Ухвала

від 30.11.2007 по справі 11-1527/07

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело №11-1527

Дело №11-1527                                                 Председательствующий

по 1 инстанции Шаргаровская В.И.

Категория  ст. 

ст. 212 ч.3,  266 ч.2,  27 ч.5 -212 ч.3 УК         Докладчик в апелляции Кранга Л.С.

Украины 2001г.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

30 ноября 2007 года Коллегия судей судебной палаты по

уголовным делам   апелляционного суда

Луганской области в составе:

Председательствующего: Загородней Т.В.,

Судей:                                       Кранга Л.С,  Романченко В.А.,

С участием прокурора     

Коваленко В.В. Адвоката       

ОСОБА_2,  Защитников     ОСОБА_3, 

ОСОБА_4

рассмотрела в открытом судебном

заседании в г. Луганске уголовное дело по измененной апелляции старшего

помощника прокурора Г.Стаханова Малых Н.А., 

апелляциям адвоката ОСОБА_2 и защитника ОСОБА_4 в интересах осужденного

ОСОБА_5,  осужденных ОСОБА_1 и ОСОБА_5 на

приговор Стахановского городского суда Луганской области от 10 августа 2007

года,  которым

ОСОБА_1,  ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженец  с. Лотиково 

Славяносербского  района Луганской

области,

украинец,       гражданина     Украины,      с     

неоконченным     высшим

образованием,    женат,        работающий   директором  

ООО   «Дельта»,

проживающий  по 

адресу:   АДРЕСА_1,   ранее 

не

судим.

осужден по  ст. 366 ч.2 УК Украины к 2 годам лишения

свободы с лишением права

занимать должности,  связанные с исполнением

организационно-распорядительных и

административно-хозяйственных

обязанностей на срок 2 года,      по  ст. 

212 ч.3 УК

Украины к 5 годам лишения

свободы с лишением права занимать должности, 

связанные с

исполнением   организационно-распорядительных   и   административно-хозяйственных

обязанностей на срок 3

года с конфискацией всего, 

принадлежащего ему имущества.

На основании  ст.  70

ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более

строгим окончательно

ОСОБА_1 назначено 5 лет лишения свободы с лишением права

занимать должности,  связанные с исполнением

организационно-распорядительных и

административно-хозяйственных

обязанностей сроком на 2 года.

Мера пресечения ОСОБА_1 оставлена - содержание под

стражей. Срок отбывания наказания исчислен с 2.06.2006 года. В срок отбытия

наказания зачтено время нахождения под стражей с 5.04.2006г. по 7.04.2006г.

ОСОБА_5,  ІНФОРМАЦІЯ_2, 

уроженец с. Николаевка Станично-Луганского района Луганской

области,  украинец,  гражданина Украины,  с высшим образованием,  холост, 

работающий помощником сварщика ЧП «Теплогаз»,  проживающий по адресу: АДРЕСА_2,  ранее не судим,

 2

осужден по  ст.  27

ч.5- 212 ч.3 УК Украины к 5 годам лишения свободы с лишением права занимать

должности,  связанные с исполнением

организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на

срок 2 года с конфискацией всего, 

принадлежащего ему имущества.

Мера пресечения ОСОБА_5 оставлена - содержание под

стражей.

Срок отбывания наказания исчислен с

2.06.2006 года. В срок отбытия наказания зачтено время нахождения под стражей с

6.04.2006г. по 7.04.2006г.

С осужденных ОСОБА_1 и ОСОБА_5

постановлено взыскать в пользу государства в счет возмещения материального

ущерба 4422127 грн.

Вопрос о вещественных доказательствах разрешен.

По приговору ОСОБА_1 признан виновным

в том,  что как директор ДП «Луганская

служба экономической безопасности», 

которая с 12.03.2004 года как юридическое лицо является соучредителем

общества с ограниченной ответственностью «Дельта-04» ( далее по тексту ООО «Дельта-04»),  согласно протокола № 1 общего собрания

участников ООО «Дельта-04» от 2.03.2004г., 

а с 10.09.2004г. будучи и должностным лицом- директором ООО «Дельта-04»

согласно прртокола № 8 общего собрания участников ООО «Дельта-04» от

30.08.2004г.,  находящегося по

юридическому адресу: г.Стаханов, 

ул.Литке,  1 являющегося

плательщиком налога на прибыль с 31.03.2004 года и плательщиком налога на

добавленную стоимость ( далее НДС) с 8.06.2004 года,  выполняя согласно Устава «ООО Дельта 04»

организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции

противоправно,  незаконно,  по предварительному сговору с ОСОБА_5,  который со 2.03.2004г. по 10.09.2004 года

выполнял функции директора ООО «Дельта-04», 

уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль в особо крупных

размерах,  а также совершил служебный

подлог при следующих обстоятельствах:

1.04.2004г. согласно контракта №

06/2004 от 1.04.2004г.,  заключенного

между ООО «Дельта -04» ( в лице директора ОСОБА_5) и «Rupert

Holding LLC» (США),  последнее передает в собственность ООО

«Дельта-04» 46 наименований товарно-материальных ценностей на общую сумму

4.208.115, 24 грн. ( без НДС),  что

подтверждается актом приема-передачи данных товарно-материальных ценностей между

указанными предприятиями от 1.04.2004г. и записью в книге учета приобретений

товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04»

№ 1 от 1.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

5.04.2004 г. согласно договора

купли-продажи № 18/04 от 5.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ООО

«Анталья ( г.Мариуполь),  последнее

передает в собственность ООО «Дельта-04» 17 наименований товарно-материальных

ценностей на общую сумму 9.251.816, 92 грн. ( в т.ч. НДС в сумме 1.541.968

грн.),  что подтверждается накладной №

12,  налоговой накладной № 12 от

5.04.2004г. и записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 2 от

5.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

9.04.2004 г. согласно договора

купли-продажи № 19/04 от 9.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и СП

фирма «ТиК» (г.Луганск),  первое передает

в собственность СП фирма «ТиК» 82 наименования товарно-материальных ценностей

на общую сумму 14.301.546, 55 грн. ( в т.ч. НДС в сумме 2.383.591, 09

грн.),  что подтверждается актом приема-передачи

данных товарно-материальных ценностей между указанными предприятиями от

9.04.2004г.,  налоговой накладной № 1 от

9.04.2004г. и записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 2 от

9.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

29.04.2004 г. согласно договора

поставки № 28/04 от 28.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ДП

«Луганская служба экономической безопасности» ( в лице директора ОСОБА_1),  последнее  

передает   в   собственность   ООО  

«Дельта-04»   82   наименования   товарно-

 3

материальных ценностей на общую сумму

14.301.546, 55 грн. ( в т.ч. НДС в сумме 2.383.591, 09 грн.),  что подтверждается актом приема-передачи

данных товарно-материальных ценностей между указанными предприятиями от

29.04.2004г.,  налоговой накладной № 7 от

29.04.2004г. и записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 3 от 28.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

30.04.2004 г. согласно договора

поставки № б/н от 30.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ОАО

«Славянский коммерческий центр» (г.Луганск), 

первое передает в собственность ОАО «Славянский коммерческий центр» 82

наименования товарно-материальных ценностей на общую сумму 18.878.080, 23 грн.

