Постанова

від 10.12.2012 по справі 2110/8644/12

ДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа № 2110/8644/12

Провадження № 1/2110/537/12

П О С Т А Н О В А

10.12.2012 року Дніпровський районний суд м. Херсона у складі:

головуючої судді Дорошинської В.Е.

при секретарі Іванченко К.І.

за участю прокурора Мінюкової З.В.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Херсоні кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Тернівка Дніпропетровської області, громадянки України, українки, освіта вища, одруженої, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_2; проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, не працюючої, не судимої,

у вчиненні злочину передбаченого ч.2 ст.367 КК України,-

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2 органами досудового слідства обвинувачується в тому, що вона, перебуваючи з 2006 року на службі в органах державної податкової служби України, маючи спеціальне звання інспектор податкової служби 1 рангу, відповідно до наказу ДПІ у м. Херсоні № 109-О від 14.04.08р. була призначеною на посаду головного державного податкового ревізор - інспектора відділу перевірок відшкодування ПДВ управління аудиту юридичних осіб ДПІ у м.Херсоні, відповідно до наказу ДПІ у м. Херсоні № 234-О від 18.11.09р. призначеною на посаду головного державного податкового ревізор - інспектора відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м.Херсоні, а відповідно до наказу ДПІ у м.Херсоні № 92-О від 06.04.10р. призначеною на посаду головного державного податкового ревізор - інспектора відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м.Херсоні.

Відповідно до вимог Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та посадової інструкції головного державного податкового ревізор-інспектора відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м. Херсоні на ОСОБА_2 були покладені наступні обов'язки : аналізувати передані до підрозділів контрольно - перевірочної роботи декларацій та наявної інформації про платників податків, що заявили до відшкодування суми податку на додану вартість, та проведення їх перевірки; перевіряти правильність визначення сум податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету; готувати запити на проведення зустрічних перевірок з відшкодування податку на додану вартість; організовувати та проводити зустрічні перевірки; оформлювати результати перевірок (акти, довідки, протоколи, проекти рішень і постанов, інші документи); забезпечувати застосування штрафних санкцій і адміністративних стягнень до порушників податкового законодавства; аналізувати результати перевірки; аналізувати причини та оцінювати факти (випадки) порушень податкового законодавства, виявлених у ході перевірок; надавати пропозиції щодо удосконалення методик з організації та проведення перевірок з відшкодування податку на додану вартість; передавати до підрозділів податкової міліції матеріали перевірки, якщо за її наслідками виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, відповідальність за які передбачена КК України; за наявності ознак фіктивності та необхідності визнання угод недійсними - забезпечувати своєчасну підготовку матеріалів перевірок та приймати участь у засіданнях господарських судів; складати звітність за перевірками з відшкодування податку на додану вартість, аналізувати результати контрольно-перевірочної роботи працівників підрозділу; накопичувати та аналізувати інформацію про потенційних порушників податкового законодавства, прогнозувати тенденції розвитку негативних процесів, пов'язаних з відшкодування податку на додану вартість; готувати пропозиції щодо удосконалення податкового законодавства; проводити роботу з виявлення сумнівних фінансових операцій та надавати інформацію підрозділам боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинних шляхом.

Крім цього, ОСОБА_2 мала наступні персональні функції: проводити перевірки правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати до бюджету ПДВ та обґрунтованості відшкодування ПДВ платникам, які стоять на обліку у ДПІ у м.Херсон, а також проводити позапланові перевірки; оформлювати відповідним чином акти, довідки та інші офіційні документи за наслідками проведених перевірок, готувати пропозиції для прийняття рішень керівництвом ДПІ у м. Херсоні; здійснювати контроль за виконанням прийнятих рішень за наслідками перевірок та усуненням платниками ПДВ виявлених порушень; виконує доручення начальника відділу та начальника управління.

Таким чином, ОСОБА_2, в силу своєї службової діяльності була наділена правом пред'являти вимоги та приймати рішення, обов'язкові для виконання юридичними та фізичними особами незалежно від їх відомчої належності і за цими ознаками була службовою особою та представником влади.

В період часу квітень 2009 - червень 2010 року ОСОБА_2, вчинила злочин, а саме 19.02.09р. ТОВ «Меблеві технології» подало до ДПІ у м. Херсоні податкову декларацію з ПДВ за січень 2009 року із задекларованою сумою бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у розмірі 611328,00 грн.

Від'ємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань та сумою податкового кредиту з ПДВ виникло у ТОВ «Меблеві технології» у грудні 2008 року у сумі 611328,00 грн. за рахунок здійснення операцій з придбання будівельних матеріалів у основного постачальника ТОВ «Арс-Юг» на загальну суму 3557100,00 грн., в тому числі ПДВ 592850,00 грн., сплати ПДВ на митниці у сумі 22148,26 грн.

