Постанова

від 09.11.2006 по справі 5/1718-13/302а

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

5/1718-13/302А

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

79014, м. Львів, вул. Личаківська, 128

ПОСТАНОВА

09.11.06                                                                                           Справа№ 5/1718-13/302А

Господарський суд Львівської області у складі головуючого судді Станька Л.Л.,  при секретарі Щигельській О.І., розглянув у відкритому судовому засіданні справу

за позовною заявою: ДПІ у Галицькому районі м.Львова, м.Львів

до відповідача-1: ТзОВ “Візмал”,  м.Львів

до відповідача-2: ТзОВ “Лія-Сан”, м.Луганськ

про визнання недійсним господарського зобов”язання та застосування наслідків визнання недійсним господарського зобов”язання, передбачених ст.208 ГК України

За участю представників сторін:

Від позивача: Рождественська Л.П. –гол.держ.податк.інсп.юр.відділу

Від відповідача-1: не з”явився

Від відповдача-2: не з”явився

Відкрито провадження у справі за позовом ДПІ у Галицькому районі м.Львова, м.Львів до відповідача-1: ТзОВ “Візмал”, м.Львів до відповідача-2: ТзОВ “Лія-Сан”, м.Луганськ про визнання недійсним господарського зобов”язання та застосування наслідків визнання недійсним господарського зобов”язання, передбачених ст.208 ГК України.

          Позивачем в судовому засіданні подано уточнення до позовної заяви, яким виражено прохання визнати недійсним господарське зобов'язання між ТзОВ "Лія Сан" та ТзОВ "Візмал" від 15.03.04 р. №3/03/04, і застосувати  наслідки  передбачені  ст. 208  Господарського  кодексу України,   а   саме   стягнути   з   ТзОВ   "Лія   Сан"   (П/р   № 26007000101608  в  ВАТ "Українській кредитно-торговий  банк"  (м.Київ) МФО (321723) 18110170,00грн на рахунок ТзОВ "Візмал" (р/р№260040275610 в АБ Брокбізнесбанку, МФО 300249), а з ТзОВ "Візмал" стягнути 18110170,00 грн. на рахунок по сплаті податку на додану вартість по вітчизняних товарах код  14010100, р/р 31119029600008,  одержувач Державний бюджет Сихівського району, ЗКПО 26360233, банк УДК у Львівській області, м. Львів, МФО 825014.

З”ясовано:

при проведенні тематичної документальної перевірки ТзОВ "Візмал" по питанню достовірності визначення податкового зобов'язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за червень 2004 року (акт перевірки  від 20.08.2004  року №494/23-410/32181344/4767), встановлено, що податковий кредит підприємства складають витрати, пов'язані з придбанням в ТзОВ "Лія Сан" біологічно - активної добавки "Суперпотентин - флора", яка в подальшому була реалізована за межі митної території України, а саме: ТзОВ   "Візмал"  укладено  зовнішньоекономічний  контракт  з   "МОNOLUX"   (Сполучені Штати) №03/03NР від 25.03.2004 року, на виконання якого ТзОВ "Візмал" відвантажено, на умовах  DDU (поставка без сплати мита) добавку біологічно - активну "Суперпотентин - флора" в кількості  188100 штук. Товар фактично вивезено за межі митної території України 14.06.2004р., про, що свідчить відмітка на зворотному боці ВМД № 005756 від 11.06.2004 року., загальна фактурна вартість 15056065,73 грн. Товар фактично вивезено за межі митної території України 14.06.2004р.

Згідно п. 6.1 Закону України "Про податок на додану вартість", із змінами та доповненнями, податок щодо операцій з поставки товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної території України, обчислюється за нульовою ставкою.

