Постанова

від 04.12.2012 по справі 0413/5668/2012

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Дело № 0413/5668/2012

1/0413/487/2012

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

04.12.2012года г. Кривой Рог

Жовтневый районный суд г. Кривого Рога в составе:

Председательствующего судьи ПУСТОВИТ А.Г.

При секретаре Нестеренко А.Н.

С участием прокурора Рыжковой Н.П.

Адвоката ОСОБА_1

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Кривом Роге Днепропетровской области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Кривого Рога, гражданки Украины, украинки, с высшим образованием, разведенной, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_3, 1996 года рождения, временно не работающей, ранее не судимой, проживающей: АДРЕСА_1,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Так, ОСОБА_2 согласно приказа № 93-0 от 12.07.2007 года начальника Северной межрайонной государственной инспекции в г. Кривом Роге (в настоящее время Криворожской северной МГНИ в г.Кривом Роге) переведена с должности начальника планирования проведения проверок и взаимодействия со структурными подразделениями управления аудита юридических лиц на должность начальника управления аудита юридических лиц.

01.07.2003 года при поступлении на работу в органы государственной налоговой службы ОСОБА_2 была предупреждена о специальных ограничениях, установленных Законами Украины «О государственной службе»и «О борьбе с коррупцией»относительно принятия на государственную службу и прохождения государственной службы.

Приказом № 159-0 от 14.12.2004 года начальника Северной МГНИ в г. Кривом Роге ОСОБА_2 присвоено очередное специальное звание советник налоговой службы II ранга.

Согласно приказа № 46-о от 05.05.2008 года ОСОБА_2 переведено на должность начальника управления налогового контроля юридических лиц Северной МГНИ в г. Кривом Роге.

С указанной должности ОСОБА_2 уволена согласно приказа № 14-о от 22.02.2012 г. председателя Комиссии по реорганизации Северной МГНИ в г. Кривом Роге.

Согласно положений ст.ст. 4, 15 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»ОСОБА_2 являлась представителем государственной исполнительной власти.

Согласно положения ст. 2 Закона Украины «О государственной защите работников суда и правоохранительных органов», органы налоговой службы относятся к правоохранительным органам.

Таким образом, согласно примечания 1 к ст. 364 УК Украины, ОСОБА_2, работая в указанной должности, являлась работником правоохранительного органа, обладающим властными полномочиями.

Согласно «Положения об управлении аудитом юридических лиц»Северной МГНИ в г. Кривом Роге, утвержденной начальником данной инспекции 19.04.2007 г.:

«В состав Управления аудита юридических лиц на правах структурных подразделений входят:

- отдел планирования проведения проверок и взаимодействия со структурными подразделениями;

- отдел документальных проверок субъектов хозяйствования- юридических лиц;

- отдел оперативного контроля;

- сектор проверок возмещения налога на добавленную стоимость.

Основным заданием Управления аудита юридических лиц и его подразделений является осуществление контроля за соблюдением юридическими лицами налогового и валютного законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты всех уровней налогов, сборов (обязательных платежей), установленных законодательством путем организации проведения выездных и не выездных документальных проверок.

«Управление аудита юридических лиц возглавляет начальник управления, который выполняет, кроме прочего, следующие процедуры:

- организация работы управления по выполнению возложенных на него функций;

установление распределения обязанностей относительно руководства структурными подразделениями управления и определение степени ответственности руководителей подразделений и специалистов;

- принятие решений по рассмотрению входящей корреспонденции, докладных записок, представлений, проектов писем и приказов, актов проверок, налоговых отчетов, жалоб плательщиков налогов при апелляционном согласовании, иных документов;

- контроль за составлением должностных инструкций работников структурных подразделений;

- обеспечение достоверности оперативной и статистической отчетности.

Начальник управления:

- руководит всей деятельностью управления и несет ответственность за исполнение заданий, поставленных и определенных перед управлением этим положением;

- анализирует и проверяет состояние дел на местах по организации документальных проверок и предоставляет практическую помощь по усовершенствованию работы;

- согласовывает вопросы координации и осуществления организационных, методических и контрольных действий с иными управлениями и отделами налоговой инспекции;

- в пределах компетенции управления издает приказы и распоряжения, указания и проверяет их исполнение;

- осуществляет меры по совершенствованию стиля и методов работы специалистов для укрепления служебной дисциплины, повышения профессионального уровня и деловой активности работников управления;

- подает предложения руководству по вопросам организации и проведения документальных проверок.

Начальник управления несет персональную ответственность за выполнение заданий, предусмотренных этим положением».