( в т.ч. НДС в сумме 3.146.346, 71 грн.), 

что подтверждается актом приема-передачи данных товарно-материальных

ценностей между указанными предприятиями от 30.04.2004г.,  накладной № 2 от 30.04.2004г. и налоговой

накладной без номера и даты,  а также

актом приема-передачи данных товарно-материальных ценностей между указанными

предприятиями от 3.06.2004г.,  накладной

без № от 3.06.2004г. и записью в книге учета приобретений товаров (работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 1 от 30,

04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

10.06.2004 г. согласно договора

поставки № 23 от 10.06.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ООО

«Внешторгэнерго» (г.Луганск) первое передает в собственность ООО

«Внешторгэнерго» товарно-материальные ценности на общую сумму 5.679.585 грн. (

в т.ч. НДС в сумме 946.597, 5 грн.),  что

подтверждается записью в книге учета продажи товаров (работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 3 от 11.06.2004г..

выполненной ОСОБА_1.

10.08.2004 г. ООО «Дельта-04» ( в

лице директора ОСОБА_5) получает в собственность от ДП «Луганская служба

экономической безопасности» ( в лице директора ОСОБА_1) 35 наименований

товарно-материальных ценностей на общую сумму 17.140, 19 грн. ( в т.ч. НДС в

сумме 2.857 грн.),  что подтверждается

накладными № 10/08-1 и 10/08-2 от 10.08.2004г. и налоговыми накладными №№ 9 и

10 от 10.08.2004г. В книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» данные операции

приобретения не отражены.

8.10.2004 г. согласно договора №

02/08-04 от 20.08.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ДП

«Харьковская служба экономической безопасности» ( г.Харьков),  ООО «Дельта-04» передает в собственность ДП «Харьковская

служба экономической безопасности» 7 наименований товарно-материальных

ценностей на общую сумму 14.326.587, 36 грн. ( в т.ч. НДС в сумме 2.387.764, 56

грн.),  что подтверждается актом

приема-передачи данных товарно-материальных ценностей между указанными

предприятиями от 27.08.2004г.,  налоговой

накладной № 18 от 27.08.2004г. и актом приема-передачи данных

товарно-материальных ценностей между указанными предприятиями от

8.10.2004г.,  товарной накладной №

10/08-04 от 8.10.2004г. и налоговой накладной № 18 от 8.10.2004г. В книге учета

продаж ООО «Дельта-04» данные операции реализации не отражены.

10.10.2004 г. согласно протокола

разногласий от 5.09.2004г. к договору поставки товара № б/н от 30.04.2004

года,  составленного между ООО

«Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ОАО «Славянский коммерческий центр» (г.Луганск),  последнее осуществляет возврат

товарно-материальных ценностей на общую сумму 6.129.592, 32 грн. ( в т.ч. НДС в

сумме 1.021.598, 72 грн.),  что

подтверждается актом приема-передачи данных товарно-материальных ценностей между

указанными предприятиями от 10.10.2004г. и налоговой накладной № 3 от

10.10.2004г.,  а также записью в книге

учета приобретений товаров ( работ, 

услуг) ООО «Дельта-04» № 4 от 10.10.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

По результатам вышеуказанных

финансово=хозяйственных операций валовой доход «ООО Дельта-04» составил

40.010.456 грн. ( 14.301.546, 55 грн. с учетом НДС при продаже  СП 

фирма  «ТиК»  +  

18.878.080  грн.   с 

учетом  НДС   при  

продаже  ОАО

4

«Славянский коммерческий центр» +

11.938.823  грн.  без НДС при продаже в ДП «Харьковская служба

экономической безопасности»- 5.107.994 

грн.  без НДС при перерасчете

возврата товара от ОАО «Славянский коммерческий центр»).

Валовые затраты ООО «Дельта-04» по

результатам вышеуказанных финансово-хозяйственных операций составили

27.775.763  грн.  (4.208.115 

грн.  при приобретении товара от «Rupert

Holding LLC» +

9.251.817  грн.  с.  НДС

при приобретении товара от ООО «Анталья» + 14.301.547  грн. 

с.  НДС при приобретении товара от

ДП «Луганская служба экономической безопасности»+ 11.154  грн.  без

НДС при приобретении товара от ДП «Луганская служба экономической

безопасности»). Налогооблагаемая прибыль ООО «Дельта-04» по результатам

вышеуказанных финансово-хозяйственных операций в 2004 году составила

12.234.693  грн. ( 40.010.456  грн. 

валового дохода - 27.775.763 

грн.  валовых затрат),  то есть ООО «Дельта-04» в лице своих

должностных лиц обязано было начислить к уплате в бюджет налог на прибыль по

ставке 25% в сумме 3.058.673  грн.  ( 12.234.693 х 25%). Однако,  ОСОБА_1 при пособничестве ОСОБА_5

выразившемся в предоставлений средств и орудий ( печати и штампа ООО

«Дельта-04») и устранении препятствий, 

выразившихся в нарушении обязанностей директора ООО «Дельта-04»,  проявившихся в бесконтрольности за ведением

налоговой отчетности предприятия, 

с.  целью уклонения от уплаты в

бюджет налога на прибыль,  начислил к

уплате в бюджет налог на прибыль в налоговой декларации за 1-е полугодие 2004

года ( зарегистрированной в Стахановской ОГНИ за № 15632 от 9.08.2004г.) всего

в сумме 25  грн.  ( 7.710 

грн.  валового дохода- 7.610  грн. 

валовых затрат х 25%),  а в

дальнейшем налоговые декларации по налогу на прибыль ОСОБА_1. уже как

директором ООО «Дельта-04» в Стахановскую ОГНИ вообще не предоставлялись. Таким

образом,  ОСОБА_1 умышленно уклонился от

уплаты в бюджет налога на прибыль в сумме 3.058.648  грн. 

(3.058.673-25  грн. ).

Кроме того,  ОСОБА_1 при пособничестве ОСОБА_5,  выразившемся в предоставлении средств и

орудий ( печати и штампа ООО «Дельта-04») и устранении препятствий,  выразившихся в нарушении обязанностей

директора ООО «Дельта-04»,  проявившихся

в бесконтрольности за ведением налоговой отчетности предприятия,  22.07.2004г. составил налоговую декларацию

ООО «Дельта-4» по НДС за июнь 2004 года, 

а затем 4.08.2004 года составил и уточняющий расчет налоговых

обязательств по налогу на добавленную стоимость,  в связи с. 

исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок,  ООО «Дельта-04» за июнь 2004 года,  в которых было заведомо,  с. 

целью уклонения от уплаты данного вида налога указано итоговое

отрицательное значение к уплате НДС в сумме 170 

грн. ,  путем необоснованного

завышения суммы налогового обязательства по НДС в размере 946.597  грн.  и

суммы налогового кредита по данному виду налога в размере 946.767  грн. 