П. п. 8.6 (2), п.8, ст. 8 закону України "Про податок на додану вартість " №168/97-ВР від 03.04.97р. (із змінами та доповненнями) встановлено, що у разі, коли платник податку не подає розрахунок експортного відшкодування у встановлені строки, експортне відшкодування не надається, а суми такого відшкодування враховуються у розрахунку зобов'язань такого платника податку з рахунок майбутніх податкових періодів. Розрахунок експортного бюджетного відшкодування подається з декларацією за відповідний звітний період.

Підприємством  до перевірки  не  представлено   розрахунку  експортного відшкодування за 2004 рік та оригіналів платіжних документів, що його підтверджують.

Податковий кредит звітного періоду (за червень 2004р.) складається із сум податків, сплачених ТзОВ "Візмал" у зв'язку з придбанням в ТзОВ "Лія Сан" добавки біологічно -активної "Суперпотен флора" в березні 2004р в кількості 188100 відповідно до договору купівлі-продажу між ТзОВ "Лія Сан" та ТзОВ "Візмал" від 15.03.04 р. №3/03/04. Податкова накладна №5 від 31.03.2004 р. на  загальну суму 18110170,00 грн., в тому числі ПДВ - 3000195,00 грн. Кошти за даний товар було перераховано в березні 2004 року, що підтверджується платіжними дорученнями.

Відповідно до п. п. 7.4.1. п.7.4, ст. 7 Закону України № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. "Про податок на додану вартість " (із змінами і доповненнями) податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

На виконання наказу ДПА України №196 від 22.04.2003 "Щодо здійснення ефективного контролю за правомірністю відшкодування з бюджету сум. податку на додану вартість юридичним особам", ДПІ надіслано запит на проведення зустрічної перевірки по ТзОВ "Лія-Сан" 326486512364) в Ленінську МДПІ у м.Луганську за №15496/23-4/1345 від 10.08.2004р.

21.08.04 р. ДШ у Галицькому районі м.Львова отримано лист СДПІ по роботі з ВПП у м.Луганську від 17.09.04р. №9567/1-26-31.

Згідно отриманої відповіді, головним відділом ПМ СДПІ ВПП м.Луганська виявлена сумнівна операція з реалізації по ланцюгу підприємств ПП "Будтехбізнес" - ПП "Укркомсервіс" - ТзОВ "Лія-Сан" - ТзОВ "Візмал" ТМЦ на суму 37 692 241 грн.

Так, ПП "Укрком-сервіс" та ТзОВ "Лія-Сан" у березні 2003 року було здійснено разові операції купівлі-продажу біологічно-активних добавок на загальну суму 37 692 421 грн.., у т. ч. ПДВ 7 538 484,2 грн. Засновниками ПП "Укрком-сервіс" та ТзОВ "Лія-Сан" являються громадянин Російської Федерації Дорніков В.М. та його дружина Донікова Л.В., мешканка м.Луганська. В ході перевірки по ланцюгу постачальників встановлено, що ПП "Будтехбізнес" у березні 2003 р. реалізувало ПП "Укрком-сервіс" вказані ТМЦ. В свою чергу, ПП "Укрком-сервіс" реалізувало отриману сировину ТзОВ "Лія-Сан". Відповідно до наявних документів, наданих ПП "Укрком-сервіс" до Ленінської МДПІ, розрахунки між ТзОВ "Лія-Сан", ПП "Укрком-сервіс" та ПП "Будтехбізнес" проведено у безготівковій формі в межах одного банківського дня через ВАТ "Український кредитно-торговий банк" (м.Київ). Разом з тим, у наданих ПП "Укрком-сервіс" до перевірки документах, відсутні які-небудь первинні документи, які б підтверджували передачу отриманої від ПП "Будтезбізнес" сировини для виробництва медикаментів на зберігання до м.Києва. Враховуючи викладене, ДПІ вказується, що є підстави вважати, що ПП "Будтехбізнес" було використане як транзитне підприємство по ланцюгу від виробника до кінцевого споживача. Крім того, згідно отриманої від ГВПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва відповіді від 10.08.04 р. №1003 ПП "Будтехбізнес" має наявні ознаки "фіктивного" підприємства, при цьому зібрані матеріали з метою визнання господарським судом м.Києва установчих документів підприємства недійсними.

