Вирок

від 19.03.2012 по справі 1003/113/2012

БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

cpg1251

Справа № 1003/113/2012

1/1003/357/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19.03.2012 Білоцерківський міськрайонний суд в складі:

головуючий - суддя Мезін В. Б. ,

при секретарі - Дейнеки С.Л.

з участю прокурора Клепки В.Г.

захисника ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу про обвинувачення :

ОСОБА_1 ,ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженця с. Чупира, Білоцерківського району, Киівської обл., гр.. України, українця, одруженого, освіта вища, не працюючого, проживаючого в АДРЕСА_1, не судимого,в скоєнні злочину,передбаченого ст..212 ч.3,366 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1, являючись згідно наказу № б/н від 14.06.2010 року службовою особою підприємства з приватною формою власності -директором ТОВ «Бригада АС»(код ЄДРПОУ 34326619), зареєстрованого 18.06.2010 року згідно рішення Білоцерківської районної Ради народних депутатів № 13531070011001945 за юридичною адресою: АДРЕСА_1 в зв'язку з покладеними на нього функціями, відповідно до розділу 13 Статуту ТОВ «Бригада АС», пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, а саме:

- здійснює поточне управління Товариством в межах повноважень, визначених цим Статутом, рішеннями Зборів Учасників та чинним законодавством України;

- здійснює виконання рішень Зборів Учасників;

- без довіреності представляє Товариство в усіх державних, громадських, приватних та інших організаціях, органах і установах як на території України, так і за її межами;

- видає накази, інструкції, розпорядження та вказівки, обов'язкові до виконання всіма працівниками Товариства;

- без довіреності укладає договори на суму, що не перевищує 10000000,00 (десять мільйонів) гривень, а також вчиняє інші юридичні дії від імені Товариства;

- призначає заступників Директора Товариства, визначає обсяг їх повноважень, в тому числі шляхом делегування частини власних повноважень;

- видає від імені Товариства довіреності з урахуванням обмежень, передбачених цим Статутом та чинним законодавством України;

- відкриває рахунки Товариства в банківських установах;

- підписує від імені Товариства документи;

- встановлює склад, обсяг відомостей, які становлять комерційну таємницю Товариства та визначає порядок їх захисту;

- наймає та звільняє працівників Товариства, керівників створених Товариством підприємств, філій, представництв та інших відокремлених підрозділів Товариства;

- вирішує питання, пов'язані з діяльністю трудового колективу;

- вирішує питання, пов'язані з наданням членам трудового колективу позик та фінансової допомоги;

- застосовує до працівників Товариства заохочення за успіхи в роботі та стягнення за порушення трудової дисципліни;

- надає Зборам Учасників пропозиції стосовно порядку формування та використання коштів Резервного та інших фондів Товариства;

- виносить рішення про притягнення до матеріальної відповідальності посадових осіб Товариства;

- затверджує правила, процедури та інші внутрішні документи Товариства, визначає організаційну структуру Товариства;

- визначає умови оплати праці посадових осіб Товариства, підприємств, філій, представництв та інших відокремлених підрозділів;

- крім вищезазначених, виконує й інші функції, визначені цим Статутом, рішеннями Зборів Учасників та чинним законодавством України;

- директор Товариства відповідає як за діяльність Товариства в цілому, так і за виконання покладених на нього окремих обов'язків,

одночасно виконуючи функції головного бухгалтера підприємства, так як дана посада на підприємстві не передбачена, являючись відповідальним за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов'язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово -господарські операції, у встановлені законом терміни контролюючим органам, тобто перебуваючи службовою особою підприємства з приватною формою власності, в порушення:

1. п.2, п.3, п.4, п.6 ст.8 та п.2, п.8 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХІУ від 16.07.1999 року, відповідно до яких :

- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів,

- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів,

- для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

- керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;

- первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), код форми, дату і місце складання; зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа,

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

2. «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982, а саме:

- п.3.4 розділу 3, в якому зазначено, що "дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності)";

3. «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за №168/704, а саме:

- п.2.1 ст.2, де зазначено, що "первинні документи -це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні»,

4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 30 травня 1997 року №165, а саме:

- п. 6.2. де зазначено, що податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на додану вартість, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.

5. ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

6. ст.11 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97- ВР від 18.02.97 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

7. п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 - покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій;

8. п.6 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 - покладено зобов'язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

9. п.10.1 ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 -несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість (в подальшому ПДВ) до бюджету відповідно до законодавства України,тобто являючись службовою особою підприємства з приватною формою власності, відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, за проведення фінансово-господарських операцій та за ведення бухгалтерського й податкового обліків, за відповідність відображення в них даних про проведені фінансово-господарські операції, своєчасність подачі їх до контролюючого податкового органу -Білоцерківської об'єднаної Державної податкової інспекції в Київській області, правильність нарахування та повну сплату податків та обов'язкових платежів до бюджетів, маючи право приймати рішення на підприємстві та керувати ним, здійснювати контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, укладати договори (угоди), здійснювати правочини, одноосібно підписувати документацію, умисно, маючи за мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах і отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом заниження об'єктів оподаткування, ухилився від сплати до бюджету податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 2 219 452, 00 грн., що є особливо великими розмірами.