Являясь работником правоохранительного органа, должностным лицом и представителем власти, ОСОБА_2 совершила преступление в сфере служебной деятельности - служебную халатность, повлекшую тяжкие последствия, а именно:

16.01.2006 года частное предприятие «Евростиль»(код ЕГРПОУ 31124149) расположенное по юридическому адресу: г. Кривой Рог ул. Женевская, 1 взято на налоговый учет в Северной МГНИ в г. Кривом Роге, в связи с изменением его местонахождения.

С учетом периода не подачи отчетов во время нахождения предприятия по предыдущему месту регистрации в Южной МГНИ в г. Кривом Роге и не направлением налоговой отчетности на протяжении 1-го квартала 2006 года в Северную МГНИ в г. Кривом Роге, Северной МГНИ в г. Кривом Роге, 14.06.2006 года принято распоряжение № 300-р «Об отмене государственной регистрации СПД», на основании п.8.6 «Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ГНА Украины № 80 от 19.02.1998 года, согласно которого: «Если плательщик налогов не имеет задолженности перед бюджетом, и в случае неподачи на протяжении одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов налоговой отчетности, то руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение в виде распоряжения относительно плательщика налогов - об обращении в суд или хозяйственный суд с заявлением (исковым заявлением) об отмене государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности».

14.06.2006 года отделом налогообложения юридических лиц Северной МГНИ предоставлено служебную записку № 91/150 в отдел регистрации и учета плательщиков налогов по подготовке документов для подачи в суд иска, об отмене государственной регистрации в срок до 01.07.2006 года на ряд юридических лиц, в том числе ЧП «Евростиль».

01.12.2006 г. письмом № 29309/7/29-014-1 ГНА в Днепропетровской области даны рекомендации о возможности использования как доказательственной базы выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц -предпринимателей и приложении его к наличным документам при подготовке иска в суд в случаях, если в учетном деле плательщика налогов отсутствуют актуальные документы, о чем 01.12.2006 года было уведомлено отдел налогообложения юридических лиц служебной запиской № 371.

14.03.2007 года отделом налогообложения юридических лиц предоставлено служебную записку № 39/150 в отдел регистрации и учета плательщиков налогов, по подготовке документов для отмены государственной регистрации ЧП «Евростиль»с учетом вышеуказанных рекомендаций, а именно необходимости обращения к государственным регистраторам для получение выписки и ЕГРПОУ в случаях, если в учетном деле плательщика налогов отсутствуют необходимые документы.

20.03.2007 года отделом регистрации и учета плательщиков налогов предоставлены копии устава, свидетельства о государственной регистрации, справки о включении в ЕГРПОУ и ф.4-ОПП.

В апреле 2007 года были дополнительно направлены ЧП «Евростиль» претензия об отмене государственной регистрации сроком исполнения в 30 дней.

15.06.2007 года отделом налогообложения юридических лиц предоставлено служебную записку с полным пакетом документов в юридический отдел Северной МГНИ в г. Кривом Роге, для подготовки искового заявления, согласно п. 17 ст. 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»об отмене государственной регистрации ЧП «Евростиль».

После чего, на основании постановления хозяйственного суда Днепропетровской области № А2/2705-07 от 13.11.2007 года по исковому заявлению Северной МГНИ в г. Кривом Роге принято решение о прекращении юридического лица - ЧП «Евростиль», которое вступило в законную силу 23.11.2007 года.

28.11.2007 г. в Северную МГНИ в г. Кривом Роге поступили сведения от государственного регистратора по ЧП «Евростиль»о внесении судебного решения относительно прекращения юридического лица, которое не связано с его банкротством на соответствующее постановление Хозяйственного суда от 13.11.2007 года по делу № А2/2705-07.