без их подтверждения первичными документами,  а именно налоговыми накладными. Таким

образом,  ОСОБА_1 по сговору с.  ОСОБА_5 уклонились от уплаты в бюджет НДС за

период июня 2004 года в сумме 170  грн.

10.08.2004 г. ООО

«Дельта-04» получает в собственность от ДП «Луганская

служба экономической

безопасности» 35 наименований             товарно-материальных

ценностей на общую сумму 17.140,

19  грн. 

( в т.ч. НДС в сумме 2.857  грн.

),  что подтверждается накладными №

10/08-1 и 10/08-2 от 10.08.2004г. и налоговыми накладными №№ 9 и 10 от 10.08.2004г.

В книге учета приобретений товаров ( работ, 

услуг) ООО «Дельта-04» данные операции приобретения не отражены. Таким

образом,  у ООО «Дельта» в августе 2004

года по результатам данной финансово-хозяйственной операции возникает право на

налоговый кредит по НДС в сумме 2.857 

грн. ,  в связи с.  чем ООО «Дельта-04» имело неиспользованное им

право на налоговый кредит на НДС в сумме 2.857 

грн.

 5

8.10.2004 г. согласно договора №

02/08-04 от 20.08.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ДП

«Харьковская служба экономической безопасности» ( г.Харьков),  ООО «Дельта-04» передает в собственность ДП

«Харьковская служба экономической безопасности» 7 наименований

товарно-материальных ценностей на общую сумму 14.326.587, 36 грн. ( в т.ч. НДС

в сумме 2.387.764, 56 грн.),  что

подтверждается актом приема-передачи данных товарно-материальных ценностей

между указанными предприятиями от 8.10.2004г., 

товарной накладной № 10/08-04 от 8.10.2004г. и налоговой накладной № 18

от 8.10.2004г. В книге учета продаж ООО «Дельта-04» данная операция реализации

не отражена. По результатам данной финансово-хозяйственной операции у ООО

«Дельа-04» в октябре 2004 года возникает налоговое обязательство по НДС в сумме

2.387.764,  56 грн.

10.10.2004 г. согласно протокола

разногласий к договору поставки товара № б/н от 30.04.2004 года,  составленного между ООО «Дельта-04» и ОАО

«Славянский коммерческий центр», 

осуществляется возврат товарно-материальных ценностей на общую сумму

6.129.592, 32 грн. (в т.ч. НДС в сумме 1.021.598/72 грн.),  что подтверждается актом приема-передачи

данных товарно-материальных ценностей между указанными предприятиями от

10.103004г. и налоговой накладной № 3 от 10.10.2004г.,  а также записью в книге учета приобретений

товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04»

№ 4 от 10.10.2004г. Таким образом,  у ООО

«Дельта-04» в октябре 2004 года по результату данной финансово-хозяйственной

операции возникает право на налоговый кредит по НДС в сумме 1.021.598, 72 грн.

и директор ООО «Дельта-04» ОСОБА_1 обязан был но налоговой декларации по НДС за

октябрь 2004 года начислить к уплате в бюджет НДС в сумме 1.366.166 грн.

(2.387.764, 56 грн. налогового обязательства- 1.021.598, 72 грн. налогового

кредита). Однако,  ОСОБА_1 с целью

уклонения от уплаты НДС по результатам деятельности за октябрь 2004 года не

подал в установленные п.п. «а» п.п.4.1.4 п.4.1 

ст.  4 Закона Украины «О порядке

погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными

целевыми фондами» от 21.12.2000 г. сроки ( до 20.11.2004г.) в Стахановскую ОГНИ

налоговую декларацию предприятия по НДС за октябрь 2004 года,  чем сокрыл от уплаты в бюджет Украины НДС в

размере 1.366.166 грн.

На основании изложенного ОСОБА_1 в

период июня и октября 2004 года умышленно уклонился от уплаты в бюджет НДС в

сумме 1.363.479 грн. (1.366.166+ 170-2.857).

Всего ОСОБА_1 в период 2004 года

умышленно уклонился от уплаты в бюджет НДС и налога на прибыль в сумме

4.422.127 грн.( 3.058.648 грн.+1.363.479 грн.), 

что в 61675 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан

Украины на тот период,  а значит является

особо крупным размером.  На данную сумму

представителем гражданского истца заявлен гражданский иск.

Кроме того,  ОСОБА_1 как директор ДП «Луганская служба

экономической безопасности» являющегося соучредителем ООО «Дельта-04»,  а затем с 10.09.2004 года и как директор ООО

«Дельта-04»,  выполняя

организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по

организации деятельности предприятия,  с

целью уклонения от уплаты в бюджет НДС, 

22.07.2004 года находясь в Г.Стаханове, 

при составлении официальных документов - декларации по налогу на

добавленную стоимость ООО «Дельта-04» за июнь 2004 года,  а затем и 4.08.2004 года при составлении

уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в

связи с исправлением самостоятельно установленных ошибок ООО «Дельта-04» за

июнь 2004г.,  которые в дальнейшем были

направлены в Стахановскую ОГНИ за входящими № № 13984 от 22.07.2004г. и 14745

от 4.08.2004 года умышленно, 

противоправно собственноручно внес заведомо ложные сведения о

результатах деятельности ООО «Дельта-04» за указанный период,  а именно указал итоговое отрицательное

значение к уплате НДС в сумме 170 грн., 

путем необоснованного завышения суммы налогового

 6

обязательства по НДС в размере

946.597 грн. к суммы налогового кредита по данному виду налога в размере

946.767 грн. без их подтверждения первичными документами,  а именно налоговыми накладными,  что привело к занижению к уплате в бюджет НДС

в сумме 170 грн.

Также ОСОБА_1 с целью уклонения от

уплаты в бюджет налога на прибыль в особо крупных размерах в августе 2004 года

при составлении официального документа-налоговой декларации ООО «Дельта-04 по

налогу на прибыль за 1-е полугодие 2004 года, 

которую в дальнейшем 9.08.2004 года предоставил в Стахановскую

ОГНИ,  умышленно противоправно,  собственноручно внес заведомо ложные сведения

о результатах деятельности ООО «Дельта-04» за указанный период,  а именно, 

указал сумму налога на прибыль подлежащую к уплате в бюджет в размере 25

грн.,  а должен был указать в размере

1.354.537 грн.,  таким образом внес в

официальные документы - налоговые декларации заведомо ложные сведения о сумме

налога на прибыль в размере 1.354.512 грн. (1.354.537-25). Данное

противоправное действие было совершено ОСОБА_1 путем не отражения в данной

налоговой декларации результатов финансово-хозяйственных операций по продаже

товарно-материальных ценностей от 9.04.2004г. в адрес СП фирма «Тик» в сумме

14.301.547 грн. и 30.04.2004 года в адрес ОАО «Славянский коммерческий центр» в

сумме 18.878.080 грн.,  а всего в сумме

33.179.627 грн. (валовой доход предприятия) и результатов

финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей

1.04.2004 года у «Rupert Holding LLC» в сумме 4.208Л15 грн., 

5.04.2004 г у ООО «Анталья» в сумме 9.251.817 грн. и 29.04.2004г. у ДП

«Луганская служба экономической безопасности» в сумме 14.301.547 грн.,  а всего в сумме 27.761.479 грн. ( валовые

затраты ООО «Дельта-04»),  что привело к

занижению налогооблагаемой прибыли данного предприятия в сумме 5.418.148 грн. (

33.179.627 грн.- 27.761.479 грн.),  а

значит и к уклонению от уплаты налога на прибыль по ставке 25% в сумме

1.354.512 грн. (5.418.148 х 25%-25 грн.).