Так встановлено, що в період червня-серпня 2010 року директор ТОВ «Бригада АС»ОСОБА_1 отримав в невстановленому місці від невстановлених слідством осіб підроблені видаткові накладні, акти прийому-передачі виконаних робіт форми КБ -3, виписані від імені ТОВ "Компанія „Літас" (код ЄДРПОУ 33499117, юридична адреса: м. Київ, бульвар М.Приймаченко, 5) в адресу ТОВ «Бригада АС»на суму 3 533 419,00 грн. з ПДВ та 2 944 516,00 грн. без ПДВ, а саме:

- видаткову накладну №435 від 03.06.2010 року на суму 61814,00 грн. з урахуванням ПДВ, згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас»товар, а саме:

двигун дизельний 2 G40 12V в кількості 1 шт. на суму 30768, 92 грн.;

клапан електромагнітний в кількості 2 шт. на суму 5 917, 00 грн.;

розпилювач форсунки в кількості 2 шт. на суму 1 241, 60 грн.;

комплект поршневих кілець в кількості 1 шт. на суму 426, 80 грн.;

швидкоз'ємне з'єднання в кількості 4 шт. на суму 3 336, 80 грн.;

фільтр гідравлічний HF 7902 в кількості 2 шт. на суму 853, 60 грн.;

фільтр паливний 01635210 в кількості 20 шт. на суму 1 202, 80 грн.;

лампу люм. LFC107 9WSpir 2700K E14 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC107 9WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 12WSpir 2700K E27 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 12WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 15WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 577, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 23WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 601, 50 грн.;

подовжувач В3-3G, 311/3М в кількості 40 шт. на суму 750, 40 грн.;

подовжувач на катушці W4-25 G в кількості 2 шт. на суму 251, 14 грн.;

подовжувач на катушці W4-50 G в кількості 1 шт. на суму 258, 21 грн.;

св-к растр. Накл. Pion 4 х 18 WST DELUX в кількості 9 шт. на суму 1 169, 82 грн.;

св-к волого захисний в кількості 24 шт. на суму 1 885, 68 грн.;

св-к парковий в кількості 10 шт. на суму 194, 40 грн.

- видаткову накладну №450 від 08.06.2010 року на суму 209800,00 грн. з урахуванням ПДВ, згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас»товар, а саме:

св-к растр. Накл. Pion 4 х 18 WST DELUX в кількості 81 шт. на суму 10 773, 00 грн.;

борт тент на автомобіль Хюндай 78 в кількості 4 шт. на суму 84260, 33 грн.;

фургон сандвіч-панельний в кількості 1 шт. на суму 67000, 00 грн.;

платформа на автомобіль ИСУЗУ в кількості 1 шт. на суму 12 800, 00 грн.

- видаткову накладну №448 від 07.06.2010 року на суму 146360,00 грн. з урахуванням ПДВ, згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас»товар, а саме:

борт-тент на автомобіль ИСУЗУ в кількості 1 шт. на суму 21375, 01 грн.;

провід АС 95/16 мм2 в кількості 4, 90 т. на суму 100 591, 66 грн.

- видаткову накладну №469 від 25.06.2010 року на суму 61 484,00 грн. з урахуванням ПДВ, згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас»товар, а саме:

засіб для б/хлор в кількості 1 шт. на суму 558, 51 грн.;

засіб регулювання рН-рідкий 40 кг. в кількості 1 шт. на суму 404, 23 грн.;

засіб регулювання рН-гранул 1 кг. в кількості 1 шт. на суму 35, 98 грн.;

засіб для хлор. дезінф 35 кг. в кількості 65 шт. на суму 23219, 30 грн.;

ніпель пластмасовий в кількості 3 шт. на суму 71, 97 грн.;

засіб для хлор. дезінф твін-таб 4,5 кг. в кількості 1 шт. на суму 532, 34 грн.;

флоакуляянт Дінофлок 35 кг. в кількості 8 шт. на суму 3 997, 28 грн.;

флоакуляянт упаковка 1 кг. в кількості 55 шт. на суму 7634, 00 грн.;

противопінний засіб 1 л. в кількості 10 шт. на суму 1 169, 00 грн.;

калібруючий р-н р-Н = 4.0 в кількості 2 шт. на суму 149, 64 грн.;

калібруючий р-н р-Н = 7.0 в кількості 2 шт. на суму 149, 64 грн.;

таблетки ДПДІ для фотом. Прил 10 шт. в кількості 100 шт. на суму 1969, 00 грн.;

таблетки рН ред. фенол для фот.прил 10 шт. в кількості 100 шт. на суму 1969, 00 грн.;

альгіцидний засіб в кількості 10 шт. на суму 1027, 70 грн.;

дінотехлор 75 гранули в кількості 1 шт. на суму 82, 99 грн.;

комплект автоматики ДУ в кількості 1 шт. на суму 4 180, 21 грн.;

вузол проходу УПЗ-600 в кількості 1 шт. на суму 2119, 32 грн.;

засіб для б/хлор дезінф. 35 кг. в кількості 3 шт. на суму 1 965, 96 грн.

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 476850,00 грн.;

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 140800,00 грн.;

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 577060,00 грн.;

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 789120,00 грн.;

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 256135,00 грн.;

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 656780,00 грн.;

- акт виконаних ремонтно-будівельних робіт до Договору №001/01 від 01.03.2010 року на суму 157216,00 грн., та підроблені податкові накладні, виписані невстановленими слідством особами від імені ТОВ "Компанія „Літас" (код ЄДРПОУ 33499117, юридична адреса: м. Київ, бульвар М.Приймаченко, 5) в адресу ТОВ «Бригада АС»на загальну суму 8 899 940,00 грн. з урахуванням ПДВ, 7 416 616, 66 грн. без ПДВ, а саме:

- податкову накладну від 29.06.2010 р. №479 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 1 188 000,00 грн.;

- податкову накладну від 28.06.2010 р. №474 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 1 683 000,00 грн.;

- податкову накладну від 11.06.2010 р. №454 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 140 800,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №495 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 1 785 940, 00 грн.;

- податкову накладну від 07.06.2010 р. №448 згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас»товар, а саме:

борт-тент на автомобіль ИСУЗУ в кількості 1 шт. на суму 21375, 01 грн.;

провід АС 95/16 мм2 в кількості 4, 90 т. на суму 100 591, 66 грн., а всього на суму 146 360,00 грн. з ПДВ;

- податкову накладну від 08.06.2010 р. №450 згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас»товар, а саме:

св-к растр. Накл. Pion 4 х 18 WST DELUX в кількості 81 шт. на суму 10 773, 00 грн.;

борт тент на автомобіль Хюндай 78 в кількості 4 шт. на суму 84260, 33 грн.;

фургон сандвіч-панельний в кількості 1 шт. на суму 67000, 00 грн.;

платформа на автомобіль ИСУЗУ в кількості 1 шт. на суму 12 800, 00 грн. а всього на суму 209 800,00 грн. з ПДВ;