Як вважається ДПІ, вщенаведене дає підстави вважати, що посадові особи ПП "Укрком-сервіс" та ТзОВ "Лія-Сан" задіяні у ланцюгу сумнівних операцій з реалізації товарів по завищених цінах з метою безпідставного формування податкового кредиту ТзОВ "Візмал".

Рішенням Голосіївського районного суду м.Києва від 13.10.04р. задоволено позов Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м.Києва та визнано статут ПП "Будтехбізнес" недійсним з моменту реєстрації.

Ухвалою господарського суду Луганської області від 12.05.05 р. по справі №21/376 про банкрутство ПП "Укркомсервіс" затверджено звіт ліквідатора - Ленінської МДПІ у м. Луганську та ліквідаційний баланс банкрута - ПП "Укркомсервіс",  яке ліквідовано як юридичну особу.

Також згідно отриманої відповіді УПМ ДПА у Львівській області від 22.09.06 р. за .№14809/7/26-1/1/3148, 02.06.2005 р. прокуратурою м. Львова порушено кримінальну справу за ознаками злочину, передбаченого ст. 205 ч.2 КК України відносно службових осіб ТзОВ "Візмал". Невстановлені особи, використовуючи печатку ТзОВ "Візмал", склали та представили в ДПІ за місцем реєстрації податкові декларації по ПДВ з відображенням операцій, які не здійснювались. Таким чином, шляхом безпідставного формування кредиту, на розрахунковий рахунок ТзОВ "Візмал" незаконно надійшли кошти з бюджету. Розслідування кримінальної справи вела прокуратура м. Львова, якою вищевказану кримінальну справу 07.02.2006 в порядку п. 2 ст. 6 КПК України було закрито.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін та оцінивши докази у їх сукупності, господарський суд відзначає наступне:

як поінформовано п.11 роз”яснення президії ВАС України від 12.03.99р. №02-5/111 (із змінами) “Про деякі питання практики вирішення спорів, пов”язаних з визнанням угод недійсними” до угод, що підпадають під ознаки ст.49 ЦК України, що рівнозначна ст.ст.207,208 ГК України, належать, зокрема, угоди, спрямовані на приховування підприємствами, установа ми, організаціями чи громадянами, які набули статусу суб'єкта підприємницької діяльності, від оподаткування доходів або використання майна, що знаходиться у їх власності (користуванні), —шкоду інтересам суспільства, правам, свободі і гідності громадян.

Ст.173 ГК України визначає поняття "господарського зобов'язння": господарським визнається зобов'язання, що виникає між суб'єктом господарювання та іншим учасником (учасниками) відносин у сфері господарювання з підстав, передбачених цим Кодексом, в силу якого один суб'єкт (зобов'язана сторона, у тому числі боржник) зобов'язаний вчинити певну дію господарського чи управлінсько-господарського характеру на користь іншого суб'єкта (виконати роботу, передати майно, сплатити гроші, надати інформацію тощо), або утриматися від певних дій, а інший суб'єкт (управнена сторона, у тому числі кредитор) має право вимагати від зобов'язаної сторони виконання її обов'язку. Однією з підстав виникнення господарського зобов'язання, передбачених ст.174 ГК України є господарський договір та інші угоди, передбачені законом, а також угоди, не передбачені законом, але такі, які йому не суперечать.

