Постанова

від 18.12.2012 по справі 429/9119/12

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 429/9119/12

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

и м е н е м Украины

18.12.2012 Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе:

председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Зленко А.В.,

защитника -адвоката ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Павлограде уголовное дело

по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца с. Малоалександровка Павлоградского района

Днепропетровской области, украинца, гражданина Украины,

образование среднее, женатого, работающего менеджером

по сбыту ООО «Открытые окна», имеющего на иждивении

двоих несовершеннолетних детей -ОСОБА_4,

ІНФОРМАЦІЯ_4; ОСОБА_5,

ІНФОРМАЦІЯ_5, проживающего по адресу:

АДРЕСА_1

ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 367, ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 212

УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного следствия ОСОБА_3 обвиняется в том, являясь директором частного предприятия «Павлоград-Инвест-Агро», код ЕГРПОУ 35168745, (далее ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 12321020000001695 от 03.07.2007 года по юридическому адресу: АДРЕСА_1, на основании приказа по ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»№ 17 от 03.10.2008 года, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в период с ноября по декабрь 2008 года, путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 675281 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах на указанную сумму, а также совершил служебный подлог.

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 -поставка товаров -любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско-правовыми договорами… Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость…);

- п.п.6.1.1 ст.6 -налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности…;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

- п.п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-III от 2000 года (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1.1 ст. 4 -плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации…;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 -налоговые декларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющий: а) календарный месяц … - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

- п.5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 15 этого Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет;

- п.п.5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующим за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст.4 этого Закона для предоставления налоговой декларации.

ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 04.07.2007 года за № 384/10.

В соответствии с п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС НОМЕР_1.

ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»в лице директора ОСОБА_3 в ноябре месяце 2008 года на территории Украины, в т.ч. на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам. ОСОБА_3, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_3, исполняя организационно-распорядительные и административно -хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления»от 30.05.1997 года № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.11.2008 года по 09.01.2009 года, осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение товаров (услуг) и занижения объекта налогообложения, отражал в налоговой отчётности ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»затратную часть, которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 675281 грн.

Так, директор ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в ноябре 2008 года финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»и ООО «Ланис»(код ЕГРПОУ 34681591), в декабре месяце 2008 года дал указание бухгалтеру предприятия ОСОБА_6 включить в состав налогового кредита налоговой отчётности ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»за ноябрь месяц 2008 года операции по приобретению товаров от ООО «Ланис»(код ЕГРПОУ 34681591), после чего ОСОБА_6 16.12.2008 года в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконные указания последнего, составила «Налоговую декларацию по НДС»за 11 месяц 2008 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней, в которых в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) отразила операции по приобретению ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»товаров от ООО «Ланис»(код ЕГРПОУ 34681591) на сумму 3152609 грн., в т.ч. НДС 630521 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»за 11 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Ланис», директор ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.12.2008 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 630521 грн., ОСОБА_3 уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в ноябре месяце 2008 года финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»и ООО «Ланис»(код ЕГРПОУ 34681591), в декабре месяце 2008 года дал указание бухгалтеру ОСОБА_6 включить в состав налогового кредита налоговой отчётности ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»за ноябрь месяц 2008 года операции по приобретению товаров от ООО «Ланис»(код ЕГРПОУ 34681591), после чего ОСОБА_6 28.12.2008 года в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконные указания последнего, составила «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»за 11 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к нему, в которых в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) отразила операции по приобретению ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»товаров от ООО «Ланис»(код ЕГРПОУ 34681591) на сумму 223797 грн., в т.ч. НДС 44759 грн.

После внесения в указанные «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»за 11 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Ланис», директор ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 30.12.2008 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 44759 грн., ОСОБА_3 уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Таким образом, ОСОБА_3, преследуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01.11.2008 года по 09.01.2009 года, путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 675281 грн., что в 2232 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_3 уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.11.2008 года по 09.01.2009 года на общую сумму 675281 грн., что в 2232 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_3 являясь директором частного предприятия «Павлоград-Инвест-Агро», код ЕГРПОУ 35168745, (далее ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 12321020000001695 от 03.07.2007р. по юридическому адресу: АДРЕСА_1, на основании решения собственника предприятия №1 от 10.07.2007 года и приказа по ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»№ 1-к от 10.07.2007 года, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах,

то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в период октября-ноября 2010 года, путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 3384229,33 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах на указанную сумму, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

В соответствии с требованиями:

- ст. 67 Конституцией Украины от 28.06.1996 года, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

- Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25.06.1991 года

(с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

- Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями):

- п. 1.3 ст. 1: «Плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

- п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3: объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставление которых находится на таможенной территории Украины…;

- п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7: плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом… Сведенные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом;

- Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181-ІІІ от 21.12.2000 года (с изменениями и дополнениями),

- п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4: налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равен:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу либо календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных либо полугодовых авансовых взносов), - на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия).

- п. 5.3 ст. 5: плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 этого Закона для предоставления налоговой декларации,

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

№ 996-ХІV от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

- ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит

информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных

средств предприятия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в

компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение

фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 года

(с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Первичные документы»:

- п. 2.1: «Первичные документы -это письменные свидетельства, которые

фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения

каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование

фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление

документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями):

- п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица,

которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 года.

ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового

обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 04.07.2007 года за № 384/10.

В соответствии с п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС НОМЕР_1.

ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»в лице директора ОСОБА_3 в октябре-ноябре 2008 года на территории Украины, в т.ч., на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам. ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, в связи с ненадлежащим выполнением своих служебных обязанностей директора ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»вследствие недобросовестного отношения к ним, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_3 являясь директором ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», исполняя организационно-распорядительные и административно -хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», однако не используя данную возможность в полном объеме в связи с ненадлежащим выполнением своих служебных обязанностей директора, вследствие недобросовестного отношения к ним, не зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, в то же время достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления»от 30.05.1997 года № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в период с 01.10.2010 года по 30.12.2010 года, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) отражал в налоговых декларациях по НДС ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»затратную часть от ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), ЧП «Агропрайд»(код ЕГРПОУ 35870453), с которыми не имел финансово-хозяйственных взаимоотношений, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 3384229 грн.

Так, директор ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»ОСОБА_3, не зная достоверно истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь месяц 2010 года, не зная о фактическом отсутствии в октябре месяце 2010 года финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»и ЧП «Альтекс-Юг» (код ЕГРПОУ 37048928), имея реальную возможность и установленную законом обязанность проверить наличие таких взаимоотношений, но в связи с ненадлежащим выполнением своих служебных обязанностей директора ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»вследствие недобросовестного отношения к ним, не сделав этого, в ноябре месяце 2010 года дал указание бухгалтеру предприятия ОСОБА_6 включить в состав налогового кредита налоговой отчётности ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»за октябрь месяц 2010 года операции по приобретению товаров от ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), после чего ОСОБА_6 22.11.2010 года в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконные указания последнего, составила «Налоговую декларацию по НДС»за 10 месяц 2010 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней, в которых в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) отразила операции по приобретению ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»товаров от ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928) на сумму 10392617,5 грн., в т.ч. НДС 2078523,5 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»за 10 месяц 2010 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), директор ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», которые 22.11.2010 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им были присвоены регистрационные №№ 73041, 73048 соответственно. Таким образом, ОСОБА_3 не уплатил в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 2078523,5 грн.

Так же, ОСОБА_3 в связи с ненадлежащим выполнением своих служебных обязанностей директора ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»вследствие недобросовестного отношения к ним, не зная достоверно истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2010 года, не зная о фактическом отсутствии в ноябре 2010 года финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»и ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), ЧП «Агропрайд»(код ЕГРПОУ 35870453), имея реальную возможность и установленную законом обязанность проверить наличие таких взаимоотношений, но не сделав этого в связи с недобросовестным отношением к своим служебным обязанностям, в декабре месяце 2010 года дал указание бухгалтеру предприятия ОСОБА_6 включить в состав налогового кредита налоговой отчётности ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»за ноябрь 2010 года операции по приобретению товаров от ЧП «Агропрайд»(код ЕГРПОУ 35870453), после чего ОСОБА_6 20.12.2010 года в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконные указания последнего, составила «Налоговую декларацию по НДС»за 11 месяц 2010 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней и расчёт коррегировку сумм НДС к налоговой декларации по НДС за 11 месяц 2010 года, в которых в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) отразила операции по приобретению ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»товаров от ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), ЧП «Агропрайд»(код ЕГРПОУ 35870453) на сумму 6528529,17 грн., в т.ч. НДС 1305705,83 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»за 11 месяц 2010 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней и расчёт коррегировку сумм НДС к налоговой декларации по НДС за 11 месяц 2010 года сведений о наличии у ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), ЧП «Агропрайд»(код ЕГРПОУ 35870453), директор ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», составив таким образом документы, которые 20.12.2010 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им были присвоены регистрационные №№ 75780, 75783, 75779 соответственно.таким образом ОСОБА_3 не уплатил в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 1305705,83 грн.

Всего за период с 01.10.2010 года по 30.12.2010 года ОСОБА_3, имея реальную возможность и установленную законом обязанность своевременно и полном объеме начислять и уплачивать налоги ЧП «Павлоград-Инвест-Агро», в связи с ненадлежащим выполнением своих служебных обязанностей директора ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»вследствие недобросовестного отношения к ним, не уплатил налог на добавленную стоимость на общую сумму 3384229,33 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 50/36 от 29.03.2012 года, проведённой НИЭКЦ при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге, ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»в октябре-ноябре 2010 года занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 3384229 грн. что более чем 7788 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия интересам государства.

Своими действиями ОСОБА_3 совершил преступления, предусмотренные ч. 2 ст. 367, ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 212 УК Украины.

Принимая во внимание, что преступления, в совершении которых обвиняется ОСОБА_3 являются преступлениями небольшой и средней степени тяжести, он ранее не судим, ограничения по применению амнистии, определенные ст. 7 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»на него не распространяются, на момент вступления в законную силу Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» не лишен родительских прав, имеет двух несовершеннолетних детей -ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, которым не исполнилось 18 лет, не возражает против применения к нему амнистии, суд считает, что к ОСОБА_3 возможно применить п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08 июля 2011 года.

Гражданский иск, заявленный Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекцией в Днепропетровской области о взыскании с ОСОБА_3 в пользу государства причиненного материального ущерба следует оставить без рассмотрения, разъяснив право обращения в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства распределить в соответствии со ст. 330 УПК Украины 1960 года.

Руководствуясь ст. 6 п. 4 УПК Украины 1960 года, п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08 июля 2011 года, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить ОСОБА_3 от уголовной ответственности на

основании п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08 июля 2011 года.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_3, возбужденное по

ч. 2 ст. 367, ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 212 УК Украины - производством прекратить.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде ОСОБА_3 -

отменить.

Гражданский иск, заявленный Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекцией в Днепропетровской области о взыскании с ОСОБА_3 в пользу государства причиненного материального ущерба - оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу: документы, указанные в протоколе осмотра от 15.03.2011 года /т.4, л.д. 91/; документы, указанные в протоколе осмотра от 31.03.2012 года, 11.04.2012 года /т.12, л.д. 201 / - хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в срок 7 суток.

Судья: С.А. Тимченко