Всего в результате должностного

подлога ОСОБА_1 причинил ущерб государству в виде уклонения от уплаты в бюджет

НДС и налога на прибыль на общую сумму 1.354.682 грн. ( 1.354.512+ 170),  что является тяжкими последствиями,  поскольку в 18894 раза превышает необлагаемый

налогом минимум доходов граждан Украины на тот период.

ОСОБА_5,  будучи с 2.03.2004 года по 10.09.2004 года

должностным лицом-директором ООО «Дельта-04». согласно протокола № 1 общего

собрания участников ООО «Дельта-04» от 2.03.2004 г.,  находящегося по юридическому адресу:

г.Стаханов,  ул.Литке,  1, 

являющегося плательщиком налога на прибыль с 31.03.2004г. и плательщиком

налога на добавленную стоимость с 8.06.2004г., 

выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные

функции согласно Устава ООО «Дельта-04», 

по предварительному сговору с директором соучредителя ООО

«Дельта-04»,  а затем с 10.09.2004г. и с

директором ООО «Дельта-04» ОСОБА_1. в виде пособничества,  а именно путем предоставления средств и

орудий ( печати и штампа ООО «Дельта-04») и устранения препятствий,  выразившемся в бесконтрольности за ведением

налоговой отчетности предприятия,  в

нарушение обязанностей директора данного общества,  содействовал уклонению от уплаты НДС и налога

на прибыль в особо крупных размерах ОСОБА_1. при следующих обстоятельствах.

1.04.2004г. согласно контракта №

06/2004 от 1.04.2004г.,  заключенного

между ООО «Дельта -04» ( в лице директора ОСОБА_5) и «Rupert

Holding LLC» (США),  последнее передает в собственность ООО

«Дельта-04» 46 наименований товарно-материальных ценностей на общую сумму

4.208.115, 24 грн. ( без НДС),  что

подтверждается актом прием а-передачи данных товарно-материальных ценностей

между указанными предприятиями от 1.04.2004г. и записью в книге учета

приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО

«Дельта-04» № 1 от 1.04.2004г., 

выполненной ОСОБА_1.

 7

5.04.2004 г. согласно договора

купли-продажи № 18/04 от 5.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ООО

«Анталья ( г.Мариуполь),  последнее передает

в собственность ООО «Дельта-04» 17 наименований товарно-материальных ценностей

на общую сумму 9.251.816, 92 грн. ( в т.ч. НДС в сумме 1.541.968 грн.),  что подтверждается накладной № 12,  налоговой накладной № 12 от 5.04.2004г. и

записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 2 от

5.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

9.04.2004 г. согласно договора

купли-продажи № 19/04 от 9.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и СП

фирма «ТиК» (г.Луганск),  первое передает

в собственность СП фирма «ТиК» 82 наименования товарно-материальных ценностей

на общую сумму 14.301.546, 55 грн. ( в т:ч. НДС в сумме 2.383.591, 09

грн.),  что подтверждается актом.  приема-передачи данных товарно-материальных

ценностей между указанными предприятиями от 9.04.2004г.,  налоговой накладной № 1 от 9.04.2004г. и

записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 2 от 9.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

29.04.2004 г. согласно договора

поставки № 28/04 от 28.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ДП

«Луганская служба экономической безопасности» ( в лице директора ОСОБА_1),  последнее передает в собственность ООО

«Дельта-04» 82 наименования товарно-материальных ценностей на общую сумму

14.301.546, 55 грн. ( в т.ч. НДС в сумме 2.383.591, 09 грн.),  что подтверждается актом приема-передачи

данных товарно-материальных ценностей между указанными предприятиями от

29.04.2004г.,  налоговой накладной № 7 от

29.04.2004г. и записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 3 от

28.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

30.04.2004 г. согласно договора

поставки № б/н от 30.04.2004 года, 

заключенного между ООО «Дельта-04» ( в лице директора ОСОБА_5) и ОАО

«Славянский коммерческий центр» (г.Луганск), 

первое передает в собственность ОАО «Славянский коммерческий центр» 82

наименования товарно-материальных ценностей на общую сумму 18.878.080, 23 грн.

( в т.ч. НДС в сумме 3.146.346, 71 грн.), 

что подтверждается актом приема-передачи данных товарно-материальных

ценностей между указанными предприятиями от 30.04.2004г.,  накладной № 2 от 30.04.2004г. и налоговой

накладной без номера и даты,  а также

актом приема-передачи данных товарно-материальных ценностей между указанными

предприятиями от 3.06.2004г.,  накладной

без № от 3.06.2004г. и записью в книге учета приобретений товаров ( работ,  услуг) ООО «Дельта-04» № 1 от 30.04.2004г.,  выполненной ОСОБА_1.

По результатам вышеуказанных

финансово-хозяйственных операций валовой доход ООО «Дельа-04»,  который должен был быть указан в налоговой

декларации ООО «Дельта-04» по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2004г.

составил 33.179.627 грн.

Валовые затраты ООО «Дельта-04» по

результатам вышеуказанных финансово-хозяйственных операций,  которые должны были быть указаны в налоговой

декларации ООО «Дельта-04» за 1-е полугодие 2004г. по налогу на прибыль

составили 27.761.479 грн.

Таким образом,  налогооблагаемая прибыль ООО «Дельта-04» по

результатам вышеуказанных финансово-хозяйственных операций в 2004 году

составила 5.418.148 грн. ( 33.179.627 грн. валового дохода- 27.761.479 грн.

валовых затрат) т.е. ООО «Дельта-04» в лице своих должностных лиц обязано было

начислить к уплате в бюджет в налоговой декларации ООО «Дельта-04» за 1-е

полугодие 2004 года налог на прибыль по ставке 25% в сумме 1.354.537 грн. (

5.418.148 х 25%).

Однако,  ОСОБА_1 при пособничестве ОСОБА_5,  выразившемся в предоставлении ОСОБА_1 средств

и орудий в виде печати и штампа ООО «Дельта-04»,  а также путем устранения препятствий в виде

бесконтрольности за ведением налоговой 

отчетности   предприятия,    в  нарушение  обязанностей 

директора данного

 8

общества,  с целью содействия в уклонении у от уплаты в

бюджет налога на прибыль ОСОБА_1., 

способствовал начислению к уплате в бюджет данного вида налога в

налоговой декларации за 1-е полугодие 2004г. (зарегистрированной Стахановской

ОГНИ зв № 15632 от 9.08.2004г.) всего в сумме 25 грн. ( 7.710 грн. валового

дохода минус 7.610 грн. валовых затрат х 25%), 

тем самым умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль в

сумме 1.354.512 грн. (1.354.537грн.-25грн.).