Враховуючи викладене, господарське зобов'язання між відповідачами, виникнення та існування якого підтверджується вищевказаними документами, є таким, що вчинене з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави та суспільства, та підлягає визнанню недійсним з підстав, визначених ст.207 Господарського кодексу України. Оскільки, на відповідачів покладено обов'язок згідно законодавства нараховувати та сплачувати податки, то при не вчиненні таких дій, у зв'язку із фіктивністю одного з контрагентів, посадові особи відповідачів усвідомлюють протиправну поведінку, а отже діють умисно.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і в розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст.207 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року, передбачено право та підстави визнання господарського зобов'язання недійсним, а саме - якщо господарське зобов'язання вчинене з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то таке зобов'язання на вимогу відповідного органу державної влади може бути визнано судом недійсним повністю або в частині. В даному випадку, завідомо суперечна інтересам держави та суспільства мета полягає в укладенні господарських зобов'язань не підкріплених реальними фінансово-господарськими взаємовідносинами та в ухиленні від оподаткування у встановленому законом порядку .

Згідно з п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", органи державної податкової служби уповноважені подавати до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними. Підставою виникнення господарського зобов'язання, у відповідності до ст. 174 ГК України, є господарський договір та інша угода.

Як зазначено в Постанові Пленуму Вищого господарського суду України "Про заходи щодо забезпечення однакового і правильного застосування законодавства про податки" від 25.07.2002 року № 1056 до угод, які укладені з метою, завідомо суперечною інтересам держави та суспільства належать угоди, спрямовані на приховування фізичними та юридичними особами від оподаткування прибутків та доходів.

Відповідно до ст. 208 ГК України, якщо господарське зобов'язання визнане недійсним як таке, що вчинене з метою, яка за відомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов'язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також все належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується в доход держави.

Умисел як форма вини є в тому випадку, якщо особа усвідомлювала неправомірність своєї поведінки, передбачала її наслідки і бажала або свідомо допускала їх настання. Відповідачі свідомо оформляли дані операції і подавали відповідну податкову звітність з метою заявлення до відшкодування сум податкового кредиту, тобто мали беззаперечний умисел на вчинення неправомірних дій.

Керуючись ст.ст.122-124,127,130,135,143,151-154,160,161,163,164,167 КАС України, суд, -

                                                          постановив:

1.Адміністративний позов задоволити.

2.Визнати недійсним господарське зобов'язання між ТзОВ "Лія Сан" та ТзОВ "Візмал" від 15.03.04 р. №3/03/04.

           3.Стягнути  з ТзОВ   "Лія -Сан"   (м.Луганськ, вул.Санюка,2/2, ЄДРПОУ 32648657, п/р   №26007000101608  в  ВАТ "Українській кредитно-торговий  банк"  (м.Київ) МФО 321723) на рахунок ТзОВ "Візмал" (м.Львів, вул.Вітовського,6/4, ЄДРПОУ 32181344, р/р №260040275610 в АБ Брокбізнесбанку, МФО 300249) 18110170,00 грн.  - все одержане згідно договору від 15.03.04р. №3/03/04.

          4.Стягнути з ТзОВ "Візмал" (м.Львів, вул.Вітовського,6/4, ЄДРПОУ 32181344, р/р №260040275610 в АБ Брокбізнесбанку, МФО 300249) в доход держави (на рахунок по сплаті податку на додану вартість по вітчизняних товарах код  14010100, р/р 31119029600008,  одержувач Державний бюджет Сихівського району, ЗКПО 26360233, банк УДК у Львівській області, м. Львів, МФО 825014) 18110170,00 грн

           5. Стягнути  з ТзОВ   "Лія -Сан"   (м.Луганськ, вул.Санюка,2/2, ЄДРПОУ 32648657, п/р   №26007000101608  в  ВАТ "Українській кредитно-торговий  банк"  (м. Київ), МФО 321723) 850,00грн. судового збору.

           6.Стягнути з ТзОВ "Візмал" (м.Львів, вул.Вітовського,6/4, ЄДРПОУ 32181344, р/р №260040275610 в АБ Брокбізнесбанку, МФО 300249) 850,00грн. судового збору.

           Виконавчі листи видати після вступу постанови в законну силу.

            7.Строк і порядок набрання постановою законної сили та її оскарження здійснюються згідно вимог ст.ст.186 та 254 КАСУ.

Суддя                                                                                                       Станько Л.Л.