Постанова

від 21.11.2006 по справі 7/232-2006

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

7/232-2006

ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД  ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА  

21 листопада 2006 р.                                                             Справа  № 7/232-2006

за позовом  Дочірнього підприємства „Закарпатоптбакалія” Закритого акціонерного товариства „Закарпатоптбакалія”, м. Ужгород

до  Державної податкової інспекції у м. Ужгороді,                     м. Ужгород

про скасування рішення ДПІ у м. Ужгороді від 06.02.2006р.        №0000662341/0/334/23-0/22082292/2612 про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки у сумі 1220588,60 грн.,

                                           Суддя С.Швед   

Прокурор Рожков В.О.

від позивача  –  Лендєл О.В., представник по довіреності від 08.06.2006р. №1;

від відповідача –Фатула М.М., головний державний податковий інспектор, представник по довіреності від 10.01.2006р. №40/9/10;

     Учасники судового процесу у попередньому судовому засіданні 14.11.2006р. дали письмову згоду на початок розгляду справи по суті згідно з частиною третьою статті 121 Кодексу адміністративного судочинства України (протокол судового засідання від 14.11.2006р.).

ВСТАНОВИВ:

Дочірнє підприємство „Закарпатоптбакалія” Закритого акціонерного товариства „Закарпатоптбакалія”, м. Ужгород (далі - Підприємство) з урахуванням заяви про зміну предмета позову (а.с.38) просить скасувати рішення ДПІ у м. Ужгороді  від 06.02.2006р. №0000662341/0/334/23-0/22082292/2612 (а.с.23) про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки у сумі 1220588,60 грн., прийняте органом державної податкової служби за результатами документальної перевірки з питань дотримання ДП „Закарпатоптбакалія” вимог податкового законодавства за період з 01.10.2002р. по 31.12.2005р. (акт від 30.01.2006р. №107/23-0/10/22082292), якою встановлено порушення Підприємством вимог п. 2.6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 (далі Постанова №637), оскільки позивачем не проведено оприбуткування готівкових коштів (відсутні записи у касовій книзі), отриманих від ТОВ „Квеле”,   с. Поляна Свалявського району за реалізовані товарно-матеріальні цінності на загальну суму 244117,72 грн.

За даними акту перевірки зазначені господарські операції були проведені протягом другого та третього кварталів 2005р., що підтверджується зустрічною перевіркою Свалявської ОДПІ (лист від 24.11.2005р. №2572/9/23/722) та відповідними документальними доказами, зокрема,  виписаними ДП „Закарпатоптбакалія”  рахунками, видатковими та податковими накладними, а також квитанціями до прибуткових касових ордерів, що підтверджують отримання готівкових коштів.

  За наведене порушення до позивача згідно з рішенням від  06.02.2006р. №0000662341/0/334/23-0/22082292/2612   ДПІ у м. Ужгороді  на підставі абзацу третього частини першої статті першої Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995р. №436/95 (далі - Указ №436/95) застосовано штрафні санкції на загальну суму 1220588,60 грн., тобто у   п'ятикратному  розмірі неоприбуткованої  суми готівкових коштів.

Не погоджуючись із висновком податкового органу про застосування до Підприємства штрафних санкцій, позивач вказує на його помилковість та невідповідність фактичним обставинам справи, оскільки ДП „Закарпатоптбакалія”   господарських операцій з ТОВ „Квеле” у охопленому перевіркою періоді не мало та готівкових коштів від зазначеного суб'єкта господарювання не отримувало, що виключає відповідальність за неоприбуткування готівки. Крім того, за доводами представника позивача,  підтвердженням цього є також те, що з липня 2002 року Підприємство не проводить свою фінансово –господарську діяльність в зв'язку з його ліквідацією.

    Відповідач позов не визнав з огляду на те, що проведеною перевіркою встановлені факти порушення позивачем вимог законодавства у сфері регулювання обігу готівки у періоді 2005 року, тому Підприємству і визначена до сплати сума штрафних санкцій за оспорюваним рішенням ДПІ у м. Ужгороді.

      Дослідивши подані по справі доказові матеріали та заслухавши пояснення представників сторін, суд констатує наступне:

Відповідно до п. 2.6. Постанови №637 уся готівка,  що надходить до кас суб'єкта господарської діяльності, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

       Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

Касові   операції   оформляються   касовими   ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за  операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення)  готівкових  коштів (п. 3.1. Постанови №637).