Кроме того,  при пособничестве ОСОБА_5,  выразившемся в предоставлении ОСОБА_1 средств

и орудий в виде печати и штампа ООО «Дельта-04» а также путем устранения

препятствий в виде бесконтрольности за ведением налоговой отчетности

предприятия в нарушение обязанностей директора данного общества с целью

содействия в уклонении от уплаты в бюджет НДС ОСОБА_1.,  составил налоговую декларацию ООО «Дельта-04»

по НДС за июнь 2004 г.,  которая была

предоставлена в Стахановскую ОГНИ за входящим № 31984 от 22.07.2004г.,  а затем и уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на

добавленную стоимость,  в связи с

исправлением самостоятельно исправленных ошибок ООО «Дельта-04» за июнь

2004г.,  который был предоставлен в

Стахановскую ОГНИ за входящим № 14745 от 4.08.2004г. в которых указано итоговое

отрицательное значение к уплате НДС. в сумме 170 грн.,  путем необоснованного завышения суммы

налогового обязательства по НДС в размере 946.597грн. и суммы налогового кредита по данному

виду налога в размере 946.767 грн. без их подтверждения первичными

документами,  а именно налоговыми

накладными. Таким образом,  ОСОБА_5 по сговору

с ОСОБА_1. способствовал уклонению от уплаты в бюджет НДС на период июня 2004г.

в сумме 170 грн.

Всего ОСОБА_5 по предварительному

сговору с ОСОБА_1. в виде пособничества, 

а именно,  предоставлении средств

и орудий в виде печати и штампа ООО «Дельта-04» и устранении препятствий в виде

бесконтрольности за ведением бухгалтерской и налоговой документации

предприятия,  способствовал умышленному

уклонению от уплаты налогов в период с 2.03.2004г. по 10.09.2004г. по НДС и

налогу на прибыль в общей сумме 1.354.682 грн., 

что в 18894 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан

Украины на тот период,  а значит является

особо крупным размером.  На данную сумму

заявлен гражданский иск.

В измененной апелляции старший

помощник прокурора г.Стаханова Малых Н.А. просит отменить приговор в части

взыскании с осужденных суммы 4 422 127 грн., 

ссылаясь на то,  что данная сумма

подлежит взысканию с предприятия ООО «Дельта-04» в порядке хозяйственного

судопроизводства,  а также в связи с

отсутствием искового заявления о взыскании указанной суммы.

В апелляции осужденный ОСОБА_5

ссылается на то,  что приговор незаконный

из-за строгости назначенного наказания, 

при назначении которого суд не учел наличие у него на иждивении престарелых

родителей и необоснованного взыскания с него сумм неуплаченных налогов,  которые должны быть взысканы с предприятия

ООО «Дельта-04».

Указывает о том,  что суд не принял во внимание то

обстоятельство,  что печать он передал

ОСОБА_1 для эффективной работы предприятия, 

а не для сокрытия ОСОБА_1. налогов, 

что у него нет опыта работы на руководящей должности,  что корыстного умысла не установлено.

Просит приговор изменить,  назначить ему наказание с применением  ст.  75

УК Украины,  исключить из приговора

указание о взыскании с него и ОСОБА_1 суммы ущерба.

В апелляции осужденный ОСОБА_1

указывает о том,  что суд не мотивировал

отказа в удовлетворении его ходатайств о прекращении дела и о назначении

судебно-бухгалтерской  экспертизы,   допустил 

неполноту  судебного  следствия    

не  назначив

 9

судебно-бухгалтерскую экспертизу,  а также допустил нарушение норм УПК

Украины,  так как при наличии оснований

для прекращения дела,  не прекратилего.

Считает,  что в его действиях отсутствует состав

преступления,  предусмотренный  ст. 

212 ч.3 УК Украины,  так как

отсутствует занижение налогового обязательства, 

поскольку в Стахановскую ОГНИ им была представлена налоговая декларация

за 2004 года на сумму 7.500.025 грн.,  а

по результатам проверки сумма налогового обязательства за 2004 год составила

4.422.154 грн.,  кроме того действующим законодательством

предусмотрено право на обжалование суммы налоговых обязательств. Указывает об

отсутствии в его действиях состава преступления,  предусмотренного  ст. 

366 ч.2 УК Украины,  так как

имеется налоговая декларация на сумму 7.500.025 грн.,  в его действиях отсутствует мотив и умысел на

должностной подлог,  считает,  что непогашение налоговых обязательств

произошло из-за нарушений,  допущенных

Стахановской ОГНИ,  которая не направила

налоговые требования в адрес предприятия.

Считает,  что суд неправильно разрешил гражданский иск

и незаконно взыскал с него суммы налоговых обязательств предприятия. Просит

приговор отменить,  постановив приговор

апелляционного суда.

В дополнении к апелляции ссылается на

неполноту и необъективность досудебного следствия,  считает, 

что умысла на занижение налога не было, 

поскольку ООО «Дельта-04» в декларации за 2004 года указала налог на

прибыль в сумме 7.500.025 грн.,  тогда

как Стахановская ОГНИ при проверке 2.11.2005 года насчитала сумму

"4.422.127 грн.,  поэтому отсутствует

объективная сторона преступления. Указывает о том,  что должностные лица Стахановской ОГНИ не

вручили акт проверки чем лишили его возможности обжаловать этот акт,  не сообщили о том,  что поданная им декларация не принята к

учету. Не согласен с показаниями свидетелей ОСОБА_6 в части порядка подачи

уточненных расчетов налоговых обязательств и ОСОБА_7, - в части даты

возникновения налогового обязательства по НДС

В апелляции адвоката ОСОБА_2 и

защитника ОСОБА_4,  в интересах

осужденного ОСОБА_5 ставится вопрос об оправдании ОСОБА_5 в связи с отсутствием

объективной стороны преступления, 

поскольку ОСОБА_5 передал печать ОСОБА_1 на основании доверенности от

17.04.2004г. с целью продуктивной работы предприятия,  документы в налоговую не представлял и не

подписывал.

Считают,  что Стахановская ОГНИ необоснованно вменила

ООО «Дельта-04» уклонение от налогов, 

так как:

·       

НДС

у предприятия возник 9.04.2004г. в сумме 2383591 грн. по сделке с фирмой

«ТиК»,  а ГНИ в свидетельстве № 16189011

не указана дата возникновения обязательства,

·       

Свидетельство

№ 16189011 было получено предприятием 8.06.2004г.,  поэтому налоговый период должен исчисляться с

9.04.2004г. по 30.06.2004г. и поэтому первую декларацию необходимо было

подавать в июле 2004г.,  отразив в ней

деятельность предприятия за период с апреля 2004г. по июль 2004г.,

·       

Декларация

за период с июля по ноябрь 2004 года была направлена в ГНИ по почте,  без подписи главного бухгалтера,  поскольку не было такой должности на

предприятии,  в декларации за ноябрь 2004г.