29.11.2007 г. отделом регистрации и учета налогоплательщиков Северной МГНИ в г. Кривом Роге служебной запиской № 685, в соответствии с п.6.1.4 Приказа ГНА Украины № 110 от 28.02.2007 г. «Об утверждении Порядка взаимодействия между структурными подразделениями органов государственной налоговой службы по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков», который гласит: «На протяжении двух рабочих дней после получения первого из документов о прекращении плательщиков налогов, подразделение регистрации и учета плательщиков налогов формирует по каждому плательщику налогов обходной лист (приложение 6) и информирует об этом соответствующие подразделения и органы ГНС, в которых плательщик пребывает на учете как плательщик отдельных налогов, а также п.6.2.7 указанного приказа согласно которого: «На протяжении двух рабочих дней после получения первого из документов: судебных решений или сведений из единого государственного реестра, иной информации относительно принятия судом решений о возбуждении производства в деле о банкротстве или признании банкротом плательщика налогов, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, признании недействительной государственной регистрации или учредительных документов плательщика налогов, изменения цели учреждения, реорганизацию плательщика налогов подразделение регистрации и учета плательщиков налогов относительно каждого плательщика налогов делает запись в журнале по Ф. № 6-ОПП, формирует по каждому плательщику налогов обходной лист (приложение 6) и информирует об этом соответствующие подразделения и органы ГНС, в которых плательщик пребывает на учете как отдельное подразделение», было проинформировано соответствующие отделы налогового органа в том числе управление налогового аудита Северной МГНИ в г. Кривом Роге и ОСОБА_2 о поступлении сведений от государственного регистратора о поступлении сведений от государственного регистратора о внесении судебного решения относительно прекращения юридического лица ЧП «Евростиль», необходимости подписания обходного листа и проведения иных предусмотренных законодательством действий по прекращению ЧП «Евростиль».

С целью обеспечения единого подхода к организации и проведению проверок плательщиков налогов - юридических лиц, их отдельных подразделений относительно которых принято решение о прекращении и предупреждении ликвидации предприятий, задействованных в схемах уклонения от налогообложения, в соответствии с требованиями п.8.2. Приказа ГНА Украины № 80 от 19.02.1998 г. «Об утверждении порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)»: «В связи с проведением реорганизации или ликвидации юридического лица органом государственной налоговой службы принимается решение о проведении внеплановой выездной проверки плательщика налогов, который пребывает на учете в таком органе, в случае получения хотя бы одного из следующих документов (сведений)... судебных решений или сведений из Единого государственного реестра, иной информации относительно принятия судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом плательщика налогов, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица, признании недействительной государственной регистрации или учредительных документов плательщика налогов, изменение цели учреждения, реорганизацию плательщика налогов, назначается проверка, которую соответствующие подразделения начинают на протяжении месяца после получения того документа, который поступил в орган государственной налоговой службы первым», п.6.1.7 приказа № 110, а именно: «На протяжении месяца после получения того документа, который поступил в орган ГНС первым (заявления Ф. № 8-ОПП или сведений о принятии решения о прекращении), подразделения налогового аудита (налогообложения физических лиц) назначают и начинают внеплановую выездную проверку плательщика налогов», согласно п.2.7 «Порядка организации и проведения проверок определенного плательщиков налогов - юридических лиц, их обособленных подразделений, относительно которых принято решение о приостановлении (прекращении)», утвержденного приказом ГНА Украины № 506 от 14.11.2005 г.: «На протяжении месяца со дня получения Северной МГНИ информации из ЕГР о решении относительно прекращения ЧП «Евростиль»соответствующие подразделения контрольно-проверочной работы Северной МГНИ в г. Кривом Роге обязаны были начать внеплановую выездную проверку.

Вместе с тем, начальник управления аудита юридических лиц Северной МГНИ в г. Кривом Роге ОСОБА_2, получив вышеуказанную служебную записку № 685 от 29.11.2007 г., направленную отделом регистрации и учета налогоплательщиков Северной МГНИ в г. Кривом Роге, находясь на работе в помещении по адресу: г. Кривой Рог ул. Кремлевская-4, будучи должностным лицом, ненадлежащее выполняя свои служебные обязанности в следствие недобросовестного отношения к ним, действуя вопреки интересам службы, в нарушение указанных выше п. 1, 2 ч. 1 ст. 10, ч.1 ст. 13 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине», п. 8.2 Приказа ГНА Украины № 80 от 19.02.1998 г. «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)», п. 6.1.7 Приказа ГНА Украины № 110 от 28.02.2007 года, в течение месяца с момента получения вышеуказанной служебной записки № 685 от 29.11.2007 г. направленной отделом регистрации и учета налогоплательщиков Северной МГНИ в г. Кривом Роге, проявляя преступную небрежность, не поручила проведение внеплановой выездной проверки ЧП «Евростиль»подчиненным ей должностным лицам Северной МГНИ в г. Кривом Роге, а также в нарушение п.2.2 Приказа № 506 ГНА Украины, в 3-х дневный срок, со дня получения сообщения о плательщике налогов, относительно которого принято решение о прекращении, не направила в отдел налоговой милиции запрос о наличии информации, которая бы свидетельствовала о возможных нарушениях действующего законодательства со стороны плательщика налогов ЧП «Евростиль»и не предприняла никаких мер, направленных на проведение налоговой проверки данного предприятия, что привело к невозможности снятия юридического лица ЧП «Евростиль»с учета и не выполнение п.п. 5 п. 8.4 Приказа ГНА Украины № 80 от 19.02.1998 г. «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)»по уведомлению органом государственной налоговой службы финансовых учреждений о незакрытых счетах субъекта хозяйствования, не проведения налоговой проверки и не выявления нарушений налогового законодательства ЧП «Евростиль».