- податкову накладну від 25.06.2010 р. №469 за придбані товари засіб для б/хлор в кількості 1 шт. на суму 558, 51 грн.;

засіб регулювання рН-рідкий 40 кг. в кількості 1 шт. на суму 404, 23 грн.;

засіб регулювання рН-гранул 1 кг. в кількості 1 шт. на суму 35, 98 грн.;

засіб для хлор. дезінф 35 кг. в кількості 65 шт. на суму 23219, 30 грн.;

ніпель пластмасовий в кількості 3 шт. на суму 71, 97 грн.;

засіб для хлор. дезінф твін-таб 4,5 кг. в кількості 1 шт. на суму 532, 34 грн.;

флоакуляянт Дінофлок 35 кг. в кількості 8 шт. на суму 3 997, 28 грн.;

флоакуляянт упаковка 1 кг. в кількості 55 шт. на суму 7634, 00 грн.;

противопінний засіб 1 л. в кількості 10 шт. на суму 1 169, 00 грн.;

калібруючий р-н р-Н = 4.0 в кількості 2 шт. на суму 149, 64 грн.;

калібруючий р-н р-Н = 7.0 в кількості 2 шт. на суму 149, 64 грн.;

таблетки ДПДІ для фотом. прил 10 шт. в кількості 100 шт. на суму 1969, 00 грн.;

таблетки рН ред. фенол для фот.прил 10 шт. в кількості 100 шт. на суму 1969, 00 грн.;

альгіцидний засіб в кількості 10 шт. на суму 1027, 70 грн.;

дінотехлор 75 гранули в кількості 1 шт. на суму 82, 99 грн.;

комплект автоматики ДУ в кількості 1 шт. на суму 4 180, 21 грн.;

вузол проходу УПЗ-600 в кількості 1 шт. на суму 2119, 32 грн.;

засіб для б/хлор дезінф. 35 кг. в кількості 3 шт. на суму 1 965, 96 грн., а всього на суму 61 484,00 грн. з ПДВ;

- податкову накладну від 03.06.2010 р. №435, згідно якої ТОВ «Бригада АС»придбало у ТОВ «Компанія «Літас» товар, а саме:

двигун дизельний 2 G40 12V в кількості 1 шт. на суму 30768, 92 грн.;

клапан електромагнітний в кількості 2 шт. на суму 5 917, 00 грн.;

розпилювач форсунки в кількості 2 шт. на суму 1 241, 60 грн.;

комплект поршневих кілець в кількості 1 шт. на суму 426, 80 грн.;

швидкоз'ємне з'єднання в кількості 4 шт. на суму 3 336, 80 грн.;

фільтр гідравлічний HF 7902 в кількості 2 шт. на суму 853, 60 грн.;

фільтр паливний 01635210 в кількості 20 шт. на суму 1 202, 80 грн.;

лампу люм. LFC107 9WSpir 2700K E14 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC107 9WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 12WSpir 2700K E27 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 12WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 519, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 15WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 577, 00 грн.;

лампу люм. LFC110 23WSpir 4000K E27 в кількості 50 шт. на суму 601, 50 грн.;

подовжувач В3-3G, 311/3М в кількості 40 шт. на суму 750, 40 грн.;

подовжувач на катушці W4-25 G в кількості 2 шт. на суму 251, 14 грн.;

подовжувач на катушці W4-50 G в кількості 1 шт. на суму 258, 21 грн.;

св-к растр. Накл. Pion 4 х 18 WST DELUX в кількості 9 шт. на суму 1 169, 82 грн.;

св-к волого захисний в кількості 24 шт. на суму 1 885, 68 грн.;

св-к парковий в кількості 10 шт. на суму 194, 40 грн.на суму 61 814,00 грн., а всього на суму 61 814, 00 грн. з ПДВ;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №496 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 296 832,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №497 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 329 555,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №498 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 476 850,00 грн.;

- податкову накладну від 14.06.2010 р. №457 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 577 060,00 грн.;

- податкову накладну від 15.06.2010 р. №462 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 83 194,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №499 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 656 780,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №500 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 256 135,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №501 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 157 216,00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 р. №502 про проведені ремонтно-будівельні роботи на суму 789 120,00 грн.

Так, в період часу з 14.06.2010 року по 26.08.2010 року ОСОБА_1 на підставі вказаних підроблених документів, достовірно знаючи про дійсні суми валових витрат, отриманих доходів, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту та те, що фактично ТОВ «Компанія «Літас»ніяких товарів, зазначених у видаткових та податкових накладних, а також ремонтно-будівельних робіт, зазначених у податкових накладних та актах виконаних робіт для ТОВ «Бригада АС»не надавало, маючи за мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах склав за місцем реєстрації підприємства по АДРЕСА_1 документи бухгалтерського та податкового обліку підприємства ТОВ «Бригада АС»та вніс недостовірні дані про нібито придбані товари, роботи (послуги) від ТОВ «Компанія «Літас»до податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, що спричинило ненадходження до бюджету коштів на суму 2 219 452, 00 грн.

ТОВ "Компанія „Літас" (код ЄДРПОУ 33499117) зареєстровано за юридичною адресою: м. Київ, бульвар М.Приймаченко, 5, в будинку, що відноситься до Комунального підприємства по утриманню житлового господарства «Печерська брама»Печерської РДА в м. Києві.

Однак листом від 14.09.10 №1482/4 Комунальним підприємством по утриманню житлового господарства «Печерська брама»Печерської РДА в м. Києві повідомлено, що договір оренди із ТОВ «Компанія «Літас»за вищевказаною адресою не укладався.

Засновником, директором та головним бухгалтером підприємства працював гр. ОСОБА_2, інвалід ІІІ групи без права на працю, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_2, який реєстрацію та перереєстрацію ТОВ „Компанія „Літас" не проводив, статут підприємства особистим підписом в присутності нотаріуса не підписував, місцезнаходження підприємства йому не відомо, розрахункові рахунки не відкривав, свідоцтво платника ПДВ не отримував, первинні документи (угоди, акти виконаних робіт, видаткові та податкові накладні) не підписував, реалізацію товарів, будівельно-монтажних робіт від імені ТОВ „Компанія „Літас" в тому числі для ТОВ «Бригада АС»не здійснював.