ООО «Дельта-04» уточнила показатели по налогу за июль,  август и октябрь,  так как были ошибки. Указанная декларация

была необоснованно не принята к учету и возвращена. Считают,  что за нарушение сроков предоставления

декларации по НДС предусмотрена административная ответственность,

Уклонения от налога на

прибыль не было,  поскольку по

результатам хозяйственной деятельности за 3 квартала 2004г. ООО «Дельта-04»

получены убытки в сумме 14.911.670, 52 грн.

10

Считают,  что в действиях ОСОБА_1 а соответственно и

ОСОБА_5 полностью отсутствует состав преступления в виде пособничества в

уклонении от уплаты налогов,  отсутствует

и ущерб.

Просят отменить

обвинительный приговор в отношении ОСОБА_5, 

оправдав его и исключить из приговора указание о взыскании ущерба

солидарно с ОСОБА_5 и ОСОБА_1,  поскольку

ущерб подлежит взысканию с предприятия.

Заслушав доклад

судьи,  прокурора,  поддержавшего доводы измененной апелляции

старшего помощника прокурора Г.Стаханова Малых Н.А.,  адвоката ОСОБА_2 и защитника ОСОБА_4,  поддержавших доводы своей апелляции,  защитника Фролову Т.В.,  отказавшуюся от слова в прениях,  осужденного ОСОБА_1 и осужденного

ОСОБА_5,  поддержавших доводы своих

апелляций,  просивших в случае отказа в

удовлетворении их апелляций снизить им меру наказания,  ограничившись отбытой мерой,  - проверив доводы апелляций и материалы

уголовного дела,  коллегия судей считает,  что измененная апелляция помощника прокурора

г.Стаханова Малых Н.А. подлежит удовлетворению, 

апелляции остальных участников процесса подлежат частичному

удовлетворению по таким основаниям.

Вивод суда о виновности

осужденных ОСОБА_1 и ОСОБА_5 в совершении инкриминируемых им деяний при

обстоятельствах,  изложенных в

Приговоре,  является правильным.

Виновность осужденных

ОСОБА_1 и ОСОБА_5 несмотря на непризнание своей вины,  подтверждается доказательствами,  собранными в ходе досудебного следствия и

исследованными судом.

Так,  из показаний ОСОБА_5 в суде,  видно, 

что по предложению ОСОБА_1 он стал директором ООО «Дельта-04». Все

договора и налоговые декларации готовил ОСОБА_1-.,  который имел свободный доступ к печати и

штампу предприятия. Он лично не составлял декларации,  так как некомпетентен в этом вопросе.

Из показаний ОСОБА_1 в

суде видно,  что он предложил ОСОБА_5

работать директором ООО «Дельта-04». Печать и штамп предприятия ОСОБА_5 передал

ему для осуществления хозяйственной деятельности. В трудовых отношениях он с

000 «Дельта-04» до 10 сентября 2004 года не состоял,  но у него была доверенность по заключению

договоров,  поиску контрагентов. Летом

2004 года он собирался сделать ревизию на предприятии «Дельта-04».

Согласно свидетельству о

регистрации юридического лица - ООО «Дельта-04» было зарегистрировано

12.03.2004г.,  регистрационный № 32890420

(т.1 л.д. 177).

Согласно выписки из протокола № 1

общего собрания участников ООО «Дельта-04» от 2.03.2004 года на должность

директора предприятия был избран ОСОБА_5 (т.іл.д.202).

Как плательщик налогов

ООО «Дельта-04» было взято на учет в Стахановской объединенной государственной

налоговой инспекции 31.03.2004 года ( т.1 л.д. 198),  заявление плательщика налога на добавленную

стоимость от ООО «Дельта- 04» поступило в Стахановскую ОГНИ 8.06.2004г. за

подписью ОСОБА_5,  свидетельство

плательщика налога на добавленную стоимость было получено ООО «Дельта-04»

16.06.2004г. (т.2л.д.91).

По результатам

внеплановой документальной проверки Стахановской ОГНИ № 602/23-32890420 от

2.11.2005г. ООО «Дельта-04» по вопросам правильности начисления и уплаты в

бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за период с

1.03.2004г. по 31.12.2004г. установлены такие нарушения,  как:

·       

занижение

налога на прибыль за 2004 год на сумму 3 058 674 грн.,

занижение налога на добавленную

стоимость за 2004 год на сумму 1 363 480 грн., 

неподача налоговых деклараций в Стахановскую ОГНИ по налогам   на прибыль и НДС,

 11

составление и передача покупателям

налоговой накладной по налогу на НДС на общую сумму 33 179 627 грн.,  в т.ч. НДС- 5 529 938 грн. при отсутствии

регистрации ООО «Дельта-04» как плательщика налога на добавленную стоимость

(т.2 л.д.247-260).

Допрошенная в судебном заседании

свидетель ОСОБА_8 подтвердила вышеуказанные выводы проведенной ею

документальной проверки.

Выводы документальной проверки

Стахановской ОГНИ объективно подтверждаются заключением судебно-бухгалтерской

экспертизы № 6941-1.981 от 13.12.2005 года, 

согласно которому ООО «Дельта-04»:

в нарушение п.п.3.1, 4.1, 5.2, 16.1

Закона Украины «О налогооблажении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997г.(

с изменениями и дополнениями) занизило сумму налога на прибыль за 2004 год в

размере 3 058 674 грн.,

в нарушение п.п.7.3, .7.4,  7.7.1 Закона Украины « О налоге на

добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 3.04.1997 года (с изменениями и

дополнениями) занизило налог на добавленную стоимость за 2004 год в размере 1

363 479 грн.,

в нарушение п.п.16.4 Закона Украины

«О налогооблажении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997г.( с

изменениями и дополнениями),  а также

п.п.1.2 и п.п.1.6 Порядка составления декларации о прибыли предприятия,  утвержденного приказом ГНА Украины от

21.01.1998г. № 37 ( с изменениями и дополнениями) не подавало декларации о

прибыли предприятия за полугодие,  за 9

месяцев,  за 2004 год,  в нарушение п.п.7.7.2 Закона Украины «О

налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 3.04.1997г. ( с изменениями и

дополнениями),  а также п.п.3.2 Порядка

заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную

стоимость,  утвержденного приказом ГНА

Украины от 30.05.1997г. № 166 ( с изменениями и дополнениями) не подавало

налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период июль-декабрь

2004 года,  а налоговая декларация по НДС

за июнь 2004 года была подана 22.07.2004г. в нарушение п.п.4.1.4 Закона Украины

«О порядке погашения обязательств налогоплательщиками перед бюджетами и

государственными целевыми фондами» № 2181-Ш от 21.12.2000г.,  в нарушение п.п.7.2.4 Закона Украины « О

налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 3.04.1997 года ( с изменениями

и дополнениями) и п.2 Порядка заполнения налоговой накладной,  утвержденного приказом ГНА Украины от

30.05.1997г. № 165 ( с изменениями и дополнениями) не являясь плательщиком

налога на добавленную стоимость в период март-май 2004 года составляло и

выдавало покупателям налоговые накладные на общую сумму 33 179 626,  78 грн., 

в т.ч. НДС 5 529937,  80 грн. (т.2

л.д.277-285).