В результате вышеуказанных действий начальника управления аудита юридических лиц ОСОБА_2 налоговая проверка соблюдения налогового законодательства ЧП «Евростиль»назначена и проведена не была, в результате чего в период с 23.04.2007 года по 21.12.2007 г. на счет ЧП «Евростиль»№ 26005315298001 открытый в Криворожском филиале ПАО КБ «Приватбанк», за выполнение работ поступили средства на общую сумму 293333,06 грн., из которых должностными лицами ЧП «Евростиль»за период с 01.01.2007 г. по 31.01.2012 г. в государственный бюджет не уплачен налог на прибыль в сумме 73333,26 грн.

Указанные преступные действия начальника управления аудита юридических лиц Северной МГНИ г. Кривого Рога ОСОБА_2 привели к не поступлению в бюджет средств на сумму 73333,26 грн., чем государственным интересам в лице Криворожской северной МГНИ Днепропетровской области причин имущественный ущерб в указанном размере, являющийся тяжкими последствиями, т.е. такой, который в 250 и более раз, а именно в 366 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Досудебным следствием преступные действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч.2 ст.367 УК Украины по признакам - служебная халатность, т.е. ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекшее тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.

В судебном заседании, подсудимая ОСОБА_2 свою вину в служебной халатности признала полностью и суду пояснила, что действительно получив вышеуказанную служебную записку № 685 от 29.11.2007 г., направленную отделом регистрации и учета налогоплательщиков Северной МГНИ в г. Кривом Роге, будучи должностным лицом, ненадлежащее выполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, не поручила проведение внеплановой выездной проверки ЧП «Евростиль»подчиненным ей должностным лицам Северной МГНИ в г. Кривом Роге, а также в 3-х дневный срок, со дня получения сообщения о плательщике налогов, относительно которого принято решение о прекращении, не направила в отдел налоговой милиции запрос о наличии информации, которая бы свидетельствовала о возможных нарушениях действующего законодательства со стороны плательщика налогов ЧП «Евростиль»и не предприняла никаких мер, направленных на проведение налоговой проверки данного предприятия, что привело к невозможности снятия юридического лица ЧП «Евростиль»с учета.

В результате вышеуказанных действий, налоговая проверка соблюдения налогового законодательства ЧП «Евростиль»назначена и проведена не была, в результате чего в период с 23.04.2007 года по 21.12.2007 г. на счет ЧП «Евростиль»№ 26005315298001 открытый в Криворожском филиале ПАО КБ «Приватбанк», за выполнение работ поступили средства на общую сумму 293333,06 грн., из которых должностными лицами ЧП «Евростиль»за период с 01.01.2007 г. по 31.01.2012 г. в государственный бюджет не уплачен налог на прибыль в сумме 73333,26 грн.

В судебном заседании, подсудимая ОСОБА_2 обратилась к суду с ходатайством о прекращении в отношении неё уголовного дела, ввиду истечения сроков привлечения к уголовной ответственности.

Выслушав мнение прокурора, считающего возможным прекратить уголовное дело по указанным основаниям, мнение адвоката, поддержавшего заявленное ходатайство, а также принимая во внимание, что совершенное подсудимой ОСОБА_2 преступление, в соответствии со ст. 12 УК Украины, относится к преступлением средней степени тяжести, ОСОБА_2 ранее не судима, имеет на своем иждивении несовершеннолетнего ребенка, по месту жительства и предыдущей работы характеризуется положительно, с момента совершения преступления истекли сроки привлечения к уголовной ответственности, предусмотренные ст. 49 УК Украины суд,

Руководствуясь ст. 7-1, 273 УПК Украины, ст. 49 УК Украины,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, производством прекратить ввиду истечения сроков привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде -отменить.

Вещественных доказательств по делу нет.

Судебных издержек по делу нет.

Иск по делу не заявлен.

На постановление может быть подана апелляция всеми участниками процесса в течение 7 суток с момента провозглашения в апелляционный суд Днепропетровской области через Жовтневый районный суд г. Кривого Рога.

Судья Пустовит А.Г.