Згідно акту перевірки ТОВ «Компанія «Літас»з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.03.2010 року по 31.11.2010 року від 04.04.2011 року №341/23-10/33499117, проведеної працівниками ДПІ в Печерському районі м. Києва, встановлено що загальна чисельність працюючих на ТОВ «Компанія Літас»відповідно до податкового розрахунку комунального податку за 1 квартал 2010 року склала 0 (нуль) осіб; за 2 квартал 2010 року -0 (нуль) осіб.

Податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку (форма 1-ДФ) протягом 2010 року до ДПІ у Печерському районі м. Києва не подавалися.

У ТОВ «Компанія «Літас»відсутні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Згідно виписок руху коштів ТОВ «Бригада АС»та ТОВ «Компанія «Літас»встановлено, що в період 2010 року грошові кошти за проведені роботи в адресу останнього не перераховувались, згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків форми № 1 ДФ на ТОВ «Бригада АС»в період І кварталу 2010 року працюючим був ОСОБА_3, в період ІІ кварталу 2010 року -ОСОБА_1 та ОСОБА_3

Відповідно до п.2 Постанови КМУ №1104, Дозвіл на виконання будівельних робіт надається Держархбудінспекцією та її територіальними органами (далі -інспекції державного архітектурно-будівельного контролю). Відповідно до п.4 зазначеної Постанови, для одержання дозволу на виконання будівельних робіт замовник та підрядник або уповноважена ними особа подають до інспекції державного архітектурно-будівельного контролю заяву.

До заяви додаються:

1) замовником будівництва:

документ, що засвідчує право власності чи користування земельною ділянкою, або договір суперфіцію;

проектна документація на будівництво, погоджена та затверджена в установленому законодавством порядку;

відомості про здійснення авторського і технічного нагляду;

копія документа, що посвідчує право власності на будинок чи споруду, або письмова згода його власника на проведення будівельних робіт (у разі реконструкції, реставрації, капітального ремонту об'єкта містобудування);

фінансова звітність, що складається відповідно до статті 11 Закону №996-ХІV, та копія ліцензії на провадження діяльності з надання фінансових послуг, засвідчена в установленому законом порядку (в разі здійснення будівництва, що передбачає пряме або опосередковане залучення фінансових активів від фізичних осіб);

копія зареєстрованої проектної декларації та документ, що підтверджує її опублікування (у разі спорудження об'єктів житлового будівництва, фінансування спорудження яких здійснюється з використанням недержавних коштів, залучених від фізичних та юридичних осіб);

2) підрядником будівництва:

копії установчого документа та свідоцтва про державну реєстрацію;

копія ліцензії на виконання функцій генерального підрядника будівництва об'єкта, засвідчена в установленому законом порядку;

договір (контракт) підряду на будівництво об'єкта;

документ про призначення відповідальних виконавців робіт;

відомості про кваліфікацію та досвід спеціалістів, які братимуть участь у виконанні замовлення;

пропозиції щодо залучення субпідрядників.

Однак, належно не оформивши акти прийому-передачі виконаних ремонтно-будівельних робіт, затверджених наказом Міністерства Регіонального розвитку та будівництва від 04.12.2009 року №554 «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку в будівництві»ТОВ «Бригада АС»нібито придбало ремонтно-будівельні роботи у ТОВ «Компанія «Літас», яке згідно листа від 08.11.2010 року № 8/26 -6080/12 Інспекції державного архітектурно-будівельного контролю у м. Києві не має ліцензії на проведення таких робіт.

Тобто, встановлено, що ТОВ "Компанія „Літас" зареєстровано на підставну особу без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даного підприємства та проведених операцій і укладених правочинів від його імені було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.

Таким чином, отримані ОСОБА_1 від ТОВ "Компанія „Літас" вище перераховані підроблені податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі виконаних робіт не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст.2, ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п.1.2 п.1, п.п.2.1, п.п.2.4 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ "Компанія „Літас" зареєстроване на підставну особу шляхом внесення в установчі документи неправдивих даних про засновника та керівника підприємства та інші дані з метою прикриття незаконної діяльності.

Згідно п. 4.1 статті 4 Закону України від 28.11.1994р. № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР із змінами та доповненнями) визначено, що валовий дохід -загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Датою збільшення валового доходу (пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України від 28.11.1994р. № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.1997р. № 283/97-ВР із змінами та доповненнями) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку -дата її оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) -дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.

Постановою Верховного Суду України від 19.04.2005 року встановлено, що відповідно до Закону України від 03.04.1997 року №168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями) виникнення у платника податку права на податковий кредит з податку на додану вартість передбачає обов'язкову наявність такої підстави, як сплата платником податку (СГД-контрагентом) у звітному періоді відповідних сум податку до бюджету і законодавцем чітко передбачено, що однією з обов'язкових підстав для включення сум податку на додану вартість є сплата цих сум до Державного бюджету України.

ТОВ «Компанія «Літас» подано у відповідних періодах до ДПІ у Печерському районі м. Києва податкові декларації, а саме:

- декларацію з податку на додану вартість за червень 2010 року за вх. № 311494 від 26.07.2010 року з 5 додатком (розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2010 року) за вх. № 311499 від 26.07.2010 року, оглядом яких встановлено, що в розділі І Податкові зобов'язання службовими особами ТОВ «Компанія «Літас»не відображено відвантаження товару, надання робіт (послуг) для ТОВ «Бригада АС»;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленими самостійно виявлених помилок за червень 2010 року за вх. №326548 від 03.08.2010 року з розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту за вказаний період за вх. № 326547 від 03.08.10 р., оглядом яких встановлено, що в розділі І Податкові зобов'язання службовими особами ТОВ «Компанія «Літас»не відображено відвантаження товару, надання робіт (послуг) для ТОВ «Бригада АС».