Позапланову виїзну перевірку декларації з ПДВ за січень 2009 року ТОВ «Меблеві технології» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за січень 2009 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період з 01.12.08р. по 31.12.08р. проводила відповідно до наказу ДПІ у м.Херсоні від 11.03.09р. № 174 на підставі направлення ДПІ у м.Херсоні від 13.03.09р. № 50-/23-2 головний державний податковий ревізор-інспектор відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м.Херсоні Данилів Л.І.

За результатами проведеної перевірки Данилів Л.І. складено довідку №1033/23-2/34458354, відповідно до якої за результатами перевірки неможливо підтвердити до відшкодування суму ПДВ у розмірі 611328,00 грн., що пов'язано з неотриманням відповідей на запити щодо надання інформаційних довідок та проведення зустрічних перевірок від інших податкових органів.

Матеріали перевірки ТОВ «Меблеві технології» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку по податковій декларації з ПДВ за січень 2009 року передані ОСОБА_2, відповідно до функціональних обов'язків останньої.

ОСОБА_2 09.04.09р., перебуваючи у службовому кабінеті у приміщенні ДПІ у м.Херсоні, розташованого за адресою: м.Херсон, вул. І.Куліка 143а, через неналежне виконання своїх службових обов'язків та несумлінного ставлення до них, маючи відомості, про розбіжність між скоригованим валовим доходом, загальним обсягом продаж та загальної суми податкових зобов'язань з ПДВ у ТОВ «Арс - Юг», в порушення вимог п.4.5 методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затверджених Наказом ДПА України № 350 від 18.08.05р., яким передбачено проведення зустрічних документальних перевірок по відповідному ланцюгу постачання, у разі надходження інформації, за результатами якої виникає сумнів відносно дієздатності та правоздатності суб'єкта господарювання - постачальника платника ПДВ, а також законності здійснених ним фінансово-господарських операцій, не вжила заходів щодо ведення зустрічних документальних перевірок по відповідному ланцюгу постачання ТОВ «Меблеві технології» - ТОВ «Арс - Юг» та склала довідки підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами виїзної (документальної ) перевірки ТОВ «Меблеві технології» по декларації січень 2009 року від 09.04.09р. № 153 у розмірі 33639,58 грн. та від 09.04.09р. № 152 у розмірі 577688,42 грн., в які внесла завідомо неправдиві відомості про те, що довідкою № 1033\7\23-2\ 34458354 від 20.03.09р. підтверджено до бюджетного відшкодування ТОВ «Меблеві технології» ПДВ по декларації за січень 2009 року в розмірі 611328,00 грн.

В подальшому ОСОБА_2 довідки № 153 від 09.04.09р. та №152 від 09.04.09р. надала до управління відділу обліку і звітності ДПІ у м.Херсоні.

На підставі перелічених довідок 23.03.10р. ТОВ «Меблеві технології» включено до реєстру на відшкодування ПДВ по декларації за січень 2009р. із зазначенням суми ПДВ, яка підлягає відшкодуванню на розрахунковий рахунок органами Державного казначейства в розмірі 611328,00грн.

Вказана сума була виключена з реєстру листом начальника відділу контролю за відшкодуванням ПДВ ДПА у Херсонській області від 23.03.10р. №37/07-21 у зв'язку з відсутністю обґрунтованої інформації про підтвердження правомірності заявленого до відшкодування ПДВ. Крім того, зазначена сума виключена з реєстру службовою запискою першого заступника начальника УПМ ДПА у Херсонській області від 23.03.10р. № 413/26-3413 у зв'язку з необхідністю проведення додаткової зустрічної перевірки по ланцюгу постачання ТОВ «Арс-Юг» та ТОВ «Риста».

Листом ДПА у Херсонській області № 2113\7\19-019 від 24.03.10р. повідомлено ДПІ у м.Херсоні про виключення ТОВ «Меблеві технології» з графи «1» реєстру про відшкодування ПДВ ТОВ «Меблеві технології» по декларації за січень 2009 року у зв'язку із необхідністю проведення додаткових зустрічних перевірок по ланцюгах постачання,у зв'язку з тим, що по першому ланцюгу постачання податковий кредит формувався від придбання ТМЦ у ТОВ «Арс - Юг», код 36201149, яке декларує придбання ТМЦ у ТОВ «Атлант Сервіс Груп», код 35379944, м.Київ, ТОВ «ТМТмет», код 33631487, м.Київ, які мають розбіжності по податковим зобов'язанням з яким ОСОБА_2 ознайомлена під розпис, ТОВ «Меблеві технології» виключено з реєстру про відшкодування ПДВ. Резолюцією начальника відділу контролю за відшкодуванням ПДВ ДПІ м.Херсоні Поздишевої О.Ф., ОСОБА_2 було дано доручення провести зустрічні перевірки до 01.04.10р.