По заключению почерковедческой

экспертизы № 1505 от 20 марта 2006 года рукописные тексты,  расположенные в налоговой декларации по

налогу на добавленную стоимость ООО «Дельта-04» за июнь 2004 года и в

уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимостью (

т.7 л.д.216-218) в связи с исправлением самостоятельно исправленных ошибок ООО

«Дельта-04» за июнь 2004 года выполнены ОСОБА_1. Подписи от имени ОСОБА_5 в

указанной накладной и уточняющем расчете налоговых обязательств выполнены не

ОСОБА_5,  а другим лицом.  Установить кем,  ОСОБА_1. или другим лицом выполнены данные

подписи не представилось возможным (т.7 л.д.213-215).

Допрошенные в судебном заседании

свидетель ОСОБА_9,  являющийся

генеральным директором ООО «Славянский коммерческий центр»,  свидетель ОСОБА_10,  являющийся представителем фирмы «Rupert

Holding LLC»,  свидетель ОСОБА_11,  являющийся директором ДП «Харьковская служба

экономической безопасности»,  а также

допрошенные в ходе досудебного следствия ( т.2 л.д.135-139,  т.4 л.д.3-4, 

177-181,  т.6 л.д.258-265)

свидетель ОСОБА_12,  являющаяся главным

бухгалтером ООО

12

«Внешторгэнерго», 

свидетель ОСОБА_13,  являющийся

директором СП фирмы «ТиК» подтвердили наличие финансово-хозяйственных операций

с ООО «Дельта-04».

Таким образом,  суд первой инстанции обоснованно пришел к

выводу о виновности ОСОБА_1 и ОСОБА_5 ( как пособника) в умышленном уклонении

от уплаты налогов,  которые входят в

систему налогооблажения,  введенных в

установленном законом порядке, 

совершенных должностным лицом предприятия,  независимо от форм собственности,  по предварительному сговору группой лиц,  что привело к фактическому не поступлению в

бюджет средств в особо крупных размерах, 

а также о виновности ОСОБА_1 в совершении служебного подлога,  т.е. внесении должностным лицом в официальные

документы заведомо неправдивых сведений, 

иной подделки документов, 

повлекшей тяжкие последствия.

Апелляционных оснований для отмены

приговора или переквалификации действий осужденных ОСОБА_1 и ОСОБА_5 у коллегии

судей нет.

Доводы апелляции осужденного ОСОБА_5

об отсутствии в его действиях умысла на уклонение от уплаты от налогов,  несостоятельны,  поскольку ОСОБА_5 являясь директором ООО

«Дельта-04» не выполнял возложенных на него обязанностей по уплате

налогов,  а именно не составлял и не

предоставлял документацию по налогообложению в установленной форме и в установленные

сроки в Стахановскую ОГНИ.

Доводы апелляции адвоката ОСОБА_2 и

защитника ОСОБА_4,  в интересах

осужденного ОСОБА_5,  об отсутствии в его

действиях состава преступления,  поскольку

печать предприятия им была передана ОСОБА_1 на основании доверенности от

17.04.2004г. с целью продуктивной работы предприятия,  также несостоятельны. Согласно выводам

криминалистической экспертизы № 9941/255 от 9.08.2007г. оттиск печати ООО

«Дельта-04» код 32890420,  расположенный

на доверенности от имени ОСОБА_5 в адрес ОСОБА_1 и экспериментальные оттиски

печати ООО «Дельта-04» код 32890420- выполнены разными клише (т.8 л.д.482-484).

Суд первой инстанции обоснованно не принял данную доверенность как

доказательство передачи полномочий,  так

как доверенность оформлена с нарушением норм действующего гражданского законодательства

и противоречит нормам законодательства, 

регламентирующего деятельность хозяйственных обществ,  в частности Закона Украины «О хозяйственных

обществах».

Доводы апелляции осужденного ОСОБА_1

об отсутствии в его действиях состава преступления,  предусмотренного ч.3  ст. 

212 УК Украины и ч.2  ст.  366 УК Украины по тем основаниям,  что отсутствует занижение налогового

обязательства,  так как им была

предоставлена налоговая декларация за 2004г. на сумму 7 500 025 грн.,  при наличии налогового обязательства на сумму

4 422 154 грн. и что у него отсутствовал умысел на должностной подлог,  и аналогичные доводы апелляции адвоката

ОСОБА_2 и защитника ОСОБА_4,  в интересах

осужденного ОСОБА_5,  несостоятельны.

Налоговые декларации о налоге на

добавленную стоимость за период с июля 2004 года по ноябрь 2004 года,  на которые ссылается ОСОБА_1,  были направлены им в Стахановскую ОГНИ по

почте 20.12.2004 года. На основании п.п. 4.1.2 п.4.1  ст.  4

Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед

бюджетами государственными целевыми фондами от 21.12.2000г. № 2181-Ш эти

декларации не были признаны Сахановской ОГНИ налоговыми декларациями,  о чем директору ООО «Дельта-04» ОСОБА_5

23.12.2004 года было направлено соответствующее уведомление по адресу:

г.Стаханов,  ул.Литке,  1 (т.7 л.д. 183, 210).

Также эти доводы опровергаются

показаниями свидетеля ОСОБА_6, 

являющейся ревизором Стахановской ОГНИ, 

о том,  что нельзя начислять налог

на прибыль по налоговой декларации НДС, 

поскольку это разные налоговые отчетности. Даже если принять налоговую

декларацию НДС на сумму 7500025 грн. во внимание,  это

 13

не влияет на выводы о занижении

предприятием налога на прибыль. При задекларированном НДС в сумме 7500025

грн.,  должен был быть начислен налог на

прибыль в сумме 9375000 грн. Предприятием ООО «Дельта-04» такой налог на

прибыль не декларировался,  и кроме

того,  НДС в сумме 7500025 грн. был

только начислен,  однако фактически

предприятием не уплачен.

Доводы апелляции осужденного ОСОБА_1

о том,  что должностные лица Стахановской

ОГНИ не сообщили ему о том,  что поданная

декларация не принята к учету, 

безосновательны,  поскольку соответствующее

уведомление было направлено по юридическому адресу ООО «Дельта-04»-

г.Стаханов,  ул.Литке,  1, 

который был указан не только в самих налоговых декларациях,  но и в регистрационной карточке

предприятия,  и который в установленном

законом порядке не изменялся ( т.2 л.д. 19, 140). Неполучение ОСОБА_1.