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленими самостійно виявлених помилок за червень 2010 року за вх. №382752 від 12.08.2010 року з розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту за вказаний період за вх. № 352751 від 12.08.10 р., оглядом яких встановлено, що в розділі І Податкові зобов'язання службовими особами ТОВ «Компанія «Літас»не відображено відвантаження товару, надання робіт (послуг) для ТОВ «Бригада АС».

- останню декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Компанія «Літас»подано за І квартал 2010 року за вх. №110986 від 16.04.10 року, оглядом якої встановлено, що ТОВ «Компанія «Літас»прозвітувало про відсутність діяльності за І квартал 2010 року,

таким чином, підприємством ТОВ «Компанія «Літас»відповідні суми податку на додану вартість до Державного бюджету по вищезазначеним фінансово-господарським операціям з ТОВ «Бригада АС»не сплачені.

Так, в серпні 2010 року директором ТОВ «Бригада АС»ОСОБА_1 в зв'язку з необхідністю подання декларації з податку на прибуток підприємства за період І півріччя 2010 року, достовірно знаючи, що фактично ТОВ «Компанія «Літас»ніяких робіт для ТОВ «Бригада АС» не надавало та знаючи про суми валового доходу підприємства за вказаний період, відобразивши їх в графі «04 -скоригований валовий дохід»в сумі 26 355 550, 00 грн., з метою зменшення об'єкта оподаткування складено за адресою реєстрації підприємства по АДРЕСА_1 за допомогою комп'ютерної техніки та електронної програми «Звіт»та в якості фінансового звіту подано в електронному вигляді до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на прибуток за І півріччя 2010 року за вх. № 138509 від 09.08.2010 року, в якій в рядку 06 "Скориговані валові витрати" за І півріччя 2010 року задекларовано суму скоригованих валових витрат 26 252 185, 00 грн., однак встановлено, що фактично вона становить 23 307 669, 00 грн., тобто директором ТОВ "Бригада АС" ОСОБА_1 сума скоригованих валових витрат підприємства завищена на 2 944 516, 00 грн. (26 355 550, 00 - 23 307 669, 00).

Тобто за 2 квартал 2010 року директором ТОВ "Бригада АС" ОСОБА_1 занижено та не сплачено до бюджету податок на прибуток в сумі 736 129,00 грн. (2 944 516,00 х 25%).

Таким чином, директор ТОВ «Бригада АС»ОСОБА_1, в період часу з 14.06.2010 р. по 26.08.2010 р,шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей в декларацію з податку на прибуток підприємства,що є офіційним звітним документом, умисно, шляхом заниження та приховування об'єктів оподаткування, в порушення вимог п. 3.1. ст.3, п. 10.1 ст.10, п. 4.1 ст. 4, абз. 4 п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст.5, п.п.5.2.5 п.5.2 ст.5, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями) ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток на загальну суму 736 129, 00 грн.

Крім того, у серпні 2010 року у невстановлений слідством час за адресою реєстрації підприємства по АДРЕСА_1, директор ТОВ «Бригада АС»ОСОБА_1 склав, підписав та подав в якості офіційного звіту до податкового органу -Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції в Київській області декларацію з податку на додану вартість з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за червень 2010 року за вх. № 76402 від 26.08.2010 року, в якій вніс суму ПДВ до розділу II (податковий кредит), рядку 10.1 дані про придбання товаро-матеріальних цінностей та проведених ремонтно-будівельних робіт (послуг) на суму 7 416 616, 66 грн., що спричинило зменшення податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету у відповідний період на загальну суму 1 483 323,00 грн. (7 416 616, 66 грн. х 20%).

Таким чином, директором ТОВ «Бригада АС»ОСОБА_1 в період часу з 1.04.2010 р. по 26.08.2010 р,шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей в декларацію з податку на додану вартість за червень 2010 р.,що є офіційним звітним документом,в порушення вимог п.10.1 ст.10, п. 4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7, п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст.7, п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст.7, п.п 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) занижено та не сплачено до бюджету податку на додану вартість за червень 2010 року в сумі 1 483 323,00 грн.

Умисні дії директора ТОВ «Бригада АС»ОСОБА_1,а саме внесення завідомо неправдивих відомостей в декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість,що є офіційними звітними документами, призвели до ухилення від сплати до державного бюджету суб'єктом підприємницької діяльності ТОВ «Бригада АС»за період з 01.04.2010 року по 30.06.2010 року податку на прибуток на загальну суму 736 129, 00 грн. та податку на додану вартість за червень 2010 року на загальну суму 1 483 323,00 грн., а всього таким чином податків на суму 2 219 452, 00 грн., що є особливо великим розміром та являється тяжкими наслідками, так як дана сума в 250 і більше перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Підсудний ОСОБА_1 вину не визнав і показав,що він працює на посаді директора ТОВ «Бригада АС». До його обов'язків входить контроль за діяльністю підприємства, укладання угод, договорів, своєчасність та достовірність нарахованих та сплачених податків, платежів до бюджету, подача звітів до податкової інспекції. Основним видом діяльності ТОВ «Бригада АС»являються будівництво та торгівля будматеріалами.

Посада головного бухгалтера на підприємстві не передбачена штатним розписом. Бухгалтерський та податковий облік підприємства з моменту призначення на посаду, тобто з 14.06.2010 року вів він та вносив дані до податкової звітності, зокрема декларації з податку на прибток за І півріччя 2010 року та податку на додану вартість за червень 2010 року, підписував їх та здавав до Білоцерківської ОДПІ. За достовірність відображених даних в звітах, поданих до ДПІ за вказаний період відповідає він. ТОВ «Бригада АС»не перераховувало грошові кошти ТОВ «Компанія Літас». Зі службовими особами ТОВ «Компанія «Літас»не знайомий, ніколи їх не бачив. На місця виконання ремонтно-будівельних робіт не виїжджав та не перевіряв об'єкти.

З приводу інших порушень податкового законодавства за період з 03.05.06 року по 31.05.10 року ОСОБА_1 показав, що йому не відомо чому так сталось, адже він в той час не працював на ТОВ «Бригада АС».