      Приймання  готівки  в  каси  проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

      Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником (п. 3.3. Постанови №637).

Для вирішення спірної ситуації має значення встановлення  факту отримання готівкових коштів позивачем від ТОВ „Квеле” по здійсненій господарській операції з метою встановлення самого факту неоприбуткування готівкових коштів у сумі 244117,72 грн. (об'єктивна сторона складу інкримінованого позивачеві складу правопорушення по обігу готівки).    

Зазначені питання були предметом дослідження по кримінальній справі №9700406, порушеній слідчим відділом податкової міліції ДПА у Закарпатській області по факту вчинення замаху на злочин, передбачений частиною п'ятою ст.191 Кримінального кодексу України (привласнення, розтрата майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем).  

В межах розслідування даної кримінальної справи для з'ясування обставин щодо реального виконання господарської операції між ДП „Закарпатоптбакалія” та ТОВ „Квеле”, за наслідками якої у ТОВ „Квеле” виникло право на отримання бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у сумі 93775 грн., було призначено дві судово –бухгалтерські експертизи для встановлення приналежності підписів на фінансово –бухгалтерських документах (рахунки, видаткові та податкові накладні, прибуткові касові ордери та квитанції до них) посадовими особами ДП „Закарпатоптбакалія” та ТОВ „Квеле”, а також ідентичності відтисків кліше печатки на зазначених документах справжнім відтискам печатки, що належить  ДП „Закарпатоптбакалія”.    

Результати зазначених досліджень оформлені висновками експертиз від 06.09.2006р. №748 та від 11.09.2006р. №720, засвідчені копії яких знаходяться у матеріалах даної судової справи.

В ході проведених досліджень експерт не встановив факту приналежності підписів на спірних фінансово –бухгалтерських документах посадовим особам ДП „Закарпатоптбакалія”, або іншим уповноваженим Підприємством особам, в тому числі і на квитанціях від прибуткових касових ордерів, дані яких було взято у якості доказу про отримання готівки позивачем при застосуванні до нього штрафних санкцій за її неоприбуткування.

Зазначена обставина була врахована при винесенні слідчим відділом податкової міліції ДПА у Закарпатській області постанови про відмову у порушенні кримінальної справи відносно посадових осіб ДП „Закарпатоптбакалія” в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 364, 366 Кримінального кодексу України (а.с. 58).

Підписання квитанцій до прибуткових касових ордерів уповноваженими особами Підприємства є обов'язковою умовою (поряд із скріпленням квитанцій відбитком печатки Підприємства) для підтвердження факту отримання готівки (п.3.3 Постанови № 637).

Наведені вище обставини, а також відсутність у матеріалах справи інших фактичних даних або доказів, які б свідчили про реальне отримання позивачем готівкових коштів по спірній господарській операції з ТОВ „Квеле”, вказують на відсутність у діях ДП „Закарпатоптбакалія” складу правопорушення, відповідальність за яке передбачена  абзацом третім частини першої статті першої Указу №436/95, що є підставою для задоволення позову та скасування оспорюваного рішення ДПІ у  м. Ужгороді в зв'язку з недоведеністю обставин щодо фактичного отримання позивачем готівки у сумі 244117,72 грн.

       На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 8, 19, 124, 129 Конституції України, ст. ст. 7, 69, 71, 86, 160- 163 Кодексу адміністративного судочинства України,

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задоволити повністю.

2. Скасувати у повному обсязі рішення ДПІ у м. Ужгороді від 06.02.2006р. №0000662341/0/334/23-0/22082292/2612 про застосування до Дочірнього підприємства „Закарпатоптбакалія” Закритого акціонерного товариства „Закарпатоптбакалія”                  (м. Ужгород,   вул. Ференца Ракоці, 2, код 22082292)  штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки у сумі 1220588,60 грн.

          3. Постанова суду набирає законної сили після закінчення 10-денного строку з дня її прийняття, є обов'язковою  до виконання на території України, однак може бути оскаржена до сплину зазначеного строку до Львівського апеляційного господарського суду через Господарський суд Закарпатської області.

        Суддя                            С. Швед