповідача з податку на додану вартість суд зазначає наступне.

Відповідач самостійно задекларував зобов'язання з податку на додану вартість, а саме:

- декларацією з ПДВ від 13.07.2012 № 9040254272 на суму 3333 грн. 00 коп. з терміном сплати до 30.07.2012;

- декларацією з ПДВ від 11.09.2012 № 9054849069 на суму 813 грн. 00 коп. з терміном сплати до 30.09.2012.

Згідно з даними зворотного боку облікової картки платника відповідач частково сплатив заборгованість з податку на додану вартість в розмірі 137 грн. 98 коп., таким чином за відповідачем рахується недоїмка в розмірі 4008 грн. 02 коп.

Податок на додану вартість -це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V ПК України.

Статтею 9 ПК України податок на додану вартість віднесено до загальнодержавних податків, які є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, відповідно до пункту 200.1 статті 200 Кодексу визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Пунктом 203.1 статті 203 Кодексу визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

У свою чергу, пунктом 203.2 статті 203 Кодексу встановлений обов'язок платника податку самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Ч.1 ст. 67 Конституції України закріплено обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) відповідач як платник податків і зборів зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби, є органи державної податкової служби (п. 41.1 статті 41 ПК України).

Згідно з п.14.1.175.ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Пунктом 176.2 статті 176 ПК України встановлено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані: своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок; подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Кодексу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування; нести відповідальність відповідно до закону в разі неподання або несвоєчасного подання податкового розрахунку. Зазначені в ньому суми податку, що сплачуються до бюджету, є узгодженими сумами податкових зобов'язань податкового агента та в разі неповної чи несвоєчасної сплати стягуються до бюджету разом із сплатою штрафів та пені, які нараховуються від першого до останнього дня строку подання податкового розрахунку, встановленого цим Кодексом; подавати до органу державної податкової служби за місцем його реєстрації податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю, за формою, встановленою центральним податковим органом, про загальні суми доходів, що нараховані (виплачені, надані) на користь платників податку, і загальні суми податку на доходи фізичних осіб, що утримані з цих доходів, а також обсяги перерахованого податку до бюджету.

При цьому, суд зазначає, що відповідно до картки обліку платника податків існуючий податковий борг відповідача з податку на додану вартість та плати за землю на момент звернення до суду, не погашався в повному обсязі, а отже відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України податкова вимога не є відкликаною та не потребує винесення нової податкової вимоги.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу.

Згідно з п. 87.9. ст. 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Таким чином заборгованість відповідача згідно з даними, зазначеними у зворотному боці облікових карток з відповідних податків, станом на час розгляду справи становить: 9874 грн. 44 коп. -штрафні санкції за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання зі сплати податку за землю; 285441 грн. 01 коп. - зі сплати податку з плати за землю за період з січня 2010 року до серпня 2012 року; 4008 грн. 02 коп. з податку на додану вартість за червень та серпень 2012 року.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) згідно ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст. 9, 69-72, 86, 94, 97, 122, ст. ст. 158-163 КАС України, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКОІНВЕСТ»про стягнення податкового боргу з рахунків у банках, обслуговуючих платника, заборгованості зі сплати податку з плати за землю за період з січня 2010 року до серпня 2012 року, в сумі 295315 грн. 45 коп. та податку на додану вартість за період червень, серпень 2012 року в сумі 4008 грн. 02 коп. - задовольнити повністю.

2. Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКОІНВЕСТ»(18005, м. Черкаси, бульвар Шевченка, 335; ідентифікаційний код 31855630) на користь бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкасах Черкаської області ДПС України (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, буд. 235; ідентифікаційний код 34503595)заборгованість з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, з податку з плати за землю за період з січня 2010 року до серпня 2012 року в сумі 295315 (двісті дев'яносто п'ять тисяч триста п'ятнадцять) грн. 45 коп. та з податку на додану вартість за період червень, серпень 2012 року в сумі 4008 (чотири тисячі вісім) грн. 02 коп., а всього в сумі 299323 (двісті дев'яносто дев'ять тисяч триста двадцять три) грн. 45 коп.

3. Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України і може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом 10 днів з дня отримання постанови складеної у повному обсязі у порядку, передбаченому статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

4. Копії постанови направити сторонам.

Суддя А.М. Бабич