Незважаючи на невизнання ОСОБА_1 вини в скоєнні інкримінованих злочинів, його вина повністю підтверджується наступним.

Допитана в якості спеціаліста головний державний податковий ревізор-інспектор Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_4 показала, що з 31.08.10 по 27.09.10 на підставі направлень від 31.08.2010 №271, від 14.09.10 №282, виданих Білоцерківською ОДПІ та згідно із п.1,2 частини 1 статті 11, частини 1 статті 11 1 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ „Про державну податкову службу в Україні" та відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на липень 2010 року проведена планова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю „Бригада АС" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 03.05.06 по 30.06.10, валютного та іншого законодавства за період з 03.05.06 по 30.06.10.

Перевірка підприємства ТОВ «Бригада АС»органами державної податкової служби проводилась вперше.

В ході проведеної перевірки ТОВ "Бригада АС" встановлено порушення :

1) п. 3.1. ст.3, п. 10.1 ст.10, п. 4.1 ст. 4, абз. 4 п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст.5, п.п.5.2.5 п.5.2 ст.5, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено його заниження всього у сумі 1 962 461 грн., в т.ч.: за 4 квартал 2009 року на суму 996 грн.; за 1 квартал 2010 року на суму 154 грн.; за 2 квартал 2010 року на суму 1 961 312 грн.

2) п.10.1 ст.10, п. 4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7, п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст.7, п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст.7, п.п 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено його заниження на загальну суму 1512757 грн., в т.ч.: за листопад 2009 року на суму 1672 грн.; за лютий 2010 року на суму 11600 грн.; за березень 2010 року на суму 7723 грн.; за квітень 2010 року на суму 667 грн.; за травень 2010 року на суму 8646 грн.; за червень 2010 року на суму 1483323грн.

Більш детально виявлені порушення податкового законодавства ТОВ «Бригада АС»викладені в акті перевірки вказаного підприємства від 30.09.2010 року № 3074/23-2/34326619/202.

Свідок ОСОБА_2 показав на досудовому слідстві, що являється інвалідом ІІІ групи без права на працю, реєстрацію та перереєстрацію ТОВ „Компанія „Літас" не проводив, доручення на здійснення реєстраційних дій нікому не давав та не підписував їх, статут підприємства особистим підписом в присутності нотаріуса не підписував, місцезнаходження підприємства йому не відомо, розрахункові рахунки не відкривав, свідоцтво платника ПДВ не отримував, первинні документи (угоди, акти виконаних робіт, видаткові та податкові накладні) не підписував, реалізацію товарів, будівельно-монтажних робіт від імені ТОВ „Компанія „Літас" в тому числі для ТОВ «Бригада АС»не здійснював. Паспорт свій ніколи не втрачав, нікому його не передавав. Про той факт, що являється засновником, директором та бухгалтером ТОВ «Компанія «Літас»дізнався зі слів працівників податкової міліції. (т.4, а.с.9-10)

Свідок ОСОБА_3 показав, що перебуваючи єдиним засновником та директором підприємства ТОВ «Бригада АС», основним видом діяльності якого є будівництво та торгівля будівельними матеріалами, в кінці травня 2010 року вирішив ліквідувати підприємство. Так, в кінці травня подав протокол та рішення про ліквідацію підприємства державному реєстратору м. Біла Церква, однак в кінці травня чи початку червня зустрівся зі своїм давно знайомим ОСОБА_1, в розмові з яким погодили питання щодо призначення останнього на посаду директора ТОВ «Бригада АС». Так, 04.06.2010 року до державного реєстратора м. Біла Церква ОСОБА_3 подав рішення про скасування попереднього свого рішення про ліквідацію ТОВ «Бригада АС».

Вже 14.06.2010 року видав наказ про призначення директором підприємства ОСОБА_1, однак вже з кінця травня 2010 року діяльністю підприємства не займався, заробітну плату не отримував та з початку червня 2010 року фактично керував підприємством ОСОБА_1

Експерт-економіст ОСОБА_5 показала, що 04.05.2011 року для проведення експертизи та надання висновку надійшла постанова про призначення судово -економічної експертизи від 04.05.2011 року щодо надання висновку експерта щодо підтвердження розміру податку на додану вартість та розміру податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету ТОВ «Бригада АС»за період з 01.06.2010 року по 30.06.2010 року.

Для проведення дослідження та надання Висновку експерта економіста надані матеріали кримінальної справи №02-6583 в 5-ти томах.

Дослідження наданих матеріалів кримінальної справи №02-6583 проведено методами документальної перевірки та співставлення. Проведено арифметичну, реквізитну та нормативну перевірки, за якими встановлено правильність підрахунків, правильність застосування форми та повноти заповнення реквізитів документів.

В результаті дослідження наданих матеріалів кримінальної справи, даних проведених слідчих дій та зібраних доказів щодо безтоварності проведених господарських операцій між ТОВ «Бригада АС»та ТОВ «Компанія «Літас», з урахуванням встановлених та підтверджених документально господарських взаємовідносин розмір податку на додану вартість, який підлягає нарахуванню до сплати в бюджет ТОВ «Бригада АС»за період з 01.06.2011 року по 30.06.2011 року, складає 1 483 323,00 грн.

В результаті дослідження наданих матеріалів кримінальної справи, даних проведених слідчих дій та зібраних доказів щодо безтоварності проведених господарських операцій між ТОВ «Бригада АС»та ТОВ «Компанія «Літас», з урахуванням встановлених та підтверджених документально господарських взаємовідносин розмір податку на прибуток за період з 01.06.2010 року по 30.06.2010 року податок на прибуток в розмірі 736 129,00 грн. підлягає сплаті до бюджету.

Детальний аналіз зазначеного дослідження викладено в дослідницькій частині Висновку судового експерта №04/05-11 від 24.05.2011 року.