Однак, ОСОБА_2, 23.06.10р., перебуваючи у приміщенні ДПІ у м.Херсоні, розташованого за адресою: м.Херсон, вул.І.Куліка, 143а, через належне виконання своїх службових обов'язків та несумлінного ставлення них, вважаючи декларацію з ПДВ ТОВ «Меблеві технології» за січень 2009 року із зазначеними у ній показниками податкового кредиту та податкових зобов'язань визначеними, яка була прийнята врахована ДПІ у м.Херсоні, залишила без виконання доручення начальника відділу контролю за відшкодуванням ПДВ Поздишевої О.Ф., маючи на це реальну можливість в силу свого службового становища, не вжила заходів щодо проведення зустрічних документальних перевірок по відповідному ланцюгу постачання ТОВ «Меблеві технології»- ТОВ «Арс - Юг» та склала інформаційну карту і пояснювальну записку по ТОВ «Меблеві технології» про підтвердження бюджетного відшкодування ПДВ підприємству на розрахунковий рахунок за січень 2009 року в розмірі 611328,00 грн. в червні 2010р.

На підставі інформаційної картки і пояснювальної записки по ТОВ «Меблеві технології» та довідок про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ ТОВ «Меблеві технології» по декларації за січень 2009 року від 09.04.09р. №153 та від 09.04.09р. №152, ТОВ «Меблеві технології» вдруге було включено до реєстру на відшкодування ПДВ станом на 23.06.2010р. за якими складені висновки про суми відшкодування ПДВ № 0000000886/231 від 09.07.2010р., відповідно до якого ТОВ «Меблеві технології»підлягає відшкодуванню сума ПДВ по декларації за січень 2009 року в розмірі 577688,42грн. та № 0000000887/230 від 09.07.2010р., відповідно до якого ТОВ «Меблеві технології» підлягає відшкодуванню сума ПДВ по декларації за січень 2009 року в розмірі 33 639,58 грн.

09.07.10р. ТОВ «Меблеві технології» на рахунок № 37126001006516, відкритий в УДК у м.Херсоні з Державного бюджету перераховано 611328,00 грн., як бюджетне відшкодування по податковій декларації з ПДВ за січень 2009 року, в тому числі 592850,00 грн. від безтоварних операцій з ТОВ «Арс - Юг».

Таким чином, внаслідок дій ОСОБА_2 державним інтересам завдано матеріальних збитків на загальну суму 592850,00 грн., яка у 250 і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, і є тяжкими наслідками.

Таким чином, ОСОБА_2 органами досудового слідства обвинувачується в тому, що вона своїми умисними діями скоїла злочин, передбачений ст.367 ч.2 КК України - службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки.

Будучи допитаною у якості підсудної ОСОБА_2, свою вину у пред'явленому обвинуваченні не визнала, пояснила, що даний злочин не скоювала, однак просила застосувати щодо неї ЗУ «Про амністію» від 28.07.2011р., звільнивши її від кримінальної відповідальності, оскільки вона має неповнолітню дитину, що підтверджується свідоцтвом про народження.

Захисник ОСОБА_2просив її заяву задовольнити.

Прокурор, що приймав участь у справі, не заперечував проти звільнення її від кримінальної відповідальності у зв'язку із амністією.

Вивчивши надані матеріали кримінальної справи, суд вважає за можливе застосування акту амністії щодо ОСОБА_2 оскільки вона обвинувачується у вчиненні злочину, за який законом передбачено покарання менш суворе, ніж позбавлення волі на строк більше п'яти років, що відповідає ст.1 Закону України «Про амністію в 2011 році», до кримінальної відповідальності ОСОБА_2 притягується вперше, не заперечує проти застосування до неї амністії, як це передбачено ст.9 Закону України «Про амністію у 2011 році», до осіб щодо яких амністія не застосовується, як це передбачено ст.7 Закону України «Про амністію у 2011» - не відноситься.

Згідно п. «в» ст.1, ст.6 Закону України «Про амністію у 2011 році» року, передбачає, що особи, які не позбавлені батьківських прав, які на день вступу в силу ЗУ «Про амністію у 2011 році» 28.07.2011 року мають дітей, яким не виповнилось 18 років, звільняються від кримінальної відповідальності, за скоєння злочину, який не є тяжким чи особливо тяжким.

Керуючись п."в" ст.1, ст.6-9 Закону України "Про амністію" від 28.07.2011р., ст.44 КК України, -

П О С Т А Н О В И в:

У зв'язку з актом амністії звільнити від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.367 КК України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, закривши справу.

Міру запобіжного заходу відносно ОСОБА_2 «підписка про невиїзд» - скасувати.

Речові докази долучені до матеріалів справи зберігати при матеріалах справи.

Постанову може бути оскаржено протягом семи діб з дня її винесення до апеляційного суду Херсонської області.

Суддя Дорошинська В.Е.