уведомления Стахановской ОГНИ обусловлено фактическим отсутствием по указанному

адресу предприятия ООО «Дельта-04», . что подтверждается справкой почтового

отделения от 27.12.2004г. (т.7 л.д.211).

О наличии у ОСОБА_1 умысла на

служебный подлог свидетельствует внесение им в официальные документы- налоговая

декларация по НДС за июнь 2004г. и уточняющий расчет,  налоговых обязательств по НДС,  налоговая декларация по налогу на прибыль за

1-е полугодие 2004г. - ложных сведений о результатах деятельности ООО

«Дельта-04» и не внесение в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-е

полугодие результатов финансово-хозяйственных операций ООО «Дельта-04»,  что привело к занижению налогооблагаемой

прибыли,  к занижению НДС,  что подтверждается заключением

почерковедческой экспертизы № 1505 от 20 марта 2006 года и заключением

судебно-бухгалтерской экспертизы № 6941 от 13.12.2005г. ( т.7 л.д.213-215,  т.2 л.д.277-286).

Доводы апелляции осужденного ОСОБА_1

о неполноте судебного следствия ввиду отклонения ходатайства о назначении

судебно-бухгалтерской экспертизы, 

несостоятельны,  поскольку из

материалов дела видно,  что результаты

финансово-хозяйственной деятельности предприятия неоднократно проверялись

органами налоговой инспекции,  кроме

того,  проводились встречные проверки

финансово-хозяйственной деятельности тех предприятий,  с которыми ООО «Дельта-04» осуществляло

финансово-хозяйственные операции. Также, 

в ходе досудебного следствия была проведена бухгалтерская экспертиза.

Выводы проверок и экспертизы о суммах налогов, 

подлежащих к уплате в бюджет,  не

содержат противоречий ( т.1 л.д. 39-47, 

т.2 л.д.247-260, 

л.д.277-286,  т.5 л.д.

274-278,  т.7 л.д.54-79).

Доводы апелляции осужденного ОСОБА_1

о том,  что суд не мотивировал отказа в

удовлетворении его ходатайства о прекращении дела,  безосновательны,  поскольку в постановлении суда от 2.03.2007

года указаны мотивы по которым ходатайство ОСОБА_1 о прекращении дела оставлено

без удовлетворения ( т.8 л.д.343).

Доводы апелляции адвоката ОСОБА_2 и

защитника ОСОБА_4 о том,  что в действиях

ОСОБА_5 не было уклонения от уплаты налога на прибыль,  поскольку у предприятия ООО «Дельта-04» были

убытки,  несостоятельны и опровергаются

выводами судебно-бухгалтерской экспертизы и результатами проверок хозяйственной

деятельности предприятия Стахановской ОГНИ ( т.2 л.д.247-260,  л.д.277-286, 

т.5 л.д. 274-278,  т.7 л.д.54-79).

Доводы апелляций адвоката ОСОБА_2 и

защитника ОСОБА_4,  а также осужденного

ОСОБА_1,  касающиеся сроков подачи

налоговых деклараций по НДС и даты возникновения налогового обязательства по

НДС,  безосновательны,  поскольку данные вопросы урегулированы

Законом Украины « О налоге на добавленную стоимость» от 3.04.1997г. № 168/97-ВР

( с изменениями и дополнениями),  Законом

Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами

и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года № 1281 - Ш. Эти доводы

 14

были предметом рассмотрения в суде

первой инстанции и обоснованно признаны судом несостоятельными,  как аналитические рассуждения о том,  как должна производиться отчетность о хозяйственной

деятельности. предприятия перед органами налоговой инспекции в инкриминируемый

период.

При назначении наказания ОСОБА_1 и

ОСОБА_5 суд учел степень тяжести совершенного преступления,  которое относится к категории тяжкого

преступления,  данные о их личности,  обстоятельства смягчающие наказание ОСОБА_1 -

положительную характеристику по месту жительства,  ОСОБА_4 Не­положительную характеристику по

месту жительства,  наличие на иждивении

несовершеннолетнего ребенка,

Судом назначена минимальная мера

наказания,  предусмотренная санкцией

ч.3  ст. 

212 УК Украины. Назначенная судом мера наказания соответствует степеня тяжести содеянного и личности

осужденных. Оснований для смягчения наказания осужденному ОСОБА_5 и назначения

ему наказания с применением  ст.  75 УК Украины коллегия судей не находит.

Доводы апелляции осужденного ОСОБА_5 в этой части удовлетворению не подлежат.

Также коллегия судей, 

не усматривает оснований для прекращения уголовного^ дела в отношении

ОСОБА_1   и   ОСОБА_5, 

доводы апелляций в этой части несостоятельны.

Доводы измененной апелляции старшего

помощника прокурора г.Стаханова Малых Н.А., 

апелляций адвоката ОСОБА_2 и защитника ОСОБА_4,  в интересах осужденного ОСОБА_5,  осужденных ОСОБА_1 и ОСОБА_5 о необоснованном

взыскании с них в доход государства 4 422 127 грню в счет возмещения

материального ущерба обоснованны.

Как видно из материалов дела,  данная сумма состоит из суммы налога на

добавленную стоимость 1 363 479 грн. и налога на прибыль в размере 3 058 648

грн. Стахановская ОГНИ не предъявляла гражданский иск к ООО «Дельта-04» в

соответствии  с требованиями  ст.  28

УПК Украины о взыскании указанной суммы. Кроме того,  согласно 

ст. 2 Закона Украины «О налоге на прибыль» плательщиком данного вида

налога является субъект хозяйственной деятельности,  осуществляющий деятельность,  направленную на получение прибыли,  согласно 

ст.  ст. 1,  2 Закона Украины «О налоге на добавленную

стоимость» плательщиком данного вида налога является субъект

предпринимательской деятельности, 

который зарегистрирован как плательщик этого налога. Таким образом,  обязательство платить налоги,  возложено на 000 «Дельта-04». Сумма не

уплаченных налогов- 4 422 127 грн. не может являться гражданским иском в данном

уголовном деле. В связи с этим приговор в части взыскании с осужденных

солидарно суммы - 4 422 127 грн. подлежит отмене.

На основании изложенного,  и руководствуясь  ст. 

ст.   365,  366 УПК Украины,  ,

коллегия судей, -

ОПРЕДЕЛИЛА:

Измененную апелляцию старшего

помощника прокурора г.Стаханова Малых Н.А.- удовлетворить,  апелляции адвоката ОСОБА_2 и защитника

ОСОБА_4 в интересах осужденного ОСОБА_5, 

осужденных ОСОБА_1 и ОСОБА_5 удовлетворить частично.

Приговор Стахановского городского

суда Луганской области от 10 августа 2007 года в отношении ОСОБА_1 и ОСОБА_4

изменить,  отменить в части взыскания с

осужденных солидарно в доход государства в счет возмещения материального ущерба

4 422 127 грн.

 В

остальной части приговор в отношении ОСОБА_1 и ОСОБА_5 оставить без изменения.

Меру пресечения осужденным ОСОБА_1 и

ОСОБА_5 оставить без изменения- содержание под стражей.