Крім того вина ОСОБА_1 в повному обсязі доведена іншими матеріалами кримінальної справи, а саме :

- актом Білоцерківської ОДПІ від 30.09.2010 № 3074/23-2/34326619/202 «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ „Бригада АС", код за ЄДРПОУ 34326619 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 03.05.06 по 30.06.10, валютного та іншого законодавства за період з 03.05.06 по 30.06.10", та податковим повідомленням-рішенням по акту; (т.3, а.с.7-103)

- протоколом виїмки та огляду в Білоцерківській ОДПІ документів реєстраційної справи ТОВ "Бригада АС", з яких вбачається, що керівником підприємства являється ОСОБА_1, та документів податкової звітності підприємства за період виявлених порушень та постановою про приєднання до справи цих документів в якості речових доказів.

(т.3, а.с.4-6, 141-268)

- протоколом виїмки та огляду у відділі державної реєстрації Білоцерківської міської ради документів реєстраційної справи ТОВ "Бригада АС", з яких вбачається, що в період часу з 14.06.2010 року по 31.12.2010 року керівником підприємства являвся ОСОБА_1 та постановою про приєднання до справи вилучених документів в якості речових доказів, (т.5, а.с.3-81)

- протоколом виїмки та огляду, документами податкової звітності ТОВ «Компанія «Літас»за 2010 рік та протоколу огляду від 18.11.2010 року, з яких вбачається, що ТОВ «Компанія «Літас»не відображено у податкових зобов'язаннях операцій по наданню ремонтно-будівельних робіт та постачанню будівельних матеріалів ТОВ «Бригада АС»та постановою про приєдання речових доказів; (т.5, а.с.85-87, 139-178)

- актом №341/23-10/33499117 від 04.04.2011 року з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.03.2010 року по 31.11.2010 року від 04.04.2011 року №341/23-10/33499117, проведеної працівниками ДПІ в Печерському районі м. Києва, встановлено що загальна чисельність працюючих на ТОВ «Компанія Літас»відповідно до податкового розрахунку комунального податку за 1 квартал 2010 року склала 0 (нуль) осіб; за 2 квартал 2010 року -0 (нуль) осіб.

Податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку (форма 1-ДФ) протягом 2010 року до ДПІ у Печерському районі м. Києва не подавалися.

У ТОВ «Компанія «Літас»відсутні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. (т.5, а.с.183-193)

- постановою Київського окружного адміністративного суду від 12.04.2011 року по справі №2а-8831/10/1070, згідно якої вбачається, що у задоволенні позову ТОВ «Бригада АС»до Білоцерківської ОДПІ про визнання нечинними та скасування податкових повідомлень-рішень від 12.10.2010 року №0001970232/0/3372 та №0001960232/0/3371 відмовлено.(т.5, а.с.196-197)

- ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду по справі №2-а-13981/10/2670 від 25.01.2011 року, згідно якої вбачається, що не задоволено скарги ТОВ «Компанія «Літас»на дії ДПІ у Печерському районі м. Києва з приводу невизнання дійсними податкових звітів з податку на додану вартість за червень, липень 2010 року.(т.5, а.с.198)

- листом Комунального підприємства по утриманню житлового господарства «Печерська брама»Печерської районної у м.Києві ради від 14.09.2010 року №1482/4, з якого вбачається, що ТОВ «Компанія «Літас»не укладало договір оренди приміщення за адресою: м. Київ, бул. М.Приймаченко,5.(т.5, а.с.201)

- висновком експерта від 18.03.2011 року №164, згідно якого вбачається, що підписи в податкових звітнах за період з травня по вересень 2010 року, реєстраційних, банківських документах виконані не гр. ОСОБА_2(т.5, а.с.206-210)

- висновком експерта від 18.03.2011 року №163, згідно якого вбачається, що підписи в звітних документах, а саме податковій декларації з податку на додану варість та додатку №5 до декларації за червень 2010 року виконані ОСОБА_1(т.5, а.с.216-218)

- висновком експерта від 25.05.2011 року №322, згідно якого вбачається, що підписи в первинних документах фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бригада АС»та ТОВ «Компанія «Літас», зокрема договорах, податкових накладних, видаткових накладних, актах прийому робіт в графах від останнього виконані не ОСОБА_2, а в графах від ТОВ «Бригада АС»виконані ОСОБА_1 та ОСОБА_3(т.9, а.с.52-61)

- висновком №04/05-11 судово-економічної експеритзи від 24.05.2011 року, згідно висновку якого встановлено, що підлягає сплаті ТОВ «Бригада АС»податок на додану вартість за червень 2010 року в сумі 1483 323, 00 грн., та податок на прибуток за червень в сумі 736 129, 00 грн.(т.9, а.с.31-41)

- копіями первинних документів, зокрема договорами, податковими накладними, видатковими накладними, актами прийому робіт між ТОВ «Бригада АС»та ТОВ «Компанія «Літас»на підставі яких ОСОБА_1 складено податкову звітність з податку на прибуток за І Піріччя 2010 року та податку на додану вартість за червень 2010 року, постановою про приєднання речових доказів.(т.4, а.с.96-130б)

- листом з інспекції Державного архітектурно-будівельного контролю у м. Києві від 08.11.2010 року №8/26-8080/12 згідно якого встановлено, що ТОВ «Компанія «Літас»не отримувала ліцензії на надання ремонтно-будівельних робіт.(т.2, а.с.160)

-протоколом виїмки та огляду та роздруківкою руху коштів по рахунку №26006210137408 за період з 05.03.2010 року по 20.12.2010 року, відкритому в ПАТ «ПроКредит Банк», протоколом огляду та постановою про приєднання речових доказів, аналізом якого встановлено, що ТОВ «Бригада АС»не перераховувало грошові кошти ТОВ «Компанія «Літас»за нібито придбанні у останнього товари, роботи (послуги).(т.6, а.с.2, 65-129)

-протоколом виїмки та огляду та роздруківкою руху коштів по рахункам №260096878, №26009724188100 за період з 15.05.2006 року по 16.03.2010 року, відкритому в «Райффайзен Банк Аваль», аналізом яких встановлено, що ТОВ «Бригада АС»не перераховувало грошові кошти ТОВ «Компанія «Літас»за нібито придбанні у останнього товари, роботи (послуги).

(т.6, а.с.132, 165-167)

-протоколом виїмки та огляду та роздруківкою руху коштів по рахунку №26001012012896 за період з 01.03.2010 року по 31.08.2010 року, відкритому в ПАТ «АКБ Банк», аналізом якого встановлено, що ТОВ «Бригада АС»не перераховувало грошові кошти ТОВ «Компанія «Літас»за нібито придбанні у останнього товари, роботи (послуги).

(т.6, а.с.175, 204а-270)

- протоколом виїмки та огляду, роздруківкою руху коштів по рахунку №2600929132 за період з 13.06.2007 року по 20.12.2010 року, відкритому в ВАТ «АК Укргазбанк», аналізом якого встановлено, що грошові кошти ТОВ «Компанія «Літас»не отримувала на рахунок за товари, роботи (послуги), які нібито придбало ТОВ «Бригада АС»та протоколом огляду, постановою про приєднання речових доказів.(т.7, а.с.2, 89-171)

- протоколом виїмки та огляду, роздруківкою руху коштів по рахунку №2600517397 за період з 05.01.2010 року по 01.09.2010 року, відкритому в ПуАТ «СЕБ банк», аналізом якого встановлено, що грошові кошти ТОВ «Компанія «Літас»не отримувало на рахунок за товари, роботи (послуги), які нібито придбало ТОВ «Бригада АС»та протоколом огляду, постановою про приєднання речових доказів.(т.7, а.с.173, 215-223)

- протоколом виїмки та огляду, роздруківкою руху коштів по рахунку №26008000011785 за період з 30.03.2010 року по 08.10.2010 року, відкритому в КБ «Промекономбанк», аналізом якого встановлено, що грошові кошти ТОВ «Компанія «Літас» не отримувало на рахунок за товари, роботи (послуги), які нібито придбала ТОВ «Бригада АС»та протоколом огляду, постановою про приєднання речових доказів.(т.8, а.с.2-3, 57-188, 243-244)

- витягом із Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 2.05.1997 року № 283/97-ВР)(т.9, а.с.129-133)

-витягом із Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями)(т.9, а.с.136-137)

-витягом із Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями) (т.9, а.с.138)

- наказом Державного комітету україни з будівництва та архітектури від 22.08.2005 року №140 (т.9, а.с.139-146)

-витягом із посібника «Все про облік та організацію будівельної діяльності», Харків, 2004 р.) (т.9, а.с.147-153)

-витягом із Положення "Про взаємовідносини організацій-генеральних підрядчиків з субпідрядними організаціями" (т.9, а.с.154-157)

- наказом Міністерства регіонального розвитку та будівництва України від 04.12.2009 року №554 «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку в будівництві»

(т.9, а.с.158-165)

- наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» (т.9 а.с. 166-169)

Таким чином суд, дослідивши зібрані у справі докази та належним чином дослідивши їх, вважає, що вина підсудного у скоєному доведена в судовому засіданні в повному обсязі пред"явленого обвинувачення, і що дії останнього вірно кваліфіковані за ч. З ст. 212 КК України, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства з приватною форми власності , яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Правильно кваліфіковані його дії і за ст.366 ч.2 КК України, тому що він своїми умисними діями скоїв службове підроблення, тобто вніс ,будучи службовою особою до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.

Невизнання вини підсуднім по ст.ст.212 ч.3 і 366 ч.2 КК України і його твердження ,що він не мав умислу на ухилення від сплати податків і що він був забов»язаний підписати всі документи навіть за тої період,коли він не працював звучать непереконливо і суд оцінює їх критично і вважає, це як спосіб захисту, тому що його вина повністю підтверджується переліченими доказами і у суду нема підстав не довіряти цим доказам.

Обираючи покарання для підсудного суд приймає до уваги характер і ступінь суспільної небезпеки скоєного ним злочину, обставини справи, особу підсудного.

ОСОБА_1 раніше не судимий (судом не враховується вирок Білоцерківського мфіськрайсуду від 30.06.2010 р. тому ,що він не вступив в закону силу) має захворювання, як особа за місцем проживання характеризується позитивно, має на утриманні двох неповнолітніх дітей -наведені обставини суд розцінює як такі, що пом'якшують покарання .

З урахуванням наведених обставин , суд рахує, що виправлення та перевиховання ОСОБА_1 можливе без відбування покарання, з випробуванням.

Обставин, що обтяжували б відповідальність підсудного суд не вбачає.

Цивільний позов підлягає задоволенню на суму 2219452 грн.(сума несплачених податків)

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винним за ст..212 ч.3 та за ст..366 ч.2 КК України і призначити покарання за ст. 212 ч. З КК України до штрафу в розмірі двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян,тобто в сумі 425000 грн.,їз конфіскацією всього майна, яке належить йому на праві індивідуальної власності з позбавленням на 3 роки права обіймати посади, пов"язані з веденням бухгалтерського та податкового обліків, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету.

За ст.366 ч.2 КК України до 3 років позбавлення волі з позбавленням на 3 роки права обіймати посади, пов"язані з веденням бухгалтерського та податкового обліків, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету.

На підставі ст.70 КК України по сукупності злочинів,вважати його засудженим до штрафу в розмірі двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян,тобто в сумі 425000 грн.,їз конфіскацією всього майна, яке належить йому на праві індивідуальної власності, 3 років позбавлення волі з позбавленням на 3 роки права обіймати посади, пов"язані з веденням бухгалтерського та податкового обліків, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету. Кожне покарання виконується самостійно.

На підставі ст..75 КК України звільнити його від покарання у вигляді позбавлення волі з випробуванням, іспитовий строк призначити терміном в 3 роки., забов"язати його під час випробування повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи;періодично з"являтися для реєстрації в ці органи.

Речові докази (документи)- зберігати при справі.

Стягти з ОСОБА_1на користь НДЕКЦ МВС України 10240 грн. судових витрат за проведення експертиз і 2219452 грн. на користь держави в особі Білоцерківської ОДПІ.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу залишити підписку про невиїзд.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Київської області, через Білоцерківський міськрайонний суд протягом 15 діб з дня отримання копії вироку.

Суддя: В. Б. Мезін